Ambito di applicazione (BEZV)

1. Questo regolamento si applica a tutte le imposte, tasse, multe e altre rivendicazioni affidate al cantone per l'incasso, inclusi i regimi di pagamento agevolato, la remissione delle imposte, nonché le cancellazioni dovute a inesigibilità, a meno che la legislazione federale non preveda norme proprie.

2. La posizione delle partner registrate o dei partner registrati corrisponde in questo regolamento a quella dei coniugi.

1. Negli anni fiscali dal 1997 al 2024 si applicano i tassi percentuali per gli interessi di mora e di rimborso e per gli interessi di acconto secondo la seguente tabella

| Anno fiscale | Interesse di mora e di rimborso (in percentuale) | Interesse di acconto (in percentuale) |

| --- | --- | --- |

| 2024 | 4,00 rispettivamente 1,00 | 0,75 |

| 2023 | 3,00 rispettivamente 0,50 | 0,25 |

| 2022 | 3,00 rispettivamente 0,50 | 0 |

| 2021 | 3,00 rispettivamente 0,50 | 0 |

| 2020 | 0,00 rispettivamente 0,50 | 0,50 |

| 2019 | 3,00 rispettivamente 0,50 | 0 |

| 2018 | 3,00 rispettivamente 0,50 | 0 |

| 2017 | 3,00 | 0 |

| 2016 | 3,00 | 0,25 |

| 2015 | 3,00 | 0,25 |

| 2014 | 3,00 | 0,25 |

| 2013 | 3,00 | 0,25 |

| 2012 | 3,00 | 1,00 |

| 2011 | 3,00 | 1,00 |

| 2010 | 3,25 | - |

| 2009 | 3,50 | - |

| 2008 | 4,00 | - |

| 2007 | 3,50 | - |

| 2006 | 3,25 | - |

| 2005 | 3,25 | - |

| 2004 | 3,25 | - |

| 2003 | 3,50 | - |

| 2002 | 3,75 | - |

| 2001 | 4,25 | - |

| 2000 | 4,00 | - |

| 1999 | 4,00 | - |

| 1998 | 4,00 | - |

| 1997 | 4,50 | - |

1. Le rate per le tasse periodiche cantonali, comunali e ecclesiastiche delle persone fisiche sono esigibili come segue

a la prima rata il 20 maggio,

b la seconda rata il 20 agosto e

c la terza rata il 20 novembre dell'anno fiscale.

1. Per le persone giuridiche, le imposte ricorrenti cantonali, comunali e ecclesiastiche sono esigibili mediante pagamenti anticipati a intervalli di quattro mesi, a partire dalla prima scadenza di quattro mesi dopo l'inizio dell'anno fiscale.

1. Importi fiscali che non raggiungono l'importo minimo per la fatturazione stabilito dalla Direzione delle Finanze sono esclusi dalla riscossione delle imposte a rate.

L'addebito fiscale provvisorio si basa sui dati trattati più recenti per le imposte periodiche.

Se il soggetto fiscale non adempie ai propri obblighi di collaborazione, l'importo presumibilmente dovuto può essere stabilito e preso come base per il calcolo provvisorio.

Per quanto riguarda i coniugi, la ripartizione degli importi addebitati e pagati congiuntamente nell'anno del divorzio o della separazione avviene secondo l'articolo 233, comma 3, StG, salvo che i coniugi non presentino congiuntamente, entro 30 giorni dall'emissione della liquidazione finale, una richiesta diversa.

1. Nell'imposta sugli utili da immobili, la dichiarazione autodichiarata fornita al momento della registrazione nel registro fondiario o l'importo fiscale presumibilmente dovuto secondo la notifica dell'ufficio del registro fondiario costituisce la base per la riscossione provvisoria.

1. Un importo fiscale fatturato e pagato, ma non dovuto secondo un accertamento definitivo, viene rimborsato alla persona soggetta a imposta insieme agli interessi di rimborso.

2. Un rimborso avviene solo in assenza di possibilità di compensazione.

3. L'importo minimo per un rimborso è determinato dalla Direzione Finanze.

4. Gli importi di rimborso che non raggiungono l'importo minimo decadono, a meno che non vi sia una domanda compensativa aperta e compensabile.

5. Se i coniugi non vivono più in unione matrimoniale effettiva e legale, il rimborso degli importi fatturati e pagati congiuntamente avviene per metà a ciascun coniuge, a meno che non presentino, entro 30 giorni dall'apertura della liquidazione finale, una richiesta congiunta diversa.

Importi fiscali rimborsabili e ulteriori obblighi di pagamento anche derivanti da crediti non fiscali trasferiti per l'incasso da parte del Cantone e delle sue istituzioni possono essere compensati con tutte le contropretese per la cui riscossione sono competenti le autorità di incasso.

La compensazione avviene inizialmente con contropretese dello stesso tipo.

Gli eventuali surplus vengono attribuiti a contropretese derivanti da imposte dirette del Cantone, dei Comuni o delle Chiese.

Le ulteriori compensazioni sono effettuate prioritariamente con le pretese derivanti dall'imposta federale diretta prima delle altre contropretese trasferite per l'incasso alle autorità competenti.

Importi fiscali rimborsabili ai coniugi possono essere compensati con contropretese comuni. Sono considerate contropretese rate, conti provvisori, conti finali e altri crediti trasferiti per l'incasso. Le contropretese esistenti solo verso uno dei coniugi possono essere compensate solo fino alla metà degli importi fiscali rimborsabili.

1. Per le imposte periodiche cantonali, comunali e parrocchiali delle persone fisiche possono essere effettuati pagamenti anticipati.

2. Sono considerati pagamenti anticipati quelli effettuati prima della scadenza delle rate delle imposte.

3. I pagamenti anticipati che superano in modo significativo le imposte presumibilmente dovute per l'anno fiscale corrente vengono rimborsati senza interessi sui pagamenti anticipati.

4. È fatta salva la compensazione dei pagamenti anticipati con i crediti secondo l'articolo 8.

5. L'accredito dei pagamenti anticipati sulle rate delle imposte avviene al momento della scadenza del termine di pagamento della relativa rata.

1. Gli acconti saranno soggetti a interessi fino alla loro imputazione alle rate. Gli acconti eccedenti verranno anch'essi soggetti a interessi fino al termine dell'anno fiscale.

2. Gli interessi sugli acconti e i possibili eccedenze degli acconti vengono trattati come acconti per l'anno successivo e indicati di conseguenza.

La regolamentazione dell'obbligo di interessi di mora, di pagamento e del calcolo degli interessi si applica alle imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche, alle imposte riscosse alla fonte, alle imposte supplementari, nonché alle multe e ai costi imposti nell'ambito del diritto penale tributario.

La regolamentazione degli interessi sui pagamenti anticipati si applica ai versamenti anticipati delle imposte periodiche cantonali, comunali ed ecclesiastiche delle persone fisiche.

1. Per gli interessi di mora e di remunerazione si applicano le stesse regole di calcolo.

2. Gli interessi di mora rappresentano interessi passivi deducibili fiscalmente, mentre gli interessi di remunerazione e di acconto costituiscono reddito imponibile del patrimonio.

1. L'obbligo di interessi per ritardi e interessi di compensazione esiste solo per importi fiscali fatturati.

1. Le aliquote per gli interessi di mora, remunerazione e acconti sono fissate per ciascun anno fiscale in base al livello dei tassi di interesse esistente e previsto. Esse sono indicate nell'Allegato.

2. Per gli anni fiscali successivi, tali tassi di interesse continuano ad applicarsi, salvo diversa determinazione.

I tassi d'interesse fissati dal consiglio direttivo per gli interessi di mora, di rimborso e di acconto rimangono invariati per l'anno fiscale in questione.

1. Con una decisione in relazione al calcolo degli interessi si intende qualsiasi determinazione e modifica dei dati fiscali su cui si basa la riscossione.

1. Gli interessi di mora e di remunerazione sono calcolati secondo il sistema di interesse a scaglioni; ad ogni variazione del saldo, l'importo degli interessi è ricalcolato.

1. In caso di importi differenti tra il saldo finale (calcolo definitivo) e l'ultima decisione, l'importo inferiore serve come base di calcolo per l'interesse rateale.

2. Per il calcolo degli interessi dopo il saldo finale (calcolo definitivo), l'ultima decisione determina l'importo delle imposte dovute.

1. Le variazioni di saldo a favore della persona soggetta a tassazione producono effetti al loro verificarsi. Resta salva la scadenza per il rimborso ai sensi dell'articolo 22, comma 3, del presente regolamento.

2. Modifiche a suo sfavore producono i loro effetti solo a partire dal 31º giorno successivo alla scadenza.

La Direzione delle Finanze stabilisce gli importi minimi per i quali gli interessi di mora non vengono richiesti e non viene effettuato alcun rimborso per gli interessi di compensazione.

Sui tributi fiscali non pagati o pagati in ritardo viene applicato un interesse di mora a partire dal 31° giorno dopo la scadenza.

1. Durante il periodo di pagamento del saldo finale (rendiconto definitivo) e della decisione finale, l'obbligo di interessi di mora è sospeso.

1. Un debito d'imposta si considera pagato al momento dell'accredito sul conto dell'autorità competente.

1. Il tasso d'interesse compensativo viene calcolato per il periodo che intercorre tra il pagamento dell'importo fiscale, a partire al più presto dalla scadenza della prima rata, senza interruzione fino alla data dell'ultima decisione.

2. In caso di compensazione, il tasso d'interesse compensativo viene calcolato a partire dalla data della compensazione.

3. Se un rimborso non avviene entro 30 giorni dall'emissione della disposizione, gli importi fiscali verranno soggetti a interesse dal momento dell'emissione della disposizione fino al rimborso.

4. Se una decisione comporta un debito fiscale, gli interessi compensativi maturati in precedenza vengono calcolati fino alla scadenza del termine di pagamento stabilito in tale decisione.

1. Per l'imposta di successione e donazione è determinante il tasso d'interesse dell'anno in cui l'imposta è accertata.

1. I crediti d'imposta alla fonte non fruttano interessi fino al momento della compensazione o del rimborso, anche se vengono imputati solo nella liquidazione finale (Art. 31 della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva; LIP). È fatta salva la disposizione dell'articolo 22, comma 3.

1. Le sanzioni amministrative, le tasse, i costi di opposizione, di ricorso e giudiziali, così come gli interessi, non sono soggetti a interessi.

2. Con l'eccezione della tassa comunale obbligatoria, i tributi comunali trasferiti al Cantone per l'incasso sono fatturati senza interessi.

1. Sugli importi della ritenuta alla fonte addebitati al debitore o alla debitrice della prestazione imponibile, dal 31° giorno successivo alla scadenza (data della fattura) è dovuto un interesse di mora.

2. L'interesse non può essere trasferito dal debitore o dalla debitrice della prestazione imponibile alla persona soggetta a imposta.

1. Agevolazioni di pagamento

Le agevolazioni di pagamento mirano a risolvere difficoltà di pagamento significative ma temporanee, che minacciano il progresso economico.

1. L'autorità competente ai sensi dell'articolo 30 decide secondo il proprio ragionevole giudizio in base alle condizioni economiche al momento della valutazione della domanda.

1. La domanda di agevolazioni di pagamento deve essere presentata e motivata presso l'ufficio di recupero crediti competente (budget familiare su richiesta).

2. L'autorità può in casi specifici rinunciare alla formalità scritta.

1. La competenza per le agevolazioni di pagamento spetta all'amministrazione fiscale cantonale. La direzione finanziaria può delegare questa competenza agli uffici di riscossione con le necessarie direttive.

2. Il comune è invitato a esprimere un parere quando la quota del comune sull'importo per il quale si richiede un'agevolazione di pagamento supera i 20.000 franchi per anno fiscale. Il comune può stabilire un limite superiore.

3. La decisione sulle agevolazioni di pagamento relative alle imposte cantonali e comunali è definitiva.

Oggetto della richiesta possono essere crediti fiscali, interessi, oneri o sanzioni che sono stati fissati con forza di legge.

1. Agevolazioni di pagamento devono essere concesse,

a. quando il soggetto passivo non può pagare un importo d'imposta dovuto al momento della riscossione dell'imposta senza compromettere il suo sostentamento economico o senza limitare le esigenze di sussistenza necessarie o

b. quando il soggetto passivo dimostra in modo credibile che potrà avanzare una contro-credito compensabile in un futuro prevedibile o esiste la possibilità che l'imposta dovuta venga ridotta.

1. In caso di agevolazioni di pagamento a lungo termine, si devono effettuare pagamenti parziali per quanto possibile.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate alla prestazione di una garanzia adeguata.

3. Le agevolazioni di pagamento sono revocate se vengono meno i requisiti per la loro concessione o se non vengono rispettate le condizioni a cui sono subordinate.

4. Se per il credito d'imposta, per il quale è stata richiesta un'agevolazione di pagamento, è stata avviata l'esecuzione e contro di essa è stata proposta opposizione legale, l'esame della domanda è generalmente subordinato al ritiro dell'opposizione legale.

1. ...

2. È irrilevante ai fini della decisione di condono fiscale, fatta eccezione per i motivi di esclusione previsti dall'articolo 240c StG[3], per quale motivo la persona soggetta a imposta si trovi nella situazione di necessità invocata.

3. Nei casi di imposta alla fonte, solo la persona soggetta a imposta o il suo rappresentante contrattuale designato possono presentare una richiesta di condono fiscale. Questo diritto non spetta al debitore della prestazione imponibile.

1. Nel considerare le condizioni economiche, è determinante il valore di mercato dei beni.

2. L'autorità esamina inoltre se per la persona soggetta a imposizione siano state necessarie e ragionevoli delle restrizioni nel tenore di vita.

3. Le restrizioni sono generalmente considerate ragionevoli se i costi di sostentamento superano il minimo esistenziale previsto dal diritto esecutivo (art. 93 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e sul fallimento; LEF).

4. ...

1. La competenza per l'adozione delle imposte cantonali è disciplinata dall'Articolo 240 comma 3 StG.

2. Determinante è l'importo delle imposte cantonali dovute per anno fiscale, per il quale si richiede l'adozione.

1. La competenza per l'emissione delle imposte comunali è determinata dall'articolo 240 paragrafo 4 StG[6].

2. Il comune designa l'organo competente in un regolamento comunale.

1. Per la valutazione di una domanda di condono degli interessi di mora, che non sia già stata valutata insieme a una richiesta fiscale, è competente l'amministrazione fiscale cantonale indipendentemente dall'entità dell'importo. Al comune viene data la possibilità di esprimere un parere a partire da un importo totale per anno fiscale superiore a 20.000 franchi.

2. L'amministrazione fiscale cantonale può delegare in tutto o in parte questa competenza alle autorità di condono fiscale.

1. ...

2. Gli importi fiscali pagati vengono condonati solo se il pagamento è stato effettuato con espressa riserva o riserva risultante dalle circostanze, o se esiste una richiesta di ritenuta d'imposta. I pagamenti effettuati dopo la presentazione di una domanda di condono o i pagamenti effettuati da persone che ricevono prestazioni ai sensi del decreto del 16 febbraio 1971 sui sussidi per persone indigenti (Decreto Sussidi, DS 7) sono considerati effettuati con riserva.

3. Con l'importo fiscale condonato vengono condonati anche gli interessi relativi.

4. ...

1. Le domande di condono devono essere presentate per iscritto, motivate e accompagnate dai mezzi di prova necessari, come il bilancio domestico, presso il Comune competente. Le persone che presentano domanda e risiedono all'estero sono obbligate a designare un rappresentante o un domicilio di notificazione in Svizzera.

2. Il Comune dispone la registrazione della domanda di condono.

3. Esso richiede eventualmente informazioni e documenti integrativi e

a) decide sulla domanda di condono nell'ambito delle sue competenze proprie e delegate,

b) richiede il parere dei Comuni di riferimento eventualmente presenti,

c) trasmette la domanda con i documenti, a seconda della delega della competenza di condono, al Cantone, con o senza decisione fiscale comunale, all'amministrazione fiscale cantonale.

4. La domanda impedisce la riscossione delle imposte solo su disposizione dell'ufficio di incasso.

1. Il reddito imponibile è azzerato per le persone aventi diritto alla pensione che, presumibilmente, vivono in via permanente in una casa di cura o di cura ospedaliera o nel reparto di assistenza di una casa di riposo, a condizione che

a) i redditi complessivi, dopo la detrazione dei costi di soggiorno, siano inferiori alla quota libera per affrontare le spese personali stabilita dal Consiglio di Stato,

b) non vi sia proprietà o usufrutto su immobili e

c) il patrimonio dichiarato nella dichiarazione dei redditi dell'anno in questione non superi le franchigie patrimoniali secondo l'articolo 11 comma 1 lettera c della legge federale del 6 ottobre 2006 sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (ELG).

2. Il reddito imponibile è azzerato per le altre persone, a condizione che

a) i redditi complessivi non superino presumibilmente il minimo esistenziale previsto dal diritto in materia di esecuzione e non vengano percepiti sussidi di assistenza sociale,

b) non vi sia proprietà o usufrutto su immobili e

c) non venga dichiarato alcun patrimonio nella dichiarazione dei redditi dell'anno fiscale in questione, fermo restando che, per le persone aventi diritto alla pensione, il patrimonio dichiarato non superi le franchigie patrimoniali secondo il comma 1 lettera c.

3. Tra i redditi ai sensi dei commi 1 e 2 sono inclusi anche i redditi esenti da imposte.

4. Il comune competente verifica il diritto alla detrazione e presenta richiesta all'amministrazione fiscale cantonale.

5. La concessione della detrazione ai sensi dell'articolo 41 comma 1 StG si applica anche agli anni successivi, a condizione che le condizioni patrimoniali e dei redditi rimangano invariate rispetto a quanto dichiarato annualmente nella dichiarazione dei redditi.

6. Qualora la detrazione speciale non venga concessa, rimane riservata la verifica dei requisiti di concessione nel possibile procedimento di concessione. Nel contesto della determinazione, il ricorso è escluso.

1. I requisiti aumentati per l'imposizione delle tasse sul guadagno immobiliare, sulle successioni e sulle donazioni (Art. 240b par. 2 StG[[9]]) possono essere soddisfatti nel contesto di una ristrutturazione o in caso di una donazione sotto forma di un'assistenza vitale.

1. Se una richiesta fiscale viene parzialmente condonata, possono essere imposte condizioni sui restanti importi da pagare.

1. ...

2. Per consentire una ristrutturazione nell'ambito del procedimento concorsuale, può essere prevista una sospensione delle pretese fiscali. La sua durata è limitata (art. 293 e seguenti LEF [10]).

3. Alla conclusione di un concordato giudiziale, la parte non coperta dell'importo fiscale si considera abbuonata.

1. Un concordato stragiudiziale può essere approvato quando la maggioranza degli altri creditori di pari rango dà il suo consenso e i crediti da loro rappresentati costituiscono almeno la metà dei crediti degli altri creditori di pari rango della 3ª classe (Art. 219 SchKG). La parte non coperta dell'importo fiscale è considerata come condonata.

2. Alle conciliazioni debitorie volontarie (Art. 333 SchKG) può essere dato consenso come nel caso del concordato stragiudiziale.

3. L'obiettivo di un risanamento duraturo della situazione economica della persona contribuente deve poter essere raggiunto con il concordato stragiudiziale.

4. In genere, il pagamento del dividendo concordatario avviene entro 30 giorni dalla conclusione del concordato stragiudiziale.

1. L'acquisto dei certificati di perdita è di competenza dell'autorità competente. I principi di rinuncia non si applicano a questo caso.

2. Un parere del comune viene ottenuto analogamente all'articolo 30 comma 2 di questo regolamento.

1. Le decisioni relative alle imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche sono comunicate congiuntamente. L'amministrazione fiscale cantonale emana le istruzioni necessarie.

2. In caso di decisione uniforme sul condono fiscale, la motivazione vale per le imposte cantonali e comunali.

3. Se la richiesta di condono fiscale è respinta solo dal comune, la persona soggetta a tassazione può richiedere una motivazione scritta al comune.

1. Una modifica successiva della valutazione su cui si basa la concessione dell'esenzione fiscale porta a una nuova valutazione della richiesta di esenzione.

1. Gli uffici d'incasso accertano l'irrecuperabilità delle imposte cantonali e le cancellano dai registri. L'amministrazione fiscale cantonale emette le istruzioni necessarie.

2. Le imposte, gli interessi, le multe, i costi o le tasse devono essere cancellati nei seguenti casi

a. presenza di un certificato di perdita di pignoramento,

b. presenza di un certificato di perdita di fallimento,

c. estinzione del credito tramite concordato,

d. eredità rifiutata,

e. patrimonio privo di beni,

f. procedimento esecutivo probabilmente infruttuoso,

g. trasferimento all'estero o residenza sconosciuta,

h. cessione del credito al comune,

i. estinzione del credito o cessazione della responsabilità,

k. trasformazione della multa.

3. Devono inoltre essere cancellati

a. differenze di interesse non eseguibili,

b. costi di esecuzione non recuperabili.

1. Le seguenti disposizioni si applicano mutatis mutandis alle facilitazioni di pagamento, alle cancellazioni relative ai crediti del Cantone e dei suoi enti demandati agli uffici d'incasso, nonché per l'entità del tasso d'interesse.

2. Per il condono si applicano mutatis mutandis gli articoli 240, 240a fino a 240c StG[[13]] e le precedenti disposizioni. Sono fatte salve le norme speciali stabilite da leggi speciali.

1. In caso di adempimento reciproco dei compiti nell'ambito di riferimento da parte del Cantone e dei Comuni, le spese saranno compensate sotto forma di un importo forfettario per caso.

2. L'importo forfettario è stabilito dalla Direzione delle finanze.

1. I seguenti decreti sono abrogati

1. Regolamento sul calcolo degli interessi di mora e di remunerazione del 28 ottobre 1981 (BSG 661.733)

2. Regolamento sulla concessione e la sospensione delle tasse del 19 ottobre 1994 (BSG 661.741.1)

1. Questo regolamento entra in vigore il 1° gennaio 2001.