**1. Introduzione** (BKV)

1. Questo regolamento disciplina la possibilità di detrazione dei costi professionali per l'attività lavorativa dipendente e stabilisce le relative deduzioni forfaitarie.

2. I contributi del datore di lavoro o della datrice di lavoro ai costi professionali devono essere indicati nel certificato di salario e dichiarati dalla persona soggetta a tassazione nella dichiarazione dei redditi.

1. Le spese professionali deducibili ai fini fiscali sono quelle spese necessarie per la produzione di redditi da lavoro dello stesso anno fiscale e che sono in un diretto nesso causale con esso.

2. Sono deducibili come spese professionali, oltre alle spese esplicitamente indicate nell'articolo 31 StG[[2]](#paragraphtext_content_fn_4598934_2_2_c), in particolare i costi aggiuntivi necessari per l'alloggio durante un soggiorno settimanale fuori sede.

3. Non sono deducibili come spese professionali

a. Le spese per il mantenimento della persona soggetta a imposta e della sua famiglia;

b. I costi aggiuntivi determinati dalla posizione professionale della persona soggetta a imposta;

c. **\*** ...

d. I costi che sono stati coperti dal datore di lavoro o da una terza persona.

In caso di collaborazione di un coniuge nella professione, negli affari o nel commercio dell'altro coniuge, la deduzione delle spese professionali è consentita solo se esiste un rapporto di lavoro e se ciò viene contabilizzato ai fini delle assicurazioni sociali.

Detraibili sono i costi effettivi comprovati descritti di seguito o le corrispondenti indennità forfettarie parziali.

Le indennità forfettarie parziali si determinano secondo i tassi stabiliti dal Dipartimento federale delle finanze per l'imposizione dell'imposta federale diretta.

Le indennità forfettarie parziali devono essere ridotte in modo adeguato se l'attività lavorativa subordinata è esercitata solo durante una parte dell'anno o come lavoro part-time.

**Spese di Trasporto tra il Domicilio e il Luogo di Lavoro**

Come spese necessarie per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro, in caso di utilizzo dei mezzi pubblici, possono essere detratte le spese effettivamente sostenute.

In caso di utilizzo di veicoli privati, sono detraibili come spese necessarie solo le spese che si sosterrebbero utilizzando i mezzi pubblici.

Se non è disponibile alcun mezzo di trasporto pubblico o se il suo utilizzo non è oggettivamente accettabile, si possono detrarre i costi del veicolo privato secondo le indennità parziali conformemente all'articolo 6 comma 2.

Per l'andata e ritorno durante la pausa pranzo, la detrazione delle spese di viaggio è limitata all'importo della piena detrazione per il pasto fuori sede.

I costi massimi detraibili per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro sono determinati conformemente all'articolo 31 comma 1 lettera a del StG.

1. Se la persona soggetta a imposta utilizza un veicolo aziendale gratuitamente per gli spostamenti tra casa e luogo di lavoro e per altri scopi privati,

a si considera come reddito mensile un importo forfettario pari al 0,9 percento del prezzo del veicolo,

b è esclusa la detrazione dei costi di trasporto ai sensi dell'articolo 7.

2. Tuttavia, la detrazione dei costi di trasporto è consentita se, invece dell’importo forfettario di cui al comma 1, il valore effettivo dell'uso privato del veicolo aziendale viene dichiarato come reddito e dimostrato nel libro di bordo.

1. Costi aggiuntivi per la ristorazione si verificano

a. quando il contribuente, a causa della grande distanza tra residenza e luogo di lavoro o a causa di una breve pausa pranzo, non può consumare un pasto principale a casa; oppure

b. in caso di lavoro a turni continuativi o notturni.

2. Sono deducibili i costi secondo le aliquote fisse parziali ai sensi dell'articolo 6, comma 2. È esclusa la prova di costi superiori.

3. È consentita solo la metà della detrazione se la ristorazione viene scontata dal datore di lavoro in modi diversi dal contante (emissione di buoni) o se può essere consumata in una mensa, in un ristorante aziendale o in un locale del datore di lavoro.

4. Nessuna detrazione è consentita per mancanza di costi aggiuntivi, quando il datore di lavoro sottovaluta i valori degli emolumenti in natura stabiliti dalle autorità fiscali o quando il contribuente può mangiare a prezzi inferiori a tali valori.

5. L'orario di lavoro flessibile (irregolare) è equiparato al lavoro a turni, a condizione che entrambi i pasti principali non possano essere consumati a casa agli orari consueti.

6. Il datore di lavoro deve certificare il numero di giorni di lavoro a turni o notturni e il luogo di lavoro su richiesta.

1. Le altre spese professionali comprendono le spese necessarie per l'esercizio della professione, come quelle per gli strumenti di lavoro (incluso hardware e software informatico), letteratura specifica, ufficio privato, abbigliamento professionale, usura particolare di scarpe e indumenti, lavori pesanti, ecc., e possono essere dedotte.

2. Le spese per un ufficio nella residenza privata sono deducibili se sono soddisfatte le seguenti tre condizioni

a) al luogo di lavoro non esiste una possibilità ragionevole di svolgere le attività professionali,

b) nella residenza privata è destinata una stanza esclusivamente per le attività professionali,

c) la stanza è utilizzata principalmente e regolarmente per una parte sostanziale dell'attività professionale.

3. Le spese sono deducibili secondo la quota fissa parziale di cui all'articolo 6 paragrafo 2. La prova di costi superiori rimane riservata.

Sono deducibili i contributi associativi ai sindacati professionali, purché l'adesione sia correlata all'attività lavorativa.

1. I contribuenti che nei giorni lavorativi rimangono e pernottano sul posto di lavoro (cosiddetto pernottamento settimanale), ma che regolarmente ritornano al domicilio fiscale durante i giorni liberi, possono dedurre i costi aggiuntivi per il soggiorno fuori sede.

2. I costi aggiuntivi per la ristorazione possono essere dedotti secondo le aliquote parziali ai sensi dell'articolo 6, comma 2. Non è ammessa la prova di costi superiori.

3. Come costi aggiuntivi necessari per l'alloggio, sono deducibili le spese usuali per una stanza nella località.

4. Come spese di viaggio necessarie sono deducibili i costi del regolare ritorno al domicilio fiscale e le spese di viaggio secondo l'articolo 7. Sono deducibili fino all'importo massimo ai sensi dell'articolo 7, comma 5.

1. Per i costi professionali associati a un'attività lavorativa secondaria dipendente può essere dedotta una parte forfettaria ai sensi dell'articolo 6, paragrafo 2. È comunque possibile dimostrare costi più elevati.

1. 80 franchi per seduta sono considerati come rimborso spese.

1. L'ordinanza sui costi di produzione del 19 ottobre 1994 (BSG 661.312.56) è abrogata.

1. Questo regolamento entra in vigore il 1° gennaio 2001.