Manutenzione (VUBV)

1. Ai costi del mantenimento appartengono

a le spese per la riparazione di danni (riparazioni);

b le spese per lavori di rinnovo annuali o periodici di qualsiasi tipo (nuova tappezzeria, nuova tinteggiatura, rinnovamento delle facciate ecc.);

c le spese per la sostituzione di impianti già esistenti (impianti sanitari, fornelli, impianti di riscaldamento ecc.), nella misura in cui non comportino un aumento del valore;

d i conferimenti nel fondo di riparazione e di rinnovamento delle comunioni di proprietà per piani, purché i suoi mezzi siano utilizzati unicamente per far fronte ai costi di mantenimento delle strutture comuni;

e **\* la manutenzione del giardino (cura e sostituzione delle piante perenni, riparazioni delle recinzioni, riparazioni dei vialetti ecc.), nella misura in cui non sia a carico del privato (taglio del prato, sgombero della neve, pulizia e sgombero del giardino, spese per coltivazioni di fiori e ortaggi) o se per uso esterno non vengono fatturate separatamente agli inquilini;

f-h **\* ...

2. Non sono deducibili in particolare

a **\* le spese che aumentano il valore per nuove installazioni e miglioramenti degli immobili; i costi di ristrutturazione che aumentano il valore si verificano quando aumentano il valore d'uso della proprietà o riducono i costi operativi annui. L'amministrazione fiscale cantonale emana linee guida per la delineazione di tali spese;

b costi di pianificazione e misurazione, imposte per cambio di proprietà e diritti di pegno, onorari notarili, costi per la creazione di ipoteche, provvigioni di intermediazione e altri costi legati all'acquisto o alla vendita di immobili.

3. ...

1. I costi per investimenti volti al risparmio energetico e alla protezione dell'ambiente (Art. 36 cpv. 1a StG) sono considerati spese per misure che contribuiscono all'uso razionale dell'energia o all'utilizzo di energie rinnovabili.

2. Tali misure riguardano, ad eccezione di quelle secondo l'articolo 36 capoverso 1c StG, la sostituzione di componenti o installazioni obsolete e la prima installazione di nuovi componenti o installazioni in edifici esistenti.

3. Se le misure sono sovvenzionate da enti pubblici, la persona soggetta a tassazione può dedurre solo i costi che sostiene personalmente.

4-5

...

1. Costi di demolizione deducibili in relazione a una ricostruzione sostitutiva (Art. 36 par. 1a StG) si intendono i costi di smontaggio delle installazioni, demolizione dell'edificio preesistente, nonché il trasporto e lo smaltimento dei rifiuti edili.

2. Non sono deducibili, in particolare, i costi di bonifica del terreno contaminato, nonché quelli relativi a spostamenti del terreno, disboscamenti, livellamenti e scavi in relazione alla ricostruzione sostitutiva.

3. La persona soggetta a tassazione deve presentare all'autorità fiscale competente i costi deducibili, suddivisi in costi di smontaggio, demolizione, trasporto e smaltimento, in un rendiconto separato.

4. I costi di demolizione sono deducibili solo nella misura in cui la ricostruzione sostitutiva sia effettuata dalla stessa persona soggetta a tassazione.

5. Si intende per ricostruzione sostitutiva un edificio che, dopo la conclusione della demolizione di un edificio residenziale o di un edificio ad uso misto, venga eretto entro un termine ragionevole sullo stesso terreno e presenti un utilizzo analogo.

1. Se i costi d'investimento destinati al risparmio energetico e alla protezione ambientale o i costi di smantellamento riguardanti un nuovo edificio sostitutivo non possono essere interamente considerati fiscalmente nell'anno in cui sono stati sostenuti, i costi restanti possono essere trasferiti al periodo fiscale successivo.

2. Se i costi trasferiti non possono essere interamente considerati fiscalmente anche in questo periodo fiscale, i costi restanti possono essere trasferiti al seguente periodo fiscale.

3. Il trasferimento avviene, a condizione che il reddito netto sia negativo.

4. Se i costi vengono trasferiti a un periodo fiscale successivo, anche in questo periodo non può essere richiesto alcun deduzione forfettaria.

5. In caso di cambio di residenza all'interno della Svizzera o di trasferimento di proprietà dell'immobile dopo la realizzazione del nuovo edificio sostitutivo, la persona soggetta a imposizione mantiene il diritto di dedurre i costi trasferibili rimanenti. Questo vale anche in caso di trasferimento all'estero, se l'immobile rimane di proprietà della persona soggetta a imposizione.

1. Sulle imposizioni fino al periodo di imposizione 1981/82 compreso, continuano ad applicarsi il Regolamento del 28 settembre 1956/25 ottobre 1972 riguardante la deduzione delle spese di manutenzione, delle assicurazioni sui beni e dell'amministrazione dei beni immobili, così come l'imposta sugli immobili, ovvero il Regolamento del 12 novembre 1980 sui costi di manutenzione, esercizio e amministrazione dei beni immobili (VUBV) nella sua versione originale.

1. Tra le spese operative, a meno che non vengano addebitate separatamente agli inquilini per utilizzo da parte di terzi, rientrano

a i premi annuali per le assicurazioni contro danni materiali (assicurazione del fabbricato, assicurazione contro danni da vetri e acqua, assicurazione contro danni da grandine) e per la responsabilità civile del proprietario immobiliare;

b *** le tasse ricorrenti associate alla proprietà per la depurazione delle acque reflue, l'illuminazione e la pulizia delle strade, la manutenzione di strade e soglie;

c negli edifici in affitto, le spese per il custode o la pulizia, l'illuminazione e il riscaldamento degli atri, giro scale, locali cantina e sottotetto, i costi per il funzionamento degli ascensori, delle antenne comuni e simili. Nell'ambito della proprietà condominiale, le quote pertinenti delle spese possono essere dedotte dagli stessi proprietari di piano, nella misura in cui siano attribuibili alle strutture comuni;

d l’imposta fondiaria.

2. Non sono deducibili, in particolare

a i premi per l'assicurazione mobiliare;

b i contributi una tantum del proprietario immobiliare, come i contributi per strade, marciapiedi, soglie, impianti, spese di allacciamento per la canalizzazione, la depurazione delle acque reflue (incluso il contributo al fondo acque reflue), l'acqua (comprese le spese di fornitura e i contributi anti-incendio), il gas, l'elettricità, le antenne televisive comuni, ecc.;

c *** i costi per il riscaldamento e la preparazione dell'acqua calda che sono direttamente legati al funzionamento dell'impianto di riscaldamento o dell'impianto centrale di preparazione dell'acqua calda, in particolare i costi energetici;

d *** le tasse sui sacchi dei rifiuti e le tariffe dell'acqua.

1. Sulle valutazioni fino e compresa la periodo di valutazione 1989/90 continua ad essere applicabile il Regolamento nella versione del 12 novembre 1980 con modifiche del 24 novembre 1982.

2. La modifica entra in vigore il 1º gennaio 1991. Essa si applica per la prima volta alla valutazione dell'imposta sul reddito per il periodo di valutazione 1991/1992 (anni di calcolo 1989 e 1990).

1. Tra i costi di amministrazione rientrano

a) il compenso all’amministrazione immobiliare, purché non venga addebitato separatamente agli inquilini in caso di uso da parte di terzi;

b) le spese per locazione, riscossione dei canoni di locazione, esecuzioni forzate, sfratti e procedimenti legali con gli inquilini derivanti dal rapporto di locazione.

2. I costi calcolatori relativi all'autogestione non sono deducibili, in particolare.

1. Sono deducibili le spese di manutenzione, esercizio e amministrazione che sono state fatturate nel periodo di riferimento e che sono effettivamente sostenute dal proprietario del fondo, dall’usufruttuario o dal titolare del diritto di abitazione.

2. Le spese di manutenzione, esercizio e amministrazione dei terreni agricoli utilizzati in proprio dalla persona fiscalmente soggetta sono generalmente considerate nei parametri del rendimento netto lordo, qualora il reddito agricolo non sia dimostrato tramite contabilità; una deduzione aggiuntiva è possibile solo se le spese superano la somma forfettaria contenuta nei parametri nel periodo di riferimento.

1. Per gli immobili che fanno parte del patrimonio aziendale e per quelli del patrimonio privato a prevalente uso commerciale o industriale, possono essere dedotti solo i costi effettivi secondo l'articolo 2 lettera a.

2. Per gli altri immobili del patrimonio privato è possibile scegliere tra due tipi di detrazione

a. Detrazione dei costi effettivi di manutenzione, esercizio e amministrazione, comprovati da documenti;

b. in sostituzione dei costi effettivi di cui alla lettera a, senza considerare l'imposta immobiliare, una detrazione forfettaria di: 10 percento del reddito lordo dell'edificio, se l'edificio all'inizio del periodo d'imposta aveva fino a dieci anni, 20 percento del reddito lordo dell'edificio, se l'edificio all'inizio del periodo d'imposta aveva più di dieci anni.

3. Il diritto di scelta è concesso per ogni singolo immobile.

4. Se un comproprietario a titolo di condominio deduce i versamenti nel fondo di riparazione o di rinnovamento, non ha più diritto ad alcuna detrazione forfettaria per i costi di manutenzione, esercizio e amministrazione.

1. Per reddito lordo dell'edificio si intende il valore locativo o il canone di locazione, escludendo i costi accessori di riscaldamento, acqua calda e altri costi aggiuntivi.

1. Se, nel calcolo del reddito complessivo determinante per la determinazione del tasso, si deve tenere conto del rendimento di beni immobili situati fuori dal cantone, devono essere considerati gli sgravi consentiti ai sensi di questo regolamento.

1. Per le valutazioni fino e compresa l'annualità fiscale 1979/80, continua ad applicarsi il regolamento del 28 settembre 1956 relativo alla deduzione delle spese di manutenzione, assicurazione dei beni immobili e amministrazione degli immobili, nonché della tassa patrimoniale nella valutazione delle imposte dirette statali e comunali.

1. Il Regolamento del 28 settembre 1956 concernente la deduzione delle spese di manutenzione, assicurazione dei beni e amministrazione degli immobili nonché della tassa immobiliare nell'accertamento delle imposte dirette statali e comunali è abrogato.

1. Questo regolamento entra in vigore il 1º gennaio 1981.