Ambito di applicazione (SBV)

1. Questo regolamento disciplina i requisiti e la procedura per l'esenzione degli enti giuridici dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 83, comma 1, lettere d, e, f, g, h, i e m della legge fiscale2.

1. Le chiese territoriali riconosciute, le comunità ecclesiali e le comunità israelitiche (art. 121 cpv. 1, art. 125 e art. 126 cpv. 1 della Costituzione del Cantone di Berna del 6 giugno 1993) sono esenti dalla responsabilità fiscale per il reddito e il patrimonio che servono direttamente all'adempimento dei loro compiti legali ai sensi della legislazione ecclesiastica. L'articolo 13, comma 3, si applica in modo analogo.

2. L'altro reddito e tutto il resto del patrimonio o capitale sono soggetti all'imposta sul reddito o sul capitale.

Strutture di previdenza professionale di datori di lavoro con residenza, sede o stabilimento in Svizzera e delle imprese a loro affiliate sono esenti dall'imposta sul reddito e sul capitale, a condizione che il loro reddito e il patrimonio o capitale siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente alla previdenza professionale.

L'esenzione non si applica all'imposta sugli utili immobiliari e all'imposta fondiaria.

1. La previdenza professionale comprende la copertura dei rischi di vecchiaia, invalidità e morte.

2. Essa può inoltre prevedere il sostegno della beneficiaria o del beneficiario della previdenza o dei suoi superstiti in situazioni di bisogno, come in caso di malattia, infortunio, invalidità o disoccupazione.

3. Sono considerate prestazioni di sostegno ai sensi del comma 2 quelle prestazioni che servono a coprire il fabbisogno necessario per il mantenimento.

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1. L'istituzione previdenziale deve iniziare immediatamente la sua attività dopo la costituzione.

2. Alla stipula di assicurazioni o all'ingresso in assicurazioni esistenti, l'istituzione previdenziale deve essere sia contraente che beneficiaria.

1. I diritti e i doveri di tutte le previdenti, i previdenti e i beneficiari devono essere stabiliti statutariamente o regolamentarmente.

2. Le prestazioni a discrezione degli organi dell'istituto di previdenza sono ammissibili solo nell'ambito della previdenza professionale secondo l'articolo 4.

3. Gli statuti e i regolamenti devono avere la stessa validità per tutte le previdenti, i previdenti e i beneficiari interessati. In particolare, non si devono adottare regolamentazioni speciali non giustificate oggettivamente per singole previdenti, previdenti o beneficiari.

1. Le istanze previdenziali comuni di diverse aziende devono delimitare chiaramente, in termini contabili, le riserve contributive e il patrimonio libero della fondazione per ciascuna azienda.

2. Le riserve contributive e il patrimonio libero della fondazione riferiti a una determinata azienda possono essere utilizzati solo per i beneficiari della suddetta azienda.

1. Le persone giuridiche che perseguono scopi di pubblica utilità sono esentate dall'obbligo fiscale, nella misura in cui gli utili e il capitale siano destinati esclusivamente a tali scopi.

2. Esiste la pubblica utilità quando le prestazioni delle persone giuridiche giovano alla collettività e sono svolte in modo altruistico, cioè escludendo completamente gli interessi personali delle parti coinvolte, promuovendo il benessere di terze persone.

Persone giuridiche che perseguono scopi pubblici sono esentate dall'obbligo fiscale, nella misura in cui il profitto e il capitale sono esclusivamente dedicati a tali scopi.

Un scopo pubblico si verifica quando la persona giuridica svolge un compito pubblico.

L'esenzione fiscale può essere concessa solo se il trasferimento del compito pubblico si basa su un atto di diritto pubblico.

Una persona giuridica ha diritto all'esenzione fiscale solo se agisce effettivamente ai sensi dello scopo di utilità pubblica o di beneficenza.

L'esenzione fiscale viene concessa solo se gli statuti garantiscono che, in caso di scioglimento, gli utili e il capitale siano obbligatoriamente destinati a un'altra persona giuridica, con sede in Svizzera, esentata dall'imposta per scopi di beneficenza o di utilità pubblica.

Il semplice accumulo di capitale non costituisce un'attività ai sensi dello scopo di utilità pubblica o di beneficenza.

Se lo scopo di utilità pubblica o di beneficenza persegue anche fini di lucro o di auto-aiuto, o se l'attività di una persona giuridica è orientata all'ottenimento di un profitto, essa persegue un fine imprenditoriale e non può essere esentata dall'obbligo fiscale.

1. Le comunità cittadine e le corporazioni burgensi sono esentate dall'obbligo fiscale per i guadagni e il patrimonio, nella misura in cui questi

a sono destinati, per legge o regolamento comunale, alla tutela dell'assistenza tutoria;

b sono destinati, per legge o regolamento comunale, all'assistenza dei poveri, cioè utilizzati per il sostegno permanente o temporaneo dei bisognosi nonché per combattere le cause della povertà;

c servono come fondo di borse di studio burgensi per il sostegno dei bisognosi;

d servono in altra forma per adempiere a compiti pubblici del Cantone o dei comuni.

2. I guadagni e il patrimonio sono esentati dall'imposta solo nella misura in cui siano sempre disponibili per il raggiungimento dello scopo pertinente e siano anche immediatamente utilizzabili, nel periodo per il quale l'esenzione fiscale viene richiesta, quando le condizioni per l'erogazione delle prestazioni sono soddisfatte.

3. Non viene calcolato nel guadagno imponibile della comunità cittadina il prodotto naturale dei beni immobili sfruttati direttamente a fini agricoli dalla comunità cittadina stessa. Tuttavia, le tasse e gli affitti riscossi per tale utilizzazione appartengono al guadagno imponibile.

1. Tutte le prestazioni basate su contratti di separazione o altri accordi contrattuali tra comuni di residenza e comuni borghesi verso comuni di residenza o terzi costituiscono spese giustificabili dal punto di vista commerciale. Le prestazioni ricorrenti regolate da normativa sono equiparate a tali erogazioni, a condizione che servano al sostegno delle funzioni pubbliche del cantone e dei comuni.

2. Le erogazioni ai sensi del paragrafo 1 danno contemporaneamente diritto a una detrazione proporzionale dal patrimonio. Per calcolare la detrazione, queste spese esenti da imposta vengono capitalizzate in una percentuale pari a quella che il totale dell'utile imponibile, aumentato dalle spese esenti da imposta, rappresenta del patrimonio. Il tasso di capitalizzazione è minimo dell'uno per cento e massimo del sei per cento. Viene calcolato con un decimale, senza considerare il secondo.

3. Le prestazioni fornite dal patrimonio borghese generale, sostanzialmente imponibile, al cantone, ai comuni (Art. 247 StG) o alle associazioni di comuni, nonché alle istituzioni significativamente supportate dal cantone o dai comuni, sono considerate spese giustificabili dal punto di vista commerciale. Tuttavia, queste non danno diritto a una detrazione patrimoniale ai sensi del paragrafo 2 se le condizioni ivi menzionate non sono soddisfatte.

1. Le persone giuridiche che perseguono scopi di culto a livello cantonale o svizzero complessivo sono esentate dall'obbligo fiscale per i profitti e il capitale, che sono dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

2. Se il perseguimento dello scopo di culto serve anche scopi di lucro o di mutuo soccorso, la persona giuridica non ha diritto all'esenzione fiscale.

**1. Partiti politici esenti da tasse sui profitti e sul capitale**

I partiti politici sono esenti dalla tassa sui profitti e sul capitale, purché siano costituiti come associazioni, abbiano sede nel Cantone di Berna e svolgano lì la loro attività. Dallo statuto e dal programma del partito deve risultare evidente che lo scopo e l'attività sono esclusivamente orientati alla partecipazione continua e democratica alla vita politica.

L'esenzione fiscale viene meno se il partito, per quattro anni consecutivi, non ha presentato candidati né alle elezioni cantonali né a quelle comunali.

Non viene concessa l'esenzione fiscale se un'associazione è costituita solo in vista di temi specifici, decisioni materiali o referendum popolari.

1. L'amministrazione fiscale cantonale decide sull'esenzione fiscale di una persona giuridica su richiesta.

2. Durante la procedura di richiesta, il procedimento di accertamento viene sospeso.

3. Gli enti previdenziali devono allegare alla richiesta una prova che gli statuti sono stati approvati dall'autorità di vigilanza e che il regolamento è stato esaminato dalla stessa autorità.

Le persone giuridiche esentate da imposte così come l'autorità di vigilanza sui fondi pensione e fondazioni del Canton Berna devono comunicare ogni modifica approvata degli statuti e ogni risultato dell'esame delle modifiche dei regolamenti all'amministrazione fiscale cantonale.

1. La decisione in merito a un'esenzione fiscale vale, salvo un nuovo e diverso provvedimento, anche per gli anni fiscali successivi.

2. L'esenzione fiscale decade se la persona giuridica non soddisfa più i requisiti dell'esenzione fiscale o agisce in contrasto con essi. L'amministrazione fiscale cantonale ha il diritto di verificare in qualsiasi momento la sussistenza di tali requisiti.

3. L'amministrazione fiscale cantonale deve informare l'autorità di vigilanza sulle fondazioni della revoca dell'esenzione fiscale delle fondazioni.

1. I seguenti decreti sono abrogati e rimossi dal BSG

1. Regolamento del 19 ottobre 1994 sull'esenzione fiscale delle persone giuridiche (SBV; BSG 661.261)

2. Regolamento del 21 dicembre 1988 sul trattamento fiscale delle istituzioni previdenziali (VEV; BSG 661.262)

1. Questo regolamento entra in vigore il 1° gennaio 2001.