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Art. 85 Legge Fiscale (StG) - Utile Netto

**Imposte sui profitti e sul capitale delle persone giuridiche - Imposta sui profitti - Oggetto** *1. Oggetto dell'imposta sui profitti* L'imposta sui profitti delle persone giuridiche è applicata ai proventi derivanti dagli esercizi commerciali, industriali e di altro tipo intrapresi dalle stesse. L'imposta comprende tutti i guadagni accumulati dal soggetto passivo nel periodo d'imposta, inclusi i proventi straordinari. 2. Determinazione del profitto Il profitto imponibile è calcolato sulla base del reddito netto che risulta dalle scritture contabili, adeguatamente rettificato in conformità alle disposizioni fiscali pertinenti. Tutte le spese sostenute in relazione alla gestione e alla conservazione dei mezzi produttivi possono essere dedotte, a meno che non siano specificamente escluse dalla legge. 3. Esenzioni Sono esenti dall’imposta sui profitti le organizzazioni che perseguono finalità di pubblica utilità, caritative o di assistenza sociale, a condizione che tali attività non abbiano carattere commerciale predominante e siano riconosciute dall'autorità fiscale competente. Ulteriori esenzioni possono applicarsi come specificato nelle leggi fiscali. 4. Decorrenza e scadenze Il periodo d'imposta coincide generalmente con l'anno civile, salvo diversa specificazione da parte del contribuente e approvazione dell'autorità fiscale. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro termini stabiliti dalla legge, accompagnata dal pagamento dell'imposta dovuta.
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Art. 85 Legge Fiscale (StG) · Utile Netto

1. L'oggetto dell'imposta sul reddito è l'utile netto.

2. L'utile netto imponibile è composto da

a) il saldo del conto economico tenendo conto del riporto del saldo dell'anno precedente,

b) tutte le parti del risultato d'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese commercialmente giustificate, come in particolare

1. costi per l'acquisto, la produzione o il miglioramento del valore di beni del capitale fisso,

2. ammortamenti, accantonamenti, rettifiche di valore e riserve non giustificati commercialmente,

3. contributi alle riserve,

4. versamenti sul capitale proprio da parte della persona giuridica, nella misura in cui non provengano da riserve tassate come utile,

5. distribuzioni di utili palesi e occulte e elargizioni non giustificate commercialmente a terzi,

c) i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni in conto capitale, le rivalutazioni e i guadagni di liquidazione, sotto riserva degli articoli 89 e 133,

d) il reddito proveniente da diritti di superficie, dall'estrazione di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo, da altre servitù a tempo determinato, nonché da limitazioni al diritto di proprietà di natura pubblica. Se i proventi si riferiscono a transazioni che equivalgono a una parziale alienazione, sono imponibili solo nella misura in cui superino la quota del prezzo d'acquisto.

3. I guadagni e le rivalutazioni contabili sui beni immobili sono attribuiti all'utile netto imponibile solo fino all'ammontare dei costi di investimento.

4. I guadagni e le rivalutazioni contabili sui beni immobili con cui una persona giuridica commercia fanno parte integralmente dell'utile netto imponibile, se ha eseguito su di essi lavori di miglioria per un ammontare di almeno il 25 percento del prezzo d'acquisto.

5. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato mutatis mutandis secondo il comma 2.

6. Le prestazioni che le imprese a partecipazione mista operanti nell'interesse pubblico forniscono prevalentemente a persone vicine devono essere valutate a prezzo di mercato, al costo di produzione aumentato di un margine ragionevole o al prezzo di vendita finale al netto di un margine di profitto ragionevole; il risultato di ciascuna impresa deve essere rettificato di conseguenza.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (7)

100 2024 55 · be (Art. 85 Abs. 2 Bst. b Ziff. 5 StG)
LLC Tax Reassessment Challenge: Rent Disallowance Partially Upheld, Education Costs Remanded
Cited in the reasoning as the legal basis for taxing undisclosed distributions or unjustified benefits, which underpins the initial assessment of rental costs.
100 2022 407 · be (Art. 85 StG)
Foundation Tax Exemption Revocation for Commercial Activity
Cited in the context of the principle of materiality concerning tax-related profit determination, though the court found it not decisive for the exemption criteria.
100 2020 454 · be (Art. 85 Abs. 4 StG)
Architectural Firm v. Tax Appeals Commission: Real Estate Gains Tax vs. Ordinary Income Tax on Long-Term Property Sale
Cited as defining the condition under which real estate gains are subject to ordinary profit tax for legal entities if significant value-increasing work was performed.
100 2020 191 · be (Art. 85 Abs. 1 StG)
Tax Provision Deductibility Based on Post-Balance Sheet Events and Disclosure Timing
Substantive Tax Law cited in reasoning (E. 2.1), not in operative orders (1-5).
100 2020 191 · be (Art. 85 Abs. 2 Bst. a StG)
Tax Provision Deductibility Based on Post-Balance Sheet Events and Disclosure Timing
Substantive Tax Law cited in reasoning (E. 2.1), not in operative orders (1-5).
100 2020 191 · be (Art. 85 Abs. 2 Bst. b und c StG)
Tax Provision Deductibility Based on Post-Balance Sheet Events and Disclosure Timing
Substantive Tax Law cited in reasoning (E. 2.1), not in operative orders (1-5).
100 2017 292 · be (Art. 85 Abs. 4 StG)
Real Estate Dealer Status: Land Acquisition Costs for Infrastructure as Value-Enhancing Work
This provision was used in the operative part (Ziff. 1) as the legal basis for qualifying the taxpayer as a property dealer and subjecting the profit to the profit tax, as reversed by the Tribunal.