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Art. 40 Legge fiscale (Lf) - Deduzioni ordinarie

Imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche - Imposta sul reddito - Detrazioni sociali
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Art. 40 Legge fiscale (Lf) · Deduzioni ordinarie

**1. Persone fisiche che presentano autonomamente la dichiarazione dei redditi possono detrarre 5300 franchi dal loro reddito netto. In caso di matrimonio legalmente e effettivamente non separato, ciascun coniuge può detrarre 5300 franchi.**

**2. Vedovi, divorziati o persone singole, così come coniugi che hanno ciascuno una residenza indipendente o che sono tassati separatamente, possono detrarre ulteriori 2400 franchi, a condizione che gestiscano un nucleo familiare autonomo da soli, con propri figli o persone bisognose di supporto.**

**3. Per i figli possono essere detratti:**

**a. 8300 franchi per ciascun figlio minorenne o in formazione professionale o scolastica, per il cui mantenimento la persona fiscalmente obbligata provvede; se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione per il figlio viene ripartita a metà, se il figlio è sotto la cura parentale congiunta e non vengono richiesti contributi di mantenimento secondo l'articolo 38 paragrafo 1 lettera c per il figlio,**

**b. al massimo altri 6400 franchi per figlio per formazione esterna o per costi di formazione aggiuntivi comprovati. Nell'ambito di questo importo devono essere considerate le spese effettive,**

**c. 1300 franchi per figlio per persone sole (vedove, divorziate o singole, nonché coniugi tassati separatamente), che gestiscono un proprio nucleo familiare con propri figli, per i quali è consentito il prelievo ai sensi della lettera a o del paragrafo 5.**

**4. Le detrazioni ai sensi del paragrafo 3 non possono essere richieste da chi può detrarre gli alimenti per i figli dal proprio reddito.**

**5. Per prestazioni della persona fiscalmente obbligata a favore di persone bisognose disabili, possono essere detratti 4800 franchi, se la persona fiscalmente obbligata contribuisce al loro mantenimento almeno in misura della detrazione. La stessa detrazione è consentita per prestazioni a discendenti e genitori che necessitano di cure continuative o che sono ospitati a spese della persona fiscalmente obbligata in un istituto o in un luogo di cura, nonché per costi aggiuntivi derivanti da discendenti con disabilità.**

**6. Persone fisiche che presentano autonomamente la dichiarazione dei redditi possono detrarre 1100 franchi, a condizione che il loro reddito imponibile non superi 16'700 franchi. Per ogni figlio, per il quale è consentito il prelievo ai sensi del paragrafo 3, la detrazione aumenta di 600 franchi. Per ogni 2000 franchi di reddito aggiuntivo, la detrazione viene ridotta di 150 franchi. Il reddito imponibile si compone di:**

**a. il reddito imponibile senza la detrazione e**

**b. dieci percento del patrimonio imponibile.**

**7. In caso di matrimonio legalmente e effettivamente non separato, possono essere detratti 2200 franchi, a condizione che il reddito imponibile non superi 22'300 franchi. Per ogni figlio, per il quale è consentito il prelievo ai sensi del paragrafo 3, la detrazione aumenta di 600 franchi. Per ogni 2000 franchi di reddito aggiuntivo, la detrazione viene ridotta di 300 franchi. Il reddito imponibile è determinato secondo il paragrafo 6.**

**8. Se ai genitori per un figlio minorenne comune spetta la detrazione per il figlio dividendo a metà (par. 3 lett. a), possono richiedere anche a metà le detrazioni connesse alla detrazione per il figlio (detrazione assicurativa ai sensi dell'articolo 38 par. 1 lett. g cif. 4; costi di formazione ai sensi del par. 3 lett. b; detrazione per reddito modesto ai sensi dei paragrafi 6 e 7).**

**9. Se a un genitore spetta la detrazione per un figlio comune maggiorenne e all'altro genitore la detrazione di supporto (par. 5), possono richiedere a metà anche le detrazioni connesse alla detrazione per il figlio.**

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (14)

100 2024 258 · be (Art. 40 Abs. 5 StG)
Taxpayer Support Payment Deduction vs. Statutory Minimum Contribution
This provision is the main ground used to deny the support deduction because the actual contribution did not meet the legal minimum threshold.
100 2024 210 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 1 StG)
Tax Appeal Dismissal Regarding Additional Support Costs for Mother's Care
The court determined that the prerequisite for the support deduction (Unterstützungsabzug) was not met, leading to its denial.
100 2022 338 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning regarding child deductions granted in the contested decisions.
100 2022 338 · be (Art. 40 Abs. 4 StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning to explain the non-cumulation rule (prohibition of deducting both child support and child deductions).
100 2021 212 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer Deduction for Adult Daughter's Education Abroad
This provision concerns the criteria for the child deduction, which was denied after the Tribunal sided with the tax administration.
100 2019 329 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer v. Tax Commission (2017 Taxes: Adult Child Deduction and Orphan Pension Income)
The appeal was dismissed because the court found the children exceeded the income threshold for the child deduction (Kinderabzug).
100 2019 329 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 1 StG)
Taxpayer v. Tax Commission (2017 Taxes: Adult Child Deduction and Orphan Pension Income)
The appeal for the support deduction (Unterstützungsabzug) was denied as the children exceeded the income threshold for support.
100 2018 495 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The appeal was rejected because the criteria for the child deduction were not met, specifically citing this article.
100 2018 495 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. b StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The associated education deduction was denied because the prerequisite child deduction was not granted.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited as the legal basis granting the full child deduction to the parent who receives child support payments, leading to the granting of the full deduction to the appellant.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. c StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited for granting the appellant the full child-household deduction per child.
100 2018 275 · be (Art. 40 Abs. 4 StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited to explain the prohibition of cumulation, confirming that since the appellant receives taxable child support, she cannot claim the child deduction unless the other prerequisite (no payments) is met, which is not the case here.
100 2016 313 · be (Art. 40 Abs. 5 Satz 2 StG)
Parents' Tax Deduction for Disabled Daughter's Care Home Costs and Social Insurance Income
The concluding reasoning (E. 7) mentions that only the deduction according to this specific provision was allowed to the opponents, implying the main relief sought by the appellant (reversal of StRK decision) is ultimately based on denying the wider deductions based on this and other provisions.
100 2015 239 · be (Art. 40 Abs. 3 Bst. a StG)
Taxpayer's Cohabitation Status and Dependent Son's Tax Domicile Dispute
The appeal concerning the 2011 tax years was partially granted regarding the entitlement to the child deduction based on this provision.