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Art. 38 Legge Fiscale (LF) - Deduzioni Generali

Imposte sul Reddito e sul Patrimonio delle Persone Fisiche - Imposta sul Reddito - Determinazione del Reddito Netto
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Art. 38 Legge Fiscale (LF) - Deduzioni Generali · Deduzioni Generali

**1. Dalle Entrate Vengono Sottratti**

a*** gli interessi passivi privati nella misura dei redditi da capitale tassabili secondo gli articoli 24, 24a e 25 e ulteriori 50'000 franchi. Non sono deducibili gli interessi passivi per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica rilevante per il suo capitale o comunque a essa collegata, a condizioni che si discostano sostanzialmente da quelle usuali tra terzi nel commercio,

b gli oneri perpetui e il 40 percento delle rendite vitalizie pagate,

c*** gli alimenti al coniuge divorziato, separato legalmente o di fatto, così come gli alimenti al genitore per i figli sotto la sua custodia, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi familiari di mantenimento o di supporto,

d i contributi periodici e una tantum forniti nell'ambito della legislazione federale per l'acquisizione di diritti dall'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità e dalle istituzioni della previdenza professionale,

e depositi, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata fino agli importi consentiti dal diritto federale,

f i premi e i contributi per il sistema di compensazione delle perdite di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni,

g per i contributi alle casse malattia, all'assicurazione contro gli infortuni e l'invalidità, per la previdenza privata per la vecchiaia e i superstiti, assicurazione sulla vita e simili, nonché per gli interessi sul capitale di risparmio

1.*** per i coniugati in matrimonio legalmente e di fatto non separato, insieme 4900 franchi,

2.*** per le altre persone soggette a imposta 2450 franchi,

3.*** per i contribuenti che non detrarrebbero contributi alle istituzioni della previdenza professionale o a forme riconosciute di previdenza vincolata, la deduzione aumenta per i coniugati fino a un massimo di 7200 franchi e per le altre persone imponibili fino a un massimo di 3600 franchi,

4.*** per ciascun figlio per il quale è consentita una deduzione per figlio, possono essere detratti 700 franchi.

h*** ...

i*** le spese legate alla disabilità della persona obbligata all'imposta e delle persone da essa sostenute con disabilità ai sensi della Legge federale del 13 dicembre 2002 sull'eliminazione di svantaggi per persone con disabilità (Legge sulla parità dei disabili, LPD), nella misura in cui la persona obbligata all'imposta sostiene le spese personalmente,

k*** ...

l*** le spese comprovate fino a un massimo di 16'000 franchi per la cura di terzi di ciascun bambino che non ha ancora compiuto il quattordicesimo anno e vive con la persona obbligata all'imposta che provvede al suo mantenimento nello stesso nucleo familiare, nella misura in cui queste spese sono direttamente correlate alla attività lavorativa, formazione o incapacità lavorativa della persona obbligata all'imposta,

m*** i contributi associativi e le elargizioni fino all'importo totale di 5300 franchi ai partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici (LDP),

2.*** sono rappresentati in un parlamento cantonale o

3.*** hanno raggiunto almeno il tre percento dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale in un cantone,

n*** le spese per la formazione e il perfezionamento orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo totale di 12'500 franchi, a condizione che

1.*** vi sia una prima qualifica a livello del secondario II o

2.*** sia stato raggiunto il ventesimo anno di età e non si tratti di spese di istruzione fino al primo titolo a livello del secondario II.

**2. In caso di matrimonio legalmente e di fatto non separato, si possono detrarre dal reddito professionale congiunto dei coniugi due percento, ma non oltre 9500 franchi,**

a se entrambi i coniugi sono indipendentemente attivi; questa deduzione non può superare il minore dei redditi da lavoro, tenendo conto dei costi per l'acquisizione del reddito (art. 31-35) e delle deduzioni ai sensi del paragrafo 1 lettere d fino a f;

b se uno dei coniugi collabora regolarmente e in misura significativa nella professione o nell'azienda dell'altro coniuge.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (21)

100 2024 279 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. e StG)
Tax Assessment Appeal Regarding Late Documentation and Cost Allocation
Substantive basis for allowing the deduction for contributions to Pillar 3a for cantonal taxes, leading to the partial success of the appeal.
100 2022 317 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Tax Avoidance on Pre-Retirement Pension Fund Buy-in
The final decisions dismiss the appeal, which concerned the refusal to allow deductions for pension contributions based on this article.
100 2022 216 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. a StG)
Tax Assessment Limitation Period and Mortgage Interest Deduction in Cohabiting Relationship
Cited as the cantonal equivalent of the federal rule for deducting private interest charges from income, applied in the partial acceptance of the appeal.
100 2022 228 · be (Art. 38 Abs. 1 StG)
Taxpayer Appeal Regarding Deductibility of Self-Paid Medical Expenses
Article defining the non-deductibility of the disputed costs as they do not constitute sickness costs.
100 2022 338 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning to describe the deductibility of maintenance payments for children under cantonal law.
100 2022 338 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. g Ziff. 4 StG)
Taxpayer v. Tax Administration: Child Support Deduction and Cumulation of Social Deductions
Cited in the reasoning regarding insurance deductions for children granted in the contested decisions.
100 2022 8 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Tax Avoidance in Pension Fund Reimbursements
The court upheld the tax authority's decision not to allow the deduction for pension contributions based on this article, as the transaction constituted tax evasion.
100 2021 275 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxation of Disability Insurance Back Payments and Alimony Proof
Cited in the reasoning regarding the deductibility of child support payments, which is relevant to the calculation underlying Order 2.
100 2021 412 · be (Art. 38 Abs. 2 StG)
Taxpayer Pension Withdrawal Violation and Deduction Revocation
Mentioned in the reasoning (E. 4.4) when confirming that the two-earner deduction remains unchanged, which is relevant to the dismissal in Order 1.
100 2019 134 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. a StG)
Tax Administration v. Taxpayer (Interest Rate Swap Deductibility)
Substantive provision governing the deductibility of private mortgage interest, which the court ruled did not apply to the swap costs.
100 2019 346 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. i StG)
Taxpayer v. Tax Authority: Deductibility of Nursing Home Costs Despite Below-Threshold Care Time
Cited in the dispositive orders (1 and 2) as the legal basis for allowing the deduction of disability-related home costs for cantonal and communal taxes.
100 2018 495 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. g Ziff. 4 StG)
Tax Deduction Disallowed Due to Adult Child's Asset Threshold Exceeding Limit
The associated supplementary insurance deduction for cantonal taxes was denied because the prerequisite child deduction was not granted.
100 2018 621 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. d StG)
Taxpayer Appeal Regarding Deductibility of Pension Contribution Following Lump-Sum Withdrawal
Cited in the dispositive to confirm that the deduction for the purchase in question cannot be granted because the capital withdrawal was tax-free according to other provisions.
100 2018 587 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. i StG)
Taxpayer Disability Transport Costs vs. Commuting Limits
Cited in the reasoning leading to the decision to allow the excess costs as deductions for disability-related expenses in order 8.
100 2018 275 · be (Art. 38 Abs. 1 Bst. c StG)
Taxpayer Alimony Payments and Child Deduction Eligibility
Cited in the context of determining whether the payments received qualify as deductible maintenance payments for children (though the decision ultimately focused on the recipient's taxation under Art. 28 StG).