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Art. 36 Legge Fiscale (LF) - Costi degli Immobili

Imposte sul Reddito e sul Patrimonio delle Persone Fisiche - Imposta sul Reddito - Determinazione del Reddito Netto
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Art. 36 Legge Fiscale (LF) · Costi degli Immobili

1. Per gli immobili appartenenti al patrimonio privato possono essere dedotti i costi di manutenzione, i premi di assicurazione, le imposte sugli immobili del comune e i costi di gestione da parte di terzi.

1a Sono deducibili anche i costi di investimento finalizzati al risparmio energetico e alla tutela ambientale. Ai costi di manutenzione sono equiparati anche i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva.

1b I costi di investimento di cui al comma 1a sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale in corso, in cui sono stati sostenuti.

1c Tra i costi di investimento di cui al comma 1a rientrano anche i costi per l'installazione di impianti fotovoltaici e impianti solari termici sostenuti nel contesto di una nuova costruzione.

2. La persona soggetta a tassazione può richiedere una deduzione forfettaria per gli immobili del patrimonio privato in luogo dei costi e premi effettivi.

3. Sono inoltre deducibili i costi delle opere di conservazione dei monumenti storici, che la persona soggetta a tassazione ha effettuato in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro ordine, nella misura in cui tali opere non siano sovvenzionate.

4. Il Consiglio di Stato disciplina i dettagli tramite regolamento e stabilisce l'ammontare della deduzione forfettaria.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (7)

100 2021 377 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Railway Sleeper Replacement Cost Apportionment for Cantonal Tax
Cited as the basis for allowing the deduction of property maintenance costs for cantonal taxes.
100 2019 186 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Taxpayer vs. Tax Administration: Deductibility of Farm Renovation Costs and Accounting Correction
Cited to establish the general rule regarding the deductibility of maintenance costs for private property.
100 2019 186 · be (Art. 36 Abs. 4 StG)
Taxpayer vs. Tax Administration: Deductibility of Farm Renovation Costs and Accounting Correction
Cited as the cantonal law basis concerning the deductibility of investments for rational energy use.
100 2019 359 · be (Art. 36 Abs. 2 StG)
Taxpayer Challenge to Flat-Rate Deduction Denial for Mixed-Use Property
This provision was cited in the dispositive when ruling that the flat-rate deduction for property maintenance was not permissible due to predominant business use.
100 2019 347 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Tax Assessment Dispute Over Rental Income from Ex-Spouse's Property
Cited in the reasoning to determine deductible costs for cantonal taxes, which is the basis for the final calculation in Order 1.
100 2018 595 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Taxpayer v. Tax Authority Regarding Swimming Pool Replacement Costs
The relevant tax law article for property maintenance deductions was cited in the context of why the claimed expenses did not qualify as maintenance.
100 2013 370 · be (Art. 36 Abs. 1 StG)
Tax Dispute Over Renovation Costs as Deductible Maintenance vs. Non-Deductible Capital Expenditure
This article governing deductible maintenance costs was implicitly rejected as the overall costs were classified as manufacturing costs, leading to the dismissal of the request to reduce taxable income based on maintenance expenses.