Art. 32 Legge Fiscale (LF) - Spese giustificate dall'attività commerciale

1. Nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, vengono dedotti i costi giustificati a livello commerciale o professionale.

2. Rientrano in particolare

a) gli ammortamenti, gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve secondo le seguenti disposizioni,

b) le perdite sopraggiunte e contabilizzate sul patrimonio aziendale,

c) i contributi periodici e una tantum pagati alle istituzioni previdenziali a favore del proprio personale nel quadro della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP), a condizione che ogni utilizzo improprio sia escluso,

d) gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi che ricadono sulle partecipazioni secondo l'articolo 21 capoverso 2,

e) * i costi per la formazione e il perfezionamento orientati alla carriera del proprio personale, compresi i costi di riqualificazione,

f) * i contributi alle associazioni professionali,

g) * le sanzioni che limitano il profitto, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a) * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero,

b) * le spese per agevolare reati o come corrispettivo per la commissione di reati,

c) * le multe e le ammende pecuniarie,

d) * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

3a

Se le sanzioni di cui al capoverso 3 lettere c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona soggetta a imposta dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alla legge.

4. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, si applicano per analogia gli articoli 90 capoversi 3 a 6.

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