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Art. 142 Legge Tributaria (LT) - Spese

Imposta sugli utili immobiliari - Calcolo del guadagno e detrazione per durata del possesso
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Art. 142 Legge Tributaria (LT) · Spese

1. Le spese sono considerate come gli esborsi sostenuti direttamente dalla persona fiscalmente soggetta, che sono inseparabilmente legati all'acquisizione o alla cessione, o che hanno contribuito al miglioramento o all'incremento del valore del bene ceduto.

2. Sono considerate spese in particolare

a) Costi di trasferimento di proprietà, prescrizione e vendita all'asta,

b) Provvigioni e spese per la mediazione nell'acquisto o vendita,

c) Spese per un aumento di valore permanente del terreno come nuove costruzioni e ristrutturazioni, impianti di approvvigionamento idrico, luce e riscaldamento, opere stradali, miglioramenti del suolo e opere di protezione della costa, inclusi i contributi volontari forniti alla comunità o a un'associazione a tal fine, nonché le costruzioni concordate contrattualmente con l'autorità sul terreno come aree giochi per bambini, spazi utilizzati collettivamente o altre strutture,

d) Contributi di proprietari terrieri, che vengono corrisposti al comune secondo la legge o il regolamento comunale o contributi di costo contrattuali corrispondenti,

e) contributi al valore aggiunto effettuati dalla proprietaria o dal proprietario del fondo come compensazione per i vantaggi pianificatori,

f) prestazioni autonome di natura commerciale fornite per il miglioramento o incremento di valore, nella misura in cui siano state contabilizzate correttamente e tassate come reddito o guadagno,

g) nella vendita del terreno da parte della società immobiliare, il profitto lordo tassato secondo l'articolo 130 paragrafo 2 lettera a.

3. Non sono considerate spese in particolare

a) Spese per la manutenzione ordinaria e gestione,

a1) Spese equiparate ai costi di manutenzione secondo l'articolo 36 paragrafi 1a e 3,

b) Pagamenti compensativi a seguito di divisione ereditaria o anticipazione di eredità,

c) Imposte di successione o donazione pagate.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (9)

100 2024 196 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. a StG)
Taxpayer Appeal on Property Gains Tax Assessment and Ownership Period Calculation
Cited to confirm that transfer costs for the replacement property can be included in the reinvestment amount.
100 2024 196 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. c StG)
Taxpayer Appeal on Property Gains Tax Assessment and Ownership Period Calculation
Cited when defining deductible valuable improvements for the replacement property.
100 2023 322 · be (Art. 142 StG)
Taxpayer v. Tax Administration (Property Gains Tax Deductibility of Withdrawn Development Costs)
Cited when discussing the composition of acquisition costs, specifically regarding value-enhancing expenditures.
100 2020 454 · be (Art. 142 StG)
Architectural Firm v. Tax Appeals Commission: Real Estate Gains Tax vs. Ordinary Income Tax on Long-Term Property Sale
Mentioned in relation to the requirement for value-increasing expenditures necessary for exemption from real estate gains tax.
100 2020 122 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. a StG)
Commercial Property Company v. Tax Authority (Overhead Lump Sum in Property Gains Tax)
Cited to define deductible expenses under Bernese law (transfer and registration costs).
100 2020 122 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. c StG)
Commercial Property Company v. Tax Authority (Overhead Lump Sum in Property Gains Tax)
Cited to define deductible expenses under Bernese law (costs for permanent improvements).
100 2017 292 · be (Art. 142 StG)
Real Estate Dealer Status: Land Acquisition Costs for Infrastructure as Value-Enhancing Work
This provision was cited in relation to Art. 85 Abs. 4 StG to determine what constitutes value-increasing work for the purpose of the qualification test.
100 2018 230 · be (Art. 142 Abs. 2 Bst. b StG)
Property Gain Tax Surcharge and Acquisition Cost Denial
The provision concerning deductible expenditures (commissions) was used to uphold the lower court's decision not to recognize the paid amounts as deductible expenses.
100 2016 201 · be (Art. 142 StG)
Tax Deductibility of Costs Incurred from Prior Default and Foreclosure in Real Estate Gains Tax Calculation
This article defines deductible expenses (Aufwendungen) for calculating the taxable capital gain, which was the core issue addressed and implicitly confirmed by dismissing the appeal.