Oggetto (STG)

1. Il Cantone Berna e i suoi comuni impongono, in conformità a questa legge, le seguenti imposte dirette

a un'imposta sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche,

b un'imposta sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche,

c un'imposta sugli utili immobiliari,

d un'imposta alla fonte sul reddito di determinate persone fisiche e giuridiche.

2. I comuni possono imporre ulteriori imposte, nella misura in cui questa legge li autorizza a farlo.

3. Il Cantone esegue i compiti a esso trasmessi dalla legge federale sull'imposta federale diretta.

Sulle ristrutturazioni effettuate prima del 1º gennaio 2005 (Art. 22 e 88) si applicano le disposizioni della legge fiscale nella versione del 21 maggio 2000.

1. La legge stabilisce per tutte le imposte la semplice imposta.

2. L'impianto fiscale è un multiplo della semplice imposta.

3. L'impianto fiscale viene applicato per il calcolo di tutte le imposte, ad eccezione

a) dell'imposta sul reddito delle vincite da gioco,

b) delle ritenute d'acconto.

c) ...

3a. Essa è uguale per tutte le imposte interessate. Per le imposte sul reddito e sul capitale delle persone giuridiche può essere deliberato un impianto fiscale che si discosta al massimo del 20 percento.

4. La delibera sull'impianto fiscale è soggetta al referendum facoltativo qualora superi il 3,26.

5. Non vengono imposte sovrattasse.

1. Il cantone trasferisce ai comuni (Art. 247 cpv. 1) rispettivamente l'1,4 percento degli importi delle tasse, delle multe e degli interessi incassati conformemente all'articolo 196 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD).

2. La quota per comune si determina in base alla loro quota sul totale delle imposte sugli utili fatturate da tutti i comuni, nonché all'incidenza delle imposte sugli utili e sul capitale sul gettito fiscale totale nel comune. Per determinare la quota del comune nell'anno solare n, si prendono in considerazione le situazioni degli anni solari da n - 6 a n - 2.

3. La quota del comune sul totale delle imposte sugli utili fatturate da tutti i comuni è ponderata al 100 percento, mentre l'incidenza delle imposte sugli utili e sul capitale sul gettito fiscale totale nel comune è ponderata al 25 percento.

4. Il cantone trasferisce alle parrocchie (Art. 10 e segg. della legge del 21 marzo 2018 sulle chiese nazionali bernesi [legge sulle chiese nazionali, LKN]) rispettivamente lo 0,2 percento degli importi delle tasse, delle multe e degli interessi incassati conformemente all'articolo 196 LIFD. Il capoverso 2 si applica per analogia.

1. Nell'anno fiscale 2008, sono applicabili gli articoli 38, 40, 42, 65, 66 e 146 della legge fiscale nella seguente versione:[69]

2. L'imposta cantonale sarà ridotta nel 2008 come segue:[70]

1. Il Gran Consiglio stabilisce annualmente l’aliquota fiscale in concomitanza con l’adozione del bilancio preventivo.

2. Regola attraverso un decreto il momento e il periodo di valutazione per la rivalutazione generale dei beni immobili.

3. Adatta, mediante decreto, integralmente o parzialmente le classi tariffarie, le deduzioni sociali e le esenzioni fiscali fissate in franchi al mutato valore monetario, se l'indice nazionale dei prezzi al consumo ha subito una variazione di almeno tre percento. Per la prima compensazione si considera l’indice nazionale dei prezzi al consumo di dicembre 2000, successivamente l’indice nazionale del penultimo dicembre precedente l'entrata in vigore dell'adeguamento. I resti da 50 franchi e più sui redditi e 500 franchi e più sui patrimoni sono arrotondati a 100 e rispettivamente a 1000 franchi. Altri resti non sono considerati.

4. Le classi tariffarie negli articoli 42 e 44 sono adeguate annualmente dal Consiglio di Stato al mutato valore monetario. Inoltre, si applica mutatis mutandis il paragrafo 3.

5. Il Gran Consiglio delibera sui crediti necessari per la gestione dei registri, l'accertamento e la riscossione delle imposte, nella misura in cui la loro approvazione non rientri nella competenza del Consiglio di Stato o di un organo inferiore. Le spese periodiche ricorrenti connesse al processo di accertamento, in particolare le spese per l'acquisizione dei moduli necessari e di altri stampati, sono approvate dal Consiglio di Stato, a meno che non sia competente un organo inferiore.

6. Il Consiglio di Stato definisce gli obiettivi della politica fiscale cantonale nella strategia fiscale e illustra come e in quale arco temporale essi dovranno essere realizzati. Verifica periodicamente i contenuti e l’attuazione della strategia fiscale e vi apporta le necessarie modifiche. Sottopone la strategia fiscale al Gran Consiglio per presa d'atto.

1. Le disposizioni relative alle imposte successive rimangono applicabili secondo la normativa precedente per le successioni aperte prima del 1° gennaio 2010.

2. Per l'anno fiscale 2011, l'Articolo 42 si applica nella seguente formulazione

3. Per l'anno fiscale 2011, l'Articolo 40 paragrafo 3 lettera a si applica nella seguente formulazione

1. Le persone fisiche hanno l'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale, se hanno il loro domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone di Berna.

2. Una persona ha il domicilio fiscale se si trova nel Cantone di Berna con l'intenzione di permanere, oppure se il diritto federale le assegna qui un domicilio legale speciale.

3. Ha il soggiorno fiscale chi soggiorna nel Cantone di Berna, indipendentemente da interruzioni temporanee,

a) per almeno 30 giorni e svolge un'attività lavorativa,

b) per almeno 90 giorni e non svolge alcuna attività lavorativa.

4. Non costituiscono domicilio o soggiorno fiscale la frequenza di un istituto di istruzione o il soggiorno per cure in una struttura sanitaria.

1. Per le persone fisiche che non hanno la cittadinanza svizzera e che al momento dell'entrata in vigore dell'articolo 16 sono tassate in base al dispendio, l'articolo 16 si applica nei prossimi cinque anni nella seguente formulazione

1. Persone fisiche che stabiliscono per la prima volta o dopo un'assenza di almeno dieci anni dalla Svizzera la loro residenza o domicilio fiscale in Svizzera e che qui non esercitano un'attività lucrativa hanno il diritto di pagare, fino alla fine del periodo fiscale in corso, un'imposta forfettaria basata sulla spesa invece delle imposte sul reddito e sul patrimonio.

2. Se queste persone non sono cittadini svizzeri, hanno il diritto di continuare a pagare l'imposta basata sulla spesa.

3. L'imposta viene calcolata in base alla spesa della persona soggetta a imposta e della sua famiglia e viene determinata secondo le aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito e sul patrimonio. Tuttavia, deve essere stabilita ad un livello almeno pari all'imposta calcolata secondo le aliquote ordinarie sull'intero patrimonio lordo e sul reddito lordo

a) dei beni immobili situati in Svizzera e dei loro redditi,

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei loro redditi,

c) dei beni capitali mobili investiti in Svizzera, comprese le pretese garantite ipotecariamente, e dei loro redditi,

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei loro redditi,

e) delle pensioni, rendite e altri redditi che provengono da fonti svizzere,

f) dei redditi per i quali la persona soggetta a imposta, a causa di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione, richiede un'esenzione totale o parziale dalle imposte estere.

4. Il Consiglio di Stato emette le disposizioni necessarie per la riscossione dell'imposta basata sulla spesa. Può prevedere una determinazione e un calcolo delle imposte diversi da quelli del paragrafo 3, se ciò è necessario per consentire alle persone soggette a imposta menzionate nei paragrafi 1 e 2 di essere esentate dalle imposte di uno Stato estero con il quale la Svizzera ha concluso un accordo per evitare la doppia imposizione.

1. Le persone fisiche senza residenza o soggiorno fiscale nel Cantone di Berna sono soggette all'obbligo tributario in virtù dell'appartenenza economica se

a. Sono titolari, co-titolari o beneficiari di imprese nel Cantone di Berna,

b. Mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone di Berna,

c. Possiedono proprietà, diritti reali o diritti personali di utilizzo economicamente equivalenti su beni immobili e risorse idriche nel Cantone di Berna,

d. Commerciano con immobili situati nel Cantone di Berna.

2. Si considera stabilimento d'impresa una sede d'affari fissa nella quale viene esercitata, in tutto o in parte, l'attività lavorativa di un'impresa o di una professione libera. Sono considerati stabilimenti d'impresa, in particolare, le succursali, gli stabilimenti di fabbricazione, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri siti di sfruttamento delle risorse naturali, nonché i cantieri o le installazioni di montaggio di durata almeno dodici mesi.

1. Articolo 229 StG si applica a tutti i procedimenti pendenti al momento dell'entrata in vigore di questa modifica. Il diritto precedente trova applicazione, se secondo questo la prescrizione si verifica prima.

2. Questa modifica entra in vigore il 1° gennaio 2014. Il Consiglio di Stato stabilisce la data di entrata in vigore della modifica dell'articolo 229 StG. La modifica dell'articolo 16 StG entra in vigore insieme alla legge federale del 28 settembre 2012 sulla tassazione secondo il dispendio.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, se

a esercitano un'attività lavorativa nel Cantone di Berna,

b in qualità di membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone di Berna, ricevono indennità, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti o simili retribuzioni,

c sono creditori o beneficiari di diritti su obbligazioni garantite da ipoteca su beni immobili o su energie idroelettriche nel Cantone di Berna,

d mediano immobili situati nel Cantone di Berna,

e ricevono pensioni, stipendi di quiescenza o altre prestazioni derivanti da un rapporto di lavoro pubblico anteriore accordate da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone di Berna,

f ricevono prestazioni da istituti previdenziali privati o da forme riconosciute di previdenza vincolata, se l'istituto previdenziale ha sede o uno stabilimento nel Cantone di Berna,

g ricevono salari o altre retribuzioni per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o durante un trasporto su strada, da parte di un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone di Berna.

2. Se le retribuzioni non spettano alle persone menzionate, ma a terzi, questi ultimi sono soggetti a tassazione.

1. Gli articoli da 142 a 142f del BauG riguardanti la compensazione dei vantaggi di pianificazione in caso di nuove zone e di modifiche o aggiornamenti delle zone sono applicabili quando la pubblicazione del piano che porta a un aumento di valore avviene dopo l'entrata in vigore di questa modifica. In tal caso, eventuali contratti relativi a contributi di incremento del valore per nuove zone, modifiche o aggiornamenti delle zone sono nulli. In tutti gli altri casi, tali contratti mantengono la loro validità e per i pagamenti effettuati continua ad applicarsi l'articolo 148 StG. Gli accordi contrattuali relativi a prestazioni in denaro o in natura per l'assegnazione di terreni nelle zone di estrazione di materiali e discariche mantengono la loro validità.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato. Tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, alle sedi d'affari e ai terreni situati al di fuori del Cantone di Berna.

2. ...

3. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per le quali esiste un obbligo fiscale.

4. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le imprese commerciali, le sedi d'affari e i terreni si realizza rispetto agli altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'impresa svizzera ha compensato perdite da una sede d'affari estera con profitti nazionali, ma nei sette anni successivi ha realizzato profitti da quella sede d'affari, si deve procedere a una revisione della valutazione originaria nella misura dei profitti compensabili nello Stato della sede d'affari; in tal caso, le perdite da quella sede d'affari vengono considerate in Svizzera successivamente solo ai fini della determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero sono considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell'aliquota. Restano riservate le disposizioni contenute negli accordi contro la doppia imposizione.

5. Le persone soggette a tassazione con residenza all'estero devono dichiarare i redditi ottenuti nel Cantone di Berna e i beni situati nel Cantone di Berna per le imprese commerciali, le sedi d'affari e i terreni.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate secondo gli articoli 98 e 99, le riserve occulte esistenti alla fine di questa tassazione, compreso il plusvalore autocreato, nella misura in cui non sarebbero state finora imponibili, saranno tassate separatamente in caso di realizzazione entro i prossimi cinque anni. L'aliquota per il calcolo dell'imposta semplice per l'imposta sugli utili è dello 0,5 percento.

2. L'ammontare delle riserve occulte rivendicate dalla persona giuridica, compreso il plusvalore autocreato, è stabilito dall'amministrazione fiscale mediante provvedimento.

3. Gli ammortamenti sulle riserve occulte, compreso il plusvalore autocreato che sono stati rivelati alla fine della tassazione secondo gli articoli 98 e 99, sono inclusi nel calcolo del limite di sgravio ai sensi dell'articolo 90a.

4. Per le persone tassate secondo l'articolo 7 comma 2 e l'articolo 79 comma 2, i paragrafi da 1 a 3 si applicano mutatis mutandis.

1. A partire dal 1º gennaio 2021 sono applicabili

a) nell'ambito delle imposte sugli investimenti: Articolo 2 comma 3 frase introduttiva, Articolo 2 commi 3a e 4 nonché Articolo 250 comma 3,

b) nell'ambito delle detrazioni per la cura dei bambini: Articolo 38,

c) nell'ambito dell'imposizione alla fonte del reddito da lavoro: Articoli 112 fino a 115, Titolo della sezione 4.2, Articoli 116 fino a 118, Articolo 122, Articoli 123 fino a 125, Articolo 186, Articoli 186b fino a 188 e Articolo 251.

1. Le persone fisiche che sono soggette a imposta nel Cantone di Berna solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano l'imposta per i valori imponibili nel Cantone di Berna secondo l'aliquota che corrisponde al loro intero reddito o patrimonio.

2. Le persone soggette all'imposta con residenza all'estero pagano le imposte per le imprese commerciali, le sedi d'attività e i beni immobili nel Cantone di Berna secondo l'aliquota che corrisponde al reddito ottenuto in Svizzera o al patrimonio situato in loco.

### 1. Inizio, Conclusione e Sospensione dell'Obbligo Fiscale

L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui la persona soggetta a tassazione stabilisce il proprio domicilio o residenza fiscale nel Cantone di Berna o acquisisce beni tassabili nel Cantone di Berna.

L'obbligo fiscale termina con la morte o il trasferimento fuori dal Cantone di Berna o con la cessazione dei beni tassabili nel Cantone di Berna.

In caso di cambio di domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'inizio e la fine dell'obbligo fiscale sono regolati dalla Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

Non sono considerate cessazioni dell'obbligo fiscale il trasferimento temporaneo della sede all'estero e le altre misure basate sulla legislazione federale sull'approvvigionamento economico del paese.

Il reddito e il patrimonio dei coniugi, che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, vengono sommati senza riguardo al regime patrimoniale.

Il reddito e il patrimonio dei figli minorenni vengono attribuiti ai titolari dell'autorità parentale. In caso di autorità parentale congiunta, esercitata da genitori divorziati, separati legalmente o di fatto, il reddito e il patrimonio vengono assegnati al titolare della custodia; in caso di custodia congiunta, l'assegnazione avviene per metà ad ognuno.

Per i redditi derivanti da un'attività lavorativa, il minore è in ogni caso autonomamente soggetto a imposizione fiscale.

1. Il reddito e il patrimonio delle persone che vivono in una partnership registrata legalmente e di fatto non separata, vengono sommati.

2. La posizione dei partner registrati corrisponde in questa legge a quella dei coniugi. Questo vale anche per i contributi di mantenimento durante l'esistenza della partnership registrata, nonché per i contributi di mantenimento e la liquidazione patrimoniale in caso di separazione e scioglimento di una partnership registrata.

1. Se su un patrimonio esiste un diritto di usufrutto, la persona avente diritto è soggetta a imposta sul patrimonio e sui redditi derivanti da esso.

1. Il reddito e il patrimonio delle comunioni ereditarie sono imputati ai singoli eredi, mentre il reddito e il patrimonio delle società semplici, delle società in nome collettivo e delle società in accomandita semplice sono imputati alle singole persone coinvolte.

2. Il reddito dei fondi di investimento collettivo secondo la legge federale del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi di capitale (Legge sugli investimenti collettivi, LIC) è imputato proporzionalmente agli investitori; sono escluse da tale disposizione le forme di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta.

1. Società commerciali estere e altre entità collettive estere prive di personalità giuridica, che sono soggette a tassazione in virtù del legame economico, pagano le loro tasse secondo le disposizioni per le persone giuridiche.

1. Se la persona soggetta a imposta muore, gli eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dalla defunta o dal defunto fino all'ammontare delle loro porzioni ereditarie, compresi i liberalità ricevuti in anticipo.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve, in base al diritto matrimoniale, dalla partecipazione agli acquisti o dal patrimonio comune, oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

3. La partner registrata superstite o il partner registrato superstite risponde con la propria quota ereditaria e con l'importo che ha ricevuto in virtù di un accordo patrimoniale ai sensi dell'articolo 25 capoverso 1 della legge federale del 18 giugno 2004 sull'unione domestica registrata di coppie dello stesso sesso (legge sull'unione domestica, PartG).

4. Insieme agli eredi in materia fiscale, rispondono solidalmente per l'imposta del defunto o della defunta l'amministratrice o l'amministratore dell'eredità e l'esecutore o l'esecutrice testamentaria fino all'importo che, secondo lo stato del patrimonio ereditario al momento del decesso, ricade sull'imposta. La responsabilità viene meno se la persona responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. I coniugi, che vivono in matrimonio legale e di fatto non separato, sono solidalmente responsabili per l'intera imposta. Inoltre, essi sono solidalmente responsabili per quella parte dell'imposta complessiva che corrisponde al reddito e al patrimonio del figlio.

2. Ogni coniuge risponde però solo per la sua quota dell'imposta complessiva, se uno dei due è insolvente. In caso di matrimonio separato legalmente o di fatto, la responsabilità solidale viene meno anche per tutti i debiti fiscali ancora scoperti. L'amministrazione fiscale cantonale fissa la responsabilità proporzionale. La decisione è soggetta agli stessi mezzi di ricorso di una decisione di accertamento.

3. Sono solidalmente responsabili con la persona obbligata al pagamento delle tasse

a) i figli sotto la loro potestà genitoriale fino all'importo della quota di imposta complessiva a loro attribuibile,

b) le persone partecipanti a una società semplice, una società in nome collettivo o una società in accomandita con residenza o sede in Svizzera fino all'ammontare delle loro quote societarie per le imposte dei partecipanti stranieri,

c) acquirenti e venditori di un immobile situato nel Cantone di Berna fino all'uno per cento del prezzo d'acquisto per le imposte dovute dalla commerciante o intermediario o dal commerciante o intermediario derivanti da tale attività, se la commerciante, l'intermediaria, il commerciante o l'intermediario non ha domicilio fiscale in Svizzera; tuttavia, acquirenti e venditori sono solidalmente responsabili solo nella misura in cui abbiano conferito un relativo incarico a un commerciante o intermediario con domicilio fiscale all'estero,

d) le persone che sciolgono aziende o stabilimenti in Svizzera o vendono o gestiscono immobili ubicati in Svizzera o crediti garantiti da tali beni, fino all'ammontare del ricavato netto, se la persona obbligata al pagamento delle tasse non ha domicilio fiscale in Svizzera.

4. Per le tasse delle società commerciali straniere e di altri enti collettivi stranieri senza personalità giuridica sono responsabili solidalmente i soci e le socie.

**1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare un'imposta sul dispendio in luogo delle imposte sul reddito e sul patrimonio, se esse**

a) non hanno la cittadinanza svizzera,

b) hanno stabilito per la prima volta, o dopo un'assenza dal Paese di almeno dieci anni, il loro domicilio fiscale o residenza in Svizzera e

c) non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

**2. I coniugi, che vivono in matrimonio non separato giuridicamente e di fatto, devono entrambi soddisfare i requisiti del comma 1.**

**3. L'imposta sul reddito è calcolata sulle spese di mantenimento annue della persona contribuente e delle persone da essa sostenute, sostenute nel periodo di riferimento sia in Svizzera che all'estero, ma almeno in base all'importo più elevato tra i seguenti:**

a) 400'000 franchi,

b) per i contribuenti con proprio ménage domestico: sette volte il canone di locazione annuo o il valore locativo secondo l'articolo 25 comma 1 lettera b,

c) per gli altri contribuenti: tre volte il prezzo pensionistico annuo per alloggio e vitto nel luogo di residenza secondo il comma 1 lettera b,

d) * ...

**4. Se la legge federale sull'imposta federale diretta prevede valori inferiori per le aliquote minime secondo il comma 3, si applicano questi valori.**

**5. L'imposta sul reddito è calcolata secondo la tariffa ordinaria delle imposte (art. 42 commi 1 e 2).**

**6. Sono soggetti all'imposta sul patrimonio quegli immobili situati nel Cantone di Berna.**

**7. Essa è calcolata secondo la tariffa ordinaria delle imposte (art. 65).**

**8. L'imposta sul dispendio deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le tariffe ordinarie sull'intero importo lordo:**

a) del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei redditi derivanti,

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei redditi derivanti,

c) del patrimonio di capitale mobile investito in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da ipoteche, e dei redditi derivanti,

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei redditi derivanti,

e) delle pensioni, rendite e pensioni erogate da fonti svizzere,

f) dei redditi per i quali la persona imponibile può rivendicare un'esenzione totale o parziale dalle tasse estere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

**9. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per riscuotere l'imposta sul dispendio. Può stabilire una valutazione e calcolo dell'imposta diversa da quella del comma 3, qualora sia necessario per permettere alle persone soggette a imposta menzionate nel comma 1 di beneficiare di un'esenzione dalle tasse in uno Stato estero con il quale la Svizzera ha concluso un accordo per evitare la doppia imposizione.**

1. Le persone privilegiate esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 2, comma 2, della legge federale del 22 giugno 2007 sui privilegi, le immunità e le agevolazioni nonché i contributi finanziari concessi dalla Svizzera quale Stato ospitante (Legge sullo Stato ospitante; GSG) non sono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale parziale per attività commerciali, stabilimenti e proprietà immobiliari nel Cantone di Berna, esse pagano le tasse secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al reddito conseguito nel Cantone di Berna o al patrimonio situato in tale località.

3. Fatte salve le disposizioni sulla tassa sugli utili immobiliari e sull'imposta immobiliare.

1. Il Consiglio di Stato può, previo parere dei comuni interessati, concedere a un'impresa un'esenzione fiscale per un massimo di dieci anni,

a. se la costituzione o l'attrazione dell'impresa è nell'interesse dell'economia pubblica bernese,

b. se il trasferimento dell'impresa è desiderato per motivi di pianificazione locale o regionale, oppure

c. se ciò facilita la ristrutturazione delle imprese, dal punto di vista operativo, produttivo o commerciale, che è nell'interesse dell'economia pubblica bernese.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce l'esenzione fiscale e le sue condizioni.

3. L'esenzione fiscale deve essere revocata retroattivamente al momento della concessione se le condizioni non vengono rispettate.

4. Gli accordi fiscali che contraddicono la legge sono nulli.

1. Sono soggetti all'imposta sul reddito tutti i redditi ricorrenti e una tantum ad eccezione di

a. dei guadagni soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari,

b. degli incrementi patrimoniali derivanti da eredità o donazione,

c. dei redditi che questa legge dichiara esenti da imposta.

2. Sono considerati reddito anche i benefici in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio consumati per uso personale; sono valutati in base al loro valore di mercato.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro privato o pubblico, inclusi i redditi accessori come compensi per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, gratifiche, mance, emolumenti, salari minimi, vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni azionarie dei dipendenti e altri vantaggi patrimoniali.

2. I costi di formazione e aggiornamento professionale sostenuti dal datore di lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono un altro vantaggio patrimoniale ai sensi del comma 1, indipendentemente dal loro ammontare.

3. I redditi accessori sono calcolati solo nella misura in cui non devono essere utilizzati per coprire spese personali aggiuntive direttamente connesse alle attività di servizio (rimborso spese).

4. Le liquidazioni in capitale derivanti da un ente previdenziale collegato al rapporto di lavoro o simili liquidazioni in capitale da parte del datore di lavoro sono tassate secondo l'articolo 44.

1. Sono considerate vere partecipazioni dei collaboratori

a) Azioni, strumenti finanziari ibridi, buoni di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concede ai collaboratori,

b) Opzioni per l'acquisizione di partecipazioni di cui alla lettera a.

2. Sono considerate false partecipazioni dei collaboratori i diritti su semplici liquidazioni in contanti.

1. I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni azionarie dei dipendenti, ad eccezione di opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili al momento dell'acquisizione come reddito da lavoro subordinato. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito del prezzo d'acquisto eventuale.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, si devono considerare i periodi di blocco con uno sconto del sei percento per ogni anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni su azioni dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa vengono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni non autentiche dei dipendenti sono tassabili al momento del loro percepimento.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha avuto residenza o domicilio fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e la maturazione del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per i dipendenti (art. 20b cpv. 3), i benefici pecuniari risultanti sono tassati in proporzione al rapporto tra il periodo totale e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'attività di servizio, commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera nonché da qualsiasi altra attività lucrativa indipendente. È considerata attività lucrativa indipendente anche la cessione di beni patrimoniali, in particolare di titoli e immobili, nella misura in cui la cessione non avvenga nell'ambito della mera gestione del proprio patrimonio.

2. Tra i redditi da attività lucrativa indipendente si annoverano anche tutti i guadagni in capitale derivanti dalla cessione, utilizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. La cessione è equiparata al trasferimento del patrimonio aziendale al patrimonio privato o ad aziende o stabilimenti all'estero. Costituiscono patrimonio aziendale tutti i beni patrimoniali che servono interamente o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale di una società cooperativa, a condizione che il proprietario le dichiari al momento dell'acquisizione come patrimonio aziendale.

3. I guadagni e le rivalutazioni contabili su immobili del patrimonio aziendale sono attribuiti al reddito imponibile solo fino all'ammontare dei costi di acquisizione.

4. I guadagni e le rivalutazioni contabili su immobili con cui una persona soggetta a imposta opera nell'esercizio della propria professione fanno interamente parte dei redditi da attività lucrativa indipendente, a condizione che su di essi siano stati eseguiti lavori di miglioramento del valore per almeno il 25 percento del prezzo di acquisizione.

5. Nella determinazione del reddito sono inclusi i cambiamenti delle credenze e di altri diritti, del magazzino, dei lavori in corso e dei debiti, che sono derivati dall'attività lucrativa indipendente. Per le persone soggette a imposta che tengono una contabilità regolare, l'articolo 85 si applica di conseguenza.

6. Per il calcolo dei guadagni si capitalizzano le prestazioni ricorrenti. È esclusa dalla capitalizzazione la leonina, purché sia concordata nella cessione di beni patrimoniali a eredi legittimi o designati.

7. Nella determinazione del reddito si parte dall'ultimo bilancio della parte cedente, se si tratta di patrimonio aziendale acquisito per successione ereditaria, donazione o per diritto patrimoniale. La divisione ereditaria è considerata una cessione.

1. La locazione di un'azienda commerciale è considerata trasferimento al patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a tassazione.

2. Nel caso in cui, attraverso una divisione ereditaria, l'azienda commerciale non venga continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve occulte viene rinviata, su richiesta degli eredi che assumono l'azienda, fino alla realizzazione successiva, nella misura in cui questi eredi accettano i valori precedenti rilevanti per l'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e vantaggi pecuniari da azioni, partecipazioni in società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione, nonché profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono imponibili nella misura del 50 percento dopo la deduzione delle spese attribuibili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il dieci percento del capitale sociale o del capitale ordinario di una società per azioni o cooperativa.

2. La parziale tassazione sui guadagni da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona soggetta a tassazione o dell'impresa individuale per almeno un anno.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti analoghi nell’ambito di un’attività lavorativa autonoma, si applicano per analogia gli articoli 85a e 85b.

1. Le riserve occulte di una impresa individuale o società di persone (ditta individuale, società di persone) non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale continua a sussistere in Svizzera e i valori precedentemente rilevanti per l'imposta sul reddito vengono mantenuti

a) nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale o società di persone,

b) nel trasferimento di un'attività o di un ramo aziendale a una persona giuridica,

c) nello scambio di diritti di partecipazione o appartenenza in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 88 comma 1 o di fusioni assimilabili.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del paragrafo 1 lettera b, le riserve occulte trasferite vengono successivamente tassate secondo la procedura di cui agli articoli 206 a 208, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione vengono venduti diritti di partecipazione o appartenenza a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; in tal caso la persona giuridica può rivendicare le rispettive riserve occulte tassate come profitto. Vengono escluse le cessioni a coeredi nel contesto di una divisione ereditaria.

1. In caso di sostituzione di beni mobili strumentali, le riserve latenti possono essere trasferite su un oggetto sostitutivo del patrimonio strumentale necessario all'azienda; è escluso il trasferimento su patrimoni al di fuori della Svizzera.

2. Se l'acquisto sostitutivo non avviene nello stesso esercizio finanziario, si può costituire un accantonamento nella misura delle riserve latenti. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un ragionevole lasso di tempo per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo o sciolto a favore del conto economico.

3. Si considera necessario per l'azienda solo il patrimonio strumentale che serve direttamente all'attività; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Sono imponibili i proventi del patrimonio mobiliare, in particolare

a) Gli interessi sui depositi, compresi i proventi corrisposti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, eccetto quando queste assicurazioni sulla vita sono destinate alla previdenza. Si considera destinata alla previdenza l'erogazione della prestazione assicurativa dal compimento del 60° anno di età della persona assicurata, basata su un contratto di almeno cinque anni stipulato prima del compimento del 66° anno di età. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;

b) I redditi derivanti dalla vendita o dal rimborso di obbligazioni con predominante interessenza una tantum (obbligazioni a interesse globalizzato, obbligazioni sconto) che spettano alla titolare o al titolare;

c*) Dividendi, quote di utile, eccedenze di liquidazione e vantaggi monetari da partecipazioni di ogni tipo (inclusi azioni gratuite, aumenti di valore nominali gratuiti, ecc.), dove un'eccedenza di liquidazione realizzata al momento della restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva (legge sull'imposta preventiva, VStG) è considerata realizzata nell'anno in cui sorge il debito d'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis VStG);

d) I redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro uso di beni mobili o diritti utilizzabili;

e*) I redditi derivanti da quote in fondi collettivi di investimento, nella misura in cui i proventi complessivi superano i redditi derivanti da immobili diretti;

f) I redditi derivanti da beni immateriali.

1a Dividendi, quote di utile, eccedenze di liquidazione e vantaggi monetari da azioni, quote in società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione (inclusi azioni gratuite, aumenti di valore nominali gratuiti, ecc.) sono imponibili nella misura del 50%, se questi diritti partecipativi rappresentano almeno il dieci percento del capitale di base o del capitale sociale di una società di capitali o di una cooperativa.

2. Il ricavato dei diritti di sottoscrizione non è considerato provento del patrimonio, purché faccia parte del patrimonio personale della persona soggetta a imposta.

3. Il rimborso di apporti, aggiunti e conferimenti (riserve da apporti di capitale) effettuati dalle titolari e dai titolari dei diritti partecipativi dopo il 31 dicembre 1996 è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale di base o del capitale sociale. Resta riservato il paragrafo 4.

3a Il paragrafo 3 si applica agli apporti e agli aggiunti effettuati durante una fascia di capitale ai sensi degli articoli 653s e seguenti del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superano i rimborsi di riserve nell'ambito di tale fascia di capitale.

4. Se una società di capitali o una cooperativa, quotata su una borsa svizzera, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve al momento del rimborso di riserve da apporti di capitale ai sensi del paragrafo 3, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili a fini distributivi secondo il diritto commerciale.

5. Il paragrafo 4 non si applica alle riserve da apporti di capitale,

a) sorte in fusioni simili, mediante apporto di diritti di partecipazione e adesione a una società di capitali straniera o a una cooperativa secondo l'articolo 88 paragrafo 1 lettera c, o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale secondo l'articolo 88 paragrafo 1 lettera d, avvenuto dopo il 24 febbraio 2008;

b) che erano già presenti in una società di capitali straniera o in una cooperativa al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi dell'articolo 88 paragrafo 1 lettera b e paragrafo 3, o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c) distribuite in occasione della liquidazione di una società di capitali o di una cooperativa.

6. I paragrafi 4 e 5 si applicano, mutatis mutandis, anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti di valore nominali gratuiti.

7. Se, al momento della restituzione dei diritti di partecipazione a una società di capitali o a una cooperativa, quotata su una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di tale eccedenza di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra detta quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che spettano a tali diritti partecipativi.

1. Anche i proventi derivanti da beni mobili ai sensi dell'articolo 24, comma 1, lettera c, comprendono

a il ricavo dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale di una cooperativa, trasferita dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro cinque anni dalla vendita e con la partecipazione del venditore, vengano distribuite sostanze non necessarie per l'operatività, già presenti al momento della vendita e distribuibili secondo le norme contabili; ciò si applica di conseguenza anche se entro cinque anni più partecipanti vendono congiuntamente una tale partecipazione o se vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 per cento; le sostanze distribuite saranno, se del caso, tassate retroattivamente nei confronti del venditore secondo la procedura prevista dagli articoli 206 fino a 208;

b **\*** il ricavo dalla cessione di una partecipazione nel capitale sociale o nel capitale di una cooperativa, trasferita dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il venditore o cedente detenga una partecipazione di almeno il 50 per cento del capitale dopo il trasferimento, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione ceduta e delle riserve da apporto di capitale ai sensi dell'articolo 24, comma 3; ciò si applica di conseguenza anche se più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. La partecipazione ai sensi del comma 1 lettera a è presente quando il venditore sa o deve sapere che dalla società vengono prelevati fondi per finanziare il prezzo di acquisto e non vengono reintegrati.

1. Sono imponibili i proventi da beni immobili, in particolare

a tutti i redditi derivanti da locazione, affitto, diritto d'usufrutto o altro utilizzo,

b il valore locativo di immobili o parti di immobili che sono messi a disposizione della persona soggetta a imposta per uso proprio in virtù di proprietà o di un diritto d'uso gratuito,

c redditi derivanti da diritti di superficie, altre servitù limitate nel tempo e restrizioni di proprietà di diritto pubblico,

d redditi derivanti dall'estrazione di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

2. Per uso proprio ai sensi del capoverso 1 lettera b si intende anche la locazione a una persona vicina a un canone inferiore al valore locativo proprio.

2a. Non è considerato uso proprio ai sensi del capoverso 1 lettera b il consumo di energia autoprodotta.

3. Per le aziende agricole che non sono considerate imprese agricole ai sensi della legge federale del 4 ottobre 1991 sul diritto fondiario rurale (BGBB), il valore locativo proprio viene ridotto in modo adeguato, sempre che per la loro gestione sia necessaria almeno una mezza unità lavorativa standard.

4. I valori locativi in caso di uso proprio devono essere fissati in modo moderato, partendo dal valore di mercato locale, tenendo conto della promozione della formazione della proprietà e della previdenza personale. Per le proprietà che non servono da residenza, si applica il valore locativo proprio rilevante per l'imposta federale diretta.

5. Se i redditi secondo il capoverso 1 lettere c e d si riferiscono ad atti giuridici che equivalgono a una parziale alienazione, essi sono imponibili solo nella misura in cui superano la quota del prezzo d'acquisto.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, per i superstiti e per l'invalidità, dalle istituzioni di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Considerati redditi della previdenza professionale sono in particolare le prestazioni provenienti da casse di previdenza, da assicurazioni di risparmio e collettive, nonché da polizze di libero passaggio.

3. I redditi ai sensi dei paragrafi 1 e 2 devono essere tassati come reddito anche quando non sono versati alla persona originariamente avente diritto, ma ai suoi eredi o a terzi.

4. Le prestazioni in capitale provenienti dalle istituzioni di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza sono esenti da imposta nella misura in cui i contributi ai sensi dell'articolo 38 paragrafo 1 lettere d ed e non abbiano mai potuto essere dedotti fiscalmente.

1. Le rendite vitalizie e i redditi da vitalizi sono imponibili al 40 percento.

1. Sono imponibili anche

a tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa,

b pagamenti unici o ricorrenti in caso di decesso nonché per danni fisici o salute permanenti, nella misura in cui non siano versati a titolo di rimborso spese,

c compensi per la cessazione o mancato esercizio di un'attività,

d compensi per il mancato esercizio di un diritto,

e **\*** ...

f contributi di mantenimento che una persona soggetta a tassazione riceve in caso di divorzio, separazione giudiziale o effettiva, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua custodia,

g **\*** indennità e compensi per l'assistenza di persone bisognose di cure che vivono nello stesso nucleo familiare, nella misura in cui superino una soglia esente fissata dal Consiglio di Stato.

1. Sono esenti da imposte

a l’accrescimento patrimoniale derivante da eredità, legato, donazione o liquidazione dei beni in comunione coniugale,

b l’accrescimento patrimoniale derivante da assicurazioni sulla vita private riscattabili, ad eccezione delle polizze di libero passaggio. Per le assicurazioni sulla vita con premio unico, resta riservato l’articolo 24,

c *** i pagamenti in capitale effettuati dal datore di lavoro o dagli istituti di previdenza professionale a seguito di cambio di lavoro, se utilizzati entro un anno per l’acquisto di prestazioni presso un istituto di previdenza professionale,

d i sostegni provenienti da fondi pubblici o privati,

e *** le prestazioni in adempimento degli obblighi di diritto di famiglia, ad eccezione degli assegni alimentari ai sensi dell’articolo 28 capoverso 1 lettera f,

f *** la solda per servizio militare e di protezione civile,

g *** la solda dei miliziani dei vigili del fuoco fino all’importo di 5200 franchi annui per i servizi connessi all’adempimento delle missioni fondamentali dei vigili del fuoco (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per il salvataggio, la lotta antincendio, il controllo dei danni generali e quelli dovuti a calamità, ecc.), esclusi gli indennità forfettarie per quadri, gli indennità funzionali e le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi prestati volontariamente dai vigili del fuoco,

h il pagamento delle somme di soddisfazione,

i i redditi in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità,

i1 *** i redditi in base alla legge federale del 19 giugno 2020 sulle prestazioni transitorie per disoccupati anziani (ÜLG),

k gli utili in capitale dalla cessione di beni mobili privati,

l *** i salari modesti nella misura in cui sarebbero deducibili per il debitore o la debitrice, ma che non sono stati o non possono essere dedotti da questi,

m *** i guadagni ottenuti nei casinò con giochi d’azzardo autorizzati dalla legge federale del 29 settembre 2017 sui giochi in denaro (Geldspielgesetz, BGS), purché tali guadagni non provengano da attività professionale autonoma,

n *** i singoli guadagni fino all’importo di 1'037'000 franchi derivanti dalla partecipazione a grandi giochi, approvati dal BGS, e dalla partecipazione online a giochi da casinò autorizzati dal BGS,

o *** le vincite da piccoli giochi approvati dal BGS,

p *** le singole vincite derivanti da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, non soggetti al BGS ai sensi dell’articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e, purché il limite di 1000 franchi non venga superato.

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate complessive imponibili vengono sottratte le spese e le deduzioni generali.

2. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi d’azzardo, che non sono esentati dall'imposta ai sensi dell'articolo 29, paragrafo 1, lettere m a p, viene detratto il cinque percento, ma non più di 5200 franchi, come spese di partecipazione.

3. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online a giochi di casinò secondo l'articolo 29, paragrafo 1, lettera n, vengono detratti gli importi delle scommesse addebitati sul conto di gioco online nell'anno fiscale, ma non più di 25'900 franchi.

1. I costi professionali sono dedotti

a) * le spese necessarie fino a un importo massimo di 7000 franchi per i viaggi tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro,

b) i costi aggiuntivi necessari per il vitto al di fuori del luogo di residenza e per il lavoro a turni,

c) * gli altri costi necessari per l'esercizio della professione, fatto salvo l'articolo 38 paragrafo 1 lettera n,

d) * ...

e) i contributi alle associazioni professionali.

2. Per i costi professionali di cui al paragrafo 1 lettere da a a c vengono stabiliti importi forfettari (parzialmente forfettari). In riferimento al paragrafo 1 lettere a e c, la persona soggetta a tassazione può dimostrare costi più elevati.

3. ...

1. Nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, vengono dedotti i costi giustificati a livello commerciale o professionale.

2. Rientrano in particolare

a) gli ammortamenti, gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve secondo le seguenti disposizioni,

b) le perdite sopraggiunte e contabilizzate sul patrimonio aziendale,

c) i contributi periodici e una tantum pagati alle istituzioni previdenziali a favore del proprio personale nel quadro della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP), a condizione che ogni utilizzo improprio sia escluso,

d) gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi che ricadono sulle partecipazioni secondo l'articolo 21 capoverso 2,

e) * i costi per la formazione e il perfezionamento orientati alla carriera del proprio personale, compresi i costi di riqualificazione,

f) * i contributi alle associazioni professionali,

g) * le sanzioni che limitano il profitto, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a) * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero,

b) * le spese per agevolare reati o come corrispettivo per la commissione di reati,

c) * le multe e le ammende pecuniarie,

d) * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

3a

Se le sanzioni di cui al capoverso 3 lettere c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona soggetta a imposta dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alla legge.

4. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, si applicano per analogia gli articoli 90 capoversi 3 a 6.

1. Gli ammortamenti giustificati in modo commerciale degli attivi sono consentiti, nella misura in cui sono indicati contabilmente o, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 paragrafo 2 CO, in tabelle di ammortamento speciali. In caso di tassazione discrezionale, si deve tener conto della diminuzione di valore stimata dall'esperienza.

2. Gli ammortamenti giustificati in modo commerciale vengono valutati sul singolo elemento patrimoniale.

1. Accantonamenti e rettifiche di valore a carico del conto economico sono consentiti per

a obbligazioni esistenti nell'esercizio finanziario la cui entità è ancora indeterminata,

b rischi di perdita associati a attività del capitale circolante, in particolare a merci e debitori,

c altri rischi di perdita immediata che esistono nell'esercizio finanziario,

d altri obblighi legali.

2. Riserve a carico del conto economico sono consentite per

a future ricerche e sviluppo,

b costi di necessari adattamenti aziendali e ristrutturazioni economiche,

c misure di protezione ambientale nell'ambito della normativa vigente sulla protezione dell'ambiente.

3. Gli accantonamenti, riserve e rettifiche di valore precedenti vengono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non siano più giustificati dal punto di vista aziendale.

1. Dallo stesso reddito del periodo d’imposta possono essere dedotti gli eccedenze di perdite di sette esercizi commerciali precedenti al periodo d’imposta, nella misura in cui non sia stato possibile tenerne conto nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

2. In caso di trasferimento da un altro Cantone, tra gli eccedenze di perdite deducibili rientrano anche quelle realizzate prima del trasferimento nel Cantone di Berna.

3. Con prestazioni di terzi, fornite per coprire un bilancio negativo nel contesto di una ristrutturazione, possono essere compensati anche i perdite che si sono verificati nei precedenti esercizi commerciali e che non hanno ancora potuto essere compensati con il reddito.

4. Le perdite derivanti dalla vendita di beni immobili appartenenti al patrimonio aziendale sono deducibili, nella misura in cui non sia possibile una compensazione con i guadagni immobiliari.

5. Le modifiche successive nella compensazione delle perdite su beni immobili secondo l'articolo 143 paragrafo 1 sono considerate con un'integrazione dell'accertamento.

1. Per gli immobili appartenenti al patrimonio privato possono essere dedotti i costi di manutenzione, i premi di assicurazione, le imposte sugli immobili del comune e i costi di gestione da parte di terzi.

1a Sono deducibili anche i costi di investimento finalizzati al risparmio energetico e alla tutela ambientale. Ai costi di manutenzione sono equiparati anche i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva.

1b I costi di investimento di cui al comma 1a sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale in corso, in cui sono stati sostenuti.

1c Tra i costi di investimento di cui al comma 1a rientrano anche i costi per l'installazione di impianti fotovoltaici e impianti solari termici sostenuti nel contesto di una nuova costruzione.

2. La persona soggetta a tassazione può richiedere una deduzione forfettaria per gli immobili del patrimonio privato in luogo dei costi e premi effettivi.

3. Sono inoltre deducibili i costi delle opere di conservazione dei monumenti storici, che la persona soggetta a tassazione ha effettuato in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro ordine, nella misura in cui tali opere non siano sovvenzionate.

4. Il Consiglio di Stato disciplina i dettagli tramite regolamento e stabilisce l'ammontare della deduzione forfettaria.

1. Nel caso di patrimoni mobiliari privati, possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere non recuperabili né accreditabili.

**1. Dalle Entrate Vengono Sottratti**

a*** gli interessi passivi privati nella misura dei redditi da capitale tassabili secondo gli articoli 24, 24a e 25 e ulteriori 50'000 franchi. Non sono deducibili gli interessi passivi per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica rilevante per il suo capitale o comunque a essa collegata, a condizioni che si discostano sostanzialmente da quelle usuali tra terzi nel commercio,

b gli oneri perpetui e il 40 percento delle rendite vitalizie pagate,

c*** gli alimenti al coniuge divorziato, separato legalmente o di fatto, così come gli alimenti al genitore per i figli sotto la sua custodia, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi familiari di mantenimento o di supporto,

d i contributi periodici e una tantum forniti nell'ambito della legislazione federale per l'acquisizione di diritti dall'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità e dalle istituzioni della previdenza professionale,

e depositi, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata fino agli importi consentiti dal diritto federale,

f i premi e i contributi per il sistema di compensazione delle perdite di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni,

g per i contributi alle casse malattia, all'assicurazione contro gli infortuni e l'invalidità, per la previdenza privata per la vecchiaia e i superstiti, assicurazione sulla vita e simili, nonché per gli interessi sul capitale di risparmio

1.*** per i coniugati in matrimonio legalmente e di fatto non separato, insieme 4900 franchi,

2.*** per le altre persone soggette a imposta 2450 franchi,

3.*** per i contribuenti che non detrarrebbero contributi alle istituzioni della previdenza professionale o a forme riconosciute di previdenza vincolata, la deduzione aumenta per i coniugati fino a un massimo di 7200 franchi e per le altre persone imponibili fino a un massimo di 3600 franchi,

4.*** per ciascun figlio per il quale è consentita una deduzione per figlio, possono essere detratti 700 franchi.

h*** ...

i*** le spese legate alla disabilità della persona obbligata all'imposta e delle persone da essa sostenute con disabilità ai sensi della Legge federale del 13 dicembre 2002 sull'eliminazione di svantaggi per persone con disabilità (Legge sulla parità dei disabili, LPD), nella misura in cui la persona obbligata all'imposta sostiene le spese personalmente,

k*** ...

l*** le spese comprovate fino a un massimo di 16'000 franchi per la cura di terzi di ciascun bambino che non ha ancora compiuto il quattordicesimo anno e vive con la persona obbligata all'imposta che provvede al suo mantenimento nello stesso nucleo familiare, nella misura in cui queste spese sono direttamente correlate alla attività lavorativa, formazione o incapacità lavorativa della persona obbligata all'imposta,

m*** i contributi associativi e le elargizioni fino all'importo totale di 5300 franchi ai partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici (LDP),

2.*** sono rappresentati in un parlamento cantonale o

3.*** hanno raggiunto almeno il tre percento dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale in un cantone,

n*** le spese per la formazione e il perfezionamento orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo totale di 12'500 franchi, a condizione che

1.*** vi sia una prima qualifica a livello del secondario II o

2.*** sia stato raggiunto il ventesimo anno di età e non si tratti di spese di istruzione fino al primo titolo a livello del secondario II.

**2. In caso di matrimonio legalmente e di fatto non separato, si possono detrarre dal reddito professionale congiunto dei coniugi due percento, ma non oltre 9500 franchi,**

a se entrambi i coniugi sono indipendentemente attivi; questa deduzione non può superare il minore dei redditi da lavoro, tenendo conto dei costi per l'acquisizione del reddito (art. 31-35) e delle deduzioni ai sensi del paragrafo 1 lettere d fino a f;

b se uno dei coniugi collabora regolarmente e in misura significativa nella professione o nell'azienda dell'altro coniuge.

1. Dalle entrate sono inoltre detratti

a le prestazioni volontarie di denaro e altri beni patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, che ai fini pubblici o esclusivamente di beneficenza sono esenti da obblighi fiscali, se le donazioni nel periodo fiscale raggiungono i 100 franchi, nella misura in cui non superano complessivamente il 20 percento delle entrate ridotte dei costi (Art. 31 fino a 38); allo stesso modo, sono deducibili le prestazioni volontarie a favore della Confederazione, dei Cantoni, dei Comuni e dei loro istituti (Art. 83 cpv. 1 lett. a fino a d);

b i costi per malattia e infortuni della persona fiscalmente responsabile e delle persone da essa supportate, nella misura in cui la persona fiscalmente responsabile sostiene personalmente i costi e questi superano il cinque percento delle entrate ridotte dei costi (Art. 31 fino a 38).

1. Non sono deducibili le altre spese e oneri, in particolare

a) le spese per il mantenimento del soggetto passivo d’imposta e della sua famiglia, nonché le spese personali derivanti dalla posizione professionale del soggetto passivo d’imposta,

b) **\*** ...

c) le spese per l'estinzione del debito,

d) le spese per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore di beni patrimoniali,

e) le imposte sul reddito, sugli utili da alienazione di immobili o sul patrimonio imposte dalla Confederazione, dai cantoni e dai comuni, nonché le imposte estere di natura analoga.

**1. Persone fisiche che presentano autonomamente la dichiarazione dei redditi possono detrarre 5300 franchi dal loro reddito netto. In caso di matrimonio legalmente e effettivamente non separato, ciascun coniuge può detrarre 5300 franchi.**

**2. Vedovi, divorziati o persone singole, così come coniugi che hanno ciascuno una residenza indipendente o che sono tassati separatamente, possono detrarre ulteriori 2400 franchi, a condizione che gestiscano un nucleo familiare autonomo da soli, con propri figli o persone bisognose di supporto.**

**3. Per i figli possono essere detratti:**

**a. 8300 franchi per ciascun figlio minorenne o in formazione professionale o scolastica, per il cui mantenimento la persona fiscalmente obbligata provvede; se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione per il figlio viene ripartita a metà, se il figlio è sotto la cura parentale congiunta e non vengono richiesti contributi di mantenimento secondo l'articolo 38 paragrafo 1 lettera c per il figlio,**

**b. al massimo altri 6400 franchi per figlio per formazione esterna o per costi di formazione aggiuntivi comprovati. Nell'ambito di questo importo devono essere considerate le spese effettive,**

**c. 1300 franchi per figlio per persone sole (vedove, divorziate o singole, nonché coniugi tassati separatamente), che gestiscono un proprio nucleo familiare con propri figli, per i quali è consentito il prelievo ai sensi della lettera a o del paragrafo 5.**

**4. Le detrazioni ai sensi del paragrafo 3 non possono essere richieste da chi può detrarre gli alimenti per i figli dal proprio reddito.**

**5. Per prestazioni della persona fiscalmente obbligata a favore di persone bisognose disabili, possono essere detratti 4800 franchi, se la persona fiscalmente obbligata contribuisce al loro mantenimento almeno in misura della detrazione. La stessa detrazione è consentita per prestazioni a discendenti e genitori che necessitano di cure continuative o che sono ospitati a spese della persona fiscalmente obbligata in un istituto o in un luogo di cura, nonché per costi aggiuntivi derivanti da discendenti con disabilità.**

**6. Persone fisiche che presentano autonomamente la dichiarazione dei redditi possono detrarre 1100 franchi, a condizione che il loro reddito imponibile non superi 16'700 franchi. Per ogni figlio, per il quale è consentito il prelievo ai sensi del paragrafo 3, la detrazione aumenta di 600 franchi. Per ogni 2000 franchi di reddito aggiuntivo, la detrazione viene ridotta di 150 franchi. Il reddito imponibile si compone di:**

**a. il reddito imponibile senza la detrazione e**

**b. dieci percento del patrimonio imponibile.**

**7. In caso di matrimonio legalmente e effettivamente non separato, possono essere detratti 2200 franchi, a condizione che il reddito imponibile non superi 22'300 franchi. Per ogni figlio, per il quale è consentito il prelievo ai sensi del paragrafo 3, la detrazione aumenta di 600 franchi. Per ogni 2000 franchi di reddito aggiuntivo, la detrazione viene ridotta di 300 franchi. Il reddito imponibile è determinato secondo il paragrafo 6.**

**8. Se ai genitori per un figlio minorenne comune spetta la detrazione per il figlio dividendo a metà (par. 3 lett. a), possono richiedere anche a metà le detrazioni connesse alla detrazione per il figlio (detrazione assicurativa ai sensi dell'articolo 38 par. 1 lett. g cif. 4; costi di formazione ai sensi del par. 3 lett. b; detrazione per reddito modesto ai sensi dei paragrafi 6 e 7).**

**9. Se a un genitore spetta la detrazione per un figlio comune maggiorenne e all'altro genitore la detrazione di supporto (par. 5), possono richiedere a metà anche le detrazioni connesse alla detrazione per il figlio.**

1. Nella misura in cui le circostanze che giustificano l'esonero dell'intera imposta dovuta siano già note al momento dell'imposizione, su richiesta del comune, il reddito imponibile può essere fissato a zero attraverso una speciale deduzione.

2. Una deduzione a zero è possibile solo se non vi è né proprietà né usufrutto su beni immobili e se il reddito e il patrimonio non superano gli importi stabiliti dal Consiglio di Stato.

1. Per i coniugi che vivono in unione non separata legalmente e di fatto, così come per i contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi che vivono nello stesso nucleo familiare con figli o persone bisognose di sostegno e ne coprono principalmente il mantenimento, l'imposta sul reddito è determinata come segue

Imposta semplice in percentuale Reddito imponibile in CHF

1,55 per i primi 3300

1,65 per i successivi 3300

2,85 per i successivi 9800

3,65 per i successivi 16'000

3,80 per i successivi 26'700

4,30 per i successivi 26'700

4,85 per i successivi 26'700

5,20 per i successivi 26'700

5,70 per i successivi 41'400

5,85 per i successivi 54'000

5,95 per i successivi 54'000

6,20 per i successivi 54'000

6,40 per i successivi 140'400

6,50 per ogni ulteriore reddito

2. L'imposta sul reddito è determinata per gli altri contribuenti come segue

Imposta semplice in percentuale Reddito imponibile in CHF

1,95 per i primi 3300

2,90 per i successivi 3300

3,60 per i successivi 9800

4,15 per i successivi 16'000

4,45 per i successivi 26'700

5,00 per i successivi 26'700

5,60 per i successivi 26'700

5,75 per i successivi 26'700

5,90 per i successivi 26'700

6,05 per i successivi 26'700

6,15 per i successivi 37'400

6,30 per i successivi 86'400

6,40 per i successivi 151'200

6,50 per ogni ulteriore reddito

3. ...

4. Le somme inferiori a 100 franchi non vengono considerate.

Appartengono ai redditi le liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti, in particolare retribuzioni ridotte e prestazioni in capitale derivanti da un rapporto di servizio, l'imposta sul reddito è quindi calcolata tenendo conto degli altri redditi e delle deduzioni ammesse, applicando l'aliquota che risulterebbe se, al posto della prestazione una tantum, fosse erogata una corrispondente prestazione annuale.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o per incapacità di proseguirla a causa di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate nei due ultimi anni di esercizio deve essere tassata separatamente dal resto del reddito. I contributi d'acquisto secondo l'articolo 38 capoverso 1 lettera d devono essere dedotti in primo luogo dal resto del reddito.

2. L'imposta sull'importo delle riserve latenti realizzate, per il quale la persona fiscalmente obbligata dimostra la legittimità di un acquisto secondo l'articolo 38 capoverso 1 lettera d, viene calcolata secondo la tariffa per le prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza previste dall'articolo 44. Per il guadagno da liquidazione che supera tale importo fino ad un totale di 265'000 franchi, si applica la stessa tariffa.

3. Per la determinazione dell'aliquota applicabile al restante importo delle riserve latenti realizzate secondo l'articolo 42, è determinante un quinto di questo importo residuo.

4. I capoversi da 1 a 3 si applicano in modo analogo al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non continuino l'impresa rilevata; la definizione fiscale avviene al più tardi cinque anni di calendario dopo la fine dell'anno di decesso della testatrice o del testatore.

1. Sono soggette a tassazione separata senza considerare le deduzioni sociali

a le prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza,

b \* i pagamenti in caso di morte e per disabilità fisiche o sanitarie permanenti.

c-d \* ...

2. Per i coniugi che vivono in un matrimonio non separato legalmente e di fatto, così come per i contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi/nubili che convivono con figli o persone bisognose e ne sostengono principalmente il mantenimento, l'imposta semplice ammonta a

| Imposta semplice in percentuale | Prestazione in capitale imponibile in CHF |

| --- | --- |

| 0,65 per i primi | 55'100 \* |

| 0,90 per i successivi | 55'100 \* |

| 1,15 per i successivi | 110'100 \* |

| 1,30 per i successivi | 110'100 \* |

| 1,50 per i successivi | 220'200 \* |

| 1,80 per i successivi | 330'300 \* |

| 1,90 per i successivi | 550'600 \* |

| 2,00 per ogni ulteriore reddito | |

3. L'imposta semplice ammonta per tutti gli altri contribuenti a

| Imposta semplice in percentuale | Prestazione in capitale imponibile in CHF |

| --- | --- |

| 0,65 per i primi | 27'600 \* |

| 0,85 per i successivi | 27'600 \* |

| 1,10 per i successivi | 55'100 \* |

| 1,15 per i successivi | 55'100 \* |

| 1,30 per i successivi | 110'100 \* |

| 1,60 per i successivi | 165'200 \* |

| 1,85 per i successivi | 275'300 \* |

| 1,90 per i successivi | 550'600 \* |

| 2,00 per ogni ulteriore reddito | |

4. Le prestazioni in capitale inferiori a 5300 franchi sono esenti da imposta. Più prestazioni in capitale dello stesso anno vengono sommate per l'imposta annuale. Le valutazioni già definitive vengono integrate d'ufficio se l'amministrazione fiscale cantonale viene a conoscenza di ulteriori prestazioni in capitale nello stesso anno.

5. Gli importi residui inferiori a 100 franchi non vengono presi in considerazione.

6. ...

1. I profitti derivanti dai giochi d'azzardo ai sensi della BGS, così come i profitti derivanti da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite che non sono regolati dalla BGS, sono tassati con un'aliquota fissa del dieci percento, a meno che tali profitti non siano esenti da imposte ai sensi dell'articolo 29 paragrafo 1 lettere m a p.

2. Gli importi residui inferiori a 100 franchi non vengono presi in considerazione.

3. Una perdita derivante dalle altre componenti del reddito sarà compensata con il profitto da gioco d'azzardo imponibile dello stesso anno fiscale.

L'imposta sulla fortuna si applica all'intero patrimonio netto secondo le seguenti disposizioni.

Il patrimonio in usufrutto è attribuito alle persone aventi diritto.

Nel caso di partecipazioni in fondi comuni di investimento con proprietà diretta di beni immobili, la differenza di valore tra il totale degli attivi del fondo comune di investimento e la proprietà diretta di beni immobili è imponibile.

1. Esenzioni dalla tassa patrimoniale

a Il valore capitale delle prestazioni ricorrenti,

b Arredi domestici e oggetti d'uso personale.

1. Il patrimonio viene valutato al valore di mercato, salvo che le disposizioni seguenti non prescrivano diversamente.

1. Per i titoli del patrimonio privato con una quotazione regolare, il corso di chiusura dell'ultimo giorno di borsa di dicembre è considerato come il valore di mercato.

2. I titoli del patrimonio privato senza una quotazione regolare sono valutati in base al loro valore intrinseco. Circostanze straordinarie, già prevedibili alla data di riferimento, possono essere adeguatamente considerate nella determinazione del valore reddituale.

3. Nella valutazione di diritti o crediti contestati o compromessi, si deve tenere adeguatamente conto del grado di probabilità di perdita.

4. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'Articolo 20b comma 1 devono essere valutate al valore di mercato. I periodi di restrizione devono essere considerati con uno sconto ai sensi dell'Articolo 20b comma 2.

5. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi degli articoli 20b comma 3 e 20c devono essere valutate al momento dell'attribuzione a zero franchi e dichiarate solo a titolo di promemoria.

6. Gli impianti fotovoltaici e solari termici sono valutati al 20 percento del valore di acquisto.

1. Le assicurazioni sulla vita sono soggette all'imposta sul patrimonio secondo il loro valore fiscale. Sono assimilate a queste le assicurazioni pensionistiche riscattabili.

Come valore del patrimonio aziendale mobile si considerano i valori contabili rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

Come valore contabile delle merci si considerano i costi di acquisto o di produzione o il minor valore di mercato usuale del luogo.

Come valore contabile del bestiame si considera il valore unitario (media tra il valore di mercato e il valore d'uso).

Come valore del patrimonio aziendale immobiliare si considera il valore ufficiale.

1. Il patrimonio immobiliare comprende

a terreni ai sensi dell'articolo 655 del Codice civile svizzero (CCS) e della Legge sull'introduzione del Codice civile svizzero, inclusi le parti costituenti (art. 642 CCS) e i diritti di usufrutto a essi connessi (art. 730 e seguenti CCS),

b edifici costruiti su terreno altrui in base a un diritto di superficie non autonomo iscritto nel registro fondiario,

c servitù personali iscritte nel registro fondiario,

d forze idriche sfruttate in base a una concessione cantonale o a un titolo di diritto privato,

e altre concessioni,

f ulteriori opere edili permanenti, sotterranee e di superficie, non iscritte nel registro fondiario.

2. Il patrimonio immobiliare viene valutato ufficialmente. I beni patrimoniali ai sensi del paragrafo 1 lettere d fino a f vengono valutati ufficialmente quando sono resi utilizzabili o quando è iniziata la costruzione delle opere necessarie per la loro utilizzazione.

3. Il patrimonio immobiliare è soggetto all'imposta patrimoniale con il valore ufficiale.

1. Non saranno valutati

a. Terreni che non consentono alcun utilizzo e che non presentano né un rendimento né un valore di mercato,

b. Strade pubbliche, vie, piazze, ponti, marciapiedi, aree verdi e cimiteri,

c. Terreni, parti di terreni e costruzioni di proprietà della Confederazione e delle sue istituzioni, qualora il diritto federale escluda la tassazione,

d. Costruzioni e opere pubbliche sul territorio del comune proprietario,

e. Terreni indispensabili al funzionamento di ferrovie private, nella misura in cui servono all'adempimento di un mandato di prestazione di trasporto pubblico.

1. Il valore di mercato corrisponde al prezzo di acquisto ottenibile in condizioni normali, senza considerare circostanze straordinarie o personali. Di norma, viene determinato valutando la redditività dal valore reale e dal valore di rendimento.

2. Il valore reale è composto dal valore corrente di tutti gli impianti edilizi, inclusi i costi accessori di costruzione, e dal valore relativo del terreno.

3. Il valore di rendimento per le proprietà non agricole è considerato il reddito da locazione capitalizzato, ottenibile nella zona interessata durante il periodo di valutazione.

1. Sono considerati agricoli i terreni che sono prevalentemente destinati all'uso agricolo e il cui valore di mercato è determinato essenzialmente da tale uso.

2. Sono considerati forestali i terreni che sono prevalentemente destinati all'uso forestale e il cui valore di mercato è determinato essenzialmente da tale uso.

3. Tutti gli altri terreni sono considerati non agricoli.

1. La Valutazione è effettuata

a per i terreni agricoli e le attività commerciali secondo il valore di rendimento ai sensi delle normative agrarie federali e cantonali. Gli edifici situati su terreni agricoli, che non appartengono a un'attività agricola, sono valutati secondo la lettera d,

b per le foreste secondo il valore di rendimento basato sul rendimento sostenibile capitalizzato,

c per le risorse idriche secondo il valore venale, tenendo conto delle loro dimensioni e stabilità, oltre al beneficio economico,

d per gli altri immobili e i diritti equiparati ad essi, nonché per le concessioni, in base al valore venale considerando il valore di rendimento e il valore reale, a meno che questa legge preveda un'eccezione; la determinazione avviene in modo moderato tenendo conto della promozione della previdenza, della formazione della proprietà e del carico fiscale derivante dall'imposta immobiliare.

1a

Per gli altri immobili ai sensi del capoverso 1 lettera d, gli impianti fotovoltaici e termici solari non vengono valutati.

2. Per le aziende agricole che non sono considerate attività agricole ai sensi della LBFA, il valore ufficiale è ridotto in modo appropriato, a condizione che per la loro gestione sia necessaria almeno una mezza unità standard di lavoro.

3. La determinazione del valore ufficiale si basa sulla condizione e sull'estensione dei terreni e delle risorse idriche alla data di riferimento.

4. I diritti e gli oneri registrati nel registro fondiario devono essere considerati nella misura in cui influenzano il valore del terreno.

5. Nel caso di utilizzo differente dello stesso terreno, viene effettuata una valutazione suddivisa.

1. Se il valore ufficiale dei terreni o delle parti di terreno edificati è inferiore a quello del suolo non edificato, quest'ultimo è considerato il valore ufficiale.

1. Per il terreno non edificato nella zona edificabile, il valore ufficiale deve essere stabilito in modo moderato, basandosi sul valore di mercato e tenendo conto del grado di urbanizzazione.

2. Tuttavia, il terreno non edificato nella zona edificabile deve essere valutato in base al suo valore di redditività, se esso

a) è di proprietà di un ente di diritto pubblico,

b) è giuridicamente parte di un'attività agricola effettivamente esercitata,

c) è giuridicamente parte di un'azienda agricola o di giardinaggio che costituisce un'unità economica di terra e edifici e il cui reddito contribuisce in modo significativo al reddito della proprietaria, del proprietario, dell'affittuaria o dell'affittuario, anche se l'azienda non è considerata un'attività agricola,

d) è giuridicamente parte di un'attività commerciale non agricola e necessario per essa.

3. Se viene meno la condizione per una tassazione del terreno edificabile al valore di redditività secondo il comma 2, si procede a un'imposta complementare. Questa è retroattiva all'inizio della tassazione al valore di redditività, ma per un massimo di dieci anni. Il consiglio dei ministri emana le necessarie disposizioni esecutive.

1. Per terreni o parti di terreni che, in base a disposizioni di diritto pubblico, non possono essere edificati in modo permanente, il valore ufficiale è considerato il valore del terreno in base all'uso.

1. Il terreno non edificato al di fuori delle zone edificabili deve essere valutato, in linea di principio, al valore di reddito.

2. Il terreno non edificato utilizzato come area di pertinenza supplementare di edifici non agricoli, o il cui valore di mercato non è determinato dall'utilizzo agricolo, deve essere valutato in base al valore del terreno secondo l'uso previsto.

1. Il valore ufficiale del terreno gravato da un diritto di superficie è considerato

a) in caso di canone ricorrente, il valore reddituale,

b) in caso di diritto di superficie concesso gratuitamente o contro un pagamento una tantum, un valore del terreno corrispondentemente ridotto. Se il terreno gravato si trova al di fuori della zona edificabile, il valore ufficiale deve corrispondere almeno al valore reddituale agricolo.

1. Dal patrimonio lordo possono essere detratte le passività comprovate.

2. Il valore capitale delle prestazioni ricorrenti non è considerato un debito detraibile.

3. Le passività di garanzia possono essere detratte nella misura in cui l’insolvenza del debitore principale sia comprovata.

4. Se la persona soggetta a tassazione è responsabile con altri, può detrarre la quota effettivamente dovuta.

Accantonamenti, rettifiche di valore e riserve la cui formazione è consentita ai fini fiscali possono essere dedotti.

1. Dal patrimonio netto possono essere dedotti

a. 18'000 franchi in caso di matrimonio legalmente e di fatto non separato,

b. 18'000 franchi per ogni figlio per il quale è possibile richiedere la deduzione secondo l'articolo 40, paragrafo 3, lettera a.

2. Se viene concessa la deduzione speciale ai sensi dell'articolo 41, anche il patrimonio imponibile viene ridotto a zero attraverso una deduzione speciale.

1. L'imposta patrimoniale per un anno ammonta a

0,0 per mille per i primi 36'000 CHF di patrimonio imponibile

0,40 per mille per i successivi 41'000 CHF

0,70 per mille per i successivi 139'000 CHF

0,80 per mille per i successivi 221'000 CHF

1,00 per mille per i successivi 371'000 CHF

1,20 per mille per i successivi 551'000 CHF

1,30 per mille per i successivi 2'369'000 CHF

1,35 per mille per i successivi 2'575'000 CHF

1,25 per mille per ogni ulteriore patrimonio

2. ...

3. L'imposta patrimoniale non è riscossa se il patrimonio determinante è inferiore a 100'000 franchi.

4. Gli importi residui inferiori a 1000 franchi non vengono considerati.

1. Per le persone soggette a tassazione, la cui imposta sul patrimonio (imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche) supera il 25 percento del reddito patrimoniale del patrimonio imponibile nel Cantone di Berna, l'imposta sul patrimonio si riduce a tale importo, ma al massimo al 2,4 per mille del patrimonio imponibile.

2. Al reddito patrimoniale ai sensi del comma 1 appartengono i redditi da patrimonio mobiliare e immobiliare nonché un interesse sul capitale commerciale imponibile, per un massimo pari ai redditi da attività lucrativa indipendente. Il tasso d'interesse corrisponde a quello per il calcolo del reddito da lavoro soggetto a contributi AVS.

3. Dal reddito patrimoniale ai sensi del comma 1 vengono detratti i costi di gestione del patrimonio privato mobiliare, i costi di mantenimento e gestione degli immobili, nonché gli interessi passivi del periodo di valutazione.

4. Per i coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, il massimo onere si calcola sulla base del patrimonio e del reddito patrimoniale complessivi.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta corrisponde all'anno solare.

3. Le detrazioni sociali e le tariffe sono concesse in base alle condizioni esistenti alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale.

Articolo: Tassazione dei Coniugi in Diversi Eventi

In caso di matrimonio durante il periodo fiscale, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale. In caso di divorzio o di separazione legale o effettiva, i coniugi sono tassati separatamente per l'intero periodo fiscale. In caso di decesso di uno dei coniugi, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la conclusione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. I contribuenti vengono valutati separatamente per la prima volta per il periodo fiscale in cui diventano maggiorenni.

2. I minorenni vengono valutati separatamente nella misura in cui percepiscono redditi da lavoro o non sono soggetti alla potestà genitoriale.

Il reddito imponibile si determina in base ai proventi del periodo fiscale.

Per la determinazione del reddito imponibile derivante da attività lucrativa indipendente è determinante il risultato dei rendiconti finanziari ricadenti nel periodo fiscale.

Le persone soggette a imposta con attività lucrativa indipendente devono redigere un rendiconto finanziario in ogni periodo fiscale, alla fine dell'attività lucrativa indipendente e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un rendiconto finanziario se l'attività lucrativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

1. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo d'imposta, l'imposta è imposta sui redditi conseguiti in questo periodo. Le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente.

2. Ai fini della determinazione dell'aliquota, i redditi regolarmente percepiti e i costi regolarmente sostenuti sono convertiti su base annua. Le detrazioni sociali sono interamente accreditate.

3. Gli utili ordinari derivanti da attività lavorativa autonoma vengono convertiti su base annua solo se l'esercizio contabile è durato meno di un anno. In questi casi, la conversione avviene in base alla durata dell'esercizio contabile o alla durata più lunga dell'obbligo fiscale.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligazione tributaria.

2. Il patrimonio d'esercizio è determinato in base alla situazione alla fine dell'esercizio chiuso nel periodo fiscale.

3. Nell'anno in cui viene avviata l'attività lucrativa indipendente, il patrimonio è determinato in base al bilancio di apertura, purché non vi sia una chiusura d'esercizio.

1. L'imposta sulla sostanza è riscossa solo proporzionalmente

a) in caso di obbligo fiscale infrannuale,

b) per il patrimonio acquisito per successione,

c) in caso di cambiamento dell'appartenenza economica a un altro cantone secondo le norme federali sul doppio tributo.

1. Il Consiglio di governo può emanare disposizioni esecutive riguardanti

a) la riscossione dell'imposta in base al dispendio (Art. 16),

b) gli **\*) importi esenti per compensi e indennità di assistenza (Art. 28 cpv. 1 lett. g),

c) la determinazione dei costi professionali deducibili ai fini fiscali utilizzando tariffe forfettarie parziali e una tariffa forfettaria complessiva per i lavoratori dipendenti (Art. 31),

d) la definizione delle spese giustificabili a livello commerciale (Art. 32),

e) l'entità degli ammortamenti consentiti (Art. 33), il recupero degli ammortamenti precedentemente omessi, gli accantonamenti consentiti, le rettifiche di valore e le riserve, nonché la posizione di riserva sul valore dei titoli di banche, casse di risparmio e assicurazioni (Art. 34),

f) i costi di manutenzione, gestione e amministrazione degli immobili (Art. 36),

g) la definizione delle eccezioni all'imposta sul patrimonio (Art. 47),

h) il calcolo del valore di riscatto delle assicurazioni sulla vita e delle assicurazioni pensionistiche riscattabili (Art. 50),

i) la nuova imposizione fiscale di terreni edificabili valutati in base al valore di rendimento (Art. 58 cpv. 3),

k) la determinazione temporale, incluso il diritto transitorio (Art. 67 e seguenti).

1. Sono soggette a tassazione le persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni e società a responsabilità limitata) e le cooperative,

b) le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche,

c) * ...

2. Sono equiparate alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiaria diretta ai sensi dell'articolo 58 o 118a KAG. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 KAG sono tassate come società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali estere e le comunità estere di persone senza personalità giuridica, che sono soggette a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, sono tassate secondo le disposizioni per le persone giuridiche nazionali, a cui sono legalmente e effettivamente più simili.

Le persone giuridiche sono soggette a tassazione per ragioni di appartenenza personale se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone di Berna.

1. Le persone giuridiche, che non hanno né la sede né l'amministrazione effettiva nel Canton Berna, sono obbligate al pagamento delle tasse per appartenenza economica, se

a) sono membri di imprese commerciali nel Canton Berna,

b) mantengono stabilimenti d’impresa nel Canton Berna,

c) possiedono proprietà, diritti reali o diritti personali di godimento equivalenti economicamente su immobili e risorse idriche nel Canton Berna,

d) commerciano con immobili situati nel Canton Berna.

2. Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre obbligate al pagamento delle tasse, se

a) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteche immobiliari o pegni su immobili o risorse idriche nel Canton Berna,

b) intermediano immobili situati nel Canton Berna.

3. Si considera stabilimento d'impresa una struttura commerciale fissa in cui l'attività commerciale di un'impresa è esercitata in tutto o in parte. Sono considerati stabilimenti d'impresa in particolare le succursali, i stabilimenti di fabbricazione, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri luoghi di sfruttamento delle risorse naturali, nonché i cantieri o i siti di montaggio di durata almeno pari a dodici mesi.

1. Esiste usufrutto su un patrimonio, la persona giuridica avente diritto è soggetta a imposta per il patrimonio e il reddito derivante da esso.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende ad imprese commerciali, stabilimenti d'impresa e immobili situati al di fuori del Cantone di Berna.

2. ...

3. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti dell'utile e del capitale per le quali esiste un obbligo fiscale nel Cantone di Berna.

4. La delimitazione dell'obbligo fiscale per imprese commerciali, stabilimenti d'impresa e immobili avviene in relazione con altri cantoni e con l'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale e gli accordi sulla doppia imposizione. Un'azienda svizzera può compensare le perdite di un stabilimento d'impresa estero con utili nazionali, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nello Stato del stabilimento. Se questo stabilimento d'impresa registra utili nei sette esercizi successivi, in tali esercizi avverrà un'imposizione nella misura delle perdite riportate compensate nello Stato del stabilimento. Le perdite derivanti da immobili esteri possono essere considerate solo se nel paese interessato viene mantenuto anche un stabilimento d'impresa. Fatte salve le disposizioni contenute negli accordi sulla doppia imposizione e il comma 5.

5. Le persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva all'estero devono tassare il profitto realizzato nel Cantone di Berna e il capitale situato nel Cantone di Berna per le imprese commerciali, stabilimenti d'impresa e immobili.

1. Le persone giuridiche, che sono soggette all'imposta nel Cantone di Berna solo per una parte dei loro utili e del loro capitale, pagano le imposte sui valori imponibili nel Cantone di Berna secondo le aliquote fiscali corrispondenti all'intero utile e capitale.

2. Le persone giuridiche con sede e gestione effettiva all'estero pagano le imposte per le imprese, le stabili organizzazioni e gli immobili situati nel Cantone di Berna secondo le aliquote fiscali corrispondenti all'utile realizzato in Svizzera e al capitale situato in Svizzera.

1. L'obbligo fiscale inizia con la fondazione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel Canton Berna, con l'istituzione di un luogo di esercizio o con l'acquisizione di valori imponibili nel Canton Berna.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva fuori dal Canton Berna, con l'eliminazione del luogo di esercizio o con la perdita dei valori imponibili nel Canton Berna.

3. In caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera, l'inizio e la fine dell'obbligo fiscale sono disciplinati dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

4. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, quest'ultima è tenuta a pagare le imposte dovute dalla persona giuridica cedente.

5. Non sono considerate cessazione dell'obbligo fiscale la temporanea trasferimento della sede all'estero e le altre misure sulla base della legislazione federale sull'approvvigionamento economico del paese.

1. Se termina l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua gestione e della sua liquidazione rispondono solidalmente per le imposte da essa dovute fino all'ammontare del risultato della liquidazione o, se la persona giuridica trasferisce la sua sede o la sua gestione effettiva all'estero, fino all'ammontare del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità si estingue se i responsabili dimostrano di aver adoperato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2. Per le imposte dovute da una persona giuridica obbligata fiscalmente per affiliamento economico rispondono solidalmente fino all'ammontare del ricavato netto le persone che

a) chiudono attività commerciali o stabilimenti in Svizzera,

b) alienano o realizzano immobili in Svizzera o crediti garantiti da tali immobili.

3. Acquirenti e venditori di un immobile sito nel Canton Berna rispondono solidalmente per l'imposta dovuta dall'attività di mediazione fino all'uno per cento del prezzo d'acquisto, qualora la persona giuridica che media l'immobile non abbia né la sua sede né la sua gestione effettiva in Svizzera; acquirenti e venditori rispondono però solidalmente solo nella misura in cui abbiano affidato un corrispondente incarico a una persona giuridica con sede all'estero.

4. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altre entità collettive estere senza personalità giuridica rispondono solidalmente i soci.

1. Esenti dall’obbligo fiscale

a la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale,

b **\*** il Cantone di Berna e i suoi enti, compresa l’assicurazione edilizia del Cantone di Berna,

c **\*** i comuni residenti bernesi, i comuni misti e le loro suddivisioni, nonché le conferenze regionali e le associazioni dei comuni per il guadagno e il patrimonio netto, che servono a scopi pubblici, eccetto l’utile netto conseguito dalle loro imprese al di fuori del territorio comunale, associativo o corporativo, o in concorrenza con aziende private,

d le chiese statali e i comuni ecclesiastici, nonché le entità riconosciute dalla legge sulle comunità ebraiche per il guadagno e il patrimonio netto, nella misura in cui servono direttamente ai loro compiti legali,

e le istituzioni di previdenza professionale dei datori di lavoro con sede o stabilimento in Svizzera e delle imprese a loro vicine, a condizione che i fondi dell’istituzione servano permanentemente ed esclusivamente alla previdenza del personale,

f le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di disoccupazione, assicurazione malattia, vecchiaia, invalidità e superstiti, con eccezione delle società di assicurazione concesse in licenza,

g le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di beneficenza, per il guadagno e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. I fini imprenditoriali non sono generalmente considerati di beneficenza. L’acquisto e la gestione di partecipazioni di capitale significative in imprese sono considerati di beneficenza, se l’interesse alla conservazione dell’impresa è subordinato allo scopo benefico e non vengono svolte attività di gestione aziendale,

h **\*** i comuni borghesi bernesi e le corporazioni borghesi per il guadagno e il patrimonio netto, nella misura in cui siano dedicati per legge o regolamento comunale alla protezione dei minori e degli adulti o all’assistenza sociale o servano direttamente il supporto del Cantone o dei comuni nell’adempimento di compiti pubblici,

i le persone giuridiche che perseguono scopi culturali a livello cantonale o nazionale, per il guadagno e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi,

k **\*** gli stati esteri per le loro proprietà nazionali destinate esclusivamente all’uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti dall’obbligo fiscale ai sensi dell’articolo 2 paragrafo 1 della legge sugli stati ospitanti, per le proprietà di loro proprietà utilizzate dalle loro unità operative,

l **\*** le imprese di trasporto e infrastruttura concesse in licenza dalla Confederazione, le quali ricevono compensi per questa attività o che devono mantenere un funzionamento annuale di rilevanza nazionale in base alla loro concessione,

m i partiti politici che operano nel Cantone di Berna o nei comuni bernesi,

n **\*** le collettive di investimento immobiliare dirette, purché gli investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da imposte ai sensi della lettera e o casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali esentate da imposte ai sensi della lettera f.

2. L’esenzione fiscale secondo il paragrafo 1 lettera l si estende anche ai guadagni derivanti dall’attività concessa, che sono liberamente disponibili. Tuttavia, dall’esenzione fiscale sono escluse le attività secondarie e le proprietà che non hanno una relazione necessaria con l’attività concessa.

3. Rimangono riservate le disposizioni speciali per l’imposta sugli utili immobiliari e l’imposta immobiliare.

1. Il Consiglio di Stato può, previa consultazione dei comuni interessati, concedere a un'impresa un'agevolazione fiscale per un massimo di dieci anni,

a) se la fondazione o l'insediamento dell'impresa è di interesse per l'economia popolare del Canton Berna,

b) se il trasferimento dell'impresa è auspicato per motivi di pianificazione locale o regionale,

c) se in tal modo viene facilitata la ristrutturazione delle imprese, di interesse per l'economia popolare del Canton Berna, sotto il profilo gestionale, produttivo o distributivo.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce l'agevolazione fiscale e le sue condizioni.

2a. Collega l'agevolazione fiscale alla continuazione delle attività nel Cantone Berna ai fini di una garanzia di stabilimento.

3. L'agevolazione fiscale è revocabile alla data della sua concessione se le condizioni non vengono rispettate.

4. Gli accordi fiscali che contraddicono la legge sono nulli.

1. L'oggetto dell'imposta sul reddito è l'utile netto.

2. L'utile netto imponibile è composto da

a) il saldo del conto economico tenendo conto del riporto del saldo dell'anno precedente,

b) tutte le parti del risultato d'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese commercialmente giustificate, come in particolare

1. costi per l'acquisto, la produzione o il miglioramento del valore di beni del capitale fisso,

2. ammortamenti, accantonamenti, rettifiche di valore e riserve non giustificati commercialmente,

3. contributi alle riserve,

4. versamenti sul capitale proprio da parte della persona giuridica, nella misura in cui non provengano da riserve tassate come utile,

5. distribuzioni di utili palesi e occulte e elargizioni non giustificate commercialmente a terzi,

c) i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni in conto capitale, le rivalutazioni e i guadagni di liquidazione, sotto riserva degli articoli 89 e 133,

d) il reddito proveniente da diritti di superficie, dall'estrazione di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo, da altre servitù a tempo determinato, nonché da limitazioni al diritto di proprietà di natura pubblica. Se i proventi si riferiscono a transazioni che equivalgono a una parziale alienazione, sono imponibili solo nella misura in cui superino la quota del prezzo d'acquisto.

3. I guadagni e le rivalutazioni contabili sui beni immobili sono attribuiti all'utile netto imponibile solo fino all'ammontare dei costi di investimento.

4. I guadagni e le rivalutazioni contabili sui beni immobili con cui una persona giuridica commercia fanno parte integralmente dell'utile netto imponibile, se ha eseguito su di essi lavori di miglioria per un ammontare di almeno il 25 percento del prezzo d'acquisto.

5. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato mutatis mutandis secondo il comma 2.

6. Le prestazioni che le imprese a partecipazione mista operanti nell'interesse pubblico forniscono prevalentemente a persone vicine devono essere valutate a prezzo di mercato, al costo di produzione aumentato di un margine ragionevole o al prezzo di vendita finale al netto di un margine di profitto ragionevole; il risultato di ciascuna impresa deve essere rettificato di conseguenza.

1. Sono considerati brevetti

a Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973, revisionata a Monaco il 29 novembre 2000 (CBE 2000)[[31]](#enumeration_itemtext_content_fn_2958995_2_31_c),

b Brevetti secondo la legge federale del 25 giugno 1954 sui brevetti d'invenzione (Legge sui brevetti, PatG)[[32]](#enumeration_itemtext_content_fn_2958996_2_32_c),

c Brevetti esteri, corrispondenti ai brevetti ai sensi delle lettere a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a Certificati di protezione complementare secondo la legge sui brevetti,

b Topografie protette secondo la legge federale del 9 ottobre 1992 sulla protezione delle topografie di prodotti a semiconduttori (Legge sulle topografie, ToG)[[33]](#enumeration_itemtext_content_fn_2958999_2_33_c),

c Varietà vegetali protette secondo la legge federale del 20 marzo 1975 sulla protezione delle nuove varietà vegetali (Legge sulla protezione delle varietà)[[34]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959000_2_34_c),

d Documenti protetti secondo la legge federale del 15 dicembre 2000 sui medicamenti e dispositivi medici (Legge sugli agenti terapeutici, HMG)[[35]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959001_2_35_c),

e Relazioni per cui esiste una protezione del rapporto basata su disposizioni di attuazione alla legge federale del 29 aprile 1998 sull'agricoltura (Legge sull'agricoltura, LwG)[[36]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959002_2_36_c),

f Diritti esteri corrispondenti ai diritti di cui alle lettere da a a e.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi viene, su richiesta del contribuente, inserito nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 90 percento, in proporzione all'onere qualificante di ricerca e sviluppo rispetto all'onere totale di ricerca e sviluppo per ogni brevetto o diritto analogo (coefficiente nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi, contenuti in prodotti, si determina riducendo l'utile netto di questi prodotti rispettivamente del sei percento dei costi assegnati a tali prodotti e del corrispettivo per l'uso del marchio.

3. Quando l'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è tassato per la prima volta a imposta ridotta (entrata nella box), la spesa di ricerca e sviluppo già considerata nelle passate periodi fiscali, così come un'eventuale detrazione secondo l'articolo 90 comma 3, sono tassati separatamente nella misura del 70 percento. L'aliquota per il calcolo dell'imposta semplice è dello 0,5 percento.

4. Il Consiglio di Stato emana le norme di attuazione tramite regolamento.

Anche gli interessi passivi relativi a quella parte di capitale di terzi, che economicamente assume la rilevanza di capitale proprio, rientrano nel reddito imponibile delle società di capitali e delle cooperative.

1. Non sorge un utile imponibile attraverso

a Conferimenti di capitale da parte dei soci di società di capitali e cooperative, inclusi sovrapprezzi e conferimenti a fondo perduto,

b Trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, purché non vengano effettuate cessioni o rivalutazioni contabili,

c Incremento di capitale per eredità, legato o donazione.

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale in Svizzera continui e i valori precedentemente rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili siano adottati

a in caso di trasformazione in un'impresa individuale o un'altra persona giuridica,

b in caso di scissione o divisione di una persona giuridica, purché uno o più settori d'impresa o parti di essi siano trasferiti e a condizione che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un settore d'impresa o parte di esso,

c in caso di scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili,

d in caso di trasferimento di settori d'impresa o parti di essi, nonché di beni del patrimonio aziendale immobilizzato a una filiale nazionale. Per filiale si intende una società per azioni o una cooperativa nella quale la società per azioni o la cooperativa trasferente detiene una partecipazione pari ad almeno il 20% del capitale di base o del capitale sociale.

2. In caso di trasferimento a una filiale secondo il comma 1 lettera d, le riserve latenti trasferite sono tassate successivamente secondo la procedura prevista dagli articoli 206 al 208, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza nella filiale vengano alienati; in tal caso, la filiale può far valere riserve latenti corrispondenti, tassate come utili.

3. Tra società per azioni e cooperative nazionali, che, secondo una valutazione complessiva della situazione effettiva, sono sottoposte a una direzione unificata di una società per azioni o di una cooperativa, possono essere trasferite partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20% del capitale di base o del capitale sociale di un'altra società per azioni o cooperativa, settori d'impresa o parti di essi, nonché beni del patrimonio aziendale immobilizzato ai valori precedentemente rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili. Resta riservato

a * il trasferimento a una filiale secondo il comma 1 lettera d.

b * ...

4. In caso di trasferimento secondo il comma 3, se entro cinque anni i beni trasferiti vengono alienati o se durante questo periodo viene abbandonata la direzione unificata, le riserve latenti trasferite sono tassate successivamente secondo la procedura prevista dagli articoli 206 al 208. In tal caso, la persona giuridica beneficiaria può far valere riserve latenti corrispondenti, tassate come utili. Le società per azioni e cooperative nazionali riunite sotto direzione unificata al momento della violazione del blocco temporale sono solidalmente responsabili per l'imposta supplementare.

5. ...

6. Se dall'acquisizione degli attivi e passivi di una società per azioni o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società per azioni o cooperativa acquirente, risulta una perdita contabile sulla partecipazione, questa non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale utile contabile sulla partecipazione è tassato.

1. Se la persona soggetta a imposta all'inizio della soggezione all'imposta rivela riserve latenti, compreso il valore aggiunto auto-generato, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve latenti di una società per azioni o cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno dieci percento nel capitale sociale o nel capitale azionario, o negli utili e riserve di un'altra società.

2. L'inizio della soggezione all'imposta è considerato

a. il trasferimento di beni patrimoniali, imprese, rami d'azienda o funzioni da un paese estero a un'impresa o a una stabile organizzazione nel Cantone di Berna,

b. la cessazione di un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 83,

c. il trasferimento della sede o dell'effettivo luogo di gestione da un paese estero al Cantone di Berna.

3. Le riserve latenti rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso previsto per gli ammortamenti dei beni patrimoniali in questione ai fini fiscali.

4. Il valore aggiunto auto-generato rivelato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Se termina l'obbligo fiscale, al momento vengono tassate le riserve occulte esistenti e non tassate, inclusi i plusvalori creati autonomamente.

2. Si considera come termine dell'obbligo fiscale

a. il trasferimento di attività patrimoniali, imprese, parti d'impresa o funzioni a un esercizio commerciale estero o a una sede commerciale estera,

b. il completamento della liquidazione,

c. il passaggio a un'esenzione fiscale secondo l'articolo 83,

d. il trasferimento della sede legale o della gestione effettiva all'estero.

1. In caso di sostituzione di beni dell'attivo immobilizzato mobile, le riserve occulte possono essere trasferite su un bene sostitutivo dell'attivo immobilizzato necessario per l'attività; è escluso il trasferimento su beni al di fuori della Svizzera.

2. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione alienata rappresenti almeno il dieci per cento del capitale sociale o del capitale azionario, oppure almeno il dieci per cento degli utili e delle riserve di un'altra società, e che tale partecipazione sia stata detenuta per almeno un anno dalla società di capitali o dalla cooperativa.

3. Se l’acquisizione del bene sostitutivo non avviene nello stesso esercizio finanziario, si può costituire un accantonamento pari all'importo delle riserve occulte. Quest'accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sul bene sostitutivo o essere sciolto a favore del conto economico.

4. Si considera necessario per l'attività solo l'attivo immobilizzato che serve direttamente l'impresa; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'azienda solo come investimento di capitale o solo tramite i loro rendimenti.

1. Fanno parte dei costi giustificati dall'attività commerciale anche

a **\* le imposte federali, cantonali e comunali,

b le elargizioni a favore di istituti di previdenza a beneficio del proprio personale, purché sia escluso qualsiasi uso diverso dalla loro finalità,

c le donazioni volontarie di denaro e altri beni patrimoniali fino al 20 percento dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera che, ai fini di scopi pubblici o esclusivamente di beneficenza, sono esenti da imposte; sono altresì deducibili le elargizioni volontarie a Confederazione, Cantoni, Comuni e loro istituti (Art. 83 cpv. 1 lett. a-d),

d **\* gli sconti, le ribassate, i bonus per volume e le retrocessioni sugli emolumenti per forniture e prestazioni, nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie assicurative,

e **\* i costi della formazione e dell'aggiornamento professionale del proprio personale, inclusi i costi di riqualificazione,

f **\* le spese per la ricerca e lo sviluppo,

g **\* le sanzioni sottrattive degli utili, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

1a

Nel determinare l'utile netto ai sensi del paragrafo 1 lettera c non si tengono in considerazione gli articoli 85 paragrafo 3, 85b e 90 paragrafo 3.

2. Non rientrano tra i costi giustificati dall'attività commerciale, in particolare

a **\* i pagamenti di tangenti nel senso del diritto penale svizzero,

b **\* le spese per consentire reati o in cambio della loro commissione,

c **\* le sanzioni pecuniarie,

d **\* le sanzioni finanziarie di gestione, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

2a

Se le sanzioni di cui al paragrafo 2 lettere c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a la sanzione contrasta con l'ordine pubblico svizzero o

b la persona imponibile dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alla legge.

3. Gli oneri per ricerca e sviluppo sostenuti direttamente dalla persona imponibile o indirettamente tramite terzi sul territorio nazionale, su richiesta, vengono ammessi in detrazione per un importo pari al 50 percento in più rispetto all'onere giustificato dal punto di vista commerciale per ricerca e sviluppo.

4. Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'Articolo 2 della Legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione (FIFG)[[39]](#paragraphtext_content_fn_4810948_2_39_c).

5. È ammessa una deduzione maggiorata su

a i costi del personale direttamente imputabili alla ricerca e sviluppo, più un supplemento del 35 percento di questi costi del personale, ma non oltre l'intero onere della persona imponibile,

b l'80 percento delle spese per ricerche e sviluppo fatturate da terzi.

6. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla detrazione, la deduzione non spetta al destinatario dell'incarico.

7. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di attuazione mediante regolamento.

L'intera riduzione fiscale ai sensi dell'articolo 85b paragrafi 1 e 2 e dell'articolo 90 paragrafi da 3 a 7 non può superare il 70 percento dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazione ai sensi dell'articolo 97, e prima della deduzione delle riduzioni applicate.

Non devono derivare né dalle singole riduzioni né dall'intera riduzione fiscale riporti di perdite.

1. Gli ammortamenti commercialmente giustificati degli attivi sono ammessi, nella misura in cui siano evidenziati contabilmente o, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 comma 2 CO, in specifiche tabelle di ammortamento. Nella determinazione d'imposta a discrezione, si deve tener conto della riduzione di valore secondo l'esperienza.

2. Gli ammortamenti commercialmente giustificati sono calcolati su ciascun bene del patrimonio.

3. Gli ammortamenti sulle partecipazioni che sono connessi a distribuzioni di dividendi precedenti non sono considerati commercialmente giustificati.

4. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sui costi d'acquisizione delle partecipazioni che soddisfano i requisiti dell'articolo 97 comma 4 lettera b vengono aggiunti all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Accantonamenti e rettifiche di valore a carico del conto economico sono ammessi per

a obbligazioni esistenti nell'esercizio finanziario, la cui entità è ancora indeterminata,

b rischi di perdita associati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare a merci e debitori,

c altri rischi di perdita imminenti, esistenti nell'esercizio finanziario,

d altri obblighi legali.

2. Riserve a carico del conto economico sono ammesse per

a future attività di ricerca e sviluppo,

b costi per riconversioni e ristrutturazioni aziendali economicamente necessarie,

c misure di protezione ambientale nel rispetto della legislazione ambientale vigente.

3. Gli accantonamenti, le riserve e le rettifiche di valore precedenti vengono aggiunti all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati economicamente.

1. Dal reddito netto del periodo d'imposta possono essere detratti i perdite di sette anni d'esercizio precedenti al periodo d'imposta, nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di tali anni.

2. In caso di trasferimento da un altro cantone, rientrano tra i deficit di perdita detraibili anche quelli realizzati nel cantone di Berna prima del trasferimento.

3. Con le prestazioni per compensare un disavanzo nell'ambito di un risanamento, che non sono apporti di capitale secondo l'articolo 87, è possibile compensare anche perdite che si sono verificate in anni d'esercizio precedenti e che non sono ancora state compensate con profitti.

4. Le perdite derivanti dalla cessione di immobili inclusi nel patrimonio aziendale sono deducibili, nella misura in cui non sia possibile una compensazione con i guadagni immobiliari.

5. Le modifiche successive nel calcolo della compensazione delle perdite immobiliari secondo l'articolo 143, paragrafo 1, sono prese in considerazione con un'integrazione della determinazione.

I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono inclusi nel reddito imponibile.

Dagli utili imponibili delle associazioni possono essere dedotti integralmente i costi necessari a conseguire tali utili, mentre gli altri costi possono essere dedotti solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

Le associazioni possono costituire riserve da ricavi straordinari per spese imminenti a fini non economici.

I fondi d'investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sugli utili per i ricavi derivanti dalla proprietà immobiliare diretta.

I. Profitti di persone giuridiche con scopi ideali non sono soggetti a tassazione, a condizione che non superino i 20.800 franchi e siano dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. L'imposta semplice per l'imposta sugli utili è

a * 1,55 percento sul 20 percento dell'utile netto imponibile, ma almeno su 11'100 franchi,

b * 3,1 percento sui successivi 55'700 franchi,

c 4,6 percento sul restante utile netto.

2. Le frazioni di importo inferiori a 100 franchi non vengono prese in considerazione.

1. L'imposta sugli utili di una società di capitali o di una cooperativa è ridotta in rapporto al reddito netto da diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo, se la società o la cooperativa

a) possiede almeno il dieci per cento del capitale sociale o del capitale di una società;

b) possiede almeno il dieci per cento degli utili e delle riserve di un'altra società; oppure

c) detiene diritti di partecipazione il cui valore di mercato è pari ad almeno un milione di franchi.

1. Il reddito netto da partecipazioni secondo l'articolo 96 corrisponde al reddito di queste partecipazioni al netto delle spese di finanziamento ad esse attribuibili e di un contributo del cinque percento per la copertura delle spese amministrative. Rimane riservata la dimostrazione delle spese amministrative effettive. Sono considerate spese di finanziamento gli interessi passivi e altre spese che sono economicamente equiparabili agli interessi passivi. Al reddito da partecipazioni appartengono anche le plusvalenze su queste partecipazioni e i proventi derivanti dai relativi diritti di sottoscrizione.

2. Non costituiscono redditi da partecipazioni i proventi che, presso la società o cooperativa emittente, rappresentano spese giustificate secondo principi commerciali.

3. Il reddito da una partecipazione non è considerato nel calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione venga effettuato un ammortamento collegato alla distribuzione degli utili.

4. Le plusvalenze sono considerate nel calcolo della riduzione solo

a) nella misura in cui il ricavo eccede i costi di acquisto,

b) se la partecipazione venduta comprendeva almeno il dieci percento del capitale sociale o azionario di un'altra società o conferiva un diritto ad almeno il dieci percento degli utili e delle riserve di un'altra società, ed è stata posseduta per almeno un anno dalla società o cooperativa venditrice. Se la quota di partecipazione scende sotto il dieci percento a seguito di una vendita parziale, la riduzione può essere richiesta per ogni successiva vendita di utili solo se i diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale precedente la vendita avevano un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

5. I costi di acquisto sono ridotti delle ammortizzazioni secondo il comma 3 o, nel caso di rivalutazione, aumentati del guadagno di rivalutazione. Per partecipazioni trasferite a valori contabili in una ristrutturazione senza impatto sul risultato, si fa riferimento ai costi di acquisto originali.

6. Le transazioni che nel gruppo comportano un risparmio fiscale ingiustificato conducono a una rettifica del reddito netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Si verifica un risparmio fiscale ingiustificato quando le plusvalenze e le perdite di capitale o gli ammortamenti su partecipazioni ai sensi degli articoli 91, 96 e 97 sono in relazione causale.

7. Per le società capogruppo di banche di rilevanza sistemica secondo l'articolo 7 comma 1 della Legge federale dell'8 novembre 1934 sulle banche e le casse di risparmio (Legge bancaria, BankG), nel calcolo del reddito netto secondo il comma 1 non sono considerati le spese di finanziamento e le richieste nel bilancio derivanti da fondi trasmessi internamente al gruppo dei seguenti titoli

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito secondo l'articolo 11 comma 4 BankG,

b) strumenti di debito per la copertura delle perdite in caso di misure di insolvenza ai sensi degli articoli 28 a 32 BankG.

1. L'imposta semplice delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è pari al due percento del reddito netto.

2. I guadagni inferiori a 20'800 franchi non sono soggetti a tassazione.

1. L'imposta sugli utili degli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta è calcolata secondo la tariffa per le società di capitali e le cooperative.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

2. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale sociale versato (capitale azionario, capitale dei certificati di partecipazione, capitale sociale), dalle riserve palesi e dalle riserve occulte che sono state tassate come utili.

3. In caso di usufrutto, il capitale proprio imponibile viene aumentato in base al patrimonio netto calcolato secondo le disposizioni sul patrimonio aziendale delle persone fisiche (Art. 51).

4. Imposta è almeno il capitale sociale versato.

5. ...

1. Il capitale netto imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato dalla parte del capitale di debito cui economicamente spetta il significato di capitale proprio.

1. Se il patrimonio netto delle società di capitali e delle cooperative, che sono in liquidazione alla fine di un periodo fiscale, è inferiore al capitale proprio imponibile, l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto.

2. Il patrimonio netto delle società in liquidazione è calcolato secondo le disposizioni relative al patrimonio aziendale delle persone fisiche.

1. Il patrimonio netto dei club, fondazioni e altre persone giuridiche si considera capitale proprio imponibile, calcolato secondo le disposizioni sul patrimonio aziendale delle persone fisiche.

2. Gli investimenti collettivi in capitale con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sul capitale secondo il comma 1 per la proprietà immobiliare diretta.

3. Sono esenti da imposizione le riserve forestali vincolate.

1. L'imposta semplice sul capitale è dello 0,05 per mille.

2. La tassazione delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche inizia con un capitale proprio di 80'000 franchi.

3. ...

4. L'imposta sul reddito viene accreditata all'imposta sul capitale.

5. Non si considerano i residui di capitale inferiori a 1000 franchi.

L'imposta sull'utile netto e sul capitale proprio è stabilita e riscossa per ogni periodo fiscale.

Il periodo fiscale corrisponde all'esercizio commerciale.

Ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di costituzione, è necessario redigere un bilancio d'esercizio con bilancio e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio d'esercizio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile è determinato in base al risultato del periodo fiscale.

1a. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio medio dei cambi (vendita) del periodo fiscale è determinante.

2. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'attività commerciale o una filiale all'estero, le riserve latenti formate con utili non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

3. Se l'esercizio dura più o meno di dodici mesi, per determinare l'aliquota fiscale, i profitti e le spese ordinarie vengono convertiti su base annua di dodici mesi. I profitti e le spese straordinari, così come le perdite compensabili, non vengono convertiti.

1. Il capitale proprio imponibile si calcola sulla base della situazione alla fine del periodo fiscale e in base all'utilizzo degli utili.

1a. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio rilevante è quello delle valute estere (vendita) alla fine del periodo fiscale.

2. Nel caso di bilanci infra-annuali o di durata diversa dall'anno solare, l'importo dell'imposta sul capitale si determina in base alla durata dell'esercizio finanziario.

Sono applicabili le aliquote unitarie e le imposte stabilite alla fine del periodo fiscale.

1. Il Consiglio di Governo emette disposizioni esecutive, in particolare riguardo a

a) la forma giuridica delle persone giuridiche esenti da imposte e la presentazione dei loro conti (Art. 83),

b) la definizione delle spese aziendali giustificate (Art. 90),

c) la misura delle ammortizzazioni consentite, il recupero delle ammortizzazioni omesse in passato, le accantonamenti ammissibili, le svalutazioni e le riserve, nonché la posizione di riserva sul portafoglio titoli di banche, casse di risparmio e assicurazioni (Art. 91 e 92).

1. I lavoratori e le lavoratrici senza permesso di domicilio, che tuttavia hanno residenza o soggiorno fiscale nel Cantone di Berna, sono soggetti a un'imposta alla fonte per il loro reddito da attività lavorativa dipendente. Sono esenti da tale imposta i redditi soggetti a tassazione secondo la procedura di conteggio semplificata di cui all'articolo 115a.

2. I coniugi che vivono in unione coniugale legale e di fatto non separata non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

3. ...

1. L'imposta alla fonte è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a) i redditi da attività lavorativa dipendente ai sensi dell'articolo 112, comma 1,

b) i redditi accessori come i vantaggi monetari derivanti da partecipazioni dei dipendenti nonché i benefici in natura, ma non i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione professionale e il perfezionamento ai sensi dell'articolo 20, comma 2,

c) i redditi sostitutivi.

3. ...

1. La ritenuta alla fonte è stabilita sulla base delle tariffe fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche; essa comprende le imposte federali, cantonali e comunali.

2. Nel calcolo della ritenuta vengono considerate le deduzioni forfettarie per le spese professionali (art. 31) e per i premi assicurativi (art. 38 cpv. 1 lett. d, f e g) nonché le detrazioni sociali secondo l'articolo 40. L'amministrazione fiscale cantonale pubblica le singole deduzioni forfettarie.

2a La deduzione per i coniugi che vivono in unione legale e di fatto, entrambi con attività lavorativa, si basa su tariffe che tengono conto del loro reddito complessivo (art. 10 cpv. 1), delle deduzioni forfettarie e delle detrazioni secondo il capoverso 2, nonché della deduzione per l'attività lavorativa di entrambi i coniugi (art. 38 cpv. 2).

2b L'amministrazione fiscale federale, in collaborazione con i cantoni, stabilisce in modo uniforme come devono essere considerate, in particolare, la tredicesima mensilità, le gratifiche, le occupazioni irregolari, le paghe orarie e il lavoro part-time o accessorio e quali elementi determinanti per l'aliquota devono essere presi in considerazione. Essa regolamenta inoltre il procedimento in caso di cambiamenti tariffari, adeguamenti retributivi retroattivi e correzioni, nonché le prestazioni anteriori all'inizio e successive alla fine di un impiego.

3. Per l'imposta cantonale è determinante l'aliquota fiscale dell'anno corrente.

4. Per l'imposta comunale è determinante la media ponderata delle aliquote fiscali dell'anno precedente dei comuni con persone tassate alla fonte.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'articolo 112 comma 1 sono soggette a successiva imposizione ordinaria se

a il loro reddito lordo raggiunge o supera un determinato importo in un anno fiscale, oppure

b dispongono di patrimoni e redditi non soggetti all'imposta alla fonte.

2. L'importo di cui al comma 1 lettera a è stabilito dal Dipartimento federale delle finanze in collaborazione con i Cantoni.

3. È soggetto a successiva imposizione ordinaria anche chi vive in unione coniugale ininterrotta, concreta e legale con una persona di cui al comma 1.

4. Le persone che possiedono patrimoni e redditi ai sensi del comma 1 lettera b devono richiedere il modulo di dichiarazione dei redditi all'amministrazione fiscale cantonale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

5. La successiva imposizione ordinaria si applica fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

6. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone che, ai sensi dell'articolo 112, comma 1, sono soggette all'imposta alla fonte e non soddisfano alcuna delle condizioni previste dall'articolo 114a, comma 1, possono, su richiesta, essere tassate successivamente secondo la procedura ordinaria.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive con il richiedente in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale di riferimento. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria successiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte sul reddito da lavoro da determinarsi secondo la procedura ordinaria. Successivamente, non vengono concessi ulteriori deduzioni.

5. La tassazione ordinaria successiva è valida fino al termine dell'obbligo dell'imposta alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte è accreditata senza interessi.

1. Per i piccoli redditi da lavoro dipendente, l'imposta deve essere prelevata alla fonte a un tasso fisso del 4,5 percento senza considerare gli altri redditi, eventuali costi professionali e detrazioni sociali. È un requisito che il datore di lavoro versi l'imposta nel quadro della procedura di conteggio semplificata ai sensi degli articoli 2 e 3 della legge federale del 17 giugno 2005 sulle misure per la lotta al lavoro nero (legge federale contro il lavoro nero, LFLN).

2. In questo modo, sono onorate le imposte sul reddito del cantone e del comune. Questi redditi non vengono presi in considerazione nel procedimento ordinario di accertamento per la determinazione del tasso.

1. Chi, senza avere domicilio o dimora ai fini fiscali in Svizzera, realizza un reddito da attività lavorativa dipendente come soggiornante di breve durata, frontaliera o frontaliere, oppure come soggiornante settimanale, è soggetto a imposta alla fonte secondo gli articoli da 112 a 114. Sono esclusi da tale imposizione i redditi soggetti a tassazione nel procedimento semplificato di conteggio ai sensi dell'articolo 115a.

1a. Sono altresì soggetti all'imposta alla fonte secondo gli articoli da 112 a 114 i lavoratori e le lavoratrici residenti all'estero che ricevono salari o altre remunerazioni per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o in un trasporto su strada, da un datore di lavoro o datrice di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone di Berna; rimane esclusa la tassazione dei marinai per lavoro a bordo di una nave di alto mare.

2-3

...

1. Artisti domiciliati all'estero (come artisti teatrali, cinematografici, della radio o della televisione), musicisti, artisti di circo, sportivi, conferenzieri sono soggetti a tassazione per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone di Berna e per ulteriori compensi ad essa connessi. Ciò si applica anche ai redditi e ai compensi che non sono percepiti da queste persone stesse, ma da una terza persona che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta ammonta al dieci percento dei redditi giornalieri.

3. Sono considerati redditi giornalieri i redditi lordi, inclusi tutti i supplementi e benefici accessori, dopo la deduzione dei costi di produzione. Questi ammontano a

a) 50 percento dei redditi lordi per artisti,

b) 20 percento dei redditi lordi per sportivi e conferenzieri.

4. L'organizzatore incaricato di organizzare l'esibizione in Svizzera è responsabile in solido per l'imposta.

1. I membri della direzione o gestione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone di Berna, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per i dividendi, le indennità di presenza, le retribuzioni fisse, le partecipazioni dei dipendenti e le simili remunerazioni. Questo vale anche se tali remunerazioni vengono trasferite a una terza persona.

2. I membri della direzione o gestione di imprese estere con filiali nel Cantone di Berna, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per i dividendi, le indennità di presenza, le retribuzioni fisse, le partecipazioni dei dipendenti e le simili remunerazioni a loro carico di queste filiali.

3. L'imposta ammonta al 18 percento del reddito lordo.

1. I creditori o titolari di diritti d'uso non residenti all'estero su crediti garantiti da un diritto di pegno su un immobile bernese o su un credito ipotecario bernese sono soggetti a tassazione sugli interessi a essi corrisposti.

2. L'imposta ammonta al 18 percento del reddito lordo.

1. Le persone residenti all'estero che, a causa di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico con datori di lavoro aventi sede nel Cantone di Berna o istituti di previdenza con sede nel Cantone di Berna, percepiscono prestazioni di capitale, pensioni, stipendi di quiescenza o altre retribuzioni, sono soggette a tassazione per tali prestazioni.

2. L'imposta ammonta al nove per cento per le prestazioni periodiche e al sette per cento delle entrate lorde per le prestazioni di capitale.

Destinatari residenti all'estero di prestazioni provenienti da enti di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o succursale nel Cantone di Berna sono soggetti a imposizione fiscale per tali prestazioni.

L'imposta ammonta al nove percento per le prestazioni periodiche e al sette percento dei redditi lordi per le prestazioni in capitale.

Persone, che al momento dell'afflusso di benefici economici derivanti da opzioni dei dipendenti bloccate (Art. 20b comma 3) risiedono all'estero, sono soggette a tassazione proporzionale del beneficio economico secondo l'Articolo 20d.

L'imposta ammonta al 18 percento del beneficio economico.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte sul reddito da lavoro da accertare mediante procedura ordinaria. Non vengono concessi ulteriori sconti in seguito.

1. Persone soggette alla ritenuta d'acconto secondo l'articolo 116 possono richiedere, per ogni periodo fiscale, una tassazione ordinaria successiva entro il 31 marzo dell'anno seguente a quello fiscale, se

a) la parte prevalente dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera,

b) la loro situazione è paragonabile a quella di una persona soggetta a imposizione residente in Svizzera, oppure

c) tale tassazione è necessaria per far valere detrazioni previste da una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

In presenza di circostanze eclatanti, in particolare per quanto riguarda le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota d'imposta alla fonte, l'amministrazione fiscale cantonale può d'ufficio richiedere una successiva ordinaria valutazione a favore o a carico del contribuente.

Le imposte versate per le persone assoggettate a ritenuta alla fonte ai sensi degli articoli 117 fino a 122a sono ripartite tra il cantone e il comune avente diritto secondo l'articolo 251 comma 3 nel rapporto di due a uno.

1. Il Consiglio di governo adotta le disposizioni esecutive necessarie. In particolare stabilisce

a. la procedura per la riscossione e il versamento delle imposte (art. 112 e segg.),

b. le detrazioni forfettarie da considerare nel calcolo della ritenuta d'acconto (art. 114, cpv. 2) e la considerazione del reddito dell'altro coniuge con la concessione della detrazione per doppio reddito (art. 114, cpv. 2a),

c. la media ponderata dei coefficienti fiscali comunali (art. 114, cpv. 4),

d. ...

e. la definizione dettagliata dei piccoli compensi lavorativi, il procedimento di conteggio, gli importi minimi per la ritenuta d'acconto, la ripartizione delle imposte versate tra Cantone, comuni e comuni parrocchiali, nonché la procedura in caso di rapporti intercantonali (art. 115a),

f. gli importi minimi per la ritenuta d'acconto,

g. i requisiti e la procedura per l'accertamento ordinario postumo su richiesta per le persone soggette alla ritenuta d'acconto ai sensi dell'articolo 116 (art. 123b),

h. i requisiti e la procedura per l'accertamento ordinario postumo d'ufficio in caso di condizioni sgradevoli (art. 123c).

1. Soggetti Imponibili sono le persone fisiche e giuridiche che

a) alienano un immobile o una forza idrica nel Cantone di Berna,

b) costituiscono o alienano un diritto su un immobile o una forza idrica nel Cantone di Berna oppure

c) sono coinvolti in un guadagno immobiliare in qualità di coeredi o ai sensi del diritto pubblico.

2. Se più persone partecipano all'alienazione, ognuna è soggetta a imposta per la propria quota di proprietà alienata.

3. Le disposizioni generali relative all'obbligo fiscale per l'imposta sul reddito e sul patrimonio si applicano mutatis mutandis all'imposta sul guadagno immobiliare.

1. Non sono soggetti a imposta sui guadagni sui beni immobili

a) la Confederazione e i suoi istituti in conformità con il diritto federale,

b) il Cantone di Berna,

c) * i comuni e le loro suddivisioni, le comunità ecclesiastiche delle chiese nazionali bernesi riconosciute, le corporazioni riconosciute ai sensi della legge sulle comunità ebraiche, nonché le conferenze regionali e le associazioni di comuni per i guadagni che abbiano realizzato nel proprio territorio comunale o di associazione,

d) * le imprese concessionarie di trasporti e infrastrutture per l'incremento di valore sui beni immobili realizzato durante il periodo di esonero fiscale ai sensi dell'Articolo 83 comma 1 lettera l a partire dall'anno fiscale 2010, considerando che per il periodo di esenzione fiscale su tali beni immobili non si tiene conto della deduzione per durata del possesso ai sensi dell'Articolo 144.

1. L'imposta sugli utili immobiliari si applica ai guadagni derivanti dalla cessione di un immobile o di una forza idrica, di parti di essi nonché di diritti su tali beni.

2. I guadagni inferiori a 5300 franchi sono esenti da imposta.

1. Esclusi dall'imposta sugli utili fondiari e soggetti all'imposta sul reddito o sul profitto sono

a profitti da commercio di proprietà fondiaria secondo l'articolo 21 paragrafo 4 o secondo l'articolo 85 paragrafo 4,

b compensi per l'onere temporaneo di beni immobili e forze idroelettriche con servitù, limitazioni della proprietà di natura pubblica e per la concessione temporanea di diritti personali di sfruttamento o utilizzo.

2. Sono considerati diritti di sfruttamento in particolare il diritto di estrazione di pietre, ghiaia, sabbia, argilla, torba, carbone e altri minerali, nonché il diritto di approvvigionamento o utilizzo di acque o energia idroelettrica.

1. Sono considerate alienazioni, in particolare, la vendita, lo scambio, l'espropriazione, l'apporto in una società o cooperativa, il trasferimento di immobili da parte di una società o cooperativa a proprietarie o proprietari di diritti di partecipazione, lo scioglimento di una comunione, la partecipazione degli eredi al guadagno su un terreno agricolo (Art. 619 CC in relazione con gli Articoli 28 fino a 35 della Legge federale sul diritto fondiario agricolo [LDF]) o la partecipazione a un guadagno immobiliare basata su diritto pubblico.

2. Sono equiparati all'alienazione

a. Atti giuridici che, riguardo al potere di disporre sugli immobili, hanno effetti economici simili alle alienazioni, come l'alienazione della partecipazione di maggioranza in una società o cooperativa immobiliare e il trasferimento oneroso di un diritto di acquisto su di un immobile,

b. La gravazione di immobili o di energie idriche con servitù di diritto privato o con restrizioni di proprietà di diritto pubblico, ove concesse a tempo indeterminato.

1. La tassazione del guadagno immobiliare è sospesa in caso di trasferimento di proprietà attraverso donazione, successione ereditaria (successione, divisione ereditaria, legato) o anticipo sulla quota di eredità.

2. Gli acquirenti subentrano nella posizione giuridica dei loro predecessori riguardo a tutti gli oneri fiscali latenti. Gli oneri fiscali latenti derivano da tutti i guadagni realizzati sulla proprietà, la cui tassazione è stata finora sospesa.

3. Un anticipo sulla quota di eredità è considerato ancora a titolo gratuito se la prestazione della persona che subentra consiste esclusivamente

a. nell'assunzione di obbligazioni ipotecarie gravanti a favore di terzi,

b. nell'accordo di una rendita a favore della persona che cede,

c. nell'obbligo di effettuar pagamenti compensativi a favore delle coeredi e dei coeredi.

4. Prestazioni che superano le eccezioni menzionate nel comma 3 determinano l'onerosità dell'intero atto giuridico.

1. L'imposizione del guadagno immobiliare è rinviata in caso di

a) * alienazione totale o parziale di un immobile utilizzato a fini agricoli o forestali, nella misura in cui il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisizione di un fondo di sostituzione auto-coltivato o per spese che incrementano il valore di propri fondi agricoli o forestali auto-coltivati in Svizzera, con applicazione conforme degli articoli 23 comma 2 e 89 comma 3,

b) ricomposizioni fondiarie per la fusione di beni, pianificazione di quartieri, rettifica di confini, arrotondamento di unità agricole, nonché ricomposizioni fondiarie in sede di procedura espropriativa o in caso di minaccia di espropriazione.

2. Il comma 1 lettera a si applica, mutatis mutandis, agli ammortamenti recuperati mediante alienazione.

1. L'imposizione del guadagno fondiario viene differita in caso di

a **\* alienazione totale o parziale di un immobile che fa parte del patrimonio d'esercizio, nella misura in cui il ricavato viene utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un bene sostitutivo situato in Svizzera, che costituisce un bene patrimoniale necessario al funzionamento dell'azienda (Art. 23 cpv. 3 e Art. 89 cpv. 4), applicandosi per analogia l'articolo 23 capoverso 2 e l'articolo 89 capoverso 3,

b **\* ristrutturazioni di imprese individuali (Art. 22) e di persone giuridiche (Art. 88), applicandosi per analogia l'articolo 22 capoverso 2 e gli articoli 88 capoversi 2 e 4,

c **\* ristrutturazioni di istituti di previdenza (Art. 83 cpv. 1 lett. e).

2. Il capoverso 1 lettera a si applica per analogia agli ammortamenti reintegrati tramite alienazione.

1. L’imposizione del guadagno immobiliare viene differita in caso di

a. alienazione totale o parziale di un'abitazione principale ad uso proprio e permanente (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), nella misura in cui il ricavato sia utilizzato, entro un termine ragionevole, per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo con stesso utilizzo in Svizzera; per gli edifici plurifamiliari è possibile un acquisto sostitutivo solo per la parte abitata dal proprietario,

b. trasferimento di proprietà tra coniugi in relazione al regime dei beni nonché per compensare contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (Art. 165 CCItalicizzato[[46]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959117_2_46_c)) e alle pretese di diritto del divorzio, purché entrambi i coniugi acconsentano al differimento fiscale.

1. Un differimento fiscale si applica solo nella misura in cui i costi d'impianto del bene sostitutivo (reinvestimento) superano quelli del bene immobile alienato.

2. Nella misura in cui il ricavo supera il reinvestimento, la differenza viene tassata come utile lordo.

1. I guadagni fondiari, la cui tassazione è stata rinviata, sono tassati al momento della rivendita della proprietà sostitutiva o della proprietà acquisita, a meno che non sussista nuovamente una condizione per il rinvio della tassazione.

2. Tutti i guadagni lordi rinviati sono inclusi nel calcolo dei guadagni relativi alla proprietà sostitutiva o alla proprietà acquisita e tassati come parte del guadagno totale.

3. ...

4. Se a un guadagno lordo rinviato extracantonale è attribuita al Cantone di Berna la competenza per la tassazione, esso viene tassato al momento della rivendita della proprietà sostitutiva bernese, a meno che non sussista nuovamente una condizione per il rinvio della tassazione.

1. La differenza tra il ricavo e i costi di investimento (prezzo di acquisto più spese) costituisce l'utile lordo.

2. L'utile lordo ridotto della deduzione per il periodo di possesso e dell'imputazione delle perdite costituisce l'utile imponibile fondiario.

3. I diritti reali limitati come l'usufrutto e il diritto di abitazione, la cui concessione non costituisce una fattispecie di cessione, non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'utile in caso di cessione del fondo gravato da tali diritti.

1. È considerato ricavo l'intero valore di tutte le prestazioni di valore patrimoniale, a cui la persona acquirente si obbliga nei confronti della persona cedente a favore di quest'ultima o di una terza persona.

2. Le prestazioni ricorrenti rientrano nel ricavo con il loro valore capitale. Dalla capitalizzazione è esclusa la rendita vitalizia, a condizione che essa sia concordata nella cessione di immobili a eredi legittimi o nominati.

3. Nel caso di scambio, il prezzo di scambio è considerato come ricavo, a meno che non differisca sostanzialmente dal valore di mercato. Se il prezzo di scambio non è stato fissato o non è stato fissato in modo adeguato, il valore di mercato è considerato come ricavo.

4. Dal ricavo deve essere sottratta la somma che deve essere lasciata ai coeredi ai sensi degli articoli 28 a 35 della BGBB o a causa di partecipazioni agli utili di diritto pubblico.

1. Ai fini del prezzo d'acquisto dei terreni, si considera il prezzo inferiore tra quello effettivamente pagato e quello registrato nel registro fondiario. Un prezzo superiore può essere preso in considerazione solo se il precedente proprietario ha pagato l'imposta sugli utili fondiari e eventuali sanzioni fiscali sulla base del reale ricavo.

2. In caso di negozi misti (donazione e anticipazione di eredità), al fine di distinguere dall'imposta sulle donazioni, il valore ufficiale o il compenso più elevato è considerato come prezzo d'acquisto.

3. Le prestazioni ricorrenti fanno parte del prezzo d'acquisto con il loro valore capitale, imputato alla precedente proprietaria o al precedente proprietario ai sensi dell'articolo 138 paragrafo 2, senza tener conto delle prestazioni ricorrenti effettivamente rese.

4. Per i terreni acquisiti mediante scambio, il ricavo imputato alla precedente proprietaria o al precedente proprietario è considerato come prezzo d'acquisto.

1. Si considera prezzo d'acquisto nella rivendita

a. a seguito del rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 131, il valore ufficiale al momento della donazione, della successione o del lascito, senza tener conto del valore di conguaglio o dei pagamenti di conguaglio. La persona soggetta a imposta può, in luogo del valore ufficiale, imputare i costi di investimento del suo predecessore legale,

b. a seguito del rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 132 paragrafo 1 lettera b, il prezzo d'acquisto del fondo immobiliare ceduto,

c. a seguito del rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 132 paragrafo 1 lettera a, dell'articolo 133 paragrafo 1 lettera a e dell'articolo 134 paragrafo 1 lettera a, i costi di investimento del fondo sostitutivo ridotti del utile lordo differito,

d. a seguito del rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 133 paragrafo 1 lettere b e c, il prezzo d'acquisto applicabile prima delle ristrutturazioni,

e. a seguito del rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 134 paragrafo 1 lettera b, il prezzo d'acquisto del predecessore legale,

f. a seguito di un rinvio fiscale extracantonale, il cui utile lordo differito è soggetto a tassazione nel Cantone di Berna, i costi di investimento del fondo sostitutivo ridotti del utile lordo differito extracantonale.

Viene alienata solo una parte di un bene immobile o viene concesso solo un diritto su un bene immobile, la parte corrispondente del prezzo d'acquisto deve essere imputata.

1. Le spese sono considerate come gli esborsi sostenuti direttamente dalla persona fiscalmente soggetta, che sono inseparabilmente legati all'acquisizione o alla cessione, o che hanno contribuito al miglioramento o all'incremento del valore del bene ceduto.

2. Sono considerate spese in particolare

a) Costi di trasferimento di proprietà, prescrizione e vendita all'asta,

b) Provvigioni e spese per la mediazione nell'acquisto o vendita,

c) Spese per un aumento di valore permanente del terreno come nuove costruzioni e ristrutturazioni, impianti di approvvigionamento idrico, luce e riscaldamento, opere stradali, miglioramenti del suolo e opere di protezione della costa, inclusi i contributi volontari forniti alla comunità o a un'associazione a tal fine, nonché le costruzioni concordate contrattualmente con l'autorità sul terreno come aree giochi per bambini, spazi utilizzati collettivamente o altre strutture,

d) Contributi di proprietari terrieri, che vengono corrisposti al comune secondo la legge o il regolamento comunale o contributi di costo contrattuali corrispondenti,

e) contributi al valore aggiunto effettuati dalla proprietaria o dal proprietario del fondo come compensazione per i vantaggi pianificatori,

f) prestazioni autonome di natura commerciale fornite per il miglioramento o incremento di valore, nella misura in cui siano state contabilizzate correttamente e tassate come reddito o guadagno,

g) nella vendita del terreno da parte della società immobiliare, il profitto lordo tassato secondo l'articolo 130 paragrafo 2 lettera a.

3. Non sono considerate spese in particolare

a) Spese per la manutenzione ordinaria e gestione,

a1) Spese equiparate ai costi di manutenzione secondo l'articolo 36 paragrafi 1a e 3,

b) Pagamenti compensativi a seguito di divisione ereditaria o anticipazione di eredità,

c) Imposte di successione o donazione pagate.

1. Dalla plusvalenza imponibile sui beni immobili vengono sottratte le perdite che il soggetto passivo ha subito o subirà nello stesso anno solare, nell'anno precedente o nell'anno successivo alla cessione di beni immobili o forze idriche e alla concessione di diritti sugli stessi, a condizione che per le operazioni in questione sussistesse l'obbligo fiscale soggettivo nel Cantone di Berna. Perdite inferiori a 5300 franchi non vengono conteggiate.

2. Se l’esercizio di una persona giuridica tenuta alla contabilità, soggetta a imposta, si conclude nel periodo di valutazione con una perdita, nel quale è stata realizzata una plusvalenza su un bene immobile appartenente al patrimonio aziendale, tale perdita può essere sottratta dalla plusvalenza imponibile relativa.

3. Le disposizioni sul conteggio delle perdite nell'imposta sul reddito o sui guadagni (Art. 35 rispettivamente 93) si applicano mutatis mutandis.

4. Se il soggetto passivo aveva effettuato ammortamenti sull'oggetto ceduto, la detrazione della perdita dai guadagni è possibile solo nella misura in cui essa superi l'importo totale degli ammortamenti considerati fiscalmente.

**Sezione 1: Riduzione del Guadagno Fondiario**

Se la persona soggetta a imposta ha posseduto il terreno venduto come proprietà per almeno cinque anni, il guadagno fondiario si riduce del due percento per ogni anno intero dal momento dell'acquisizione, ma non oltre il 70 percento.

La detrazione si calcola, nel caso di terreni acquisiti con differimento fiscale, a partire dall'ultima alienazione tassata o dal trasferimento a titolo oneroso senza guadagno.

In caso di differimento fiscale per sostituzione, viene effettuato un calcolo suddiviso. La detrazione sul guadagno lordo differito derivante dalla precedente alienazione si calcola secondo il comma 2, mentre per il guadagno parziale relativo alla nuova proprietà si calcola dal momento della sua acquisizione.

1. Per il calcolo delle imposte, i saldi residui del guadagno imponibile sulla proprietà inferiori a 100 franchi non vengono considerati.

2. Per la tassazione, tutti i guadagni sulle proprietà ottenuti durante un anno solare di almeno 5300 franchi[[49]] vengono sommati.

1. L'imposta semplice sui guadagni immobiliari si calcola secondo i seguenti aliquote unitarie

| Aliquota Unitaria (Percento) | Guadagno Da Tassare (CHF) |

| --- | --- |

| 1,44 per i primi | 2800 |

| 2,40 per i successivi | 2800 |

| 4,08 per i successivi | 8200 |

| 4,92 per i successivi | 13'400 |

| 6,41 per i successivi | 26'800 |

| 7,26 per i successivi | 80'400 |

| 7,81 per i successivi | 201'100 |

| 8,10 per gli ulteriori guadagni | |

1. Se la durata del possesso ai sensi dell'articolo 144 è inferiore a cinque anni, l'imposta aumenta con una durata di possesso

a) inferiore a 1 anno di: 70 percento

b) da 1 a meno di 2 anni di: 50 percento

c) da 2 a meno di 3 anni di: 35 percento

d) da 3 a meno di 4 anni di: 20 percento

e) da 4 a meno di 5 anni di: 10 percento.

2. Questo sovrapprezzo non viene applicato,

a) qualora il terreno sia venduto nell'ambito di una liquidazione ereditaria,

b) qualora la persona venditrice sia costretta a vendere per motivi personali o

c) qualora la persona venditrice dimostri che esistono circostanze che escludono qualunque intento speculativo.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale esegue questa legge. Essa garantisce l'applicazione corretta e uniforme dell'accertamento fiscale e della riscossione delle imposte.

2. Essa esercita la vigilanza sui comuni e sulle terze parti coinvolte nell'esecuzione.

2a

Essa gestisce una raccolta di dati personali, in cui

a vengono trattati i dati delle persone fisiche e giuridiche e delle loro rappresentanze,

b per le persone fisiche sono inclusi in particolare la confessione, il coniuge, i partner in unione registrata, le misure di protezione dei minori e degli adulti nonché le informazioni sul nucleo familiare, nella misura in cui questi dati siano disponibili,

c qualora necessario, le informazioni di cui alla lettera b possono essere elaborate in ordine cronologico (storicizzazione).

3. Inoltre, in collaborazione con i comuni, gestisce i registri fiscali per le persone fisiche e giuridiche. In essi sono contenute in particolare informazioni sull'obbligo fiscale, il numero ZPV, lo stato civile e l'appartenenza a una chiesa nazionale.

1. Le comunità adempiono ai compiti fiscali che sono loro assegnati dalla legislazione e, di comune accordo, dalla direzione finanziaria.

2. I costi per la procedura fiscale vengono ripartiti tra il cantone e le comunità, tenendo conto dei servizi reciproci.

3. Il consiglio di governo stabilisce le indennità mediante regolamento, dopo aver consultato le comunità, e approva definitivamente le spese necessarie.

1. Nella misura in cui questa legge non disponga diversamente, il procedimento, compreso il procedimento di impugnazione, è disciplinato dalla legge del 23 maggio 1989 sull'amministrazione della giustizia amministrativa (VRPG)[50].

1. Chi è tenuto a decidere in una questione concernente l'esecuzione di questa legge o a partecipare in posizione rilevante a una disposizione o decisione, ha l'obbligo di astenersi se

a) ha un interesse personale nella questione,

b) è imparentato con una delle parti in linea diretta o collaterale fino al terzo grado o è legato da matrimonio, fidanzamento, unione registrata o convivenza di fatto,

c) è rappresentante di una parte o ha operato per una parte nella stessa questione,

d) potrebbe essere prevenuto nella questione per altri motivi.

2. La causa di astensione può essere invocata da tutte le parti coinvolte nel procedimento.

3. Se la causa di astensione è contestata, decide l'autorità competente ai sensi della legge sulla procedura amministrativa.

1. Chiunque sia incaricato dell'esecuzione di questa legge o sia chiamato a collaborarvi, deve mantenere la riservatezza sui fatti di cui viene a conoscenza nell'esercizio delle sue funzioni o nell'adempimento dei suoi compiti, e deve negare a terzi l'accesso agli atti ufficiali.

2. Una comunicazione di informazioni a terzi è consentita solo se

a) la persona soggetta a tassazione concede il consenso scritto,

b) esiste una base giuridica nel diritto federale o nel diritto cantonale, oppure

c) esiste un prevalente interesse pubblico e la direzione finanziaria autorizza per iscritto la comunicazione delle informazioni.

1. Le autorità fiscali del cantone e dei comuni si sostengono reciprocamente nell'adempimento dei loro compiti.

2. Forniscono le informazioni necessarie gratuitamente e si concedono reciprocamente, su richiesta, l'accesso ai documenti ufficiali. Inoltre, l'ufficio comunale incaricato delle questioni fiscali può consultare, tramite procedimento di richiamo, i dati fiscali elettronici dei propri contribuenti e dei loro immobili.

3. Se una persona è assoggettata a obblighi fiscali anche in un altro cantone a causa della dichiarazione dei redditi, l'amministrazione fiscale cantonale informa l'autorità fiscale dell'altro cantone della dichiarazione dei redditi e dell'accertamento.

Articolo 1: Fornitura di Informazioni alle Autorità Fiscali

Le autorità cantonali e comunali forniscono gratuitamente alle autorità fiscali tutte le informazioni necessarie su richiesta.

Possono informare autonomamente le autorità fiscali se sospettano che una dichiarazione sia incompleta. Rimangono riservati gli obblighi di riservatezza previsti dalle normative speciali.

I dati necessari per l'applicazione di questa legge possono essere resi accessibili all'amministrazione fiscale anche tramite un sistema di accesso.

Le controversie sull'obbligo informativo delle autorità cantonali e comunali sono decise dal Consiglio di Stato.

1. Coniugi che vivono in matrimonio non separato legalmente e di fatto esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti alle persone soggette a tassazione secondo questa legge.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata da uno solo dei coniugi, viene concesso un termine all'altro coniuge non firmatario. Dopo il decorso infruttuoso di tale termine, si presuppone la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. Ricorsi e altre istanze sono considerati presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine stabilito. Un ricorso presentato congiuntamente dai coniugi o autonomamente da uno di essi può essere ritirato solo congiuntamente o dal coniuge che ha presentato il ricorso.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ai coniugi che vivono in matrimonio non separato legalmente e di fatto sono indirizzate congiuntamente ai coniugi. Se i coniugi hanno nominato un rappresentante comune o un delegato per le notifiche, le comunicazioni sono indirizzate a tale rappresentante.

5. Le notifiche ai coniugi che vivono in matrimonio separato legalmente o di fatto avvengono separatamente per ciascun coniuge.

1. Le persone soggette a obbligo fiscale hanno il diritto di prendere visione dei documenti presentati o firmati da esse stesse. I coniugi sottoposti a tassazione congiunta hanno un reciproco diritto di accesso agli atti.

2. I restanti documenti sono aperti alla visione della persona soggetta a obbligo fiscale, a condizione che l’accertamento dei fatti sia stato completato e che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se a una persona soggetta a obbligo fiscale viene negato l'accesso a un documento, questo non potrà essere usato a suo svantaggio, a meno che l’autorità non le abbia comunicato oralmente o per iscritto il contenuto essenziale per la questione e non le abbia dato l'opportunità di esprimersi e indicare prove contrarie.

4. Su richiesta della persona soggetta a obbligo fiscale, l'autorità conferma il rifiuto di accesso agli atti tramite un provvedimento.

1. Le registrazioni su supporti video o dati hanno la stessa forza probatoria delle registrazioni leggibili senza ausili tecnici.

2. Devono essere presentate all'amministrazione fiscale cantonale in modo che siano leggibili senza ausili tecnici. Il Consiglio di Stato può prevedere eccezioni.

3. Dove la legge richiede la firma personale, il Consiglio di Stato può consentire un'altra forma di sottoscrizione in sostituzione della firma manoscritta.

4. Le prove offerte dalla persona contribuente devono essere accettate nella misura in cui siano idonee a stabilire i fatti rilevanti per l'accertamento.

1. Disposizioni e decisioni vengono comunicate alla persona soggetta a imposizione fiscale per iscritto e devono contenere un avviso sui mezzi di ricorso.

2. La notifica avviene di norma tramite posta ordinaria. Con il consenso della persona soggetta a imposizione fiscale, la comunicazione può avvenire per via elettronica. Il Consiglio di Stato stabilisce, tramite regolamento, i requisiti per la comunicazione elettronica di disposizioni e decisioni.

3. I soggetti fiscali con residenza o sede all'estero sono obbligati a designare un rappresentante o un domicilio per le notifiche in Svizzera.

4. Se la residenza di una persona soggetta a imposizione fiscale è sconosciuta o se essa si trova all'estero senza un rappresentante o un domicilio per le notifiche in Svizzera, una disposizione o una decisione viene notificata validamente tramite pubblicazione sul bollettino ufficiale cantonale.

5. Restano riservate normative differenti per l'imposta alla fonte.

La persona soggetta a imposta può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente legge, salvo che la sua collaborazione personale non sia necessaria.

La persona soggetta a imposta deve scegliere, informare e sorvegliare con cura il rappresentante contrattuale.

Nel procedimento di accertamento e nel procedimento davanti alla Commissione di ricorso in materia fiscale, sono ammesse anche persone senza patente d'avvocato come rappresentanti contrattuali.

Su richiesta, i rappresentanti contrattuali devono presentare un'autorizzazione scritta.

1. I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati.

2. Un termine fissato da un'autorità viene prorogato se ci sono motivi validi e la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine.

3. Il mancato rispetto di un termine è giustificato se la persona obbligata al pagamento delle imposte adempie all'azione omessa entro 30 giorni dalla cessazione del motivo ostativo e dimostra simultaneamente che è stata impedita ad agire tempestivamente a causa del servizio militare, malattia, assenza dal paese o altri motivi rilevanti.

1. Il diritto di stabilire un'imposta si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo d'imposta.

2. Il termine di prescrizione non inizia o resta sospeso

a durante una procedura di opposizione, ricorso o revisione,

b finché il credito d'imposta è garantito o rinviato,

c finché né la persona soggetta all'imposta né una persona coobbligata ha domicilio o residenza fiscale in Svizzera,

d finché non è pervenuta la comunicazione di mutamento di proprietà necessaria per l'accertamento dei guadagni immobiliari.

3. Il termine di prescrizione ricomincia con

a ogni atto ufficiale volto all’accertamento o alla rivendicazione del credito d'imposta, portato a conoscenza della persona soggetta all'imposta o di una persona coobbligata,

b ogni riconoscimento esplicito del credito d'imposta da parte della persona soggetta all'imposta o di una persona coobbligata,

c la presentazione di una richiesta di rimessa,

d l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale compiuta o per infrazione fiscale.

4. Il diritto di stabilire un'imposta si prescrive, in ogni caso, 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta.

5. Per i guadagni immobiliari, il termine di prescrizione inizia dopo la fine dell'anno solare in cui è stato realizzato il guadagno.

Le pretese fiscali si prescrivono cinque anni dopo che l'accertamento è divenuto definitivo.

La sospensione e l'interruzione del termine di prescrizione sono disciplinate dall'Articolo 162, paragrafi 2 e 3.

La prescrizione avviene in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

1. I comuni mantengono il registro per l'imposta sul reddito e sul patrimonio, nonché il registro dei valori ufficiali.

2. L'amministrazione fiscale cantonale mantiene i registri per le altre imposte. Pubblica un elenco delle persone giuridiche esentate da imposte per scopi pubblici o di pubblica utilità (Art. 83 cpv. 1 lett. g). La persona giuridica interessata può far bloccare la propria iscrizione mediante comunicazione scritta all'amministrazione fiscale cantonale.

3. Su dimostrazione di un interesse economico, i terzi hanno il diritto di ottenere in qualsiasi momento dal comune informazioni sui fattori fiscali definitivi dell'anno precedente per le persone fisiche residenti nel comune. Le informazioni, soggette a tariffa, comprendono il reddito imponibile, il patrimonio imponibile e i valori ufficiali degli immobili situati nel comune.

4. Su dimostrazione di un interesse economico, i terzi hanno il diritto di ottenere in qualsiasi momento dall'amministrazione fiscale cantonale informazioni sui fattori fiscali definitivi dell'anno precedente per le persone giuridiche con sede nel Canton Berna. Le informazioni, soggette a tariffa, comprendono l'utile imponibile e il capitale imponibile.

5. La richiesta di informazioni deve essere presentata per iscritto e motivata. La persona soggetta all'imposta viene informata delle informazioni fornite.

6. Se l'informazione richiesta viene rifiutata, la persona richiedente può chiedere una decisione suscettibile di ricorso. Contro la decisione è possibile presentare ricorso alla Commissione per i ricorsi fiscali (Art. 195 ss.).

1. Competente è il comune in cui la persona fisica soggetta a tassazione ha la sua residenza o il suo domicilio. Per coniugi che vivono in matrimonio giuridicamente e praticamente non separato, ma che stabiliscono residenze proprie e autonome in due comuni bernesi, è competente il comune di residenza del marito. Per le partner e i partner registrati, in questo stesso caso, la competenza è determinata in base all'ordine alfabetico dei loro nomi.

2. Competente è il comune in cui la persona giuridica soggetta a tassazione ha la sua sede o la sua effettiva amministrazione.

3. Se la persona soggetta a tassazione è obbligata a pagare le imposte nel Cantone di Berna a causa della sua appartenenza economica, è competente il comune in cui sono soddisfatte le condizioni per l'obbligo fiscale. Se ciò avviene in più comuni, è competente il comune in cui si trova la maggior parte dei valori imponibili.

4. Decisive sono le condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

5. In caso di dubbi, l'amministrazione fiscale cantonale determina il comune competente.

L'amministrazione fiscale cantonale è responsabile dell'accertamento.

Insieme alla persona soggetta a imposizione stabilisce le circostanze fattuali e giuridiche rilevanti per una tassazione completa e corretta.

Può in particolare ordinare audizioni, richiedere documenti e attestati, coinvolgere esperti, effettuare sopralluoghi, nonché esaminare sul posto i libri contabili e la documentazione. I costi che ne derivano possono essere addebitati in tutto o in parte alla persona soggetta a imposizione o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, che li ha resi necessari a causa di una violazione colposa degli obblighi procedurali.

1. La persona soggetta a imposizione deve fare tutto il possibile per consentire una determinazione completa e corretta della tassazione.

2. Essa deve fornire, su richiesta dell'amministrazione fiscale, in particolare informazioni orali o scritte, presentare libri contabili, documenti giustificativi e altre certificazioni, nonché atti relativi alla transazione commerciale.

3. Le persone fisiche con reddito derivante da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare gli atti e gli altri documenti giustificativi, che sono connessi alla loro attività, per dieci anni. Le modalità di tenuta e conservazione sono disciplinate dagli articoli da 957 a 958f CO.

1. Nei confronti della persona soggetta a imposta sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

a) i datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni verso i lavoratori e le lavoratrici,

b) i creditori e le creditrici, i debitori e le debitrici riguardo all'esistenza, all'ammontare, all'interesse e alla garanzia dei crediti,

c) **\*** le compagnie di assicurazione riguardo al valore fiscale delle assicurazioni e riguardo alle prestazioni versate o dovute in virtù del rapporto assicurativo,

d) le fiduciari e i fiduciari, le gestori patrimoniali e i gestori patrimoniali, i creditori ipotecari, i mandatari e altre persone che abbiano o abbiano avuto in possesso o in amministrazione i beni della persona soggetta a imposta, riguardo a tali beni e ai loro redditi,

e) le persone che hanno concluso o che hanno concluso affari con la persona soggetta a imposta, riguardo alle reciproche pretese e prestazioni.

2. Se la persona soggetta a imposta non presenta le certificazioni necessarie nonostante l'ammonimento, l'amministrazione fiscale cantonale può richiederle a terzi. Il segreto professionale protetto dalla legge rimane riservato.

3. L'amministrazione fiscale può prevedere che determinate certificazioni possano essere trasmesse direttamente per via elettronica con il consenso della persona soggetta a imposta.

1. Le socie, i soci, le comproprietarie, i comproprietari, le proprietarie collettive e i proprietari collettivi devono fornire, su richiesta, alle autorità fiscali informazioni relative al loro rapporto giuridico con la persona soggetta a tassazione, in particolare riguardo alle loro quote, pretese e benefici.

1. I contribuenti sono invitati tramite avviso pubblico o notifica del modulo a presentare la dichiarazione dei redditi. I contribuenti che non ricevono un modulo devono richiederlo presso l'autorità competente.

2. La persona obbligata a dichiarare deve compilare in modo veritiero e completo la dichiarazione dei redditi e i fogli allegati, firmarli personalmente e presentarli insieme agli allegati richiesti entro il termine stabilito dal Consiglio di Stato. La firma personale non è necessaria in caso di rappresentanza contrattuale da parte del coniuge.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a) certificati di salario per tutti i redditi da attività lavorativa dipendente,

b) documenti relativi a compensi ricevuti in qualità di membro dell'amministrazione o di altro organo di una persona giuridica,

c) elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a) i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici) del periodo fiscale o

b) in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 comma 2 CO, i prospetti relativi a entrate e uscite, alla situazione patrimoniale nonché ai prelievi e conferimenti privati del periodo fiscale.

3. Inoltre, le società di capitali e le cooperative devono dichiarare il capitale proprio rilevante per la determinazione dell'imposta sugli utili alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. Questo è composto da

a) il capitale sociale o capitale azionario versato,

b) le riserve risultanti da apporti di capitale e indicate nel bilancio commerciale ai sensi dell'articolo 24 paragrafi 3 fino a 7,

c) le riserve occulte e quelle aperte formate da utili già tassati,

d) quella parte del capitale di terzi che economicamente assume la rilevanza di capitale proprio.

1. Alla gestione delle imposte cantonali devono essere presentate, da parte di terzi, per ogni periodo fiscale le attestazioni

a) delle persone giuridiche riguardanti le prestazioni erogate ai membri dell'amministrazione e di altri organi; le fondazioni presentano inoltre un'attestazione riguardante le prestazioni erogate ai loro beneficiari,

b) degli istituti di previdenza professionale e della previdenza vincolata riguardanti le prestazioni erogate ai beneficiari della previdenza o ai beneficiari,

c) delle società semplici e delle società di persone riguardanti tutti i rapporti rilevanti per l'accertamento dei partecipanti, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società,

d) *** dei datori di lavoro riguardo a salari, rimborsi di spese ed altre prestazioni da loro erogati,

e) *** della cassa disoccupazione riguardo alle indennità erogate ai sensi dell'articolo 30 comma 1 del regolamento del 31 agosto 1983 sull'assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione e l'indennità per insolvenza (Normativa sull'assicurazione contro la disoccupazione, NADI)[[51]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959195_2_51_c).

2. Le informazioni secondo il comma 1 lettera d devono essere presentate su formulario ufficiale o in altra forma approvata dall'amministrazione fiscale cantonale. Devono essere altresì attestati i vantaggi pecuniari derivanti dalla partecipazione dei dipendenti nonché l'assegnazione e l'esercizio di opzioni sui dipendenti.

3. Alla persona soggetta all’imposizione deve essere consegnata una copia del certificato.

4. Il consiglio di governo può prevedere che altri terzi debbano presentare direttamente alla gestione delle imposte le attestazioni, sempre che la legge federale permetta un tale completamento della legislazione cantonale.

1. I fondi d'investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta devono presentare alle autorità fiscali, per ogni periodo d'imposta, un'attestazione su tutte le circostanze rilevanti per la tassazione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi redditi.

1. L'amministrazione fiscale cantonale determina le imposte sulla base della dichiarazione dei redditi, dei documenti presentati e delle indagini effettuate. Essa tiene conto anche delle informazioni provenienti dall'estero, ottenute in virtù di accordi internazionali.

2. Se il contribuente, nonostante il sollecito, non ha adempiuto ai propri obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo chiaro per mancanza di documenti affidabili, l'amministrazione fiscale cantonale procede alla determinazione d'imposta secondo equità. In questo contesto, può considerare dati statistici, l'evoluzione del patrimonio e il tenore di vita del contribuente.

1. Il provvedimento fiscale contiene

a) i fattori fiscali (reddito imponibile e patrimonio, utile netto imponibile e capitale proprio),

b) l'aliquota fiscale,

c) gli importi delle imposte.

2. In caso di attività lucrativa indipendente di persone fisiche e di persone giuridiche, può essere aperta una riportabile perdita.

3. Le differenze dalla dichiarazione dei redditi sono brevemente motivate.

4. L'amministrazione fiscale notifica il provvedimento fiscale alla persona soggetta a tassazione e ai comuni interessati.

Il Consiglio di Stato stabilisce i requisiti per la presentazione di una dichiarazione breve del presunto guadagno immobiliare al momento della registrazione di operazioni di trasferimento presso l'ufficio del registro fondiario.

L'ufficio del registro fondiario comunica all'amministrazione fiscale cantonale qualsiasi circostanza a sua conoscenza che possa dar luogo a una tassazione di un guadagno immobiliare. La comunicazione avviene entro un mese dall'iscrizione nel registro principale o dal momento in cui si è venuti a conoscenza di un trasferimento economico di proprietà (Art. 130 cpv. 2 lett. a).

La comunicazione del trasferimento di proprietà comprende i dati visibili nel registro fondiario e nei documenti giustificativi, come dati personali, descrizioni degli immobili, dati di cessione e dati di acquisizione precedenti, nonché l'eventuale dichiarazione breve da presentare.

1. L'amministrazione fiscale cantonale invia la dichiarazione dei redditi alla persona soggetta a imposizione quando riceve informazioni su una presunta plusvalenza immobiliare.

2. La persona soggetta a imposizione deve compilare la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarla personalmente o tramite un rappresentante autorizzato e presentarla insieme ai documenti giustificativi all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni.

3. L'amministrazione fiscale cantonale accerta i fatti del caso. In singoli casi, richiede la posizione del comune

a) in assenza di prova delle spese,

b) in caso di fatti poco chiari o mancanza di conoscenze locali,

c) su richiesta del comune.

1. L'amministrazione fiscale determina l'utile imponibile degli immobili, l'aliquota fiscale e l'importo dell'imposta. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi devono essere brevemente motivate.

2. La decisione di accertamento deve essere comunicata alla persona soggetta all'imposta e ai comuni interessati.

3. L'accertamento viene integrato su richiesta della persona soggetta all'imposta o d'ufficio, se

a) vengono richiesti costi per i quali al momento dell'accertamento non è ancora stata emessa fattura e nella decisione di accertamento è stata inserita una riserva di integrazione corrispondente,

b) successivamente deve essere imputata una perdita (Art. 143),

c) una persona soggetta all'imposta realizza più volte profitti immobiliari nel corso di un anno solare (Art. 145 comma 2),

d) è stato effettuato un acquisto sostitutivo (Art. 132 e ss.),

e) le accertamenti di altre persone soggette all'imposta per il guadagno realizzato sullo stesso oggetto vengono modificate.

4. La domanda di integrazione dell'accertamento deve essere presentata entro un anno dall'insorgere delle condizioni.

1. I terreni e i diritti equiparati vengono valutati nel comune in cui si trovano.

2. Le forze idriche vengono valutate nel comune in cui la forza idrica viene sfruttata (comune dell'opera).

3. Il consiglio di governo regola la ripartizione del valore ufficiale delle forze idriche

a) sul comune dell'opera,

b) su tutti i comuni che si affacciano al corso d'acqua artificiale, dalla frontiera superiore dello sbarramento artificiale o dalla derivazione dell'acqua superiore fino alla confluenza dell'acqua inferiore nel corso naturale (comuni rivieraschi), e

c) su altri comuni che a causa dell'impianto idraulico hanno subito un danno significativo.

1. L'amministrazione fiscale cantonale

a conduce la valutazione ufficiale in collaborazione con i comuni,

b raccoglie i dati necessari per la valutazione e, se necessario, richiede la convocazione della commissione cantonale di stima,

c nomina le stimate e gli stimatori cantonali e ne regola la formazione,

d assegna incarichi per le valutazioni,

e partecipa con voce consultiva alle riunioni della commissione cantonale di stima.

2. Il comune

a tiene il registro dei valori ufficiali e archivia i fascicoli della valutazione ufficiale per il suo territorio comunale,

b mette a disposizione delle stimate e degli stimatori i fascicoli necessari nonché, su richiesta, una persona esperta del luogo,

c segnala le modifiche che possono portare a una nuova valutazione straordinaria.

3. Il Consiglio di Stato determina

a l'indennità delle stimate e degli stimatori,

b i contributi del Cantone ai comuni e

c i costi rilevanti dell'elaborazione dei dati.

Un adeguamento del valore ufficiale produce effetti giuridici al momento della nuova valutazione generale, mentre una nuova valutazione straordinaria ha effetto già per l'anno fiscale in cui si è verificato il motivo della nuova valutazione.

Se, in relazione alla stessa data di riferimento, sono state effettuate più valutazioni, il valore ufficiale è determinato sulla base della consistenza e delle condizioni alla data di riferimento e secondo le disposizioni di valutazione e i metodi di calcolo validi alla stessa data. Se un valore ufficiale è stato già aperto sulla base di una consistenza non più vigente, questo perde validità con l'apertura del nuovo valore ufficiale.

Il valore ufficiale rimane valido fino alla successiva nuova valutazione generale o straordinaria.

Omissioni ed errori evidenti in una valutazione ufficiale definitiva sono corretti dall'amministrazione fiscale cantonale su richiesta o d'ufficio. Il nuovo valore diventa fiscalmente efficace per l'anno fiscale in corso.

1. Si sono notevolmente modificati i valori di mercato o di reddito nella maggior parte del Cantone o in tutto il Cantone dalla scorsa valutazione generale, il Gran Consiglio ordina mediante decreto una rivalutazione generale degli immobili e delle forze idrauliche. Esso stabilisce il valore mediano obiettivo, la data di riferimento e il periodo di valutazione.

2. Per preparare una rivalutazione generale, il Consiglio di Stato nomina una commissione cantonale di stima.

3. La commissione cantonale di stima stabilisce, nel quadro dei principi di valutazione per i vari tipi di immobili non agricoli e le forze idrauliche, le norme di valutazione.

1. Il valore ufficiale viene rideterminato d'ufficio tenendo conto delle modifiche intervenute sulla proprietà o sulla forza idraulica dall'ultima valutazione, come ad esempio

a) cambiamenti strutturali (nuove costruzioni, ristrutturazioni, demolizioni di edifici e impianti, rinnovamenti e grandi ristrutturazioni, ecc.),

b) modifiche della modalità di utilizzo o della consistenza di proprietà e edifici,

c) cambiamenti nella gestione o nelle basi di gestione delle imprese e dei terreni agricoli, qualora ciò influenzi significativamente il valore ufficiale,

d) istituzione, modifica o cancellazione di diritti, oneri e concessioni, nella misura in cui siano rilevanti per la valutazione ufficiale,

e) ingresso o cessazione delle condizioni per la valutazione del terreno nella zona edificabile al valore di reddito,

f) modifiche delle superfici, cambiamenti di zona, sviluppo o bonifica del terreno, nella misura in cui influenzino significativamente il valore ufficiale.

2. Una nuova valutazione straordinaria deve essere effettuata anche quando i proprietari o il comune dimostrano che, a causa di condizioni particolari, una nuova valutazione della proprietà comporterebbe un valore ufficiale almeno dieci per cento più alto o più basso.

3. Il comune assicura il periodico controllo dei valori ufficiali delle proprietà e delle forze idriche. Comunica, senza essere sollecitato, alla amministrazione fiscale cantonale ogni modifica ai sensi del comma 1.

L'amministrazione fiscale cantonale stabilisce i valori ufficiali dei singoli fondi, diritti e forze idriche.

La determinazione del valore ufficiale è un provvedimento autonomamente impugnabile. Destinatari sono il soggetto passivo d'imposta, che deve tassare il patrimonio, e il comune.

1. Chi fornisce prestazioni soggette a ritenuta d'imposta alla fonte è debitrice o debitore della prestazione imponibile.

2. Debitrici e debitori della prestazione imponibile devono effettuare la ritenuta d'imposta alla fonte, anche se la persona soggetta a tassazione è obbligata fiscalmente in un altro cantone.

1. I debitori delle prestazioni imponibili sono in particolare obbligati a

a) segnalare all'autorità competente le persone soggette alla tassazione alla fonte,

b) trattenere l'imposta dovuta in occasione delle prestazioni pecuniarie e richiederla alla persona soggetta all'imposta alla fonte per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance),

c) **\*** rilasciare alla persona tassata alla fonte un resoconto o una conferma per ogni detrazione fiscale e un riepilogo delle detrazioni fiscali di un anno solare,

d) **\*** consegnare periodicamente le imposte all'autorità competente a tal fine, rendere conto puntualmente con essa, e durante un controllo eseguito dall'amministrazione fiscale cantonale, fornire accesso alla documentazione rilevante per la tassazione,

e) **\*** versare le imposte proporzionali sulle opzioni dei dipendenti esercitate all'estero, anche nel caso in cui il beneficio venga fornito da una società del gruppo estera.

f) **\*** ...

2. I debitori delle prestazioni imponibili sono responsabili del pagamento dell'imposta alla fonte.

3. Essi ricevono una provvigione di riscossione dall'uno al due percento degli importi contabilizzati e versati tempestivamente. Il Consiglio di Stato determina l'ammontare della provvigione di riscossione tramite regolamento. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riscossione ammonta all'uno percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non più di 50 franchi per prestazione in capitale per l'imposta alla fonte di Stato, Cantone e Comune.

1. Nel procedimento di conteggio semplificato secondo l'articolo 115a, il datore di lavoro è obbligato,

a) a trattenere l'imposta dovuta al momento della scadenza dei pagamenti e, per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), a esigere l'imposta dovuta dai dipendenti,

b) a versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS e a rendicontarle entro i termini stabiliti.

2. La detrazione fiscale deve essere effettuata anche se i dipendenti hanno la residenza o il domicilio in un altro cantone.

3. I datori di lavoro sono responsabili del pagamento dell'imposta.

4. La cassa di compensazione AVS competente rilascia al contribuente un rendiconto o una certificazione relativa alla detrazione fiscale. Trasferisce i pagamenti delle imposte incassate all'amministrazione fiscale cantonale.

5. La cassa di compensazione AVS riceve una commissione di riscossione, il cui ammontare è stabilito dal Consiglio del Governo.

1. L'amministrazione fiscale cantonale può richiedere a una persona soggetta a imposizione fiscale con domicilio o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria successiva secondo l'articolo 123b devono presentare i documenti necessari e designare un indirizzo per le notifiche in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo per le notifiche o se questo perde validità durante la procedura di tassazione, l'amministrazione fiscale cantonale concede alla persona soggetta a imposizione un termine adeguato per designare un indirizzo per le notifiche valido. Se questo termine trascorre inutilmente, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte da determinare nel procedimento ordinario sul reddito da lavoro. L'articolo 161, paragrafo 3, si applica mutatis mutandis.

1. Le persone tassate alla fonte possono richiedere all'amministrazione fiscale cantonale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza del pagamento, una decisione in merito all'esistenza e all'entità dell'obbligo fiscale se

a) non sono d'accordo con la deduzione dell'imposta alla fonte secondo il certificato ai sensi dell'articolo 186 comma 1 lettera c, oppure

b) non hanno ricevuto tale certificato dal datore di lavoro.

1a. Il debitor o la debitrice della prestazione imponibile può richiedere all'amministrazione fiscale cantonale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione in merito all'esistenza e all'entità dell'obbligo fiscale.

2. Lei o lui rimane obbligato, fino alla decisione definitiva, a raccogliere l'imposta alla fonte.

Hanno le debitrici o i debitori della prestazione imponibile non effettuato o effettuato in misura insufficiente la ritenuta d'acconto, l'amministrazione fiscale cantonale li obbliga al pagamento retroattivo. Resta salvo il diritto di regresso delle debitrici o dei debitori nei confronti della persona tassata alla fonte.

Se le debitrici o i debitori della prestazione imponibile hanno effettuato una ritenuta d'acconto eccessiva, devono rimborsare la differenza alla persona tassata alla fonte.

La persona soggetta a tassazione può essere obbligata dall'amministrazione fiscale cantonale al pagamento retroattivo della ritenuta d'acconto dovuta, se la prestazione imponibile versata non è stata ridotta o non è stata completamente ridotta della ritenuta d'acconto e un recupero presso la debitrice o il debitore della prestazione imponibile non è possibile.

1. Contro i provvedimenti emessi ai sensi di questa legge può essere presentato ricorso, purché la legge non preveda disposizioni differenti.

2. Sono legittimati a presentare ricorso la persona soggetta all'imposizione fiscale, il comune, l'amministrazione fiscale cantonale e, nel procedimento di imposizione alla fonte, il debitore o la debitrice della prestazione imponibile.

Il ricorso deve essere presentato per iscritto all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica della decisione.

I ricorsi dei comuni e dell'amministrazione fiscale cantonale devono essere presentati alla persona fiscalmente obbligata entro 60 giorni dalla notifica.

1. Con l'opposizione possono essere fatti valere tutti i difetti del provvedimento impugnato.

2. L'opposizione può essere limitata a una multa inflitta dall'amministrazione fiscale.

3. Un accertamento discrezionale può essere impugnato dalla persona soggetta a imposta solo a causa di evidente inesattezza. L'opposizione deve essere motivata e deve indicare eventuali mezzi di prova.

4. Nel contesto dell'accertamento dell'imposta patrimoniale, i valori ufficiali stabiliti in via definitiva non possono essere impugnati.

5. ...

1. Nel procedimento di opposizione, l'amministrazione fiscale cantonale ha le stesse facoltà del procedimento di accertamento.

2. A un ritiro dell'opposizione non si dà seguito, se dalle circostanze si può presumere che l'accertamento sia errato.

3. L'opposizione contro una decisione di accertamento ampiamente motivata può, con il consenso del contribuente, essere trasmessa come ricorso alla commissione di ricorso fiscale.

L'amministrazione fiscale cantonale decide sulla base dell'indagine in merito al reclamo.

Può riformulare tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato la persona soggetta a imposizione, modificare l'accertamento anche a suo sfavore.

La decisione deve essere motivata e notificata a tutti i destinatari del provvedimento impugnato.

1. La procedura di opposizione è fondamentalmente gratuita.

2. Sono applicate delle spese

a. per le opposizioni contro disposizioni che hanno dovuto essere adottate a causa di una violazione colpevole degli obblighi procedurali secondo una discrezionalità doverosa,

b. per i costi delle misure probatorie rese necessarie a causa di una violazione colpevole degli obblighi procedurali.

3. Non sono riconosciuti costi di parte.

1. Contro le decisioni su opposizione può essere presentato ricorso presso la commissione ricorsi fiscali.

2. Hanno facoltà di ricorrere la persona soggetta a imposta, il comune, l'amministrazione fiscale cantonale e, nel procedimento di imposta alla fonte, il debitore o la debitrice della prestazione imponibile.

Il ricorso deve essere presentato per iscritto alla Commissione dei ricorsi fiscali entro 30 giorni dalla comunicazione della decisione sull'opposizione.

Per i comuni e l'amministrazione fiscale cantonale, il termine inizia con la comunicazione alla persona soggetta all'imposta.

Con il ricorso possono essere fatti valere tutti i vizi della decisione impugnata.

Il ricorso può essere limitato a una sanzione pronunciata dall'amministrazione fiscale o ai costi del procedimento.

Chi presenta ricorso deve formulare domande legali, indicare i fatti e i mezzi probatori su cui si basano e allegare o indicare esattamente i documenti probatori.

Se il ricorso non soddisfa questi requisiti, viene assegnato alla persona soggetta a imposta un termine adeguato per la rettifica, con avvertimento di inammissibilità.

La commissione dei ricorsi fiscali chiede all'amministrazione fiscale cantonale di fornire una dichiarazione e di trasmettere gli atti della valutazione.

Nel procedimento di ricorso, la commissione dei ricorsi fiscali ha gli stessi poteri dell'amministrazione fiscale cantonale nel procedimento di valutazione.

Non si tiene conto del ritiro del ricorso se, in base alle circostanze, si presume che la decisione sull'opposizione sia errata.

La Commissione per i ricorsi fiscali decide in base all'istruttoria sul ricorso.

Può ridefinire tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato la persona soggetta a tassazione, modificare l'imposizione anche a svantaggio di quest'ultima.

La decisione è motivata e comunicata a tutti i destinatari della decisione impugnata.

1. Le spese del procedimento davanti alla commissione cantonale dei ricorsi fiscali sono a carico della parte soccombente. Se il ricorso è parzialmente accolto, le spese vengono ripartite proporzionalmente.

2. Le spese vengono imputate totalmente o parzialmente alla parte vincente se questa, con un comportamento diligente, avrebbe potuto far valere il suo diritto già nel procedimento di accertamento o opposizione, o se ha ostacolato l'indagine della commissione cantonale dei ricorsi fiscali con comportamento complessivamente ostruzionistico.

3. Quando circostanze particolari lo giustificano, si può rinunciare all'imposizione delle spese.

4. La commissione dei ricorsi fiscali può concedere d'ufficio o su richiesta un'indennità alla parte vincente, totale o parziale, per le spese necessarie e ragionevolmente elevate sostenute. L'amministrazione fiscale cantonale e i comuni non hanno diritto al rimborso delle spese della parte.

Contro le decisioni sui ricorsi può essere presentato ricorso al Tribunale amministrativo.

Hanno diritto di presentare ricorso la persona soggetta a imposta, il comune, l'amministrazione fiscale cantonale e, nel procedimento di imposta alla fonte, la debitrice o il debitore della prestazione imponibile.

L'udienza è pubblica per le parti.

1. Una disposizione o una decisione passata in giudicato può essere revisionata su richiesta o d'ufficio a favore della persona soggetta a tassazione,

a se vengono scoperte fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi,

b se l'autorità competente ha trascurato fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi che erano o avrebbero dovuto essere noti, oppure se ha violato in altro modo principi procedurali essenziali,

c se un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione o la decisione.

2. La revisione è esclusa se viene invocato come motivo di revisione ciò che, con la dovuta diligenza, avrebbe potuto essere presentato già nel procedimento ordinario.

La domanda di revisione deve essere presentata per iscritto entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi entro dieci anni dalla comunicazione della disposizione o della decisione.

Per il trattamento della richiesta di revisione è competente l'autorità che ha emesso la disposizione o la decisione precedente.

Se sussiste un motivo di revisione, l'autorità annulla la sua precedente disposizione o decisione e emette una nuova disposizione o decisione.

Contro il rigetto della richiesta di revisione e contro la nuova disposizione o decisione possono essere esperiti gli stessi rimedi legali che contro la precedente disposizione o decisione.

Per il resto, si applicano le disposizioni relative alla procedura in cui la precedente disposizione o decisione è stata adottata.

1. Errori di calcolo ed errori di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti entro cinque anni dalla notifica su richiesta o d'ufficio dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto possono essere esperiti gli stessi mezzi di ricorso che contro la disposizione o la decisione.

Risulta, in base a fatti o prove di cui l'autorità fiscale non era a conoscenza, che un accertamento è stato omesso ingiustamente o che un accertamento definitivo è incompleto, o se un accertamento omesso o incompleto è dovuto a un crimine o a un delitto, la tassa non riscossa verrà richiesta come imposta complementare con gli interessi.

Se la persona soggetta a imposta ha dichiarato in modo completo e accurato reddito, patrimonio, utile netto o capitale proprio nella sua dichiarazione fiscale e le basi necessarie per la valutazione degli elementi individuali erano note all'amministrazione fiscale, non può essere riscosso alcun’imposta complementare per una valutazione insufficiente.

1. Il diritto di avviare un procedimento di imposta complementare si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale un accertamento non è avvenuto o un accertamento definitivo è incompleto.

2. L'apertura del procedimento penale per evasione fiscale o infrazione fiscale è considerata contemporaneamente come avvio del procedimento di imposta complementare.

3. Il diritto di stabilire l'imposta complementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui essa si riferisce.

1. L'avvio di un procedimento di imposta supplementare viene comunicato per iscritto alla persona contribuente. Se al momento dell'avvio del procedimento non è stato avviato né pendente né escluso a priori un procedimento penale per evasione fiscale, la persona contribuente viene informata della possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

2. Il procedimento che al momento del decesso della persona contribuente non è ancora stato avviato o concluso, viene avviato o proseguito nei confronti degli eredi.

3. Sono applicate tasse

a) nei casi di procedimenti di imposta supplementare, che devono essere effettuati a causa di colposa violazione degli obblighi procedurali,

b) per i costi delle misure probatorie, resesi necessarie a causa di colposa violazione degli obblighi procedurali.

4. Non sono assegnati costi alle parti.

5. Per il resto, le disposizioni sui principi procedurali, sulla stima, sul procedimento ricorsuale e sul procedimento di reclamo si applicano mutatis mutandis.

1. Gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una tassazione semplificata successiva degli elementi di patrimonio e reddito sottratti dalla defunta o dal defunto, se

a) l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale,

b) supportano incondizionatamente l'autorità fiscale nella determinazione degli elementi di patrimonio e reddito sottratti, e

c) si impegnano seriamente a pagare le imposte arretrate dovute.

2. L'imposta arretrata è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali conclusi prima dell'anno del decesso secondo le disposizioni sul normale accertamento e viene richiesta con l'interesse di mora.

3. La tassazione semplificata successiva è esclusa quando l'eredità viene liquidata ufficialmente o dall'autorità fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità possono richiedere una tassazione semplificata successiva.

1. Se una persona soggetta a imposta con residenza o soggiorno fiscale nel Cantone di Berna muore, deve essere redatto un inventario fiscale della sua eredità.

2. Un inventario di successione o un inventario pubblico serve allo stesso tempo come inventario fiscale.

3. La redazione dell'inventario può essere omessa, se si presume che non vi siano beni presenti.

1. Nell'inventario fiscale viene registrato, secondo lo stato al giorno del decesso

a) il patrimonio della defunta o del defunto,

b) il patrimonio del coniuge della defunta o del defunto,

c) il patrimonio dei figli minorenni, il quale fino a quel momento era fiscalmente attribuibile a lei o a lui.

2. Gli elementi patrimoniali sui quali esiste un usufrutto devono essere attribuiti alla persona avente diritto.

3. I fatti rilevanti ai fini dell'accertamento fiscale vengono accertati e annotati nell'inventario fiscale.

Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario non possono disporne prima della redazione dell'inventario fiscale se non con il consenso dell'autorità che ha ordinato la redazione dell'inventario.

Per garantire la sicurezza, può essere disposta l'immediata sigillatura o un blocco delle disposizioni.

L'autorità di sigillatura, il notaio incaricato dell'inventario o la notaia incaricata dell'inventario segnalano all'ufficio del prefetto governativo qualsiasi infrazione durante la sigillatura o la redazione dell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che hanno la rappresentanza legale degli eredi, l'amministrazione dell'eredità o l'esecuzione testamentaria sono obbligati a

a fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che potrebbero essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali della defunta o del defunto,

b presentare tutti i libri, documenti, attestazioni e registrazioni che potrebbero fornire chiarimenti sul patrimonio,

c aprire tutti i locali e i contenitori che erano a disposizione della defunta o del defunto.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi, che hanno vissuto in comunità domestica con la persona deceduta o hanno custodito o amministrato i suoi beni, devono consentire anche l'accesso ai loro spazi e contenitori.

3. Se gli eredi e le persone che hanno la rappresentanza legale degli eredi, l'amministrazione dell'eredità o l'esecuzione testamentaria vengono a conoscenza di oggetti del patrimonio non inclusi nell'inventario dopo la redazione dello stesso, devono comunicarli entro dieci giorni all'autorità che ha disposto la redazione dell'inventario o al notaio incaricato.

4. Alla redazione dell'inventario devono assistere almeno un erede capace di agire, la rappresentante legale o il rappresentante legale degli eredi minorenni o soggetti a tutela completa.

5. Il notaio incaricato della redazione dell'inventario informa terzi ed eredi delle disposizioni legali federali e cantonali e delle conseguenze penali in caso di violazione delle stesse.

1. Soggetti che hanno custodito o amministrato i beni della defunta o del defunto o nei confronti dei quali la defunta o il defunto hanno avuto diritti pecuniari o crediti, sono obbligati a fornire per iscritto, su richiesta, tutte le informazioni correlate all'autorità competente per la sigillatura, al notaio o alla notaia dell'inventario.

2. Tutte le persone coinvolte nella sigillatura e nella redazione dell'inventario sono obbligate a fornire informazioni alle autorità incaricate dell'attuazione della presente legge.

3. Per il resto, gli obblighi di informazione e certificazione nel procedimento di valutazione si applicano mutatis mutandis.

1. Gli uffici dello stato civile informano senza indugio l'autorità fiscale nell'ultimo domicilio fiscale o luogo di permanenza della persona deceduta in caso di decesso.

2. La competenza per l'ordinanza di sigillatura spetta al comune in cui la defunta o il defunto aveva l'ultimo domicilio fiscale o luogo di permanenza, o possedeva valori imponibili.

3. La competenza per l'ordinanza dell'inventario tramite un notaio o una notaria iscritta nel registro notarile del Cantone di Berna spetta al presidente del governo del luogo dove la defunta o il defunto aveva l'ultimo domicilio fiscale o luogo di permanenza.

4. Se l'autorità di protezione dei minori e degli adulti o un tribunale ordina un'inventario, una copia dell'inventario deve essere inviata all'ufficio del presidente di governo competente.

5. Il presidente del governo è competente a infliggere ammende per la violazione di obblighi procedurali nel procedimento di inventario.

6. I costi del procedimento di inventario sono considerati debiti dell'eredità. Se la persona deceduta e il coniuge superstite possedevano insieme solo un modesto patrimonio lordo, il Cantone si fa carico dei costi del procedimento di inventario.

1. Il Consiglio di Governo regola ulteriormente la procedura, in particolare

a) la procedura di richiesta (Art. 155),

b) le registrazioni su supporto visivo e dati, così come altre forme di firma (Art. 158),

c) la gestione del registro (Art. 164),

d) la procedura di accertamento, inclusi i termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi (Art. 170),

e) la suddivisione del valore ufficiale delle forze idriche (Art. 179),

f) la distribuzione dei costi tra Cantone e Comuni (Art. 150 e 180),

g) l'ammontare della commissione di riscossione (Art. 186),

h) la procedura inventariale, inclusa una soglia minima di patrimonio a partire dalla quale si deve redigere un inventario, e la regolamentazione dei costi (Art. 209 e ss.).[[52]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959260_2_52_c)

1. È punito con la multa chiunque, nonostante un sollecito, non adempie intenzionalmente o per negligenza ad un obbligo che gli incombe secondo le disposizioni di questa legge o secondo un'ordinanza emessa sulla base di questa legge, in particolare

a non presenta la dichiarazione dei redditi o i documenti richiesti in allegato,

b non adempie a un obbligo di attestazione, informazione o notifica,

c viola obblighi che le incombono come erede, erede o terza persona nel procedimento inventariale.

2. La multa ammonta fino a 1000 franchi, in casi gravi o in caso di recidiva fino a 10.000 franchi.

1. Sono puniti con la sanzione pecuniaria,

a) coloro che, in qualità di persone soggette a imposta, intenzionalmente o per negligenza, provocano l'omissione ingiustificata di un accertamento fiscale o che un accertamento definitivo sia incompleto,

b) coloro che, obbligati al prelievo fiscale alla fonte, intenzionalmente o per negligenza, non effettuano o non effettuano completamente il prelievo fiscale,

c) coloro che intenzionalmente o per negligenza ottengono un rimborso illecito o una concessione ingiustificata.

2. La sanzione pecuniaria ammonta, di norma, all'importo equivalente dell'imposta sottratta. Essa può essere ridotta fino a un terzo in caso di lieve colpa, mentre può essere aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3. Se la persona soggetta a imposta dichiara spontaneamente per la prima volta un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia non punibile), purché

a) l'evasione non sia conosciuta da alcuna autorità fiscale,

b) essa collabori incondizionatamente con l'autorità fiscale nella determinazione delle imposte arretrate, e

c) si impegni seriamente a pagare l'imposta arretrata dovuta.

4. In caso di ulteriori autodenunce, la sanzione pecuniaria viene ridotta a un quinto dell'imposta sottratta alle condizioni di cui al comma 3.

1. Chi tenta di evadere le tasse è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe applicata in caso di evasione fiscale intenzionale e compiuta.

1. Chi istiga intenzionalmente un'evasione fiscale, presta assistenza o, in qualità di rappresentante della persona soggetta a imposta, causa o partecipa a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità della persona soggetta a imposta e risponde altresì solidalmente per l'imposta evasa.

2. La multa ammonta fino a 10'000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. Se una persona di cui al comma 1 si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 217, comma 3, lettere a e b, si rinuncia al perseguimento penale e viene meno la responsabilità solidale.

1. È punito con la multa,

a chi nasconde o sottrae i beni dell'eredità, di cui è obbligato a dichiarare nel procedimento di inventario, con l'intenzione di sottrarli alla registrazione nell'inventario,

b chi istiga a tale azione o vi presta assistenza.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di nascondere o sottrarre beni dell'eredità è punibile. La pena può essere più lieve rispetto alla commissione completa del reato.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta secondo quanto previsto al paragrafo 1, non si procede a perseguimenti penali per nascondere o sottrarre beni dell'eredità nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia senza pena), se

a la violazione non è nota ad alcuna autorità fiscale, e

b la persona collabora incondizionatamente con le autorità per correggere l'inventario.

1. Se la persona soggetta a tassazione muore, la multa decade.

2. La persona soggetta a tassazione che vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato viene multata solo per l'occultamento dei propri fattori fiscali.

3. Fatto salvo l'articolo 219. La cofirma della dichiarazione fiscale di per sé non costituisce un'infrazione ai sensi dell'articolo 219.

1. Se vengono violati obblighi procedurali con effetto per una persona giuridica, se vengono evase imposte o se si tenta di evadere imposte, la persona giuridica viene multata.

2. Se nel settore delle attività di una persona giuridica vengono compiuti atti di partecipazione (istigazione, complicità, cooperazione) all'evasione fiscale di terzi, le relative disposizioni penali sono applicabili alla persona giuridica.

3. La punizione degli organi che agiscono o dei rappresentanti secondo l'articolo 219 è riservata.

4. Per le corporazioni e le istituzioni di diritto estero e per le collettività di persone estere senza personalità giuridica, i paragrafi da 1 a 3 si applicano mutatis mutandis.

1. Se una persona giuridica contribuente dichiara per la prima volta un'evasione fiscale commessa nell'ambito della sua attività commerciale, si rinuncia all'azione penale (auto-denuncia non punibile), se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale,

b) essa collabora incondizionatamente con l'autorità fiscale nella determinazione delle imposte arretrate, e

c) si impegna seriamente a pagare le imposte arretrate dovute.

2. L'auto-denuncia non punibile può essere presentata anche

a) dopo una modifica della ditta o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera,

b) dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53 fino 68 della legge federale del 3 ottobre 2003 sulla Fusione, Scissione, Trasformazione e Trasferimento di Patrimoni (Legge sulla Fusione; LFus) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione,

c) dopo una fusione per incorporazione (Art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o scissione (Art. 29 lett. b LFus) da parte della persona giuridica continuante per le evasioni fiscali commesse prima della fusione o scissione.

3. L'auto-denuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia all'azione penale contro tali organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale viene meno.

4. Se un membro o un rappresentante cessato della persona giuridica denuncia per la prima volta questa per evasione fiscale e l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale, si rinuncia all'azione penale nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri attuali e cessati degli organi e di tutti i rappresentanti attuali e cessati. La loro responsabilità solidale viene meno.

5. In caso di ulteriori auto-denunce, la multa viene ridotta a un quinto delle tasse evase alle condizioni del paragrafo 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non è possibile presentare un'auto-denuncia.

1. Chi, allo scopo di commettere un'evasione fiscale ai sensi degli articoli 217 fino a 219, utilizza documenti falsificati, contraffatti o falsi nel contenuto come libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altri certificati di terzi per ingannare, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa.

2. La punizione per evasione fiscale resta riservata.

3. Se è stata presentata un'autodenuncia ai sensi dell'articolo 217 comma 3 o dell'articolo 222a comma 1, non si procede per altri reati commessi allo scopo di questa evasione fiscale. Questa disposizione si applica anche nei casi previsti dagli articoli 219 comma 3 e 222a commi 3 e 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta d'imposta alla fonte e utilizza le imposte trattenute a proprio beneficio o a beneficio di altri è punito con la reclusione fino a tre anni o con la multa.

2. Se le ritenute alla fonte nel settore di un'entità giuridica, di una collettività di persone senza personalità giuridica, di un ente o di un istituto di diritto pubblico vengono distratte, il comma 1 si applica alle persone che hanno agito o che avrebbero dovuto agire.

3. In presenza di un'autodenuncia ai sensi dell'articolo 217 comma 3 o dell'articolo 222a comma 1, si rinuncia alla persecuzione penale per appropriazione indebita di ritenute alla fonte e per altri reati commessi al fine di appropriarsi indebitamente di ritenute alla fonte. Tale disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli articoli 219 comma 3 e 222a commi 3 e 4.

1. I procedimenti per evasione fiscale, violazione degli obblighi procedurali e infrazioni nel procedimento dell'inventario possono essere condotti congiuntamente a un procedimento di accertamento, di imposta suppletiva o di ricorso in conformità con la presente legge.

2. I procedimenti penali per frode fiscale e appropriazione indebita di ritenute alla fonte sono valutati giudizialmente e condotti secondo il Codice di procedura penale svizzero del 5 ottobre 2007 (Codice di procedura penale, CPP). L'amministrazione fiscale cantonale può, nel procedimento penale, esercitare pieni diritti di parte in base all'articolo 104 paragrafo 2 del CPP.

1. L'introduzione del procedimento penale tributario viene comunicata per iscritto alla persona interessata. Quest'ultima viene informata del suo diritto di rifiutare di rendere dichiarazioni e di non collaborare.

2. Un procedimento penale per violazione di obblighi procedurali può essere avviato direttamente mediante l'emissione di un'ingiunzione penale.

1. Il procedimento si conclude con un decreto d'accusa o un decreto di archiviazione.

2. Il decreto d'accusa contiene

a. i dati personali della persona accusata,

b. i periodi fiscali interessati,

c. l'atto illecito,

d. le disposizioni di legge applicate,

e. l'importo delle tasse evase,

f. i mezzi di prova,

g. la colpa,

h. la pena,

i. i costi del procedimento,

k. le istruzioni sui mezzi di impugnazione,

l. una breve motivazione.

3. Prima dell'emissione del decreto d'accusa, viene data alla persona interessata l'opportunità di esprimersi sulle accuse mosse contro di essa.

4. I mezzi di prova ottenuti in un procedimento di revisione fiscale possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati acquisiti sotto la minaccia di una tassazione d'ufficio (Art. 174 co. 2) né sotto minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali. In altro, i mezzi di prova sono ammissibili ai sensi dell’articolo 19 comma 1 della VRPG.

5. I costi sono posti a carico della persona soggetta a tassazione se viene condannata. Se ha causato l'istruttoria o l'ha notevolmente ostacolata o ritardata per comportamento colpevole, anche in caso di archiviazione del procedimento, possono esserle addebitati i costi.

6. Prelievo, sicurezza e cancellazione sono regolati da questa legge.

1. La perseguibilità penale si estingue

a) per la violazione degli obblighi procedurali tre anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui sono stati violati tali obblighi,

b) per il tentativo di frode fiscale sei anni dopo la conclusione definitiva del procedimento nel quale si è tentato di frodare il fisco,

c) per la frode fiscale compiuta

1. dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale la persona soggetta a tassazione non è stata valutata o lo è stata in modo incompleto oppure quando la ritenuta alla fonte non è stata effettuata legalmente, oppure

2. dieci anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una remissione ingiustificata oppure sono stati nascosti o sottratti valori successori nel procedimento d'inventario,

d) per i delitti fiscali dopo 15 anni a partire dal momento in cui l'autore o l'autrice ha commesso l'ultimo atto punibile.

2. La prescrizione non decorre più se l'autorità cantonale competente ha emesso una decisione o una sentenza di primo grado prima del termine del periodo di prescrizione.

3. ...

4. Le ammende e le spese si prescrivono dopo dieci anni dalla definitività della decisione o della sentenza.

L'amministrazione fiscale cantonale riscuote le tasse del Cantone e le tasse comunali obbligatorie secondo le seguenti disposizioni.

Le funzioni di riscossione possono essere delegate ai comuni.

1. Le imposte periodiche sono riscosse durante l'anno fiscale in tre rate.

2. Il Consiglio di governo stabilisce le scadenze. Può adottare una regolamentazione differente per le persone giuridiche il cui esercizio finanziario non coincide con l'anno solare.

3. Dopo il ricevimento della dichiarazione dei redditi, viene inviata al contribuente una fattura fiscale. La fattura fiscale è considerata una fattura provvisoria o una fattura finale, a seconda dello stato della procedura di accertamento.

4. Con l'emissione della disposizione di accertamento, di una decisione in merito a un'obiezione o a un ricorso, l'intero importo dell'imposta diventa esigibile, nella misura in cui non sia già divenuto esigibile con fatture precedenti.

5. L'esigibilità si limita agli importi fatturati.

6. La contestazione del diritto tributario non rinvia le scadenze.

1. Con la notifica di una fattura definitiva o provvisoria diventano esigibili

a. la consegna delle imposte alla fonte,

b. le imposte annuali sui redditi speciali,

c. le imposte sui guadagni immobiliari,

d. le imposte complementari,

e. le multe,

f. le tasse.

2. In ogni caso, l'imposta diventa esigibile

a. il giorno in cui la persona soggetta a tassazione, che intende lasciare definitivamente la Svizzera, inizia i preparativi per la partenza,

b. al momento della richiesta di cancellazione di una persona giuridica soggetta a tassazione dal registro di commercio,

c. nel momento in cui una persona soggetta a tassazione senza residenza in Svizzera abbandona la sua attività commerciale o la sua partecipazione a un'attività commerciale, la sua sede operativa, i suoi beni immobili o i suoi crediti garantiti da immobili,

d. con l'apertura della procedura fallimentare nei confronti della persona soggetta a tassazione,

e. alla morte della persona soggetta a tassazione.

1. La base per le aliquote delle imposte periodiche e per le fatture fiscali provvisorie è la dichiarazione dei redditi, l'ultimo accertamento fiscale o l'importo presumibilmente dovuto.

2. Le imposte riscosse provvisoriamente vengono accreditate sulle imposte dovute secondo l'accertamento definitivo.

3. Gli importi addebitati e pagati congiuntamente ai coniugi nell'anno del divorzio o della separazione vengono suddivisi tra i coniugi secondo la quota di responsabilità di cui all'articolo 15, comma 2, salvo che i medesimi non presentino congiuntamente e per tempo una diversa istanza.

4. La determinazione della quota si basa sui dati più recenti dell'accertamento congiunto disponibili.

5. La quota di ciascun coniuge viene determinata mediante decisione e comunicata separatamente a ciascuno dei coniugi.

6. La decisione è soggetta agli stessi mezzi di ricorso di una decisione di accertamento. Se l'accertamento sottostante è definitivo, nel procedimento di ricorso può essere contestata solo l'erronea attribuzione dei fattori. In caso contrario, può essere contestata anche l'erroneità dei fattori.

1. I lavoratori stranieri senza permesso di residenza ai fini della legge sugli stranieri, che tuttavia hanno domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone di Berna, non sono soggetti al pagamento a rate.

2. Se sono soggetti, presso un debitore della prestazione imponibile nel Cantone di Berna, alla trattenuta fiscale alla fonte, la detrazione fiscale sostituisce le tasse del Cantone e dei comuni aventi diritto che verrebbero altrimenti accertate con la procedura ordinaria sui redditi da lavoro e le entrate sostitutive.

3. Se sono soggetti, presso un datore di lavoro in un altro Cantone, alla trattenuta fiscale alla fonte, l'imposta trasferita dall'altro Cantone viene accreditata all'imposta dovuta, aggiungendo la provvigione di riscossione.

1. Sulla base della disposizione di accertamento e dei pagamenti effettuati fino ad ora, si procede al calcolo definitivo.

2. Gli importi pagati in difetto saranno richiesti successivamente. Gli importi pagati in eccesso saranno rimborsati, a meno che non si proceda a una compensazione.

3. La richiesta a favore o a carico della persona soggetta a imposta viene registrata in una disposizione di addebito autonomamente impugnabile.

1. Gli importi fatturati devono essere pagati entro 30 giorni dalla scadenza.

**Per gli importi non pagati o pagati in ritardo, a partire dal 31° giorno dalla scadenza è dovuto un interesse di mora. L'obbligo di pagare l'interesse di mora non è influenzato dall'intraprendere un'azione legale o dalla concessione di agevolazioni di pagamento.**

Un importo fatturato e pagato, ma non dovuto secondo un accertamento definitivo, viene rimborsato entro 30 giorni con interesse di rimborso.

Il Consiglio di Stato può prevedere la possibilità di pagamenti anticipati e stabilire il tasso di interesse per tali pagamenti.

1. Se gli importi fiscali definitivi, le tasse o le multe non vengono pagati dopo un sollecito, viene avviata la procedura esecutiva.

2. Se il contribuente o il suo rappresentante legale non ha domicilio in Svizzera o se i beni di sua proprietà sono sottoposti ad arresto, la procedura esecutiva può essere avviata senza previo sollecito.

3. Nel procedimento esecutivo, le decisioni di accertamento definitive e le decisioni delle autorità incaricate dell'applicazione di questa legge sono equiparate a sentenze giudiziarie esecutive ai sensi dell'articolo 80 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

4. Non è richiesta l'inclusione della richiesta fiscale in inventari pubblici e bandi di conti.

**1. Qualora il pagamento di imposte, interessi, tasse o sanzioni entro il termine prescritto sia associato a un notevole disagio, è possibile richiedere un'estensione delle scadenze di pagamento o concedere pagamenti rateali.**

2. Le facilitazioni di pagamento possono essere subordinate alla presentazione di un'adeguata garanzia.

3. Le facilitazioni di pagamento vengono revocate se vengono meno le condizioni che le giustificano o se non vengono rispettati i termini a cui sono subordinate.

4. L'autorità competente per la concessione di facilitazioni di pagamento è l'amministrazione fiscale cantonale. Se i compiti di riscossione sono stati delegati a un comune, anche il comune è competente per la concessione di facilitazioni di pagamento nell'ambito della delega.

5. Non esiste alcun diritto legale alla concessione di facilitazioni di pagamento. Il ricorso è escluso.

1. Qualora il pagamento di imposte cantonali, comunali o ecclesiastiche, di interessi, tasse o sanzioni, stabiliti con forza di legge, comporti un notevole disagio, questi possono essere completamente o parzialmente condonati.

2. La domanda di condono deve essere presentata per iscritto, motivata e corredata delle necessarie prove presso il comune competente.

3. Per il condono delle imposte cantonali è competente

a) il Consiglio di Stato, qualora venga richiesto il condono di un importo di imposta cantonale superiore a 50'000 franchi, ad eccezione dei concordati extragiudiziali e dei casi di sovraindebitamento,

b) l'amministrazione fiscale cantonale negli altri casi. La Direzione delle finanze può trasferire la loro competenza a un comune.

4. Per il condono delle imposte comunali è competente il comune. Esso può trasferire le proprie competenze di condono all'autorità competente per il condono dell'imposta cantonale.

5. Se sono soddisfatte le condizioni legali, la persona soggetta a imposta ha diritto al condono fiscale. La concessione del condono fiscale può essere subordinata a condizioni come rateazioni o l'erogazione di garanzie.

6. La procedura di condono è gratuita. Le spese possono essere addebitate in tutto o in parte se una domanda è manifestamente infondata.

7. Contro le decisioni di condono è possibile presentare ricorso alla Commissione di ricorso fiscale.

1. L'esonero fiscale deve contribuire a una risoluzione economica sostenibile e duratura della situazione finanziaria della persona soggetta a tassazione. Deve avvantaggiare la persona medesima e non i suoi creditori.

2. Per la decisione sono determinanti le condizioni economiche complessive della persona soggetta a tassazione al momento della decisione, tenendo conto delle prospettive future. Si considera anche se, al momento della scadenza del credito, alla persona soggetta a tassazione sarebbe stato possibile effettuare un pagamento entro il termine.

3. Si considera ragionevole limitare il costo della vita al minimo esistenziale legale al momento della scadenza del credito fiscale e al momento della decisione di esonero.

4. L'esonero di importi fiscali già pagati è possibile solo se il pagamento è stato effettuato con espressa riserva o in base a una riserva desumibile dalle circostanze.

5. Una valutazione divenuta definitiva non può essere riesaminata nell'ambito della procedura di esonero.

1. Un'imposta è revocata del tutto o in parte in particolare nei seguenti casi

a) in caso di evidente difficoltà dell'ordine legale o di palese ingiustizia del singolo caso, che il legislatore non aveva né previsto né inteso,

b) quando l'importo fiscale dovuto non può essere completamente saldato in un tempo prevedibile nonostante la limitazione delle spese di sussistenza al minimo legale esistenziale,

c) in caso di imminente situazione di emergenza per carichi familiari straordinari e obblighi di mantenimento, nonché per spese mediche e di assistenza sostenute personalmente,

d) in caso di significative perdite aziendali e di capitale per lavoratori autonomi e persone giuridiche, se ciò mette a rischio l'esistenza economica dell'impresa e i posti di lavoro, e gli altri creditori dello stesso grado rinunciano alle loro pretese in egual misura,

e) in caso di un inaccettabile onere o utilizzo del patrimonio per l'estinzione dei debiti fiscali da parte della persona fiscalmente obbligata, in particolare quando si tratta di una componente indispensabile della previdenza per la vecchiaia.

2. Sono posti requisiti maggiori per il condono delle imposte sui guadagni immobiliari, sulle successioni e sulle donazioni, nonché sulle plusvalenze di liquidazione, che devono essere pagate fondamentalmente dalla sostanza patrimoniale o nel caso dell'imposta sui guadagni immobiliari dal ricavato. Sanzioni e imposte supplementari connesse saranno condonate solo in casi eccezionali particolarmente motivati.

1. Si può rinunciare totalmente o parzialmente a una remissione fiscale, se la persona soggetta a imposizione

a ha seriamente violato i suoi obblighi nel procedimento di accertamento, rendendo impossibile la valutazione della situazione finanziaria dell'epoca,

b ha violato gli obblighi di collaborazione nel procedimento di remissione fiscale (come il mancato invio dei documenti richiesti),

c è in stato di sovraindebitamento e una remissione fiscale avvantaggerebbe preventivamente gli altri suoi creditori, a meno che gli altri creditori di pari grado non rinuncino nello stesso modo alle loro pretese,

d ha trattato creditori di pari grado in modo preferenziale durante il periodo di valutazione,

e * al momento della scadenza della pretesa fiscale, non effettua né pagamenti né riserve malgrado disponga di mezzi disponibili,

f è deceduta e non sussistono motivi di remissione fiscale per gli eredi,

g * è in grado di saldare i debiti fiscali a breve termine grazie a ragionevoli agevolazioni di pagamento,

h * a partire dal periodo fiscale a cui si riferisce la domanda di remissione, non ha effettuato riserve malgrado disponga di mezzi disponibili.

2. A seguito della notifica dell'atto di pagamento, in caso di procedura di concordato, liquidazione o fallimento, non si prosegue con la richiesta di remissione.

**1. A favore del Cantone esiste**

a) un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 109 lettera a della Legge del 28 maggio 1911 relativa all'introduzione del Codice Civile Svizzero (EG ZGB) per la garanzia dell'imposta patrimoniale gravante su immobili e forze idriche,

b) un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 109 lettera b EG ZGB per la garanzia dell'imposta sugli utili immobiliari, in cui l'importo dell'ipoteca legale può essere fissato entro 30 giorni dalla presentazione della documentazione rilevante con un'informazione vincolante dell'amministrazione fiscale cantonale previa pagamento di una tassa.

**2. ...**

**3. La proprietaria o il proprietario del bene immobile ipotecato può richiedere che sia la consistenza e l'estensione dell'ipoteca sia l'imposta dovuta siano stabilite mediante un provvedimento impugnabile.**

**4. Le proprietarie o i proprietari del bene immobile ipotecato possono, in situazioni di difficoltà, come quando manca la possibilità di fornire una garanzia, far valere anche motivi di esenzione della persona contribuente.**

**5. Non si origina un'ipoteca legale ai sensi del paragrafo 1 lettera b in caso di acquisto di un immobile da esecuzione forzata.**

1. Se la persona soggetta all'imposta non ha domicilio in Svizzera o se il pagamento dell'imposta o della multa da essa dovuta appare a rischio, l'amministrazione fiscale cantonale può, anche prima della determinazione definitiva dell'importo fiscale, richiedere in qualsiasi momento una garanzia per le imposte cantonali e le imposte comunali obbligatorie.

2. Il provvedimento di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ha gli stessi effetti di una sentenza esecutiva in un procedimento esecutivo.

3. La garanzia deve essere prestata in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e commerciabili o tramite fideiussione bancaria.

4. La persona soggetta all'imposta può presentare ricorso contro il provvedimento di garanzia al tribunale amministrativo entro 30 giorni dalla notifica.

5. Il ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata come un mandato di arresto ai sensi dell'articolo 274 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e sul fallimento.

2. Il sequestro è eseguito dall'ufficio d'esecuzione competente.

3. L'opposizione contro il mandato di arresto ai sensi dell'articolo 278 della legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento non è ammessa.

La persona soggetta a tassazione può richiedere il rimborso di un importo d'imposta se ha pagato per errore un'imposta non dovuta, in tutto o in parte.

La richiesta di rimborso deve essere presentata entro cinque anni dalla fine dell'anno solare in cui il pagamento è stato effettuato, presso l'amministrazione fiscale cantonale.

Se l'amministrazione fiscale cantonale respinge la richiesta, sono disponibili gli stessi mezzi di ricorso previsti contro un avviso di accertamento.

Il diritto si estingue dieci anni dopo la fine dell'anno del pagamento.

I rimborsi fiscali possono avvenire anche mediante compensazione.

1. Se i coniugi vivono in matrimonio effettivo e giuridicamente non separato, il rimborso può avvenire a favore di ciascuno dei coniugi.

2. Se i coniugi non vivono più in matrimonio effettivo e giuridicamente non separato, il rimborso avviene in parti uguali a ciascun coniuge, salvo che non presentino tempestivamente una richiesta congiunta diversa.

3. ...

1. Il Consiglio di Stato emana le necessarie disposizioni esecutive.

2. Esso regola in particolare

a) le scadenze e il calcolo delle rate per le imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche (Art. 231),

b) la riscossione provvisoria dell'imposta (Art. 233),

c) la consegna delle imposte alla fonte da parte del debitore della prestazione imponibile (Art. 234),

d) gli interessi di mora e di rimborso (Art. 237),

e) l'assunzione da parte dei comuni dei compiti di riscossione del Cantone e le relative compensazioni (Art. 230 comma 2),

f) l'assunzione da parte del Cantone dei compiti di riscossione dei comuni e le relative compensazioni (Art. 269 comma 3),

g) la procedura per il trattamento delle domande di sgravio e agevolazioni di pagamento (Art. 239 e segg.),

h) i minimi di riscossione e rimborso,

i) la cancellazione dei crediti inesigibili.

1. I comuni, i comuni misti e le loro suddivisioni possono imporre tasse comunali.

2. Per la riscossione delle imposte ecclesiastiche, fa fede la legge sull'imposta ecclesiastica del 16 marzo 1994[60].

1. I comuni regolano l'organizzazione delle autorità e le competenze nel regolamento organizzativo.

2. I regolamenti sulle imposte comunali facoltative disciplinano in particolare

a) il cerchio dei soggetti passivi d'imposta,

b) l'oggetto dell'imposta,

c) i principi della determinazione dell'imposta,

d) la tariffa delle imposte, incluse eventuali tariffe annuali forfettarie,

e) un'eventuale attribuzione di compiti di riscossione a enti di diritto pubblico o privato,

f) l'ammontare di eventuali sanzioni in caso di infrazioni.

1. A causa dell'obbligo fiscale per le imposte cantonali, vengono imposte le imposte comunali

a) un'imposta sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche,

b) un'imposta sugli utili e sul capitale delle persone giuridiche,

c) un'imposta sugli utili immobiliari,

d) un'imposta alla fonte sul reddito di determinate persone fisiche e giuridiche.

2. Nella misura in cui le imposte cantonali su determinati redditi di persone fisiche e giuridiche sono riscosse alla fonte, anche la riscossione delle imposte comunali si orienta secondo le disposizioni per le imposte cantonali.

1. Le tariffe, i fattori fiscali, così come eventuali agevolazioni fiscali per le imposte cantonali, si applicano anche alle imposte comunali.

2. L'aliquota fiscale è un multiplo dell'imposta semplice. Essa trova applicazione per il calcolo di tutte le imposte ad eccezione

a. dell'imposta sul reddito derivante da vincite in denaro provenienti da giochi,

b. delle imposte alla fonte.

c. ...

3. Il comune determina l'aliquota fiscale insieme alla delibera sul bilancio ogni anno. L'aliquota fiscale è uguale per tutte le imposte interessate. Per le imposte sugli utili e sul capitale delle persone giuridiche può essere stabilita un'aliquota fiscale che varia al massimo del 20 percento.

1. Salvo quanto diversamente previsto dalle seguenti disposizioni, le imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, nonché le imposte sugli utili e sul capitale delle persone giuridiche, spettano al comune competente ai sensi dell'articolo 165.

2. Salvo quanto diversamente previsto dalle seguenti disposizioni, l'imposta sugli utili immobiliari spetta al comune in cui la persona soggetta a imposta ha realizzato un utile sugli immobili.

3. Salvo quanto diversamente previsto dalle seguenti disposizioni, il diritto del comune alla riscossione dell'imposta alla fonte è determinato in modo analogo agli articoli 38 e 38a della Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (Legge sull'armonizzazione fiscale, LAF).

1. Le imposte comunali vengono ripartite tra i comuni nel procedimento di accertamento, qualora sussista un motivo per una ripartizione delle imposte ai sensi dei seguenti articoli.

1. Se una persona imponibile possiede un bene immobile privato in un comune diverso da quello competente ai sensi dell'articolo 165, le imposte vengono generalmente ripartite tra i comuni secondo le norme di diritto federale sulla prevenzione della doppia imposizione.

2. Il Consiglio di Stato emette le disposizioni esecutive necessarie e determina la tassa da pagare dal comune in cui si trova il bene immobile. È in particolare autorizzato a introdurre una procedura per la registrazione delle pretese fiscali.

1. Se la persona soggetta a imposizione possiede stabilimenti commerciali, beni immobiliari aziendali, sedi d'impresa o quote di esse in un altro comune bernese diverso dal comune di residenza o sede legale, le imposte comunali sono ripartite tra i comuni interessati secondo le norme federali volte ad evitare la doppia imposizione.

2. Se l'attività commerciale appartiene a una persona fisica, al comune di residenza è attribuito, in via preliminare, un terzo del reddito commerciale e del patrimonio aziendale mobile. Questa disposizione si applica anche ai soci di società in nome collettivo e in accomandita semplice, nonché alle società semplici e alle eredità con un'attività commerciale.

3. Il comma 1 si applica mutatis mutandis a

a. plusvalenze derivanti dalla cessione, alienazione e rivalutazione contabile del patrimonio aziendale,

b. plusvalenze derivanti dal trasferimento del patrimonio aziendale al patrimonio privato o ad attività o sedi d'impresa all'estero,

c. utili derivanti dalla cessione di immobili, di risorse idriche o di parti di esse, soggetti all'imposta sul reddito o sugli utili.

1. Se i coniugi vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato e hanno, al termine del periodo fiscale o dell'obbligo tributario, residenza autonoma in diversi comuni bernesi, i fattori fiscali vengono divisi a metà.

2. Rimangono riservate le altre ragioni di divisione fiscale.

1. Se un guadagno immobiliare viene realizzato in più comuni, questi si dividono l'imposta sui guadagni immobiliari in proporzione alle rispettive quote sul valore ufficiale o in proporzione alla parte effettivamente loro spettante sul guadagno complessivo.

2. Le perdite sui beni immobili (Art. 143) sono detratte dai guadagni tassati nello stesso comune. Un'eventuale perdita residua è detratta dai guadagni per i quali la persona soggetta a tassazione è stata tassata in altri comuni del Canton Berna, in proporzione ai guadagni netti. L'accredito delle perdite operative (Art. 143 cpv. 2) si applica per analogia.

3. Nella tassazione dei guadagni immobiliari differiti, la ripartizione tra i comuni avviene in proporzione alle parti loro spettanti sul guadagno complessivo.

1. Ciò che costituisce oggetto di imposte cantonali non può, ad eccezione dell'imposta sugli immobili e dell'imposta sulle seconde case, essere soggetto a ulteriori imposte comunali.

2. Il valore ufficiale di terreni e risorse idroelettriche non può essere utilizzato come base di calcolo per altri tributi comunali diversi dall'imposta sugli immobili e dalle imposte sui salti d’acqua.

1. Il comune può imporre una tassa immobiliare sui valori ufficiali.

1. Sono soggette a imposta le persone fisiche e giuridiche che alla fine dell'anno solare risultano iscritte come proprietarie nel registro fondiario.

2. Nel caso di usufrutto, è soggetto a imposta l'usufruttuario.

3. Per i diritti e le costruzioni non iscritti nel registro fondiario (Art. 52 comma 1 lett. d fino a f), è soggetta a imposta la persona che ne ha l'interesse economico.

4. Nessuna imposta immobiliare è riscossa,

a) se il diritto federale esclude la tassazione,

b) sugli edifici amministrativi e di servizio, sulle chiese, sinagoghe e case parrocchiali (compresi i terreni delle abitazioni, i percorsi e i cortili) del cantone, dei comuni, delle loro suddivisioni, delle conferenze regionali e delle associazioni comunali, delle comunità patriziali, delle comunità parrocchiali, delle comunità ecclesiastiche totali e delle corporazioni riconosciute ai sensi della legge sulle comunità ebraiche.

c) ...

5. Le altre disposizioni di questa legge riguardanti le eccezioni all'obbligo fiscale non sono applicabili.

1. Il periodo d'imposta è l'anno solare.

2. L'imposta immobiliare è calcolata sul valore ufficiale alla fine dell'anno fiscale senza deduzione dei debiti.

1. L'aliquota dell'imposta immobiliare è fissata annualmente insieme alla deliberazione sul bilancio.

2. L'aliquota fiscale non supera l'1,5 per mille del valore ufficiale.

3. ...

1. L'imposta immobiliare è accertata dal comune.

2. Contro la decisione di accertamento può essere presentata opposizione. I valori ufficiali stabiliti con forza di legge non possono essere contestati in questo procedimento.

3. Contro la decisione sull'opposizione è possibile ricorrere alla Commissione di ricorso per le imposte secondo le disposizioni degli articoli 195 e seguenti.

1. Le comunità possono imporre una tassa di soggiorno. Il gettito fiscale deve essere utilizzato per il finanziamento di strutture e manifestazioni turistiche che sono principalmente nell'interesse degli ospiti.

2. Sono soggette all'imposta le persone fisiche che non hanno residenza nella comunità, quando pernottano nel territorio comunale.

3. L'imposta è riscossa per pernottamento. Per i proprietari, usufruttuari e locatari permanenti di proprietà residenziali sono ammesse tariffe annuali forfettarie.

4. L'esercizio ricettivo ovvero il locatore è responsabile in solido per l'imposta.

1. I Comuni possono imporre una tassa di promozione turistica. Il gettito fiscale deve essere utilizzato per finanziare spese a beneficio delle persone soggette a tassazione, come l'elaborazione del mercato, la vendita di servizi turistici o eventi promozionali nei settori del turismo, dello sport e della cultura.

2. Sono soggetti a tassazione

a le persone giuridiche con sede o esercizio nel Comune,

b le persone fisiche che esercitano un'attività autonoma con attività commerciale o esercizio nel Comune,

c *** proprietarie, proprietari, usufruttuarie e usufruttuari nonché locatari e locatarie di lungo periodo di immobili residenziali nel Comune, che vengono affittati a pagamento a persone soggette a tassa di soggiorno.

3. L'imposta è calcolata in base all'utilità e al valore aggiunto che i soggetti passivi traggono dal turismo.

1. Le comuni possono imporre una tassa sulle seconde case.

2. Regolano la riscossione della tassa sulle seconde case in un regolamento.

3. Soggetti all'obbligo fiscale sono le persone fisiche e giuridiche che, alla fine dell'anno solare, risultano iscritte nel registro fondiario come proprietarie di una seconda abitazione.

4. Il gettito fiscale deve essere depositato in un finanziamento speciale del comune e utilizzato per misure volte a garantire un equilibrio tra le abitazioni primarie e secondarie, per la promozione dell'industria alberghiera e per un migliore utilizzo delle seconde case.

1. Le imposte comunali facoltative sono accertate dal comune.

2. Contro la decisione di accertamento si può presentare un ricorso. Se la riscossione di una tassa per la promozione del turismo è assegnata a un altro ente, il consiglio comunale o un'autorità da esso designata è l'autorità competente per il ricorso.

3. Contro la decisione sul ricorso è ammesso il ricorso alla consigliera di governo o al consigliere di governo.

4. Contro la decisione sul ricorso della consigliera di governo o del consigliere di governo si può ricorrere al tribunale amministrativo.

1. Il regolamento comunale può prevedere multe fino a 5000 franchi per evasione completa o tentata di imposte comunali facoltative.

1. L'amministrazione fiscale cantonale determina le imposte supplementari e le sanzioni fiscali obbligatorie per le imposte comunali in base agli accertamenti e alle decisioni relative alle imposte cantonali.

2. Il comune determina le altre imposte supplementari e sanzioni fiscali.

1. L'amministrazione fiscale cantonale riscuote le tasse comunali obbligatorie.

L'amministrazione comunale riscuote le altre tasse comunali. Essa può stabilire autonomamente i minimi di riscossione e rimborso, nonché la fruttuosità delle pretese fiscali e dei rimborsi, nella misura in cui non trasferisce la riscossione delle imposte al Cantone.

È fatta salva una diversa ripartizione dei compiti contrattuale ai sensi dell'articolo 246 capoverso 1 lettere e e f.

1. A favore del Comune esiste

a) un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 109a lettera a EG ZGB per la garanzia dell'imposta patrimoniale gravante sui terreni e sulle forze idriche,

b) un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 109a lettera b EG ZGB per la garanzia dell'imposta sugli utili immobiliari,

c) un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 109a lettera c EG ZGB per la garanzia dell'imposta immobiliare.

2. I paragrafi da 3 a 5 dell'articolo 241 si applicano mutatis mutandis.

1. L'imposta federale diretta è calcolata annualmente.

2. Il consiglio di governo disciplina mediante ordinanza ulteriori disposizioni per l'esecuzione dell'imposta federale diretta, il rimborso dell'imposta preventiva nonché il rimborso della ritenuta fiscale supplementare degli Stati Uniti d'America.

Il passaggio alla misurazione temporale avviene all'inizio dell'anno solare 2001.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo fiscale 2001 sarà accertata secondo il nuovo diritto.

Nel 2001 deve essere presentata una dichiarazione dei redditi compilata secondo le disposizioni per la misurazione retrospettiva biennale. La dichiarazione dei redditi può essere considerata ai fini della determinazione dell'importo fiscale presunto per la riscossione fiscale provvisoria secondo l'articolo 233.

1. Proventi straordinari, conseguiti negli anni 1999 e 2000 o in un esercizio finanziario che si conclude in tali anni, sono soggetti per l'anno fiscale in cui sono stati percepiti a un'imposta annuale piena al tasso dell'articolo 46 della legge del 29 ottobre 1944 sulle imposte dirette statali e comunali. Fatti salvi gli articoli 47 e 47a della stessa legge.

2. Sono considerati proventi straordinari le prestazioni di capitale, le liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti, la mancata deduzione di ammortamenti e accantonamenti commercialmente giustificati, nonché le componenti straordinarie di reddito ai sensi dell'articolo 45 della legge del 29 ottobre 1944 sulle imposte dirette statali e comunali.

3. Le spese direttamente collegate all'ottenimento dei proventi straordinari possono essere dedotte.

4. I redditi fino a 5000 franchi non sono soggetti a tassazione.

1. Dal reddito imponibile stabilito per il periodo fiscale 1999/2000 vengono detratti, qualora al 1° gennaio 2001 sussista un’obbligazione fiscale nel Cantone di Berna, gli oneri straordinari sostenuti mediamente negli anni 1999 e 2000. Le imposizioni già definitive verranno riviste a favore del contribuente.

2. Sono considerati oneri straordinari

a. i costi di manutenzione per immobili, nella misura in cui superano l'importo forfettario annuale. Per gli immobili del patrimonio privato con uso prevalentemente commerciale o industriale, così come per gli immobili appartenenti al patrimonio aziendale, l’importo forfettario si calcola su un rendimento lordo del sei per cento del valore ufficiale dell’anno corrispondente,

b. i contributi dell'assicurato a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni di contributi,

c. le spese mediche, di incidente, invalidità, formazione e riqualificazione, nella misura in cui superano gli oneri già riconosciuti.

3. Gli oneri straordinari derivanti da attività lavorativa autonoma devono essere dapprima compensati con i redditi straordinari derivanti da attività lavorativa autonoma. Un eventuale eccedenza di oneri verrà trattata secondo l'articolo 274 paragrafo 1.

Elementi di reddito e spese degli anni 1999 o 2000, che secondo l'articolo 45b della legge del 29 ottobre 1944 sulla tassazione diretta statale e comunale sono assegnati alla tassazione nel periodo successivo, saranno integralmente inclusi nella valutazione dell'anno solare 2001.

1. Le perdite d'esercizio degli anni 1999 e 2000 possono essere compensate con i redditi straordinari di tali anni, nonché con i guadagni immobiliari su proprietà appartenenti al patrimonio aziendale per gli anni 1999 e 2000. Sono possibili riporti a nuovo e retroattivi delle perdite all'interno degli anni 1999 e 2000.

2. Gli eccedenze di perdite degli esercizi 1999 e 2000 vengono compensate con gli altri redditi ordinari degli anni 1999 e 2000. Le spese straordinarie degli anni 1999 e 2000, che ai sensi dell'articolo 274 capoverso 1 sono considerate nel periodo fiscale 1999/2000, non devono essere incluse nel calcolo degli altri redditi degli anni 1999 e 2000.

3. Le eccedenze di perdite degli esercizi 1999 e 2000, che non possono essere compensate con i proventi straordinari ai sensi dell'articolo 273 capoverso 1, gli altri redditi ordinari o i guadagni immobiliari su proprietà che appartengono al patrimonio aziendale, sono considerate riporti di perdite dell'anno corrispondente.

4. Le eccedenze di perdite degli esercizi 1993 fino al 1998, così come le perdite immobiliari su proprietà che appartengono al patrimonio aziendale, che non sono state ancora considerate nel calcolo del reddito imponibile, possono essere compensate con i redditi straordinari degli anni 1999 e 2000. I redditi ordinari degli anni 1999 e 2000 non servono per la compensazione delle perdite.

5. Dall'imponibile del periodo fiscale 2001 possono essere dedotte le perdite degli anni 1993 fino al 2000, che non sono state ancora considerate nel calcolo del reddito imponibile.

1. Per i valori ufficiali dei terreni non agricoli e delle risorse idriche continua a valere il periodo di calcolo secondo le disposizioni della normativa precedente.

2. Le servitù di divieto di costruzione, stabilite o prorogate sulla base dell'Articolo 27 comma 2 del decreto del 13 febbraio 1973 riguardante la revisione principale dei valori ufficiali dei terreni e delle risorse idriche[[62]], non devono essere considerate, anche se sono iscritte nel registro fondiario per un periodo più lungo.

1. Le aliquote fiscali secondo l'Articolo 42 paragrafi 1 e 2 sono aumentate per l'anno 2001 di 0,08 punti percentuali ciascuna.

Per le persone con reddito autonomo che percepiscono una rendita AVS o AI, la detrazione ai sensi dell'articolo 40 comma 6 per l'anno 2001 è aumentata di 1000 franchi.

Per le persone in matrimonio legalmente e effettivamente non separato, che percepiscono una rendita AVS o AI, la detrazione ai sensi dell'articolo 40 comma 7 per l'anno 2001 è aumentata di 2000 franchi.

1. Per i periodi fiscali il cui termine cade negli anni solari 2001 e 2002, l'imposta semplice sull'imposta sul capitale è pari a 0,5 per mille.

1. L'imposta sulla plusvalenza realizzata da una società immobiliare costituita prima del 1º gennaio 1995, al momento del trasferimento del suo immobile all'azionista, è ridotta del 75 percento se la società viene sciolta.

2. Si considera società immobiliare una società di capitali che si occupa principalmente della costruzione, dell'acquisizione, della gestione e dell'uso, o della vendita di proprietà immobiliari.

3. L'imposta sul risultato di liquidazione che affluisce all'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

4. La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere eseguite entro il termine stabilito dalla legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta.

5. Se l'azionista di una società per azioni di inquilini acquisisce, attraverso la cessione dei diritti di partecipazione, la proprietà parziale di quelle parti dell'edificio il cui diritto di utilizzo era conferito dai diritti di partecipazione ceduti, l'imposta sulla plusvalenza della società è ridotta del 75 percento, a condizione che la società per azioni di inquilini sia stata costituita prima del 1º gennaio 1995. Il trasferimento dell'immobile all'azionista deve essere registrato nel registro fondiario entro il termine stabilito dalla legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta. In queste circostanze, l'imposta sul risultato di liquidazione che affluisce all'azionista è ridotta nello stesso rapporto.

1. I guadagni in conto capitale sulle partecipazioni, il ricavato dalla vendita dei diritti di opzione associati, nonché gli aumenti di valore non sono presi in considerazione nel calcolo del reddito netto ai sensi dell'articolo 97, paragrafo 1, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o cooperativa prima del 1° gennaio 2000 e i suddetti guadagni sono realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o cooperativa prima del 1° gennaio 2000, i valori d'imposta sul reddito all'inizio dell'esercizio che termina nell'anno solare 2000 sono considerati come costi di acquisizione.

3. Se una società di capitali o cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale azionario di altre società, che era in loro possesso prima del 1° gennaio 2000, a una società straniera del gruppo, la differenza tra il valore d'imposta sul reddito e il valore di mercato della partecipazione viene aggiunta al reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del patrimonio delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 2000. Allo stesso tempo, la società di capitali o cooperativa ha il diritto di istituire una riserva non tassata per l'importo di questa differenza. Questa riserva deve essere annullata fiscalmente efficace quando la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo estraneo al gruppo, quando la società le cui quote di partecipazione sono state trasferite vende in misura significativa i suoi attivi e passivi o quando viene liquidata. La società di capitali o cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questo articolo. Il 31 dicembre 2006 la riserva non tassata viene annullata in modo neutrale dal punto di vista fiscale.

4. Se l'esercizio termina dopo l'entrata in vigore di questa legge, l'imposta sul reddito per questo esercizio sarà determinata secondo la nuova legge.

Per i terreni acquisiti prima del 1° gennaio 1965 mediante successione, cessione a titolo di eredità futura o donazione, su richiesta della persona soggetta a tassazione, il valore utilizzato per determinare l'imposta sulle successioni o sulle donazioni può essere considerato come prezzo di acquisto (Art. 139).

Per le cessioni a conto di una futura eredità ai sensi dell'articolo 80 lettera f della legge del 29 ottobre 1944 sulle imposte dirette statali e comunali, che sono state iscritte nel libro fondiario prima del 1° gennaio 1975, nel caso di ulteriore alienazione, il calcolo della deduzione per la durata del possesso avviene ai sensi dell'articolo 144, comma 2.

1. Gli introiti derivanti dalla vendita di immobili prima del 1° gennaio 1975, consistenti in prestazioni ricorrenti (rendite, diritto di abitazione e simili), sono tassati come reddito, proventi o guadagni, tenendo conto di una quota del prezzo di acquisto rispetto alla singola prestazione ricorrente.

2. Nella misura in cui il prezzo di acquisto per gli immobili, che sono stati acquisiti prima del 1° gennaio 1975, è fornito sotto forma di prestazioni ricorrenti, il valore capitale di queste prestazioni al momento dell'acquisto è considerato come prezzo di acquisto imputabile. Se le prestazioni effettivamente fornite non raggiungono o superano il valore capitale, si applica l'articolo 28 comma 2.

1. Per i beni immobili acquisiti nell'ambito di una divisione ereditaria effettuata prima del 1° gennaio 1991, la divisione ereditaria, ad eccezione della divisione reale, si considera come una cessione.

2. Lo stesso vale, nell'ambito delle successioni avvenute prima del 1° gennaio 1991, per la partecipazione dei coeredi a un valore di addebito dei beni immobili superiore al valore ufficiale, che sono stati acquisiti in conto di futura eredità; la persona che cede un immobile acquisito in tal modo può detrarre dal ricavato l'importo che deve essere lasciato ai coeredi per la compensazione.

3. Per i beni immobili trasferiti prima del 1° gennaio 1991 con usufrutto, diritto di abitazione o vitalizio

a) l'assenza di onerosità deve essere affermata soltanto per cessioni a discendenti in conto di futura eredità (Art. 131 comma 3),

b) la capitalizzazione del diritto di abitazione è necessaria come componente del ricavato e, in caso di rivendita, come componente del prezzo di acquisizione (Art. 138 comma 1 e 139 comma 2).

Per i casi fiscali in cui il diritto fiscale è sorto prima dell'entrata in vigore di questa legge, si applicano le disposizioni della normativa precedente.

Le disposizioni in materia di diritto penale tributario si applicano con l'entrata in vigore di questa legge, anche se l'infrazione è stata conclusa prima di tale data.

1. Per le assicurazioni sulla vita con premio unico ai sensi dell'articolo 24, comma 1, lettera a, stipulate prima del 1° gennaio 1999, i rendimenti rimangono esenti da imposte.

1. Regolamenti sulle imposte comunali straordinarie, che non soddisfano i requisiti di questa legge, creati da un'autorità non più competente o in una procedura non più competente, devono essere adeguati entro cinque anni dall'entrata in vigore di questa legge. In caso contrario, li revoca il Consiglio di Stato.

2. Le modifiche di tali regolamenti si attengono a questa legge.

1. I seguenti decreti vengono modificati

1. Legge del 18 marzo 1992 sulle imposte di trasferimento e sui diritti di pegno (HPG)[[64]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959364_2_64_c)

2. Legge del 2 dicembre 1973 sul sistema ospedaliero (SpG)[[65]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959365_2_65_c)

3. Legge del 28 maggio 1911 concernente l'introduzione del Codice Civile Svizzero (EG ZGB)[[66]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959366_2_66_c)

4. Legge sulla tassa ecclesiastica del 16 marzo 1994 (KStG)[[67]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959367_2_67_c)

5. Legge del 5 marzo 1961 sulle indennità per figli per lavoratori e lavoratrici (KZG)[[68]](#enumeration_itemtext_content_fn_2959368_2_68_c)

1. I seguenti decreti sono abrogati

1. Legge del 29 ottobre 1944 sulle imposte dirette dello Stato e comunali,

2. Decreto del 13 novembre 1956 relativo alla ripartizione fiscale tra i comuni bernesi,

3. Decreto del 5 settembre 1956 sull'accertamento delle imposte dirette dello Stato e comunali,

4. Decreto del 6 settembre 1956 relativo alla suddivisione dei valori ufficiali delle forze idriche tra i comuni interessati,

5. Decreto del 18 maggio 1971 sul prelievo fiscale provvisorio e le rate,

6. Decreto dell'8 settembre 1971 sulla redazione dell'inventario.

1. Questa legge entra in vigore il 1° gennaio 2001.

Questa legge è soggetta al referendum obbligatorio.