CH-BE
Principio (HSTG)
Indice delle disposizioni (38)
Testo normativo (38 Articoli)
1. All'acquisto di un immobile è dovuta al Cantone una tassa secondo le seguenti disposizioni.
Soggetti passivi dell'imposta sugli atti di trasferimento sono l'acquirente del diritto o l'acquirente e, nel caso dell'articolo 5 comma 2 lettere c e d, il cedente del diritto o il cedente.
1. L'imposta si prescrive dieci anni dopo l'insorgere dell'obbligazione fiscale.
1. Terreni ai sensi di questa legge sono
a le proprietà immobiliari e le potenzialità idriche,
b i diritti autonomi e permanenti registrati nel registro fondiario come i diritti di costruzione, di sorgente e di sfruttamento e le concessioni di risorse idriche,
c i diritti di pascolo,
d le costruzioni che per altra ragione hanno un proprietario distinto,
e le miniere,
f le quote di comproprietà su terreni.
1. Trasferimenti di proprietà fondiaria ai sensi di questa legge sono
a. il trasferimento di proprietà secondo il diritto civile,
b. la costituzione di un diritto reale indipendente e perpetuo a favore di una terza persona,
c. la concessione di nuovi terreni, l'usucapione e l'appropriazione.
2. Parificati al trasferimento di proprietà secondo il diritto civile sono
a. il cambiamento nella compagine personale o nella misura di partecipazione di una comunione indivisa,
b. l'acquisizione di diritti di partecipazione in una società immobiliare, una volta che l'acquirente raggiunge la partecipazione di maggioranza,
c. la cessione dei diritti da un contratto di compravendita,
d. il trasferimento di un diritto di prelazione.
3. Per il resto, il trasferimento del potere di disposizione economica non costituisce un cambiamento di proprietà; resta riservato l'elusione fiscale.
L'imposta è calcolata sulla base del corrispettivo per l'acquisto della proprietà immobiliare. Questo consiste in tutte le prestazioni patrimoniali che l'acquirente deve fornire al venditore o a terzi per il bene immobiliare.
1. Nei contratti di compravendita riguardanti un immobile o una unità di piano chiavi in mano e nei contratti di compravendita che sono combinati con un contratto d'appalto in modo tale da acquisire un immobile o una unità di piano chiavi in mano, l'imposta è da calcolare sull'intero prezzo (prezzo del terreno e compenso per l'opera).
2. Si ha combinazione di contratto di compravendita e contratto d'appalto ai sensi del comma 1 se, al momento della conclusione del contratto di compravendita, esiste un vincolo contrattuale tra la venditrice o il venditore o una persona a loro vicina e l'acquirente o l'acquirente riguardo a un contratto d'appalto attuale o futuro.
1. Se sono previste prestazioni periodiche, la controprestazione è costituita dalla somma totale di tutte le prestazioni da fornire nei primi 20 anni di contratto.
2. Se una prestazione periodica è stata concordata fino al decesso della persona avente diritto, la prestazione annuale viene moltiplicata per il numero di anni della speranza di vita secondo la tabella delle rendite, ma non oltre 20.
1. Nel contratto di permuta, tutte le prestazioni o i valori vengono sommati. Se i beni da permutare sono indicati come equivalenti senza un importo specifico, il bene da permutare con il valore ufficiale più alto viene calcolato doppio. Deve essere rettificato se non sono ancora state stimate le variazioni di valore intervenute in precedenza.
1. Se lo scioglimento totale o parziale della comproprietà immobiliare avviene attraverso il trasferimento di terreni dalla comunità a uno o più membri partecipanti della comunità, l'imposta sul trasferimento di proprietà viene applicata solo sui conguagli. Le modifiche alle quote di partecipazione non sono considerate conguagli. In questo caso, l'articolo 5 paragrafo 2 lettera a non si applica.
1. La comunione è trattata ai fini del calcolo dell'imposta come se fosse una comproprietà.
2. Se l'entità delle quote non è nota, si presume che esse siano di pari dimensione.
L'imposta di trasferimento immobiliare ammonta all'1,8 percento.
...
Non si riscuotono imposte inferiori a 100 franchi.
1. L'acquirente di un immobile può presentare una richiesta di esenzione fiscale retroattiva al momento della registrazione al catasto, se intende utilizzare l'immobile come residenza principale.
2. L'ufficio del catasto respinge la richiesta se, in considerazione dei requisiti ai sensi dell'articolo 11b, appare fin dall'inizio priva di prospettive.
3. Negli altri casi, l'ufficio del catasto differisce l'imposta di trasferimento di proprietà sui primi 800.000 franchi del corrispettivo per l'acquisto dell'immobile.
4. Se viene concessa la dilazione e gli altri requisiti sono soddisfatti, l'ufficio del catasto effettua l'iscrizione nel registro principale.
5. Per l'imposta differita esiste un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 22 comma 2, che viene iscritta nel registro principale dall'ufficio del catasto insieme all'atto di acquisto.
6. Per la procedura si applicano gli articoli 17 e seguenti.
La tassa differita ai sensi dell'articolo 11a comma 1 non viene riscossa se l'immobile serve all'acquirente come residenza principale. L'acquirente deve utilizzare la residenza principale in modo ininterrotto, personale ed esclusivo per un periodo minimo di due anni.
La residenza principale deve essere stabilita entro un anno dall'acquisizione dell'immobile nell'edificio corrispondente, se questo già esiste. Se l'edificio deve ancora essere costruito, l'ingresso deve avvenire entro due anni dall'acquisizione dell'immobile. In casi eccezionali giustificati, questi termini possono essere prorogati dall'ufficio del registro fondiario.
1. Non è dovuta alcuna imposta di trasferimento di proprietà
a) in caso di acquisizione da parte della Confederazione, del Cantone o da parte di un ente di diritto pubblico con personalità giuridica propria ai sensi della legge comunale del 16 marzo 1998;
b) in caso di esclusione della riscossione da parte del diritto federale o di una legge cantonale;
c) in caso di trasformazione di proprietà collettiva in proprietà indivisa e viceversa, senza che le persone e la misura della loro partecipazione cambino;
d) in caso di acquisizione da parte dell'altro coniuge, dell'altra partner registrata, dell'altro partner registrato, dei discendenti, figliastri e figli in affidamento, purché per i figli in affidamento il rapporto di affidamento sia durato almeno due anni; nella divisione ereditaria è determinante il rapporto tra l'acquirente e il de cuius;
e) in caso di successione ereditaria, di liquidazione dei beni matrimoniali e di donazione;
f) in caso di donazione mista a parenti ai sensi degli articoli 457 e seguenti del Codice civile svizzero (ZGB) e in caso di anticipo di eredità, se la prestazione della persona che subentra consiste esclusivamente nell'assunzione di obbligazioni ipotecarie a favore di terzi, in un accordo di vitalizio a favore della persona cedente o nell'obbligo di compensazioni agli altri eredi;
g) in caso di trasferimenti di proprietà a persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di beneficenza, purché il terreno serva esclusivamente e irrevocabilmente a questi scopi;
h) in caso di contributi del Cantone per l'acquisizione di un terreno o per l'adempimento del compito connesso;
i) in caso di modifiche nel registro fondiario causate da una riorganizzazione del suolo edificabile.
L'imposta viene accertata dall'Ufficio del Catasto ed è notificata per iscritto.
1. Per l'adempimento dei compiti derivanti da questa legge, l'Ufficio del catasto ha a disposizione il profilo base secondo l'articolo 4 capoverso 1 lettera d della legge del 10 marzo 2020 sulle raccolte di dati personali centrali (Legge sulla raccolta di dati personali, PDSG) compresi i dati precedenti attraverso la procedura di recupero.
2. Per valutare se le condizioni per la concessione dell'esenzione fiscale retroattiva ai sensi dell'articolo 11a siano soddisfatte, l'Ufficio del catasto ha a disposizione in particolare le informazioni sullo stato civile, sulla relazione genitore-figlio e sul nucleo familiare, inclusi i dati precedenti attraverso la procedura di recupero.
**L'imposta è calcolata sulla base dell'autodichiarazione della persona imponibile e della documentazione presentata al momento della registrazione nel catasto. L'ufficio catastale può richiedere documentazione integrativa. Gli scostamenti dall'autodichiarazione devono essere giustificati.**
Se l'acquirente presenta una domanda di esenzione fiscale successiva ai sensi dell'articolo 11a, l'ufficio catastale calcola l'imposta sull'intero corrispettivo ai sensi degli articoli 6 e seguenti. L'ufficio catastale sospende l'importo dell'imposta sui primi 800.000 franchi per un massimo di quattro anni dall'acquisizione della proprietà. Questo termine si prolunga per la durata di un'eventuale proroga ai sensi dell'articolo 11b, comma 2.
L'acquirente deve, entro 30 giorni dalla scadenza della dilazione ai sensi dell'articolo 17, comma 2, fornire spontaneamente all'ufficio del registro fondiario la prova che tutte le condizioni per l'esenzione fiscale successiva ai sensi dell'articolo 11b sono soddisfatte. Devono essere allegati tutti i mezzi di prova.
Se le condizioni per l'esenzione fiscale sono soddisfatte, l'ufficio del registro fondiario accoglie la richiesta di esenzione fiscale successiva, emette il relativo provvedimento e cancella il diritto di pegno legale secondo l'articolo 11a, comma 5.
Se l'ufficio del registro fondiario conclude che le condizioni per l'esenzione fiscale successiva ai sensi dell'articolo 11b non sono soddisfatte, rigetta la richiesta e revoca la dilazione.
1. Se esiste un provvedimento definitivo ai sensi dell'Articolo 17a paragrafo 3, l'ufficio del registro fondiario riscuote la tassa, inclusi gli interessi, a partire dal momento dell'acquisizione del terreno. Si applica l'Articolo 21.
Nei casi in cui non venga effettuata una trascrizione nel registro fondiario, la persona obbligata deve, entro 30 giorni dall'acquisto, notificare l'imponibile all'ufficio del registro fondiario nella cui regione si trova la parte più preziosa dei beni immobili, e presentare i documenti necessari.
La o il notaio rogante e l'ufficio del registro di commercio devono informare le parti circa l'obbligo fiscale e di notifica.
L'ufficio del registro di commercio deve informare l'ufficio del registro fondiario di ogni modifica che comporti un obbligo fiscale. L'amministrazione fiscale cantonale deve comunicare immediatamente ogni nuova partecipazione di maggioranza in una società immobiliare da essa rilevata; deve fornire all'ufficio del registro fondiario le informazioni necessarie per l'accertamento.
Se la persona soggetta a tassazione non ha presentato la documentazione richiesta nonostante il sollecito e, a causa della mancanza di informazioni affidabili, la controprestazione non può essere determinata in modo corretto, l'ufficio del registro fondiario effettua l'accertamento secondo l'opportuna valutazione discrezionale.
1. Se da fatti o prove, che l'ufficio del catasto non poteva conoscere prima neanche con la dovuta diligenza, risulta che una valutazione è incompleta, si procede a una rivalutazione.
L'imposta è esigibile al momento dell'iscrizione nel registro fondiario ed è da versare contestualmente in base all'autodichiarazione. In caso di accertamento senza iscrizione nel registro fondiario, l'imposta diventa esigibile alla data di notifica del provvedimento di accertamento e deve essere pagata entro 30 giorni.
Gli importi pagati in eccesso saranno restituiti con interessi. Gli importi percepiti in difetto saranno richiesti con interessi.
In caso di pagamento tardivo dell'imposta, è dovuto un interesse di mora.
L'aliquota dell'interesse di mora e dell'interesse di compensazione è quella stabilita dal Consiglio di Stato per l'interesse di mora e di compensazione dell'imposta cantonale diretta.
1. Prima del pagamento dell'imposta non può essere effettuata alcuna registrazione nel libro mastro; resta riservato l'articolo 25 paragrafo 3.
2. Per l'imposta esiste un diritto di pegno legale ai sensi dell'articolo 109 paragrafo 1 lettera d della legge del 28 maggio 1911 concernente l'introduzione del Codice civile svizzero (EG ZGB)[3].
1. La Direzione degli Affari Interni e della Giustizia concede o differisce, su richiesta, l’esenzione totale o parziale delle imposte, qualora il pagamento delle stesse rappresenti un evidente disagio per la persona interessata o ne metta a rischio l’esistenza economica.
2. Essa differisce il pagamento delle imposte per la durata della procedura di esenzione.
Il Consiglio di Stato può, su richiesta, concedere l'esenzione totale o parziale dalle imposte, qualora importanti interessi dell'economia del cantone di Berna, in particolare la promozione economica, giustifichino tale esenzione. La sua decisione è definitiva a livello cantonale.
1. Nelle procedure di condono ai sensi dell'articolo 24, la Direzione dell'economia, dell'energia e dell'ambiente sospende la tassa per la durata della procedura.
1. L'istanza di esonero o di dilazione deve essere presentata al conservatore del registro fondiario, a beneficio dell'autorità competente per la dilazione o l'esonero, entro e non oltre 30 giorni dall'entrata in vigore definitiva della determinazione fiscale o della decisione secondo l'articolo 17a, comma 3.
2. All'esonero o alla dilazione possono essere applicate condizioni, che saranno annotate nel registro fondiario.
3. A seguito del provvedimento di dilazione della Direzione dell'economia, dell'energia e dell'ambiente o della Direzione degli affari interni e della giustizia, il conservatore del registro fondiario effettuerà l'iscrizione nel libro principale.
1. Il procedimento è disciplinato dalle disposizioni della legge del 23 maggio 1989 sulla giurisdizione amministrativa (VRPG), salvo che questa legge disponga diversamente.
2. I contribuenti possono farsi rappresentare dinanzi alle istanze cantonali da notai e notarine iscritti nel registro notarile del Cantone di Berna.
1. Contro i provvedimenti emessi dall'ufficio del registro fondiario ai sensi di questa legge può essere presentata opposizione.
2. Contro il provvedimento di opposizione può essere presentato ricorso alla Direzione degli Affari Interni e di Giustizia.
3. Contro la decisione della Direzione degli Affari Interni e di Giustizia può essere presentato ricorso al Tribunale Amministrativo.
4. Contro il provvedimento di condono o dilazione ai sensi dell'articolo 23 può essere presentato ricorso al Tribunale Amministrativo.
5. Le opposizioni e i ricorsi contro i provvedimenti relativi ai diritti di pegno non hanno effetto sospensivo.
1. Le disposizioni della legge fiscale del 21 maggio 2000 (StG)5 relative alle infrazioni e all’imposta supplementare sono applicabili per analogia.
2. L'autorità competente è l'ufficio del registro fondiario.
3. L'autorità competente ai sensi dell'articolo 225, comma 2, StG è la Direzione per gli affari interni e la giustizia.
Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per l'esecuzione di questa legge.
Per i fatti imponibili realizzati prima dell'entrata in vigore di questa legge, si applicano le disposizioni precedenti. In ogni caso, la procedura è regolata dalle nuove disposizioni.
1. I seguenti decreti sono modificati
1. Decreto del 12 febbraio 1985, relativo all'urbanizzazione di aree edificabili, alla regolazione dei confini e al riscatto o spostamento di servitù (Decreto di Urbanizzazione di Terreni Edificabili)
2. **\*** Decreto dell'11 novembre 1980 sulla salvaguardia dei territori destinati alla costruzione residenziale
1. La legge del 15 novembre 1970 relativa alle imposte sui trasferimenti di proprietà e sui diritti di pegno viene abrogata.
1. Il consiglio di governo determina la data dell'entrata in vigore.