Ordinanza d'applicazione della legge tributaria (Steuerverordnung) - Separazione legale e di fatto del matrimonio (Art. 10 cpv. 1 StG)

1. Una separazione legale del matrimonio si verifica quando il matrimonio è separato civilmente o divorziato.

2. Il matrimonio è considerato effettivamente separato quando la convivenza è cessata, non esiste più alcuna comunione di mezzi per l'abitazione e il mantenimento tra i coniugi e l'eventuale sostegno di un coniuge all'altro viene fornito solo in importi numericamente determinati.

1. Deve essere ascoltata la presidente o il presidente del comune, oppure un’altra persona nominata dal consiglio comunale tra i suoi membri come competente.

1. I compensi in natura dei lavoratori dipendenti sono valutati a prezzi di mercato. Di norma, si fa riferimento ai criteri applicati dall'assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.

2. I beni e i servizi che una persona soggetta a tassazione preleva dalla propria impresa per sé, i suoi familiari o i suoi dipendenti sono valutati al costo di produzione.

1. Nel trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato, la differenza tra il valore di mercato e il valore fiscale viene considerata un guadagno in capitale tassabile.

2. Se non è possibile determinare il valore di mercato, il valore di trasferimento è considerato il valore fiscale, ma almeno il valore di mercato ufficiale.

1. Si considera dichiarazione al momento dell'acquisizione una dichiarazione scritta irrevocabile alla Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dall'acquisizione della partecipazione.

1. **Determinante per il calcolo del valore locativo proprio è, di regola, il valore locativo dell’ultima stima ufficiale. Le ristrutturazioni e ampliamenti o altri investimenti che aumentano il valore, non inclusi in essa, vengono considerati con una maggiorazione del 2,8 percento delle spese.**

2. **Il valore locativo proprio degli immobili che le persone soggette a imposta abitano permanentemente nel luogo di residenza corrisponde al valore determinante secondo il comma 1, meno il 20 percento. Nel caso di immobili agricoli, nonché di seconde case e case di vacanza, la deduzione non si applica.**

3. **L'Amministrazione fiscale cantonale emette un foglio informativo su come rilevare il valore locativo determinante, in assenza di una stima ufficiale. Il valore locativo delle abitazioni dei dirigenti delle imprese agricole è determinato secondo l'ordinanza federale sugli affitti agrari.**

1. Per i viaggi tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro possono essere dedotti fino all'importo previsto dall'art. 29 comma 1 lett. a StG

a) * le spese necessarie per l'utilizzo dei mezzi di trasporto pubblico oppure

b) * i costi necessari per chilometro percorso per l'uso di un veicolo privato, qualora non sia disponibile un mezzo di trasporto pubblico o il suo utilizzo non sia ragionevolmente esigibile.

2. ...

3. I costi di cui al comma 1 lett. b possono essere detratti secondo le tariffe forfettarie applicabili per l'imposta federale diretta.

4. Per il viaggio di andata e ritorno al luogo di residenza durante la pausa pranzo possono essere dedotte al massimo le spese di viaggio fino all'ammontare della deduzione, come potrebbe essere rivendicato ai sensi dell'art. 29 comma 1 lett. b StG.

1. I costi aggiuntivi per il vitto fuori dalla residenza possono essere detratti secondo le tariffe forfettarie stabilite per l'imposta federale diretta, a condizione che alla persona soggetta a tassazione, a causa della distanza dalla residenza o della breve pausa pranzo stabilita dal datore di lavoro, non sia ragionevolmente possibile consumare un pasto principale a casa, nonché in caso di lavoro a turni continuativo.

2. È consentita solo la metà della detrazione se il vitto può essere consumato in un ristorante aziendale o se vi è una riduzione significativa del costo grazie ai contributi del datore di lavoro.

3. L'orario di lavoro scaglionato o irregolare è equiparato al lavoro a turni, a condizione che entrambi i pasti principali non possano essere consumati a casa negli orari usuali.

4. La detrazione per il lavoro a turni non può essere richiesta in aggiunta alla detrazione per i costi aggiuntivi del vitto.

1. Persone fiscali con luogo di lavoro esterno, a cui non può essere imposta la reintegrazione quotidiana presso il domicilio fiscale, possono dedurre i costi aggiuntivi per il soggiorno esterno. La deduzione per i costi aggiuntivi della ristorazione esterna è determinata secondo i tassi forfettari applicabili all'imposta federale diretta.

2. Per l'alloggio esterno possono essere dedotti al massimo i costi di affitto comuni per una stanza nella località. Per il trasporto verso l'alloggio esterno si applica l'Art. 15 con le dovute modifiche.

1. Per le altre spese professionali necessarie possono essere dedotti CHF 700.-, oltre al 10 percento del reddito netto, ma non oltre CHF 2400.-.

2. Rimane riservato il diritto di dimostrare costi necessari più elevati. È necessario dimostrare che l'evitamento di tali costi non è ragionevolmente possibile.

3. Le spese per uno studio nella propria abitazione sono riconosciute come spese professionali necessarie se una persona soggetta a tassazione dipende da un posto di lavoro specificamente attrezzato, se un tale spazio è effettivamente disponibile e se una parte sostanziale del lavoro professionale deve essere svolta a casa. Si considera sostanziale una parte del lavoro quando almeno il 40 percento dell'attività, misurata su un impiego a tempo pieno, deve essere svolta a casa.

1. In caso di attività accessorie non indipendenti, i costi professionali necessari sono detratti secondo le tariffe forfettarie determinanti per l'imposta federale diretta.

2. Per i costi professionali dei membri delle autorità a tempo parziale, vengono inoltre detratti forfettariamente fino a Fr. 2'600.-.

3. È riservata la prova di costi necessari più elevati.

1. Sui beni mobili appartenenti al patrimonio destinato all'attività d'impresa, nel primo anno di acquisto o costruzione, può essere immediatamente ammortizzata la differenza tra il valore d'impianto e il valore finale.

2. Sugli edifici facenti parte del patrimonio destinato all'attività d'impresa con utilizzo particolare, come fabbricati industriali, magazzini, laboratori, garage aziendali e serre è possibile effettuare un ammortamento immediato del 30 percento nel primo anno di acquisto o costruzione.

1. La riserva accantonata per un'acquisizione sostitutiva deve essere utilizzata per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo entro tre anni. Il termine viene prorogato se un ritardo è causato da una situazione di forza maggiore oggettiva che non si sarebbe potuta evitare neanche con la massima diligenza.

2. Le riserve occulte possono essere trasferite anche su un bene patrimoniale la cui acquisizione è avvenuta già nell'esercizio precedente.

3. Le riserve occulte di un bene immobiliare ceduto possono essere trasferite sull'oggetto sostitutivo solo fino al punto in cui il valore fiscale del reddito dell'oggetto sostitutivo non scenda al di sotto del valore fiscale del reddito del bene immobiliare ceduto.

1. La deduzione delle perdite è determinata sulla base del reddito netto, più le deduzioni ai sensi dell'Art. 35 StG, a condizione che queste non siano direttamente collegate alla realizzazione del reddito.

1. Per gli immobili del patrimonio privato, che non sono prevalentemente utilizzati da terzi a fini commerciali, al posto dei reali costi di manutenzione e amministrazione, può essere richiesto un detrazione forfettaria, a condizione che il reddito locativo lordo annuo dell'intero patrimonio immobiliare non superi Fr. 100 000.-. La detrazione forfettaria è pari al 10 percento del reddito locativo lordo per edifici con un'età fino a 10 anni e al 20 percento del reddito locativo lordo per edifici più vecchi. In caso di attribuzione di un valore locativo proprio, questo è determinante. L'età dell'immobile è determinata alla data di riferimento per l'imposta sul patrimonio rilevante per il periodo d'imposta.

2. La persona soggetta a imposta può in ogni periodo di valutazione scegliere tra la detrazione forfettaria e la detrazione dei costi effettivi. Il diritto di scelta è concesso per ciascun singolo edificio.

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...

1. Sono deducibili gli interessi passivi, compresi gli interessi sui crediti di costruzione, a condizione che il loro pagamento sia probabile.

1. Determinante è il momento del pagamento effettivo da parte della persona che deve la rendita o gli alimenti.

1. In caso di attività lavorativa dipendente dell'altro coniuge, la collaborazione deve essere concordata contrattualmente tra il suo datore di lavoro e il coniuge collaborante.

1. I costi di mantenimento inclusi nelle spese per la cura di terzi non sono deducibili.

2. Sono deducibili esclusivamente le spese per la cura di terzi per i bambini sotto la responsabilità genitoriale della persona soggetta a tassazione, per i quali questa non deduce contributi di mantenimento ai sensi dell'art. 35 lett. c StG.

1. Non sono particolarmente considerati costi di malattia o di infortunio

a) le misure preventive;

b) i costi della gestione domestica da parte di terzi.

1. Salvo quanto diversamente previsto dall'art. 39b StG e dalle disposizioni del presente articolo, le disposizioni dello StG e del presente regolamento sull'imposta alla fonte si applicano di conseguenza anche nella procedura di conteggio semplificata.

2. L'imposta è prelevata sulla base del salario lordo comunicato dal datore di lavoro alla cassa di compensazione AVS.

3. Per la rendicontazione e la consegna dell'imposta alla fonte alla cassa di compensazione AVS competente si applicano di conseguenza le disposizioni del regolamento sull'assicurazione per la vecchiaia e superstiti riguardanti la procedura di conteggio semplificata.

4. Se l'imposta non viene pagata a seguito di sollecito da parte della cassa di compensazione AVS, quest'ultima ne dà comunicazione all'autorità fiscale del Cantone in cui il datore di lavoro ha la propria sede o residenza. L'autorità fiscale procede alla riscossione dell'imposta secondo le disposizioni della legislazione fiscale.

5. La cassa di compensazione AVS trasferisce i pagamenti delle imposte incassati, dopo aver detratto la provvigione di riscossione a essa spettante, all'autorità fiscale del Cantone in cui la lavoratrice o il lavoratore soggetto a imposta ha la propria residenza.

6. Gli art. 100, comma 3 e art. 104 StG non vengono applicati.

7. La ripartizione dei proventi fiscali avviene in analogia con l'imposta alla fonte generale.

1. Per la tassazione dei guadagni di liquidazione con carattere previdenziale si applica mutatis mutandis l'ordinanza federale sulla tassazione dei guadagni di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente (LGBV).

1. Il valore intrinseco si determina in base alle linee guida per la valutazione dei titoli senza valore di mercato per l'imposta patrimoniale.

2. Per le società fortemente personalizzate con sede in Appenzello Esterno, il valore secondo il comma 1 è ridotto del 20 per cento. Nessuna riduzione è concessa se la forte personalizzazione dell'azienda è già stata considerata nella valutazione del valore intrinseco.

3. Il valore ammonta in ogni caso ad almeno un terzo del valore sostanziale.

1. Le azioni bloccate dei dipendenti devono considerare il periodo di blocco in analogia con l'imposta sul reddito.

2. Le azioni dei dipendenti con obbligo di restituzione devono essere tassate al prezzo di restituzione fino alla restituzione o fino alla cessazione dell'obbligo di restituzione.

1. Per la determinazione del valore ufficiale di mercato dei terreni è determinante la data della stima.

1. Per i terreni che, secondo un piano regolatore definitivo, si trovano nella zona edificabile, nonché per i terreni destinati a investimenti di capitale, il valore di mercato viene considerato in modo adeguato.

1. **Beni Mobili Domestici**

I beni mobili domestici comprendono gli oggetti usuali che servono all'arredamento di un appartamento o di una casa. Tra questi rientrano in particolare i mobili, i tappeti, i quadri, le stoviglie, i libri, gli utensili da cucina, gli apparecchi domestici e da giardino.

2. **Beni ad Uso Personale**

Tra i beni ad uso personale si annoverano oggetti come vestiti, gioielli, orologi, apparecchi fotografici e cinematografici, nonché dispositivi di elettronica di intrattenimento.

3. **Esclusioni dai Beni Mobili Domestici e Personali**

Non rientrano nei beni mobili domestici né tra i beni ad uso personale, in particolare, i veicoli a motore, le imbarcazioni, i cavalli e altri beni patrimoniali che abbiano un valore di mercato significativo e superiore al normale, in particolare le collezioni di qualsiasi tipo.

1. Il reddito derivante da attività lavorativa autonoma si determina in base al risultato degli esercizi commerciali conclusi durante il periodo d'imposta. Ciò vale anche in caso di inizio o cessazione dell'attività lavorativa o di modifica della data di chiusura dell'esercizio, qualora l'esercizio commerciale risultante comprenda più o meno di dodici mesi.

2. Il risultato della chiusura dell'esercizio viene utilizzato nel suo reale ammontare per la determinazione del reddito rilevante per il periodo d'imposta.

3. In caso di obbligo fiscale per l'intero anno, per la determinazione dell'aliquota si utilizza il risultato della chiusura dell'esercizio senza conversione. In caso di obbligo fiscale per parte dell'anno e contemporaneamente esercizio commerciale parziale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota sono convertiti su base annuale di dodici mesi in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata del risultato commerciale parziale supera la durata dell'obbligo fiscale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota possono essere convertiti su base annuale di dodici mesi solo in base alla durata dell'esercizio commerciale.

4. Gli utili ordinari di un esercizio commerciale che dura dodici o più mesi non sono convertiti per la determinazione dell'aliquota anche in caso di obbligo fiscale per parte dell'anno.

5. In caso di perdite, non si effettua alcuna conversione.

1. Se le persone soggette a tassazione ereditano beni nel corso del periodo fiscale, la valutazione verrà adeguata solo se l'eredità ammonta ad almeno CHF 100.000.-.

1. Le disposizioni relative all'obbligo fiscale delle persone fisiche si applicano mutatis mutandis.

1. Le disposizioni relative all'obbligo fiscale delle persone fisiche si applicano mutatis mutandis.

1. Una parziale esenzione fiscale è ammissibile quando l'attività di beneficenza costituisce una parte essenziale dell'attività della persona giuridica, si predispone un bilancio annuale separato per tale attività, avviene una tenuta dei conti separata, e sia garantito il conferimento permanente a un fine di beneficenza.

2. Si ha concorrenza con imprese private quando la prestazione è essenzialmente identica e viene fornita a un gruppo di persone sostanzialmente analogo, senza considerare la capacità economica dei destinatari della prestazione.

1. Le disposizioni relative all'imposta sul reddito si applicano per analogia.

1. Entrando nella casella brevetti con compensazione, la tassazione ridotta si applica nella misura in cui l'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi superi l'intero importo aggiunto secondo l'articolo 69a comma 3 della Legge fiscale.

2. Un importo non compensato viene aggiunto all'utile netto imponibile

a) alla data di trasferimento, se la persona soggetta a imposta trasferisce la casella brevetti entro cinque anni dall'ingresso in un cantone con tassazione all'ingresso divergente o all'estero;

b) alla fine del quinto anno successivo all'ingresso nella casella brevetti;

c) in qualsiasi momento su richiesta della persona soggetta a imposta.

3. Nella misura dell'importo aggiunto secondo il comma 2, deve essere costituita una riserva occulta tassata.

1. Se le agevolazioni fiscali superano il limite legale di sgravio, devono essere ridotte nel seguente ordine

1. Deduzione aggiuntiva delle spese di ricerca e sviluppo (Art. 70a StG);

2. Ammortamenti su riserve nascoste rivelate (Art. 285e comma 4 StG);

3. Riduzione dell'utile netto da brevetti e diritti simili (Art. 69a StG).

1. Sui beni mobili appartenenti al patrimonio destinato all'attività d'impresa, nel primo anno di acquisto o costruzione, può essere immediatamente ammortizzata la differenza tra il valore d'impianto e il valore finale.

2. Sugli edifici facenti parte del patrimonio destinato all'attività d'impresa con utilizzo particolare, come fabbricati industriali, magazzini, laboratori, garage aziendali e serre è possibile effettuare un ammortamento immediato del 30 percento nel primo anno di acquisto o costruzione.

1. Le disposizioni relative all'imposta sul reddito si applicano per analogia.

1. Qualora l'obbligo fiscale di una persona giuridica sussista in più comuni del Cantone, si procede a un riparto fiscale tra i comuni interessati, purché

a) * la parte di utile imponibile spettante al comune sia superiore a Fr. 1 500,- oppure

b) * la parte di capitale imponibile spettante al comune sia superiore a Fr. 100 000,-.

2. Il riparto fiscale da parte dell'Amministrazione fiscale cantonale avviene secondo i principi della giurisprudenza del Tribunale federale in materia di divieto di doppia imposizione intercantonale.

3. ...

4. L'imposta minima sul capitale secondo l'art. 90 StG è assegnata al domicilio fiscale principale.

1. I seguenti codici tariffari vengono applicati alle persone di seguito elencate per la detrazione dell'imposta alla fonte

a) Codice tariffario A: per persone single, divorziate, legalmente o di fatto separate e vedove, che non abitano nella stessa casa con figli o persone bisognose di sostegno;

b) Codice tariffario B: per coniugi non legalmente e di fatto non separati, di cui solo uno è lavoratore;

c) Codice tariffario C: per coniugi non legalmente e di fatto non separati, di cui entrambi sono lavoratori;

d) Codice tariffario D: per persone che ricevono prestazioni secondo l'art. 18 comma 3 LAVS; l'aliquota d'imposta è del 9 percento;

e) Codice tariffario E: per persone tassate secondo il procedimento di calcolo semplificato dell'art. 39b LIFD;

f) Codice tariffario F: per lavoratori frontalieri secondo l'accordo del 3 ottobre 1974 tra la Svizzera e l’Italia sulla tassazione dei frontalieri e il compenso finanziario a favore dei comuni di frontiera italiani, che vivono in un comune di frontiera italiano e il cui marito o moglie lavora al di fuori della Svizzera;

g) Codice tariffario G: per tutti i redditi sostitutivi al reddito da lavoro secondo l'art. 98 comma 2 lett. b LIFD, che non vengono erogati dai datori di lavoro a persone soggette a ritenuta d'imposta;

h) Codice tariffario H: per persone single, divorziate, legalmente o di fatto separate e vedove, che abitano nella stessa casa con figli o persone bisognose di sostegno e ne sostengono principalmente il mantenimento;

i) Codice tariffario L: per lavoratori frontalieri secondo l'accordo dell'11 agosto 1971 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Federale di Germania per evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio (DBA-D), che soddisfano i requisiti per il codice tariffario A;

j) Codice tariffario M: per lavoratori frontalieri secondo il DBA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario B;

k) Codice tariffario N: per lavoratori frontalieri secondo il DBA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario C;

l) Codice tariffario P: per lavoratori frontalieri secondo il DBA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario H;

m) Codice tariffario Q: per lavoratori frontalieri secondo il DBA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario G.

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...

1. Le tariffe ai sensi dell'art. 44 comma 1 lett. a-c, g e h comprendono il contributo sostitutivo per i vigili del fuoco.

1. Una persona viene successivamente tassata ordinariamente ai sensi dell'art. 103 cpv. 1 lett. a LIF, se i suoi redditi lordi da attività lavorativa dipendente ammontano ad almeno Fr. 120'000.- in un anno fiscale.

2. Sono considerati redditi lordi da attività lavorativa dipendente i redditi di cui all'art. 98 cpv. 2 lett. a e b LIF.

3. Le coppie con doppia fonte di reddito sono tassate ordinariamente in via postuma se i redditi lordi del marito o della moglie ammontano ad almeno Fr. 120'000.- in un anno fiscale.

4. La tassazione ordinaria successiva viene mantenuta fino alla fine dell'obbligo della tassa alla fonte, indipendentemente dal fatto che i redditi lordi scendano temporaneamente o permanentemente sotto l'importo minimo di Fr. 120'000.-, se i coniugi divorziano o si separano di fatto o legalmente.

5. In caso di obbligo fiscale parziale durante l'anno, il calcolo dell'importo minimo si basa sugli artt. 53 cpv. 3 e cpv. 4 LIF.

1. Su richiesta di persone soggette a imposta alla fonte, che versano contributi di mantenimento ai sensi dell'art. 35, paragrafo 1, lettera c StG e per le quali si applica il codice tariffario A, B, C o H, per attenuare i casi di difficoltà, nella determinazione dell'imposta alla fonte, possono essere considerati detrazioni per figli fino al massimo dell'importo dei contributi di mantenimento.

2. Se i contributi di mantenimento sono stati considerati nell'applicazione di uno di questi codici tariffari, la successiva imposizione ordinaria verrà effettuata solo su richiesta della persona soggetta a imposta alla fonte (art. 104 StG). Se viene richiesta la successiva imposizione ordinaria, questa verrà effettuata fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

1. Una persona finora tassata alla fonte viene assoggettata per tutto il periodo fiscale alla procedura ordinaria se essa

a) ottiene il permesso di domicilio;

b) sposa una persona con cittadinanza svizzera o con permesso di domicilio.

2. L'imposta alla fonte non è più dovuta a partire dal mese successivo al rilascio del permesso di domicilio o al matrimonio. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Se un reddito è soggetto nel corso di un periodo fiscale prima alla tassazione ordinaria e successivamente all'imposta alla fonte, il contribuente viene tassato retroattivamente in modo ordinario per l'intero anno e fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

2. Il divorzio, nonché la separazione di fatto o di diritto da un marito o una moglie con cittadinanza svizzera o permesso di domicilio, fanno scattare nuovamente l'imposta alla fonte per un lavoratore straniero o una lavoratrice straniera senza permesso di domicilio a partire dall'inizio del mese successivo.

3. Eventuali acconti effettuati prima del passaggio alla tassazione alla fonte, così come le imposte detratte alla fonte, devono essere considerati.

1. Non viene prelevata l'imposta alla fonte se il reddito lordo imponibile è inferiore a

a) Fr. 300.- per le prestazioni corrisposte da un debitore della prestazione imponibile per ogni evento agli artisti, sportivi e conferenzieri (Art. 108 StG);

b) Fr. 300.- per le prestazioni complessivamente corrisposte da un debitore della prestazione imponibile nel corso di un anno fiscale agli organi delle persone giuridiche (Art. 109 StG);

c) Fr. 300.- nel corso dell'anno fiscale ai creditori ipotecari (Art. 110 StG);

d) Fr. 1'000.- nel corso dell'anno fiscale ai beneficiari di pensioni (Art. 111 StG).

1. Il periodo di calcolo è considerato il mese di calendario.

2. L'autorità fiscale può approvare periodi di calcolo più lunghi (trimestrali, semestrali, annuali), a condizione che l'imposta alla fonte non venga calcolata attraverso il procedimento elettronico di segnalazione dei salari.

3. ...

1. Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione pari all'1 percento dell'importo fiscale versato.

2. Per le prestazioni in capitale, le prestazioni agli organi delle persone giuridiche e i vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti, la provvigione di riscossione è pari all'1 percento dell'importo fiscale versato, ma non superiore a Fr. 50.- per ciascuna prestazione imponibile.

1. Importi inferiori a Fr. 10.- non vengono né rimborsati né reintegrati.

**1. È considerato trasferimento economico di proprietà in particolare la cessione di una partecipazione di maggioranza in una società immobiliare a un'acquirente, quando la partecipazione detenuta dal cedente, da solo o insieme a persone che agiscono di concerto, rappresenti complessivamente più del 50 percento del capitale o dei voti della società.**

**2. Si presume che vi sia un'azione concertata quando le cessioni avvengono entro un anno alla stessa acquirente.**

1. Il ricavato della vendita può essere utilizzato entro tre anni dalla vendita per l'acquisto di un immobile sostitutivo. Il termine è prorogato se il ritardo è causato da una situazione oggettivamente costrittiva che non avrebbe potuto essere evitata nemmeno con un'azione diligente. Se l'acquisto dell'immobile sostitutivo avviene dopo la vendita, l'imposta sulla plusvalenza immobiliare viene accertata e riscossa.

2. L'immobile sostitutivo può essere acquistato entro un anno prima della vendita del bene da sostituire. Il termine può essere prorogato se il ritardo è causato da una situazione oggettivamente costrittiva che non avrebbe potuto essere evitata nemmeno con un'azione diligente.

3. ...

1. In caso di un precedente trasferimento dell'immobile dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, il prezzo di acquisto corrisponde al valore di trasferimento.

1. Una donazione mista si verifica quando la controprestazione supera il valore della prestazione di oltre il 20 percento. Per i beni immobili si fa riferimento al valore di mercato ufficiale.

2. La persona soggetta a imposta o l'Amministrazione fiscale cantonale possono richiedere una nuova valutazione.

1. Per le donazioni tra conviventi, si fa riferimento al momento della realizzazione della donazione.

1. Le spese per il trasferimento dei dati dai comuni sono a carico degli stessi, qualora le istruzioni dell'Amministrazione fiscale cantonale non siano rispettate.

1. ...

2. L'Amministrazione fiscale cantonale rappresenta il Cantone nelle attività di riscossione relative agli atti di perdita davanti al tribunale.

1. Il procedimento può essere condotto elettronicamente nella misura in cui il portale comune delle autorità del Cantone e dei Comuni mette a disposizione i rispettivi servizi elettronici (eServices).

2. L'utilizzo dei servizi elettronici (eServices) richiede un'identità elettronica verificata dal servizio di autenticazione delle autorità svizzere (AGOV).

3. L'autorità fiscale competente determina i dati identificativi necessari e il livello di autenticazione richiesto per l'uso dei servizi elettronici (eServices).

4. Un'inoltro elettronico si considera presentato nel momento in cui il rispettivo servizio elettronico (eService) conferma la trasmissione.

5. Nella misura in cui non esistano disposizioni particolari, sono applicabili le disposizioni generali sul commercio elettronico.

1. Il Dipartimento può rilasciare autorizzazioni generali per determinate informazioni.

2. L'Amministrazione fiscale cantonale invia ai comuni due volte l'anno le liste dei debitori che li riguardano. Il Consiglio comunale disciplina i diritti di accesso alle liste dei debitori.

1. Le autorità amministrative competenti comunicano gratuitamente e secondo le istruzioni della Amministrazione fiscale cantonale tutti i dati necessari per la valutazione.

2. In particolare, comunicano senza indugio

a) gli uffici dell'anagrafe ogni cambiamento, in particolare nella popolazione residente, ogni arrivo e partenza nonché ogni cambio d'indirizzo;

b) gli uffici del registro fondiario ogni trasferimento di proprietà e stima degli immobili;

c) l'ufficio del registro di commercio ogni iscrizione e cancellazione nel registro di commercio;

d) * l'Ufficio dell'interno e l'Ufficio dell'economia e del lavoro tutte le autorizzazioni che rilasciano per l'esercizio di un'attività lavorativa la cui remunerazione è soggetta alla tassazione alla fonte;

e) tutte le autorità statali e comunali ogni fatto che può dar luogo all'avvio di una procedura di tassazione supplementare.

1. Possono essere imposti costi per la consultazione di fascicoli relativi a procedimenti di accertamento conclusi con sentenza definitiva.

1. L'Amministrazione Cantonale delle Imposte addebita una tassa per la concessione di una proroga. La prima proroga è gratuita. Ogni ulteriore proroga comporta un costo.

2. L'Amministrazione Cantonale delle Imposte addebita spese di sollecito. Il primo sollecito è gratuito. Ogni ulteriore sollecito comporta un costo.

3. L'importo delle tasse è determinato dal Regolamento delle Tariffe di Cancelleria.

1. Le spese nel procedimento di imposta supplementare sono disciplinate dalla legge sulle tasse nelle questioni amministrative.

1. La fattura fiscale provvisoria è suddivisa in tre rate, pagabili entro il 31 marzo, 30 giugno e 30 settembre.

2. L'Amministrazione fiscale cantonale può suddividere la fattura fiscale provvisoria, previo consenso della persona soggetta a tassazione, in massimo dodici rate. Gli eventuali costi aggiuntivi sono a carico della persona soggetta a tassazione.

1. La data di scadenza è il 30 giugno.

2. Se l'obbligo fiscale sussiste per meno di otto mesi durante un periodo fiscale, la data mediana della durata dell'obbligo fiscale è considerata come data di scadenza.

1. Importi fatturati nella fattura finale, inclusi gli interessi compensativi, inferiori a Fr. 10.- così come gli interessi di mora inferiori a Fr. 10.- non vengono riscossi.

1. Si può rinunciare a un sollecito nei casi di urgenza temporale.

1. L'ufficio del registro fondiario informa esplicitamente le parti, in caso di trasmissione della proprietà o di atti giuridici equiparati, così come nella costituzione di nuovi diritti di ipoteca immobiliare, dell'esistenza e della portata del privilegio ipotecario legale per l'imposta sul guadagno su beni immobili e per l'imposta sulla trasmissione di proprietà. Questo avviso deve essere menzionato nell'atto.

2. Inoltre, l'ufficio del registro fondiario avverte della possibilità di garanzia delle imposte.

1. Nei beni immobili del patrimonio aziendale, la determinazione della parte del credito fiscale garantita dall'ipoteca immobiliare avviene in base all'importanza del guadagno immobiliare per l'intero credito fiscale del Cantone e del Comune.

2. Con l'iscrizione della richiesta fiscale provvisoria, si considera rispettato il termine di tre anni.

3. Il provvedimento di costituzione dell'ipoteca viene notificato alla persona imponibile e al proprietario dell'immobile.

4. L'imposta accertata è vincolante per il proprietario del terreno.

1. ...

2. Sull'acquisto di riacquisto dei titoli di perdita decide l'autorità competente in maniera definitiva.

3. Se la persona richiedente paga senza riserve le imposte, gli interessi o le multe interessati dalla richiesta di remissione, in tutto o in parte, mentre la domanda è pendente presso l'autorità di remissione, il procedimento di remissione diventa irrilevante nella misura del pagamento.

1. Le disposizioni della legge federale sull'imposta federale diretta e del regolamento del DFF sul trattamento delle domande di remissione per l'imposta federale diretta sono applicate mutatis mutandis.

1. Se l'obbligo fiscale di una persona fisica sussiste in più comuni del Cantone, tra i comuni interessati viene effettuata una ripartizione fiscale, purché

a) la quota di reddito imponibile attribuita al comune sia superiore a Fr. 1 000.- oppure

b) la quota di patrimonio imponibile attribuita al comune sia superiore a Fr. 25 000.-.

1. Le disposizioni relative all'imposta sugli utili immobiliari si applicano mutatis mutandis.

1. In mancanza di un accordo, le parti sono obbligate ciascuna per metà dell'imposta.

1. Con la registrazione della richiesta fiscale provvisoria, si ritiene rispettato il termine di tre anni.

2. Il provvedimento di costituzione del privilegio viene notificato alla persona fiscalmente obbligata e al proprietario del terreno.

3. L'imposta accertata è vincolante per il proprietario del terreno.

1. Sulle ammortizzazioni dei beni patrimoniali, che a causa della transizione al metodo della prevalenza sono stati esclusi dal patrimonio aziendale al 1° gennaio 1995, si deve conteggiare al momento della realizzazione effettiva (vendita, donazione) o, se ciò avviene in precedenza, al momento della cessazione dell'attività autonoma (liquidazione, trasferimento).

1. Le acquisizioni sostitutive che avvengono prima della vendita del bene patrimoniale da sostituire o del terreno sono possibili a partire dal 1º gennaio 2001.

1. Se i redditi straordinari esistano, viene generalmente valutato effettuando un confronto con gli anni precedenti.

1. I redditi straordinari derivanti da attività lavorative autonome sono particolarmente presenti in caso di

a) diminuzioni percentuali delle riserve di magazzino rispetto al valore dell'inventario; in caso di diminuzioni assolute delle riserve di magazzino solo se non sono causate da esigenze operative;

b) diminuzioni percentuali del fondo svalutazione crediti rispetto ai crediti; in caso di diminuzioni assolute del fondo svalutazione crediti solo se provocate da una liquidazione parziale;

c) cambiamenti nella prassi precedente di ammortamenti e accantonamenti, in ogni caso quando vi sia omissione di ammortamenti o accantonamenti necessari per l'attività;

d) contributi a enti di previdenza professionale a favore del proprio personale, che siano inferiori ai contributi ordinari dovuti dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro.

1. Le perdite degli anni fiscali 1999 e 2000, nonché le perdite ancora compensabili degli anni precedenti, possono essere dedotte dai redditi straordinari degli anni 1999 e 2000, ridotti delle spese straordinarie a essi connesse.

2. Le perdite derivanti dall'attività lavorativa autonoma degli anni precedenti devono essere compensate con i redditi ordinari degli anni 1999 e 2000.

1. La revisione deve essere effettuata al più tardi in occasione della prossima valutazione principale.

2. Non si procederà con le domande di revisione presentate dopo il passaggio in giudicato della valutazione principale per l'anno fiscale 2001.

1. Nelle società che hanno trasferito la loro sede o il luogo della loro effettiva amministrazione nel Cantone negli anni 1999 o 2000, la quota imputabile per l'esercizio 1999 è del 100 percento.

2. La quota si determina per le società ai sensi dell'art. 81 StG in base all'utile, in tutti gli altri casi in base al capitale.

1. Le quote di utili distribuite a carico del bilancio dell'esercizio 2000 nel corso del 2000 non vengono prese in considerazione.

2. Le riserve distribuibili generate da una modifica dei criteri di valutazione rispetto agli anni precedenti non vengono prese in considerazione.

1. Per gli importi fiscali non riscossi o non rimborsati dai comuni entro il 31 dicembre 2001, l'Amministrazione fiscale cantonale assume il compito di riscossione o rimborso.

2. Se le misure ragionevoli di riscossione o rimborso non sono state adottate, le spese del comune vengono addebitate. La Commissione fiscale dello Stato stabilisce tariffe forfettarie che coprono i costi.

1. L'archiviazione degli atti di riscossione delle imposte, relativi agli anni fiscali dal 1991 fino al 2002 incluso, avviene presso l'Amministrazione fiscale cantonale.

2. L'Amministrazione fiscale cantonale può impartire istruzioni all'Ufficio fiscale comunale, in particolare sulla forma e l'ordine in cui devono essere consegnati gli atti di riscossione delle imposte.

1. Il presente regolamento entra in vigore il 1º gennaio 2001.