Legge tributaria - Tipologie di Imposte

1. Lo Stato riscuote per coprire le sue spese

a) imposte sui redditi e sui patrimoni delle persone fisiche;

b) imposte sugli utili e sul capitale o, in sostituzione di queste, imposte minime sui beni immobili delle persone giuridiche;

c) imposte alla fonte da determinate persone fisiche e giuridiche;

d) imposte sui guadagni immobiliari delle persone fisiche e di determinate persone giuridiche;

e) imposte di successione e donazione dalle persone fisiche e da determinate persone giuridiche.

1. L'imposta calcolata secondo le aliquote di questo legge è l'imposta semplice, a condizione che l'importo dell'imposta sia determinato dal coefficiente fiscale.

1. L'ammontare delle imposte sul reddito e sul patrimonio, delle imposte sul capitale e delle imposte alla fonte è determinato dal coefficiente fiscale.

2. Sulle imposte sul capitale viene applicato un supplemento fisso pari al quadruplo dell'imposta cantonale semplice. Sull'imposta sugli utili non viene applicato alcun supplemento.

3. Il Consiglio cantonale decide il coefficiente fiscale per ogni anno solare.

1. La posizione delle partner registrate e dei partner registrati corrisponde in questo decreto a quella dei coniugi.

1. Le persone fisiche sono soggette all'imposta per appartenenza personale quando hanno il loro domicilio o soggiorno fiscale nel cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel cantone se vi risiede con l'intenzione di permanervi stabilmente o se il diritto federale le assegna qui un domicilio legale particolare.

3. Una persona ha il soggiorno fiscale nel cantone se vi risiede, a prescindere da eventuali interruzioni temporanee, esercitando un'attività lucrativa per almeno 30 giorni, o senza esercitare un'attività lucrativa per almeno 90 giorni.

4. ...

1. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza nel cantone sono soggette a tassazione, in base all'appartenenza economica, se

a) mantengono stabilimenti d'impresa o sedi operative nel cantone;

b) possiedono nel cantone proprietà immobiliari, diritti reali o diritti personali di utilizzo economicamente equivalenti a questi;

c) * commerciano con immobili situati nel cantone.

2. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera sono inoltre soggette a tassazione, in base all'appartenenza economica, se

a) svolgono un'attività lucrativa nel cantone;

b) * in qualità di membri del consiglio di amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel cantone, percepiscono dividendi, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti o compensi similari;

c) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteche o pegni su immobili situati nel cantone;

d) * mediano immobili situati nel cantone;

e) ricevono pensioni, rendite o altre prestazioni erogate da un datore di lavoro o un ente di previdenza con sede nel cantone, in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico;

f) ricevono prestazioni da istituti svizzeri di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel cantone;

g) * per il lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un'aeromobile o per il trasporto stradale ricevono salari o altri compensi da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone; da ciò resta esclusa la tassazione dei marinai per il lavoro a bordo di una nave d’alto mare.

1. **In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, alle sedi d'impresa e ai beni immobili situati al di fuori del Cantone.**

2. **In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per le quali, conformemente all'Art. 5, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.**

1. L'attribuzione fiscale per imprese, stabilimenti e beni immobili avviene in rapporto ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Fatto salvo il comma 2.

2. Le persone soggette a tassazione senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera devono dichiarare il reddito ottenuto nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone per quanto riguarda imprese, stabilimenti e beni immobili.

3. In caso di appartenenza personale, le perdite derivanti da stabilimenti esteri, salvo quelle da beni immobili, possono essere compensate con i profitti interni. Se lo stabilimento estero realizza profitti negli anni successivi, si procede a un'aggiunta al profitto dell'impresa svizzera nell'esercizio e nella misura in cui lo stabilimento estero utilizza la compensazione delle perdite. Lo stesso vale per la trasformazione di uno stabilimento in una persona giuridica e la successiva compensazione delle perdite. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero sono considerate solo ai fini della determinazione dell'aliquota.

1. Persone soggette a tassazione, che sono soggette a imposte nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al loro reddito e patrimonio complessivi; gli importi esenti da imposta sono concessi proporzionalmente. È fatto salvo il comma 2.

2. Persone soggette a tassazione senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera pagano le imposte per esercizi commerciali, stabilimenti e immobili nel Cantone almeno secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al reddito realizzato in Svizzera e al patrimonio situato in Svizzera. Le detrazioni sociali e le franchigie fiscali non vengono concesse.

1. L'obbligo fiscale inizia nel momento in cui una persona soggetta a tassazione prende domicilio fiscale o soggiorno nel cantone, oppure acquisisce valori imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o il trasferimento della persona soggetta a tassazione fuori dal cantone o con la cessazione dei valori imponibili nel cantone.

3. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale per motivi di appartenenza personale ed economica sono determinate nel rapporto intercantonale dal diritto federale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato sono sommati senza riguardo al regime patrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto l'autorità parentale sono attribuiti alla persona che detiene l'autorità parentale fino all'inizio dell'anno in cui essi diventano maggiorenni. Per i figli sotto la responsabilità parentale congiunta di genitori non soggetti a dichiarazione congiunta, l'attribuzione è fatta al genitore al quale spetta la deduzione per figli ai sensi dell'art. 38 comma 1. Il reddito da lavoro dei figli e i guadagni immobiliari sono tassati separatamente.

1. Le società semplici, le società in nome collettivo e le società in accomandita non sono soggette a tassazione in quanto tali; il loro reddito e patrimonio sono attribuiti ai soci.

2. Le società commerciali straniere e altre entità collettive straniere senza personalità giuridica, che sono soggette a imposta in base alla loro appartenenza economica, pagano le loro tasse secondo le disposizioni per le persone giuridiche.

1. Le comunioni ereditarie in quanto tali non sono soggette a imposizione fiscale; il loro reddito e patrimonio sono imputati ai singoli eredi o alle persone beneficiarie.

2. In caso di incertezza riguardo alle persone aventi diritto all’eredità o beneficiarie, o riguardo alle quote spettanti alle singole persone, la comunione ereditaria viene tassata nel suo insieme secondo le norme applicabili alle persone fisiche, all'ultimo domicilio del defunto e in base alle sue ultime condizioni personali.

1. Qualora un patrimonio non appartenga a nessuna persona specifica e manchi di personalità giuridica, il patrimonio e i suoi proventi sono soggetti a imposizione fiscale se, in base al suo scopo, appartiene al Cantone oppure è amministrato in esso.

2. Allo stesso modo, è soggetto a imposizione fiscale il patrimonio di persone scomparse o decedute all'estero, che sia amministrato nel Cantone e che non sia dimostrabilmente soggetto a tassazione altrove in virtù di un diritto preminente. La tassazione avviene di norma nel luogo di appartenenza, altrimenti nel luogo di amministrazione.

1. In caso di decesso della persona soggetta a tassazione, gli eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dalla persona deceduta fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, inclusi i benefici anticipati.

2. Il coniuge superstite risponde con la quota ereditaria che gli spetta e con l'importo che riceve in virtù del diritto matrimoniale sui beni, eccedente la quota legale secondo il diritto svizzero.

3. Il partner registrato superstite risponde come un coniuge e con l'importo ricevuto in base a un accordo patrimoniale ai sensi dell'articolo 25 comma 1 della Legge sulle Unioni Registrate.

1. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato sono responsabili solidalmente per l'intero importo delle imposte. La responsabilità solidale per le imposte accumulate durante il matrimonio legale e di fatto non separato persiste anche dopo una separazione o un divorzio. Inoltre, essi sono responsabili solidalmente per quella parte dell'intero importo delle imposte che si riferisce al reddito dei figli.

2. Con la persona soggetta a imposta sono responsabili solidalmente

a) i figli sotto la loro custodia parentale fino all'importo della quota a loro attribuita dell'intero importo delle imposte;

b) i soci residenti in Svizzera di una società semplice, società in nome collettivo o società in accomandita fino all'importo delle loro quote societarie per le imposte dei soci residenti all'estero;

c) gli acquirenti e i venditori di un immobile situato in Svizzera fino al 3 percento del prezzo di acquisto per le imposte dovute da commercianti o intermediari derivanti da tale attività, se questi non hanno il domicilio fiscale in Svizzera;

d) le persone che liquidano esercizi commerciali o stabilimenti in Svizzera o vendono o sfruttano proprietà situate in Svizzera o crediti garantiti da tali proprietà, fino all’importo del ricavato netto, se la persona soggetta a imposta non ha il domicilio fiscale in Svizzera.

3. Con gli eredi successori sono responsabili solidalmente per le imposte della persona defunta gli esecutori testamentari e gli amministratori dell'eredità. La responsabilità viene meno se la persona responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. Il Consiglio di Stato può, dopo aver consultato il comune interessato, concedere agevolazioni fiscali alle imprese individuali che sono appena state avviate o significativamente ampliate, per l'anno della fondazione e i nove anni seguenti, a condizione che servano all'interesse economico del Cantone. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale è equiparata alla nuova fondazione.

2. Le agevolazioni fiscali possono essere revocate retroattivamente in qualsiasi momento fino alla data della concessione, se le promesse dell'impresa o le condizioni del Consiglio di Stato non vengono rispettate.

1. Le persone beneficiarie ai sensi dell'Art. 2 par. 2 della Legge sullo Stato ospitante non sono soggette a tassazione nella misura in cui la legislazione federale prevede un'esenzione fiscale.

2. In caso di tassazione parziale si applica l'Art. 8.

1. Tutti i redditi ricorrenti e occasionali sono soggetti all'imposta sul reddito.

2. Sono considerati reddito anche i benefici in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio utilizzati per il consumo personale.

3. I guadagni di capitale derivanti dalla cessione di beni mobili privati sono esenti da imposte.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o pubblico, inclusi i redditi accessori come le indennità per prestazioni straordinarie, le provvigioni, le indennità, i regali di anzianità e di anniversario, le gratifiche, le mance, i premi, i vantaggi economici derivanti dalla partecipazione dei dipendenti e altri benefici economici.

2. I costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e l'aggiornamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono un altro beneficio economico ai sensi del comma 1, indipendentemente dal loro ammontare.

3. Le liquidazioni in capitale da un'istituzione di previdenza associata al rapporto di lavoro o le liquidazioni in capitale analoghe effettuate dal datore di lavoro sono tassate secondo l'articolo 41.

1. Sono considerate partecipazioni dei lavoratori effettive

a) Azioni, certificati di godimento, certificati di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la società madre o un'altra società del gruppo concedono ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni di cui alla lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni dei lavoratori non effettive i diritti a semplici indennità in denaro.

1. I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti effettive, eccetto quelle da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro dipendente al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato, diminuito di un eventuale prezzo di acquisizione.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, i periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del 6 percento per ogni anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari da opzioni dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa vengono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona soggetta a imposizione non ha avuto il domicilio fiscale o la residenza in Svizzera per l'intero periodo tra l'acquisizione e la nascita del diritto di esercizio delle opzioni vincolate per i dipendenti secondo l'art. 20b par. 3, i vantaggi pecuniari derivanti da esse sono tassati proporzionalmente in relazione al rapporto fra l'intero periodo e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera, nonché da ogni altra attività di lavoro autonomo.

2. Tra i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo rientrano anche tutte le plusvalenze provenienti dalla cessione, valorizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. La cessione è equiparata al trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio personale o in aziende o stabilimenti all'estero. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni patrimoniali che servono interamente o prevalentemente all'attività di lavoro autonomo, nonché partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale o di partecipazione di una società per azioni o cooperativa, a condizione che il proprietario dichiari queste ultime come patrimonio aziendale al momento dell'acquisto o all'inizio della responsabilità fiscale illimitata in caso di trasferimento dall'estero. Resta salvo l'Art. 21b.

3. Per le persone soggette a tassazione che tengono una contabilità regolare, si applica l'Art. 69 in analogia.

4. Le plusvalenze derivanti dalla cessione di terreni agricoli e forestali appartenenti al patrimonio aziendale sono attribuite ai redditi da attività di lavoro autonomo, nella misura in cui il ricavato della cessione non superi i costi di investimento. Si applica in analogia l'Art. 130.

1. Quando un immobile del patrimonio fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio personale, la persona soggetta all'imposta può richiedere che, al momento del trasferimento, venga tassata solo la differenza tra il costo d'investimento e il valore fiscale rilevante ai fini dell'imposta sul reddito. In questo caso, il costo d'investimento è considerato come il nuovo valore fiscale rilevante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle riserve segrete restanti come reddito da attività lavorativa autonoma viene posticipata fino alla vendita dell'immobile.

2. L'affitto di un'attività commerciale viene considerato come trasferimento al patrimonio personale solo su richiesta della persona soggetta all'imposta.

3. Se, in una divisione ereditaria, l'attività commerciale non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve segrete è posticipata su richiesta degli eredi che assumono l'attività fino alla successiva realizzazione, a condizione che questi eredi assumano i precedenti valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di profitto, surplus di liquidazione e vantaggi in denaro derivanti da azioni, partecipazioni in società a responsabilità limitata, quote cooperative e buoni di partecipazione, nonché i profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono tassabili al 60 per cento, dopo la detrazione delle spese attribuibili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale ordinario o del capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa.

2. La tassazione parziale sui guadagni da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona fisica soggetta a tassazione o dell'impresa individuale per almeno un anno.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti analoghi nell'ambito di un'attività lavorativa autonomo, l'Art. 69a si applica mutatis mutandis.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare nei casi di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e vengano adottati i valori rilevanti per l'imposta sul reddito fino ad allora applicati

a) nel trasferimento di beni a un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di associazione in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'Art. 72 comma 1 o di fusioni assimilabili.

2. In una ristrutturazione ai sensi del comma 1 lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo il procedimento di cui agli artt. 193 e seguenti, nella misura in cui i diritti di partecipazione o di associazione siano ceduti a un prezzo superiore al capitale proprio trasferito per l'imposta entro i cinque anni successivi alla ristrutturazione; in tal caso, la persona giuridica può rivendicare riserve occulte corrispondenti, tassate come utile.

1. Sono imponibili i proventi derivanti da beni mobili, in particolare

a) Gli interessi su depositi, inclusi i proventi derivanti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, eccetto quando tali assicurazioni sulla vita siano destinate alla previdenza. Si considera finalizzata alla previdenza la liquidazione della prestazione assicurativa a partire dal compimento del sessantesimo anno d'età, sulla base di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni costituito prima del compimento del sessantaseiesimo anno d'età;

b) I redditi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con una prevalente remunerazione unica (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a sconto), che spettano ai detentori;

c) * Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni di ogni tipo (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili), nella misura in cui non rappresentino un rimborso di quote di capitale esistenti. Un provento patrimoniale realizzato sulla restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della legge federale sull'imposta preventiva alla società di capitali o alla cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il diritto di esigere l'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP); resta riservato il cpv. 1bis;

d) I redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti fruttiferi;

e) * I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi complessivi superino i proventi derivanti da proprietà diretta; i redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale sono attribuiti proporzionalmente agli investitori;

f) I redditi derivanti da beni immateriali.

1bis. Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi pecuniari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e buoni di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili al 60 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale cooperativo di una società di capitali o di una cooperativa.

2. Il provento derivante dai diritti d'opzione non è considerato reddito patrimoniale, purché appartenga al patrimonio privato della persona imponibile.

1. È considerato reddito da capitale ai sensi dell'articolo 23, paragrafo 1 anche

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale azionario di una società di capitali o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, a condizione che entro cinque anni dalla vendita, con il coinvolgimento del venditore, venga distribuita una sostanza non necessaria per l'attività che era già presente al momento della vendita e distribuibile secondo le norme di diritto commerciale. Ciò si applica in modo analogo anche nel caso in cui nel corso di cinque anni più partecipanti vendano congiuntamente tale partecipazione o vengano vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento. La sostanza distribuita è tassata secondo le modalità previste dagli articoli 193 e seguenti presso il venditore;

b) * il ricavato dal trasferimento di una partecipazione nel capitale sociale o azionario di una società di capitali o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di una impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il venditore o il conferente detiene, dopo il trasferimento, almeno il 50 percento del capitale, nella misura in cui la contropartita complessivamente ricevuta supera la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve di conferimenti di capitale ai sensi dell'articolo 23b. Ciò si applica analogamente anche se più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. Vi è coinvolgimento ai sensi del paragrafo 1 lettera a quando il venditore sa o dovrebbe sapere che vengono prelevati fondi dalla società per finanziare il prezzo di acquisto che non vengono reintegrati.

1. Il rimborso di depositi, sovrapprezzi e contributi effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato allo stesso modo del rimborso di capitale nominale o di capitale sociale. Fatto salvo il comma 2.

2. Se una società per azioni o una cooperativa quotata in una borsa svizzera, in occasione del rimborso delle riserve di contributi in conto capitale ai sensi del comma 1, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili ai fini della distribuzione secondo il diritto commerciale presenti nella società.

3. Il comma 2 non si applica alle riserve dei contributi in conto capitale

a) che sono sorte in occasione di fusioni simili mediante conferimento di diritti di partecipazione e di membro in una società per azioni o cooperativa estera secondo l'art. 72, comma 1, lett. c, o mediante un trasferimento transfrontaliero a una società controllata nazionale secondo l'art. 72, comma 1, lett. d, dopo il 24 febbraio 2008;

b) che erano già presenti in una società per azioni o cooperativa estera al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera secondo l'art. 72, comma 1, lett. b e comma 3, o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c) nel caso della liquidazione della società per azioni o cooperativa.

4. I commi 2 e 3 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve dei contributi in conto capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

5. Se, in occasione della restituzione dei diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve dei contributi in conto capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di questa eccedenza di liquidazione si riduce della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve dei contributi in conto capitale disponibili nella società che si riferiscono a questi diritti di partecipazione.

6. Il comma 1 si applica ai depositi e ai sovrapprezzi effettuati durante l'arco di capitale secondo gli articoli 653s e seguenti del Codice delle obbligazioni solo nella misura in cui superano i rimborsi di riserve nell'ambito di questo arco di capitale.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da beni immobili, in particolare

a) tutti i redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo;

b) il valore locativo degli immobili che sono a disposizione del soggetto passivo a titolo di proprietà o diritto d'uso gratuito per uso personale;

c) i redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) i redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

2. Si considera valore locativo proprio l'importo che il soggetto passivo potrebbe ottenere come affitto in caso di locazione del suo immobile. È completamente imponibile anche quando l'immobile è ceduto a un canone di locazione o affitto inferiore a una persona vicina.

3. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per una misurazione uniforme del valore locativo proprio dei beni immobili autoutilizzati.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, dalle strutture di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata individuale, inclusi le liquidazioni in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi derivanti dalla previdenza professionale, in particolare, le prestazioni provenienti da casse pensioni, assicurazioni risparmio e di gruppo, nonché da polizze e conti di libero passaggio.

3. Le assicurazioni di rendita vitalizia nonché i contratti di rendita vitalizia e di vitalizio sono imponibili nella misura della loro quota di reddito. Questa è determinata secondo l'art. 7 cpv. 2 StHG.

1. Sono soggetti a tassazione anche

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa;

b) pagamenti una tantum o periodici in caso di morte o per danni fisici o di salute permanenti;

c) indennità per la cessazione o la mancata esercitazione di un'attività;

d) indennità per la mancata esercitazione di un diritto;

e) * ...

f) * Contributi alimentari che una persona soggetta a tassazione riceve in caso di divorzio, separazione legale o di fatto, nonché contributi alimentari che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà o custodia.

1. Sono esenti da imposta

a) il patrimonio acquisito per effetto di eredità, legato, donazione o divisione dei beni in caso di regime patrimoniale;

b) il patrimonio ottenuto da un'assicurazione privata sul capitale riscattabile, con l'eccezione di quelle derivanti da polizze di libero passaggio. L'art. 23 comma 1 lett. a resta riservato;

c) i pagamenti in capitale erogati dai datori di lavoro o dagli istituti di previdenza professionali in caso di cambiamento di lavoro, purché i beneficiari li utilizzino entro un anno per l'acquisto presso un ente di previdenza professionale;

d) i sussidi provenienti da fonti pubbliche o private;

e) le prestazioni in adempimento di obblighi di diritto familiare, con l'eccezione degli alimenti in conformità all'art. 26 lett. f;

f) il soldo per il servizio militare e di difesa civile, nonché la paghetta per il servizio civile;

g) il pagamento di somme di risarcimento per danni morali;

h) i redditi derivanti dalla legislazione federale sulle prestazioni complementari per l'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

i) * ...

j) * il soldo dei pompieri volontari fino a un importo di 5.000 franchi all'anno per i servizi in relazione con l'adempimento dei compiti fondamentali dei vigili del fuoco (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per il salvataggio, lotta contro gli incendi, difesa dai danni generali, gestione dei danni elementari e simili); fanno eccezione gli assegni forfettari per dirigenti, le indennità funzionali e le compensazioni per i lavori amministrativi e per i servizi erogati volontariamente dai vigili del fuoco;

k) * i guadagni ottenuti nei casinò con giochi da casinò autorizzati dalla legge federale sul denaro di gioco del 29 settembre 2017, purché tali guadagni non provengano da un’attività lavorativa indipendente;

l) * i singoli guadagni fino a un importo di 1 milione di franchi derivanti dalla partecipazione a grandi giochi autorizzati dal BGS e dalla partecipazione online a giochi da casinò autorizzati dal BGS;

m) * i guadagni derivanti dai piccoli giochi autorizzati dal BGS;

n) * i singoli guadagni derivanti da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che non sono soggetti al BGS ai sensi dell'art. 1 comma 2 lett. d ed e, purché non venga superato il limite di 1.000 franchi.

o) * redditi derivanti dalla legge federale sulle prestazioni transitorie per lavoratori anziani disoccupati.

1. Per la determinazione del reddito netto, si detraggono dal totale dei redditi imponibili le spese e le deduzioni generali conformemente agli articoli 29-36.

1. Si deducono dai costi professionali

a) * i costi necessari per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro fino a un importo massimo di Fr. 6 000.-;

b) i costi aggiuntivi necessari per il vitto al di fuori del domicilio e in caso di lavoro a turni;

c) * gli altri costi necessari per l'esercizio della professione; l'art. 35 lett. l rimane riservato.

d)-f) * ...

2. Per i costi professionali secondo il cpv. 1 lett. a-c, il Consiglio di Stato stabilisce degli importi forfettari; nel caso del cpv. 1 lett. c, la persona soggetta a tassazione ha la possibilità di dimostrare costi superiori.

1. Nell'esercizio di un'attività lucrativa indipendente, vengono dedotti i costi aziendali o professionali giustificati e contabilizzati.

2. Tra questi rientrano in particolare

a) gli ammortamenti, gli accantonamenti e le rettifiche di valore giustificati economicamente;

b) le riserve necessarie per incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del rendimento commerciale imponibile, ma complessivamente fino a un massimo di 1 milione di franchi;

c) le perdite subite sul patrimonio aziendale;

d)* i contributi e le elargizioni a istituzioni previdenziali a favore del proprio personale, a condizione che ogni utilizzo improprio sia escluso;

e)* i costi per la formazione e il perfezionamento professionale del proprio personale, inclusi i costi di riqualificazione;

f)-g)* ...

h) gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi che ricadono sulle partecipazioni secondo l'Art. 21 comma 2;

i)* le sanzioni finalizzate all'assorbimento degli utili, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

3. Non appartengono alle spese giustificate dal punto di vista commerciale, in particolare

a)* i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b)* le spese per consentire la commissione di reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c)* le multe (incluse le ammende fiscali e le imposte sanzionatorie) e le pene pecuniarie;

d)* le sanzioni amministrative finanziarie nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni ai sensi del comma 3 lett. c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa estera, esse sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona fiscalmente obbligata dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità con la legge.

1. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'ambito di un'attività lavorativa autonoma, l'art. 70a è applicabile mutatis mutandis.

1. Sono giustificati sotto il profilo economico

a) Gli ammortamenti che corrispondono a un adeguato riequilibrio della diminuzione di valore avvenuta negli esercizi commerciali rilevanti, purché siano iscritti contabilmente o, in caso di contabilità semplificata secondo l'art. 957 cpv. 2 CO, siano riportati in speciali tabelle di ammortamento; il Consiglio di Stato può emanare direttive per ulteriori ammortamenti immediati;

b) Gli accantonamenti che servono a compensare perdite potenziali o obbligazioni il cui esistenza o importo sono ancora indeterminati;

c) Le rettifiche di valore, nella misura in cui corrispondano a un adeguato riequilibrio della temporanea diminuzione di valore verificatasi nel periodo fiscale.

2. Gli accantonamenti, le rettifiche di valore nonché le riserve per la ricerca e lo sviluppo possono essere annualmente verificati riguardo alla loro giustificazione economica.

1. Nel caso di sostituzione di immobilizzazioni necessarie all'azienda, le riserve occulte possono essere trasferite su un bene sostitutivo dell'immobilizzazione necessaria all'azienda; è escluso il trasferimento di riserve occulte

a) da immobili a beni del patrimonio mobiliare;

b) su beni al di fuori della Svizzera.

2. Se l'acquisto di sostituzione non avviene nello stesso anno d'esercizio, può essere costituita una riserva fino all'ammontare delle riserve occulte. Questa riserva deve essere utilizzata per l'ammortamento sul bene sostitutivo entro un termine ragionevole o sciolta a favore del conto economico.

3. Sono considerate necessarie all'azienda solo le immobilizzazioni che servono direttamente all'attività; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo tramite il loro rendimento.

1. Perdite relative ai sette anni d'imposta precedenti possono essere dedotte, purché non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Le prestazioni di terzi, effettuate per compensare uno squilibrio patrimoniale nell'ambito di una ristrutturazione, possono essere utilizzate anche per compensare perdite emerse in esercizi precedenti e non ancora compensate con il reddito.

1. Nel caso di beni mobili del patrimonio privato, possono essere detratti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere né rimborsabili né accreditabili.

2. Per gli immobili del patrimonio privato, si possono detrarre i costi di mantenimento, i costi di ripristino di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. I costi di mantenimento includono investimenti destinati al risparmio energetico e alla protezione dell'ambiente, nella misura in cui sono deducibili dall'imposta federale diretta. Alle stesse condizioni possono essere detratti anche i costi di demolizione in vista di una ricostruzione sostitutiva. Gli investimenti per il risparmio energetico e la protezione dell'ambiente, così come i costi di demolizione in vista di una ricostruzione sostitutiva, sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale in corso in cui sono stati sostenuti.

3. Gli interessi di diritto di superficie in relazione ai redditi derivanti da immobili affittati o locati possono essere detratti.

4. Inoltre, sono deducibili i costi dei lavori di conservazione dei beni culturali intrapresi dalla persona soggetta all'imposta in base a disposizioni legali, in accordo con le autorità o su loro ingiunzione, nella misura in cui questi lavori non siano sovvenzionati.

5. La persona soggetta all'imposta può richiedere una deduzione forfettaria, invece dei costi e premi effettivi, per gli immobili del patrimonio privato destinati prevalentemente a scopi abitativi, purché gli introiti lordi da affitti non superino un importo determinato dal Consiglio di Stato.

1. Dai redditi sono dedotti

a) * gli interessi sui debiti privati nel limite dei rendimenti del patrimonio imponibili ai sensi degli art. 23, 23a e 24, più ulteriori Fr. 50 000.-;

b) * gli oneri permanenti così come la quota di rendimento ai sensi dell'art. 7 cpv. 2 lett. c StHG delle prestazioni derivanti da rendite vitalizie e contratti di mantenimento;

c) gli alimenti al coniuge divorziato o separato legalmente o di fatto, così come gli alimenti a favore di un genitore per i figli sotto la sua custodia o autorità parentale, tuttavia non le prestazioni versate per adempiere ad altri obblighi di mantenimento o sostegno familiare;

d) * i versamenti, premi e contributi effettuati in conformità alla legge, statuti o regolamenti per l'acquisizione di diritti da assicurazioni per la vecchiaia, superstiti e invalidità e da istituti di previdenza professionale;

e) * i versamenti, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata secondo il senso e nei limiti dell'art. 82 della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, superstiti e invalidità;

f) i premi e contributi per l'indennità di perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione infortuni obbligatoria;

g) * i versamenti, premi e contributi per assicurazioni sulla vita, malattia e infortuni che non rientrano sotto la lett. f, così come gli interessi sui capitali di risparmio del contribuente e delle persone da lui mantenute, fino a un totale di Fr. 5 400.- per coloro che vivono in matrimonio non separato, e Fr. 2 700.- per gli altri contribuenti. Per ogni figlio per il quale il contribuente può richiedere una detrazione ai sensi dell'art. 38, queste detrazioni sono aumentate di Fr. 1 000.-;

h) * Se i coniugi vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, dal reddito più basso guadagnato da un coniuge, indipendentemente dalla professione, attività o esercizio commerciale dell'altro coniuge, viene dedotto il 10%, ma almeno Fr. 2 400.- e al massimo Fr. 5 000.-. Il reddito da lavoro è considerato il reddito imponibile da attività dipendente o indipendente al netto delle spese secondo gli art. 29-33 e delle detrazioni generali ai sensi dell'art. 35 lett. d-f. In caso di significativa collaborazione di un coniuge nell'attività, impresa o commercio dell'altro coniuge o in caso di attività indipendente comune, a ciascun coniuge viene attribuita la metà del reddito da lavoro comune. Una diversa ripartizione deve essere comprovata dalla coppia.

i) * le spese comprovate, ma non superiori a Fr. 25 000.-, per la cura dei figli di terzi, ciascuno dei quali non abbia ancora compiuto i 14 anni e viva nello stesso nucleo familiare con la persona imponibile che provvede al suo mantenimento, purché tali spese siano in diretto rapporto causale con l'attività lavorativa, formativa o l'incapacità lavorativa della persona imponibile;

j) * i contributi associativi e donazioni fino a un totale di Fr. 10 000.- a partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti ai sensi dell'art. 76a della legge federale sui diritti politici,

2. sono rappresentati in un parlamento cantonale, oppure

3. hanno ottenuto almeno il 3 percento dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale in un Cantone.

k) * dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non sono esenti da imposta ai sensi dell'art. 27 cpv. 1 lett. k-n, vengono detratti il 5%, ma al massimo Fr. 5 000.-, come costi di partecipazione; dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online ai giochi di casinò ai sensi dell'art. 27 cpv. 1 lett. l vengono detratti i versamenti dal conto di gioco online nell'anno fiscale, ma al massimo Fr. 25 000.-;

l) * i costi per la formazione e l'istruzione orientate alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo totale di Fr. 12 000.- per persona imponibile, purché

1. ci sia un primo titolo di studio a livello secondario II, oppure

2. si sia compiuto il 20° anno di età e non si tratti dei costi di formazione fino al primo titolo di studio a livello secondario II.

1. Dalle rendite imponibili vengono inoltre detratti

a) * le spese mediche e per infortuni della persona soggetta a imposta e delle persone a suo carico, nella misura in cui la persona soggetta a imposta sostiene personalmente tali spese e queste superano il 5% del reddito imponibile ridotto degli oneri secondo gli articoli 28-35;

abis) * le spese legate alla disabilità delle persone soggette a imposta e delle persone da esse mantenute con disabilità ai sensi della Legge sulla parità dei disabili[14], nella misura in cui la persona soggetta a imposta sostiene personalmente tali spese;

b) * le erogazioni volontarie in denaro e altri beni a favore di persone giuridiche con sede in Svizzera, esonerate dall'obbligo fiscale a favore di finalità pubbliche o esclusivamente di utilità pubblica, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e alle loro istituzioni, quando tali donazioni raggiungono nella stessa imposta un importo di Fr. 100.- e complessivamente non superano il 20% del reddito imponibile ridotto degli oneri secondo gli articoli 28-35.

1. Sono indeducibili gli altri costi e spese, in particolare

a) le spese per il mantenimento della persona imponibile e della sua famiglia, nonché le spese private dovute alla posizione professionale;

b) * ...

c) le spese per l'estinzione dei debiti;

d) le spese per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore di beni patrimoniali;

e) le imposte sul reddito, sul guadagno immobiliare, sulle successioni, sulle donazioni, sul trasferimento di proprietà e le imposte patrimoniali della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, così come le imposte estere di analoga natura.

1. Dal reddito netto sono dedotti per il calcolo delle imposte

a) * come detrazione per i figli, purché la persona soggetta a imposta fornisca principalmente il sostegno, il figlio dipenda dal mantenimento e non siano detratti contributi di mantenimento per il figlio secondo l'art. 35 lett. c

1. * per ogni figlio sotto la custodia o sorveglianza della persona soggetta a imposta fino al compimento del 4° anno di età Fr. 5.000.-;

2. * per ogni figlio sotto la custodia o sorveglianza della persona soggetta a imposta dopo il compimento del 4° anno di età fino al compimento del 15° anno di età Fr. 7.000.-;

3. * per ogni figlio sotto la custodia o sorveglianza della persona soggetta a imposta dopo il compimento del 15° anno di età fino alla maggiore età, nonché per ogni figlio maggiorenne in formazione professionale o scolastica fino al compimento del 26° anno di età Fr. 11.000.-.

b) * ...

1bis. Se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione per i figli può essere suddivisa a metà se il figlio è sotto custodia congiunta e non vengono richiesti contributi di mantenimento secondo l'art. 35 lett. c per il figlio.

2. Le detrazioni sociali vengono determinate in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente; per il calcolo dell'aliquota sono completamente computate.

4. In ambito internazionale, le detrazioni sociali sono concesse solo alle persone soggette a imposta illimitatamente.

1. L'imposta sul reddito è (Tariffa base)

a) * Per i coniugi che vivono in matrimonio legalmente ed effettivamente non separato, così come per le persone vedove, separate giudizialmente o di fatto, divorziate e single soggette a tassazione che convivono nello stesso nucleo familiare con figli o persone bisognose di sostegno e il cui mantenimento è a carico principale (Tariffa per coniugati)

1. 0,00 percento per i primi Fr. 16 000

2. 0,50 percento per i successivi Fr. 2 000

3. 0,90 percento per i successivi Fr. 3 000

4. 1,40 percento per i successivi Fr. 5 000

5. 1,70 percento per i successivi Fr. 9 000

6. 1,90 percento per i successivi Fr. 15 000

7. 2,20 percento per i successivi Fr. 15 000

8. 2,50 percento per i successivi Fr. 20 000

9. 2,70 percento per i successivi Fr. 25 000

10. 2,80 percento per i successivi Fr. 60 000

11. 2,90 percento per i successivi Fr. 230 000

12. oltre 400 000: 2,60 percento del reddito imponibile

b) * per le altre persone soggette a tassazione (Tariffa per single)

1. 0,00 percento per i primi Fr. 8 000

2. 0,60 percento per i successivi Fr. 1 500

3. 1,00 percento per i successivi Fr. 1 500

4. 1,50 percento per i successivi Fr. 4 000

5. 1,80 percento per i successivi Fr. 11 000

6. 2,20 percento per i successivi Fr. 14 000

7. 2,40 percento per i successivi Fr. 12 000

8. 2,60 percento per i successivi Fr. 19 000

9. 2,70 percento per i successivi Fr. 14 000

10. 2,80 percento per i successivi Fr. 35 000

11. 2,90 percento per i successivi Fr. 130 000

12. oltre 250 000: 2,60 percento del reddito imponibile

2. Gli importi restanti inferiori a Fr. 100.- non vengono considerati nel calcolo del reddito imponibile.

3. La tariffa è stabilita in base alle condizioni alla fine del periodo impositivo o dell'obbligo fiscale.

4-5 ...

1. Nella tassazione del reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo vengono equilibrati mediante un adeguamento uniforme degli scaglioni delle tariffe e delle detrazioni dal reddito menzionate all'art. 35 lett. g-l e all'art. 38 cpv. 1. Gli importi sono arrotondati a Fr. 100.- per eccesso o per difetto.

2. Il Consiglio di Stato adegua gli scaglioni tariffari e le detrazioni quando l'indice nazionale dei prezzi al consumo è aumentato di almeno il 3,0 per cento dall'ultimo adeguamento.

3. Rilevante è il livello dell'indice il 30 giugno prima dell'inizio del periodo d'imposta, partendo dal livello dell'indice al 31 dicembre 2010.

4-6

...

1. Per i piccoli salari derivanti da attività lavorativa subordinata, l'imposta è da applicare ad un'aliquota del 4,5 percento, senza considerare gli altri redditi, eventuali spese professionali e deduzioni sociali. È necessario che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di rendicontazione ai sensi degli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro sommerso.

2. L'art. 175 lett. a si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS.

4. La cassa di compensazione AVS emette alla persona sottoposta a imposta un prospetto o una conferma sulla detrazione fiscale. Essa trasferisce le somme incassate all'autorità fiscale competente.

5. Il diritto alla provvigione di incasso ai sensi dell'art. 116 è trasferito alla competente cassa di compensazione AVS.

6. Il regolamento definisce ulteriori dettagli.

1. Se i redditi includono indennità in capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito viene calcolata tenendo conto degli altri redditi, utilizzando l'aliquota che si applicherebbe se invece della prestazione una tantum fosse stata corrisposta una prestazione annuale corrispondente.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi dell'art. 25, nonché i pagamenti in caso di morte e per danni fisici o di salute permanenti, sono tassati separatamente. Sono soggetti sempre a un'imposta annuale completa. L'aliquota dell'imposta semplice si calcola come segue

a) per i coniugi fiscalmente congiunti, nonché per vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi/nubili che convivono con figli o persone bisognose di supporto nello stesso nucleo familiare e ne sostengono principalmente il mantenimento (Tariffa coniugata)

1. 0,7500 percento fino a Fr. 400 000.- e

2. 1,0000 percento per l'importo eccedente

b) per le altre persone fiscalmente obbligate (Tariffa per singoli)

1. 1,0000 percento fino a Fr. 400 000.- e

2. 1,3333 percento per l'importo eccedente

2. Non vengono concessi gli sgravi sociali.

3. Il diritto d'imposta nasce al momento dell'afflusso della prestazione.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o a causa dell'incapacità di proseguirla per invalidità, la somma delle riserve occulte realizzate negli ultimi due anni d'esercizio viene tassata separatamente. I contributi di acquisto secondo l'art. 35 lett. d sono deducibili.

2. Se non vengono detratti contributi di acquisto secondo l'art. 35 lett. d, l'imposta semplice sull'importo delle riserve occulte realizzate, per il quale la persona soggetta a tassazione dimostra l'ammissibilità di un acquisto, si determina secondo l'art. 41 par. 1. Per il saldo delle riserve occulte realizzate, l'imposta semplice si determina anch'essa secondo l'art. 41 par. 1.

3. I paragrafi 1 e 2 valgono anche per il coniuge superstite, gli altri eredi e i legatari, a condizione che non proseguano l'impresa acquisita. La dichiarazione fiscale avviene al più tardi cinque anni solari dopo la fine dell'anno di decesso del de cuius.

1. L'imposta sulla sostanza si applica all'intero patrimonio netto.

2. Il patrimonio in usufrutto viene attribuito alla persona avente diritto.

3. Nel caso di partecipazioni in fondi d'investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta, è imponibile la differenza di valore tra il totale degli attivi del fondo d'investimento collettivo e la sua proprietà immobiliare diretta.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato.

1. Beni immateriali e beni mobili che fanno parte del patrimonio aziendale della persona soggetta a tassazione sono valutati al valore di imposta sul reddito.

1. Le assicurazioni sulla vita sono soggette all'imposta sul patrimonio con il loro valore di riscatto. Sono equiparate ad esse le assicurazioni pensionistiche riscattabili.

1. I titoli devono essere valutati al valore di mercato.

2. In assenza di tale valore, la valutazione avviene secondo il valore intrinseco.

3. Nella valutazione dei crediti contestati o manifestamente incerti, si deve tener conto della probabilità di perdita.

1. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'art. 20b cpv. 1 devono essere valutate al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco devono essere adeguatamente considerati. Il regolamento disciplina i dettagli.

2. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi degli art. 20b cpv. 3 e 20c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza valore fiscale.

1. Per i terreni, è determinante il valore di mercato ufficiale.

2. Per nuove costruzioni e ampliamenti o per altri investimenti che aumentano il valore di un terreno e che non sono ancora inclusi in una stima ufficiale del valore di mercato, viene applicato un sovrapprezzo del 80 percento dei costi al valore di mercato ufficiale vigente.

1. I terreni rientranti nel campo di applicazione della legislazione federale sul diritto fondiario agricolo, utilizzati prevalentemente per scopi agricoli o forestali, devono essere valutati in base al valore di reddito.

2. Per le nuove costruzioni e gli ampliamenti o per altri investimenti che accrescono il valore di un terreno agricolo, non ancora inclusi in una stima ufficiale del valore di reddito, viene applicato un supplemento al valore ufficiale corrente del reddito pari al 20 percento delle spese.

1. I debiti, per i quali una persona soggetta a tassazione è l'unica responsabile, sono interamente dedotti, mentre altri debiti, come i debiti solidali e di garanzia, sono dedotti solo nella misura in cui devono essere sostenuti da questa persona.

1. Il mobilio e gli oggetti personali di uso comune non sono soggetti all'imposta patrimoniale.

1. Dal patrimonio netto si deducono per il calcolo del patrimonio imponibile

a) per i coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separata, Fr. 150 000.-;

b) per tutte le altre persone soggette a tassazione Fr. 75 000.-;

c) in aggiunta per ogni figlio minorenne, che è sotto la potestà o la custodia della persona soggetta a tassazione e per il quale si può richiedere la detrazione per figli a norma dell’art. 38 comma 1, Fr. 25 000.-.

2. Gli importi esenti da imposta sono fissati in base alle circostanze alla fine del periodo d’imposta o dell’obbligo fiscale. Fatta salva la disposizione del comma 3.

3. Nei rapporti internazionali, gli importi esenti da imposta sono concessi solo a persone soggette a tassazione illimitata.

1. Per patrimoni fino a Fr. 250 000, l'imposta semplice è pari a 0,50 per mille.

2. Per patrimoni superiori a Fr. 250 000, l'imposta semplice è pari a 0,55 per mille.

3. Gli importi residui inferiori a Fr. 1 000 non vengono presi in considerazione per il calcolo dell'imposta.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo d'imposta. Il diritto all'imposta sorge all'inizio del periodo d'imposta.

2. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo d'imposta, l'imposta è riscossa sui redditi conseguiti in tale intervallo. In questo caso, l'aliquota d’imposta per i redditi che fluiscono regolarmente è determinata in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi che non fluiscono regolarmente non sono ricalcolati ai fini della determinazione dell'aliquota. L'Art. 41 rimane riservato.

4. Per le deduzioni si applica l’art. 3 per analogia.

1. Il reddito imponibile si determina in base ai redditi del periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito da attività lucrativa indipendente, è determinante il risultato delle chiusure contabili rientranti nel periodo fiscale.

3. Le persone obbligate alla dichiarazione fiscale con attività lucrativa indipendente devono redigere un bilancio in ogni periodo fiscale e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio se l'attività lucrativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

1. Il patrimonio imponibile è determinato alla fine del periodo fiscale o dell'obbligazione fiscale.

2. Per le persone soggette a tassazione con attività lucrativa indipendente, il cui esercizio commerciale non coincide con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato secondo il capitale proprio alla fine dell'esercizio commerciale concluso nel periodo fiscale.

3. Se l'obbligazione fiscale esiste solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta corrispondente a tale periodo viene riscossa.

4. Se la persona soggetta a tassazione eredita patrimonio durante il periodo fiscale o cessa l'appartenenza economica a un altro cantone durante il periodo fiscale, si applica per analogia il comma 3.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale in corso.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge viene tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, entrambi i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Si applicano le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Sono soggette a tassazione come persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, società d'investimento a capitale fisso secondo l'art. 110 della Legge sugli investimenti collettivi e le società cooperative;

b) le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2. Sono equiparate alle altre persone giuridiche le istituzioni di investimento collettivo con proprietà fondiaria diretta ai sensi dell'art. 58 o art. 118a della Legge sugli investimenti collettivi.

3. Le persone giuridiche estere, così come le società commerciali straniere e altre entità collettive straniere prive di personalità giuridica, soggette a tassazione per appartenenza economica, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono più simili dal punto di vista giuridico o fattuale.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Persone giuridiche con sede o con amministrazione effettiva al di fuori del Cantone sono soggette all'obbligo fiscale, se esse

a) sono socie di imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone;

c) possiedono proprietà, diritti reali o diritti d'uso personale economicamente equivalenti su beni immobili nel Cantone;

d) * negoziano con beni immobili situati nel Cantone.

2. Persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette all'obbligo fiscale, se esse

a) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteca su beni immobili situati nel Cantone;

b) * mediano beni immobili situati nel Cantone.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle attività commerciali, alle sedi operative e agli immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del capitale per le quali, secondo l'articolo 60, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. Qualora un patrimonio sia oggetto di usufrutto, la persona giuridica avente diritto è obbligata al pagamento delle imposte sul patrimonio e sul reddito derivante da esso.

1. L’assegnazione fiscale per esercizi commerciali, stabilimenti e immobili avviene in rapporto ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Fatta salva la disposizione di cui al comma 2.

2. Le persone giuridiche senza sede o effettiva amministrazione in Svizzera sono tenute a tassare il profitto realizzato nel cantone e il capitale situato nel cantone per esercizi commerciali, stabilimenti e immobili.

3. Le persone giuridiche con sede o effettiva amministrazione in Svizzera possono compensare perdite derivanti da stabilimenti esteri, fatta eccezione per quelle da immobili, con profitti realizzati in patria. Se lo stabilimento estero realizza profitti negli anni successivi, avviene un'aggiunta al profitto dell'impresa svizzera nell'anno commerciale e nella misura in cui lo stabilimento estero effettua la compensazione delle perdite. Lo stesso vale in caso di trasformazione di uno stabilimento in persona giuridica e successiva compensazione delle perdite.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua gestione effettiva nel cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o della gestione effettiva fuori dal cantone o con la cessazione dei valori imponibili nel cantone.

3. Gli effetti dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinati nel rapporto intercantonale dal diritto federale.

4. Per la persona giuridica sciolta mediante fusione, unione, trasformazione o acquisizione, i successori legali subentrano nei diritti e negli obblighi della stessa.

1. Quando cessa l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le tasse da essa dovute fino all'ammontare del risultato della liquidazione o, se la persona giuridica trasferisce la sua sede o amministrazione effettiva all'estero, fino all'ammontare del suo patrimonio netto. La responsabilità decade se la persona responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2. Per le tasse di una persona giuridica soggetta a imposizione economica, le seguenti persone sono solidalmente responsabili fino all'ammontare del ricavato netto

a) coloro che dissolvono attività commerciali o stabilimenti nel Cantone;

b) coloro che alienano o valorizzano beni immobili nel Cantone o crediti garantiti da tali beni immobili.

3. Chiunque acquisti o venda un immobile situato nel Cantone è solidalmente responsabile per la tassa dovuta dall'attività di intermediazione fino al 3 percento del prezzo d'acquisto, qualora la persona giuridica che media l'immobile non abbia né la sede né l'amministrazione effettiva in Svizzera.

4. Per le tasse delle società commerciali estere e altre associazioni estere di persone senza personalità giuridica, i soci sono solidalmente responsabili.

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) il Cantone e i suoi enti;

c) i Comuni e i loro enti, nella misura in cui tali enti non realizzano il loro utile netto in concorrenza con imprese private;

d) le istituzioni di previdenza professionale di imprese con sede, domicilio o stabilimento in Svizzera e delle imprese a loro affiliate, purché i mezzi dell'istituzione siano impiegati permanentemente ed esclusivamente a scopi di previdenza del personale;

e) le casse di assicurazione sociale e di compensazione interne, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, malattia, vecchiaia, invalidità e ai superstiti, secondo le disposizioni del diritto federale;

f) le persone giuridiche che perseguono scopi di pubblica utilità o di beneficenza, per i guadagni e il capitale, che sono esclusivamente e irrevocabilmente dedicati a tali scopi. Scopi imprenditoriali non sono generalmente considerati di beneficenza. L'acquisizione e la gestione di partecipazioni di rilievo in aziende sono considerati di beneficenza, se l'interesse alla conservazione dell'azienda è subordinato allo scopo di beneficenza e non vengono svolte attività di gestione aziendale;

g) le chiese riconosciute come enti di diritto pubblico;

h) le persone giuridiche che perseguono scopi religiosi a livello cantonale o nazionale, per i guadagni e il capitale, che sono esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali scopi;

i) * gli stati esteri per i loro immobili interni destinati esclusivamente all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2 comma 1 della legge sugli stati ospiti per gli immobili che sono proprietà dei beneficiari istituzionali e che sono utilizzati dai loro uffici;

j) * i fondi di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente enti di previdenza professionale esenti da tasse ai sensi della lettera d o casse di assicurazione sociale e di compensazione interne esenti da tasse ai sensi della lettera e;

k) * le aziende di trasporto e infrastruttura concessionate dalla Confederazione, che ricevono indennizzi per questa attività o che devono mantenere un'operazione annuale di interesse nazionale in base alla loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai guadagni derivanti dall'attività concessionata che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le attività secondarie e le proprietà immobiliari che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessionata.

2. ...

3. Le persone giuridiche menzionate al comma 1 lett. d fino a lett. h e lett. j sono comunque soggette all'imposta sugli utili immobiliari.

1. Il Consiglio di Stato può, dopo aver consultato il comune interessato, concedere agevolazioni fiscali per l'anno di fondazione e i nove anni successivi alle imprese di persone giuridiche che vengono aperte ex novo o significativamente ampliate, a condizione che servano l'interesse economico del Cantone. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale è equiparata a una nuova fondazione.

2. Le agevolazioni fiscali possono essere revocate in qualsiasi momento con effetto retroattivo fino al momento della concessione, qualora l'impresa non rispetti gli impegni presi o le condizioni imposte dal Consiglio di Stato.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile si compone di

1. il saldo del conto economico;

2. tutte le parti del risultato aziendale escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese aziendali giustificate, in particolare

a) i costi per l'acquisto, la fabbricazione o l'incremento di valore di beni patrimoniali fissi;

b) ammortamenti non giustificati da motivi aziendali, rettifiche di valore, riserve per la ricerca e lo sviluppo e accantonamenti;

c) conferimenti nelle riserve;

d) versamenti al capitale proprio provenienti da mezzi propri, nella misura in cui non siano prelevati da riserve non tassate;

e) distribuzioni di utili aperte e occulte e liberalità non giustificate da motivi aziendali a terzi;

3. * gli introiti non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni di capitale, di rivalutazione e di liquidazione;

4. gli interessi sul capitale proprio occulto secondo l'art. 88.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato in modo analogo secondo il paragrafo 1.

1. L’utile netto da brevetti e diritti comparabili (art. 24a StHG) è incluso, su richiesta della persona fiscalmente obbligata, nel calcolo dell'utile netto imponibile con uno sconto del 50 percento in proporzione ai costi qualificanti di ricerca e sviluppo rispetto ai costi totali di ricerca e sviluppo per ogni brevetto o diritto comparabile (coefficiente Nexus).

2. L’utile netto da brevetti e diritti comparabili, che sono inclusi nei prodotti, si determina riducendo l'utile netto di questi prodotti rispettivamente del 6 percento dei costi assegnati a questi prodotti, nonché del compenso per il marchio.

3. Qualora l’utile netto da brevetti e diritti comparabili sia soggetto a tassazione ridotta per la prima volta, i costi di ricerca e sviluppo già presi in considerazione nei periodi fiscali precedenti, così come un eventuale detrazione secondo l'art. 70a, sono aggiunti all'utile netto imponibile. Nella misura dell'importo aggiunto, deve formarsi una riserva latente tassata. Il paragrafo 4 rimane riservato.

4. Su richiesta, l'aggiunta secondo il paragrafo 3 può essere ripartita nei primi cinque anni dopo l'ingresso nella patent box e può essere compensata con gli utili netti da brevetti e diritti comparabili. Il regolamento disciplina le ulteriori disposizioni.

1. Fanno parte degli oneri deducibili per scopi commerciali giustificati anche

a) le imposte federali, cantonali e comunali;

b) i contributi e le elargizioni a favore degli istituti di previdenza a beneficio del proprio personale, purché sia escluso ogni uso non conforme allo scopo;

c) le prestazioni volontarie di denaro e di altri beni patrimoniali fino al 20 percento dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, esenti da obblighi fiscali per fini di pubblica utilità o esclusivamente di beneficenza, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti;

d) gli sconti, le detrazioni, le gratifiche di fatturato e le retrocessioni sul corrispettivo per forniture e prestazioni nonché i surplus destinati alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie assicurative;

e) le riserve necessarie per ordini di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento dell'utile imponibile, tuttavia complessivamente non oltre 1 milione di franchi;

f) i costi per la formazione e l'aggiornamento orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

g) le sanzioni che mirano al recupero del profitto, nella misura in cui non abbiano scopo punitivo.

2. Non sono parte degli oneri deducibili per scopi commerciali giustificati in particolare

a) i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) spese volte a consentire reati o a titolo di controprestazione per la commissione di reati;

c) le multe (incluse ammende fiscali e sanzioni fiscali);

d) le sanzioni amministrative pecuniarie, nella misura in cui abbiano scopo punitivo.

3. Se le sanzioni ai sensi del comma 2 lett. c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa estera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona soggetta a imposta dimostra in modo credibile di aver intrapreso tutti i passaggi ragionevolmente richiesti per comportarsi in conformità con il diritto.

1. Le spese per la ricerca e lo sviluppo sostenute direttamente dal soggetto passivo o indirettamente tramite terzi nel territorio nazionale sono ammesse in deduzione, su richiesta, per un importo pari al 50 percento delle spese giustificate a fini aziendali per la ricerca e lo sviluppo.

2. Per ricerca e sviluppo si intendono la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'art. 2 della Legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. È ammessa una deduzione aumentata su

a) il costo del personale direttamente imputabile alla ricerca e allo sviluppo, aggiungendo un supplemento del 35 percento di questo costo del personale, ma non oltre l'intero ammontare delle spese della persona soggetta a tassazione;

b) l'80 percento delle spese per ricerca e sviluppo addebitate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla deduzione, il committente non ne ha diritto.

1. L'intera agevolazione fiscale ai sensi dell’art. 69a commi 1 e 2 e dell’art. 70a non può superare il 50 per cento dell'utile imponibile prima del riporto delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi degli art. 78 e art. 79 commi 1 e 2, e prima della deduzione delle agevolazioni concesse.

2. Né dalle singole agevolazioni né dall'intera agevolazione fiscale possono derivare riporti di perdite.

1. Non si genera alcun guadagno imponibile da

a) Apporti di capitale effettuati dai soci di società di capitali e cooperative, inclusi i sovrapprezzi e le prestazioni a fondo perduto;

b) Trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una sede secondaria all'interno della Svizzera, nella misura in cui non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili;

c) Incremento di capitale da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e che vengano mantenuti i valori precedentemente determinanti per l'imposta sul reddito

a) in caso di trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) in caso di scissione di una persona giuridica, purché uno o più stabilimenti o parti di stabilimenti siano trasferiti e a condizione che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'azienda o parte di essa;

c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o fusioni assimilabili;

d) nel trasferimento di stabilimenti o parti di stabilimenti nonché di beni dell'attivo fisso a una filiale nazionale. Si considera filiale una società per azioni o una cooperativa in cui la società per azioni o la cooperativa trasferente detiene almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di base.

2. Nel caso di un trasferimento a una filiale ai sensi del comma 1 lett. d, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente nel procedimento ai sensi degli art. 193 ss., se nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza alla filiale vengono alienati; in tal caso, la filiale può fare valere le riserve occulte corrispondenti, tassate come reddito.

3. Tra società per azioni e cooperative nazionali che, secondo il complesso delle circostanze effettive, sono riunite sotto la direzione unitaria di una società per azioni o di una cooperativa, possono essere trasferite, direttamente o indirettamente, partecipazioni di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di base di un'altra società per azioni o cooperativa, stabilimenti o parti di stabilimenti e beni dell'attivo fisso, ai valori precedentemente rilevanti per l'imposizione degli utili. Restano riservati

a) il trasferimento a una filiale secondo il comma 1 lett. d;

b) * ...

4. Se in caso di trasferimento ai sensi del comma 3 i beni trasferiti vengono alienati nei cinque anni successivi o se in tale periodo viene abbandonata la direzione unitaria, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente nel procedimento ai sensi degli art. 193 ss. La persona giuridica favorita può in tal caso far valere le riserve occulte, tassate come reddito. Le società per azioni e cooperative nazionali riunite sotto direzione unitaria al momento della violazione del termine di blocco sono solidalmente responsabili per la tassa supplementare.

5. Se, a causa dell'assunzione di attivi e passivi di una società per azioni o di una cooperativa i cui diritti di partecipazione appartengono alla società per azioni o alla cooperativa acquirente, si genera una perdita contabile sulla partecipazione, questa non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale utile contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. Se al momento dell'inizio dell'obbligo fiscale la persona soggetta a imposta rivela riserve occulte, inclusa la plusvalenza creata internamente, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o una cooperativa derivanti da partecipazioni pari ad almeno il 10 percento nel capitale sociale o nel capitale fisso o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. L'inizio dell'obbligo fiscale è considerato il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un'impresa con sede in territorio nazionale o a una stabile organizzazione in territorio nazionale, la cessazione di un'esenzione fiscale ai sensi dell'Art. 66, comma 1, nonché lo spostamento della sede legale o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicabile fiscalmente agli ammortamenti sui beni patrimoniali in questione.

4. La plusvalenza creata internamente rivelata deve essere ammortizzata entro dieci anni.

1. Alla cessazione dell'obbligo fiscale, le riserve occulte al momento esistenti e non tassate, inclusi i plusvalori creati autonomamente, vengono tassate.

2. Sono considerate cessazioni dell'obbligo fiscale il trasferimento di valori patrimoniali, imprese, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'attività all'estero o a una stabile organizzazione all'estero, la conclusione della liquidazione, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi dell'art. 66 comma 1, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. Sono giustificati a livello commerciale

a) gli ammortamenti che corrispondono a una compensazione adeguata della diminuzione di valore intervenuta negli esercizi commerciali rilevanti, a condizione che siano esposti contabilmente o, in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'art. 957 cpv. 2 CO, in tabelle di ammortamento speciali; il Consiglio di Stato può emanare direttive per ammortamenti straordinari aggiuntivi;

b) accantonamenti destinati alla compensazione di perdite potenziali o di obbligazioni la cui esistenza o l'ammontare sono ancora indeterminati;

c) rettifiche di valore, nella misura in cui corrispondono a una compensazione adeguata della diminuzione di valore temporanea verificatasi nel periodo di imposizione.

2. Gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve per la ricerca e lo sviluppo possono essere annualmente verificati sulla loro giustificazione commerciale.

3. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sui costi di acquisizione delle partecipazioni che soddisfano i requisiti dell'art. 79 cpv. 2 lett. b e cpv. 3 sono imputati al reddito imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Nel caso di sostituzione di beni strumentali essenziali per l'esercizio dell'attività, le riserve occulte possono essere trasferite a un bene sostitutivo necessario per l'attività aziendale; è escluso il trasferimento delle riserve occulte

a) da immobili a beni mobili;

b) a beni al di fuori della Svizzera.

2. Se l'acquisto sostitutivo non avviene nello stesso esercizio finanziario, può essere costituito un accantonamento pari all'ammontare delle riserve occulte. Questo accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sul bene sostitutivo o sciolto a favore del conto economico.

3. Sono considerati beni strumentali necessari soltanto quelli che servono direttamente l'attività aziendale; sono esclusi in particolare i beni che servono all'impresa soltanto come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

4. Nel caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite a una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione venduta rappresenti almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale azionario o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve dell'altra società e sia stata posseduta come tale per almeno un anno dalla società di capitali o cooperativa.

1. Dal guadagno netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite dei sette esercizi precedenti al periodo fiscale, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del guadagno netto imponibile di quegli anni. Le perdite si considerano comunque considerate se per un periodo fiscale è stata pagata l'imposta minima secondo l'art. 96.

2. Con i contributi per il riequilibrio di una sottocapitalizzazione nell'ambito di una ristrutturazione, che non costituiscono apporti di capitale, possono essere anche compensate perdite verificatesi in precedenti esercizi e che non possono ancora essere compensate con guadagni.

3. In caso di passaggio da una società tassata con privilegi a una società tassata ordinariamente e in caso di cessazione di un'esenzione fiscale secondo l'art. 66, esiste un diritto alla compensazione delle perdite degli anni precedenti solo nella misura della precedente tassazione degli utili.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono considerati come reddito imponibile.

2. Dagli introiti imponibili delle associazioni possono essere completamente dedotte le spese necessarie per conseguirli, mentre le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. Gli investimenti collettivi di capitale sono soggetti all'imposta sui profitti per il reddito derivante dalla proprietà immobiliare diretta.

1. L'utile imponibile delle società di capitali e delle cooperative è tassato complessivamente al 6,5 percento.

2. L'aliquota fiscale è aumentata per le società di capitali e le cooperative che fanno parte di un gruppo societario internazionale, tenendo conto dell'imposta federale diretta, fino ad raggiungere il livello minimo di imposizione accettato dallo stato estero.

1. Per le società di capitali e le cooperative, l'imposta sugli utili si riduce in proporzione al reddito netto derivante dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto totale, se la società o cooperativa

a) detiene una partecipazione di almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale azionario di un'altra società;

b) partecipa per almeno il 10 percento agli utili e alle riserve di un'altra società; oppure

c) possiede diritti di partecipazione per un valore di mercato di almeno Fr. 1.000.000.-.

2. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al rendimento delle partecipazioni, dedotto dei costi di finanziamento pertinenti e di un importo del 5 percento per coprire i costi amministrativi; resta riservata la prova dei costi amministrativi effettivi. I costi di finanziamento comprendono gli interessi passivi e altre spese che, da un punto di vista economico, sono equiparabili agli interessi passivi.

3. Il rendimento di una partecipazione non viene considerato nel calcolo della riduzione, nella misura in cui, sulla stessa partecipazione, venga effettuata una svalutazione legata alla distribuzione degli utili.

4. Per le società capogruppo di banche di rilevanza sistemica ai sensi dell'art. 7 comma 1 della Legge bancaria dell'8 novembre 1934, ai fini del calcolo del reddito netto ai sensi del comma 2, non vengono considerati i costi di finanziamento e le richieste in bilancio derivanti da fondi trasferiti internamente al gruppo derivanti dalle seguenti obbligazioni

a) Obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'art. 11 comma 4 della Legge bancaria; e

b) Strumenti di debito per la copertura delle perdite in caso di misure di insolvenza ai sensi degli articoli 28-32 della Legge bancaria.

1. I proventi derivanti da partecipazioni includono, salvo quanto disposto dai paragrafi 2-4, i guadagni in conto capitale su queste partecipazioni, i proventi dei relativi diritti di opzione, nonché i guadagni contabili conseguenti alla rivalutazione ai sensi dell'articolo 670 del Codice delle Obbligazioni (CO).

2. I guadagni in conto capitale e i guadagni contabili conseguenti alla rivalutazione ai sensi dell'articolo 670 CO sono considerati nel calcolo della riduzione solo

a) nella misura in cui il ricavo o la rivalutazione ecceda i costi di acquisizione;

b) purché la partecipazione venduta o rivalutata rappresentasse almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario di un'altra società, ovvero garantisse un diritto ad almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società e sia stata detenuta come tale dalla società per azioni o cooperativa per almeno un anno.

3. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a causa di una cessione parziale, la riduzione può essere concessa per ogni ulteriore guadagno di cessione solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno Fr. 1 000 000.- alla fine dell'anno fiscale precedente alla vendita.

4. I costi di acquisizione sono ridotti dagli ammortamenti effettuati, nella misura in cui questi abbiano comportato una riduzione della riduzione ai sensi dell'articolo 78, paragrafo 3. Dopo una rivalutazione effettuata ai sensi dell'articolo 670 CO, i costi di acquisizione sono aumentati di conseguenza. Per le partecipazioni trasferite a valori contabili in occasione di una ristrutturazione neutrale dal punto di vista fiscale, si fa riferimento ai costi di acquisizione originali.

1. Il reddito imponibile di associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è tassato complessivamente al 6,5 percento.

2. I redditi inferiori a Fr. 20 000.- non sono soggetti a tassazione.

1. I profitti delle persone giuridiche con finalità ideali non sono tassati, a condizione che non superino Fr. 20 000.- e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali finalità.

1. Il reddito imponibile dei fondi di investimento collettivi è tassato complessivamente al 6,5 percento.

1. Il ricavato dell'imposta sugli utili delle persone giuridiche è devoluto al 50 percento al comune.

2. ...

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale azionario, capitale sociale o capitale di costituzione versato, dal capitale di partecipazione, dai conferimenti, sovrapprezzi e sussidi indicati nel bilancio commerciale ai sensi dell'art. 23b, dalle riserve aperte e dalle riserve occulte formate con utili tassati.

2. Il capitale proprio imponibile viene ridotto in proporzione alle partecipazioni ai sensi dell'art. 78 comma 1, ai brevetti e diritti simili ai sensi dell'art. 69a e ai prestiti a società del gruppo rispetto al totale dell'attivo.

3. In caso di usufrutto, il capitale proprio imponibile è aumentato del patrimonio netto derivante dall'usufrutto e valutato secondo i principi applicabili all'imposta sulla sostanza delle persone fisiche.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato di quella parte del capitale di terzi che economicamente assume il significato di capitale proprio.

1. Sono considerati come capitale imponibile

a) per le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche, il patrimonio netto;

b) * per gli investimenti collettivi di capitale, la quota del patrimonio netto relativa al possesso immobiliare.

1bis. In caso di usufrutto, il patrimonio netto imponibile è aumentato del patrimonio netto derivante dall'usufrutto.

2. I valori patrimoniali sono valutati secondo i principi applicabili all'imposta sul patrimonio delle persone fisiche.

1. L'imposta semplice ammonta a 0.065 per mille del capitale proprio imponibile. La tariffa inizia, per le persone giuridiche con domicilio personale ai sensi dell'art. 59 nel Cantone, da Fr. 120.-. Per le persone giuridiche con domicilio economico ai sensi dell'art. 60 nel Cantone, la tariffa inizia da Fr. 70.-.

2. ...

3. Il capitale proprio delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche, comprese le collettive di investimento di capitale, inferiore a Fr. 50 000.- non è soggetto a tassazione.

1. Il gettito dell'imposta sul capitale viene distribuito tra Cantone e Comune secondo l'art. 85.

1. Le imposte sul reddito netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale. Il diritto fiscale nasce con l'inizio del periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'anno d'esercizio.

3. In ogni anno solare, escluso l'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio d'esercizio con bilancio patrimoniale e conto economico. Inoltre, è necessario un bilancio d'esercizio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un’attività commerciale o di una sede d'impresa all'estero nonché alla conclusione della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile è determinato in base al risultato del periodo fiscale.

1bis. Se il bilancio d'esercizio è espresso in una valuta straniera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. È rilevante il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale.

2. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'unità operativa o una succursale all'estero, le riserve occulte formate con utili non tassati sono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale proprio imponibile si determina in base allo stato alla fine del periodo fiscale.

2. In caso di bilanci aziendali superiori o inferiori a un anno, l'ammontare della tassa sul capitale viene determinato in base alla durata dell'esercizio fiscale.

3. Se il bilancio aziendale è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio rilevante è quello delle divise (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Sono applicabili le aliquote e i tassi fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Le persone giuridiche pagano una tassa minima sui loro immobili situati nel cantone pari a 2 per mille del valore commerciale ufficiale. Per nuove costruzioni, ampliamenti o per altri investimenti che aumentano il valore di un immobile, che non sono ancora stati inclusi in una stima ufficiale del valore commerciale, si applica un supplemento dell'80% delle spese sostenute.

2. L'imposta minima viene riscossa nel caso in cui superi le imposte sugli utili netti e sul capitale.

3. Sono esentate dall'imposta minima

a) le persone giuridiche di nuova costituzione per i primi 2 anni fiscali, se non create tramite ristrutturazione;

b) le persone giuridiche per immobili sui quali viene principalmente condotta l'attività della propria impresa;

c) le persone giuridiche per immobili, nella misura in cui soddisfano compiti nell'edilizia sociale.

4. ...

5. L'importo dell'imposta viene distribuito tra il cantone e il comune secondo l'art. 85.

1. I lavoratori e le lavoratrici senza permesso di domicilio, che tuttavia hanno domicilio o soggiorno fiscale nel cantone, sono soggetti a una detrazione fiscale alla fonte per i redditi da lavoro dipendente e per i redditi sostitutivi che ne prendono il posto. Sono esclusi da ciò i redditi soggetti a tassazione secondo l'art. 39b.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. La ritenuta alla fonte viene calcolata sui redditi lordi.

2. Sono imponibili

a) * tutti i redditi da lavoro dipendente, inclusi i redditi accessori come compensi per prestazioni straordinarie, provvigioni, indennità, doni legati all'anzianità di servizio o di anniversario, gratificazioni, mance, partecipazioni agli utili, prestazioni in natura, vantaggi economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi economici; non rientrano tuttavia i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e l'istruzione professionale;

b) * tutti i redditi sostitutivi che prendono il posto del reddito da lavoro dipendente, nonché da assicurazioni malattia, infortunio, responsabilità civile, invalidità e disoccupazione; tra questi rientrano in particolare le indennità giornaliere, le compensazioni, le pensioni parziali e le prestazioni di capitale che le sostituiscono;

c) * le prestazioni secondo l'articolo 18, comma 3 della Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti[33].

1. Il Consiglio di governo determina le aliquote fiscali in conformità con le aliquote applicabili all'imposta sul reddito. È fatta salva la tassazione dei redditi accessori di modesta entità secondo un'aliquota proporzionale.

2. La detrazione fiscale comprende l'imposta statale e comunale nonché l'imposta federale diretta. Il Consiglio di governo può prevedere la riscossione di ulteriori tributi tramite regolamento.

3. La quota per le imposte comunali si calcola in base alla media ponderata delle imposte sul reddito dei comuni.

1. Nella determinazione delle aliquote fiscali, si considerano forfait per deduzioni relative a redditi da lavoro dipendente e premi assicurativi, ad eccezione dei contributi per l'autoprevidenza vincolata, nonché deduzioni per oneri familiari.

2. La detrazione fiscale per i coniugi legalmente e di fatto non separati che sono entrambi occupati si basa su tariffe che tengono conto del loro reddito complessivo e considerano le forfait e le deduzioni di cui al comma 1, nonché la deduzione per l'attività lavorativa di entrambi i coniugi.

3. ...

1. La detrazione fiscale sulle liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti e in caso di cessazione del rapporto di lavoro, nonché sulle indennità per la rinuncia o l'astensione da un'attività, viene calcolata secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro al tasso che risulterebbe se, invece della prestazione unica, fosse corrisposta una prestazione annuale corrispondente, ma almeno al tasso di redditi lordi annuali di Fr. 40.000.-.

2. Le indennità giornaliere e altri redditi sostitutivi, che vengono corrisposti dai datori di lavoro, sono soggetti, insieme ai redditi da lavoro, alla detrazione fiscale secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro.

3. Le indennità giornaliere e altri redditi sostitutivi, che l'ente assicurativo corrisponde direttamente ai lavoratori, sono soggetti alla detrazione fiscale secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro. Sono fatte salve le prestazioni che l'ente assicurativo non corrisponde in base al salario assicurato o che possono essere corrisposte in aggiunta a eventuali redditi da lavoro. Per questi, il Consiglio di Stato può prevedere un'aliquota proporzionale.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'art. 97 comma 1 sono successivamente tassate secondo la procedura ordinaria, se

a) * i loro redditi lordi in un anno fiscale raggiungono o superano un importo determinato dal Consiglio di Stato; oppure

b) * dispongono di beni e redditi per i quali non sono soggette all'imposta alla fonte.

2. È soggetto alla tassazione ordinaria successiva anche chi vive in matrimonio legalmente e di fatto indissolubile con una persona di cui al comma 1.

3. Le persone con beni e redditi di cui al comma 1 lett. b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'Amministrazione fiscale cantonale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

4. La tassazione ordinaria successiva si applica fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

5. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Persone che sono soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi dell'art. 97 cpv. 1 e non soddisfano nessuna delle condizioni di cui all'art. 103 cpv. 1, vengono tassate successivamente con la procedura ordinaria su richiesta.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive con la persona richiedente in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta termina al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria successiva su richiesta, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte del reddito da lavoro del Confederazione, del Cantone e del Comune che sarebbero state tassate con la procedura ordinaria. Successivamente non vengono concessi ulteriori deduzioni.

5. La tassazione ordinaria successiva si applica fino alla fine dell'obbligo della ritenuta alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interesse.

1. Il Consiglio di Stato disciplina il passaggio dalla ritenuta alla fonte alla procedura di imposizione ordinaria e dalla procedura di imposizione ordinaria alla ritenuta alla fonte.

2. ...

1. I lavoratori stranieri, che ricevono i loro redditi da datori di lavoro con residenza o sede all'estero e che non sono attribuiti a una stabile organizzazione in Svizzera, sono tassati secondo la procedura ordinaria.

2. In questi casi, le persone soggette all'imposta sono obbligate a presentare una dichiarazione dei redditi.

1. Chi risiede all'estero è soggetto a ritenuta fiscale alla fonte per i redditi derivanti da attività lavorativa dipendente e per i redditi sostitutivi che ne prendono il posto, se tale persona

a) opera per un breve periodo, come frontaliero, soggiornante settimanale o come dirigente per datori di lavoro con sede, residenza, o stabilimento nel Cantone;

b) * per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o nel trasporto su strada riceve salario o altre remunerazioni da datori di lavoro con sede, residenza, o stabilimento nel Cantone; l'imposizione dei marittimi per lavoro a bordo di una nave d'alto mare ne è esclusa;

c) * riceve prestazioni ai sensi dell'art. 18 cpv. 3 AHVG, per tali prestazioni.

1bis. Sono esclusi i redditi soggetti a tassazione ai sensi dell'art. 39b.

2. La ritenuta fiscale è calcolata secondo le aliquote degli art. 99 e seguenti.

1. Artisti domiciliati all'estero, come artisti teatrali, cinematografici, radiofonici o televisivi, musicisti e artisti di varietà, nonché sportivi e conferenzieri, sono soggetti a una ritenuta alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività personale esercitata nel Cantone.

2. Sono considerati redditi imponibili i loro redditi lordi, inclusi tutti gli indennizzi e altre retribuzioni accessorie, dopo la deduzione delle spese di produzione. Ciò include anche redditi e compensi che non siano percepiti direttamente dagli artisti, sportivi o conferenzieri, ma da una terza persona che ha organizzato la loro attività.

3. Le spese di produzione ammontano a

a) * 50 percento dei redditi lordi per le artiste e gli artisti;

b) * 20 percento dei redditi lordi per le sportive e gli sportivi, nonché le conferenziere e i conferenzieri.

4. L'imposta ammonta a

a) 8 percento per redditi giornalieri fino a Fr. 200.-;

b) 12 percento per redditi giornalieri da Fr. 201.- a Fr. 1 000.-;

c) 16 percento per redditi giornalieri da Fr. 1 001.- a Fr. 3 000.-;

d) 20 percento per redditi giornalieri superiori a Fr. 3 000.-.

5. Sono considerati redditi giornalieri i redditi di cui al paragrafo 2 dopo la deduzione delle spese di produzione.

1. Membri del consiglio di amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone, così come di imprese estere che mantengono stabilimenti nel Cantone, e che risiedono all'estero, sono soggetti a una ritenuta alla fonte sulle remunerazioni come i compensi, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni azionarie dei dipendenti e analoghi corrispettivi.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e i vantaggi accessori. Sono comprese anche le indennità che non vengono percepite dalla persona soggetta a imposta, ma vengono versate a terzi.

3. L'imposta ammonta al 18 percento dei redditi lordi.

1. I creditori o usufruttuari di crediti residenti all'estero, garantiti da ipoteca su beni immobili o pegno su beni mobili situati nel Cantone, sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte sugli interessi loro corrisposti.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi. Tra questi rientrano anche gli interessi che non affluiscono direttamente alla persona soggetta a imposta, ma a una terza persona.

3. L'imposta ammonta al 18 percento dei redditi lordi.

1. Chi risiede all'estero e riceve pensioni, indennità, vitalizi, prestazioni in capitale o altri compensi a causa di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da parte di datori di lavoro o di un istituto di previdenza con sede o stabilimento nel Cantone, o da enti di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone, è soggetto a ritenuta alla fonte su tali prestazioni.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi.

3. L'imposta è pari al 6 percento dei redditi imponibili.

1. Persone che, al momento del ricevimento di vantaggi economici derivanti da opzioni riservate per i dipendenti ai sensi dell'art. 20b par. 3, risiedono all'estero, sono soggette a tassazione proporzionale ai sensi dell'art. 20d per il vantaggio economico.

2. L'imposta ammonta al 18 percento del vantaggio economico.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce fino a quale reddito si rinuncia a una detrazione fiscale per esiguità.

1. La detrazione fiscale sostituisce le imposte sul reddito da lavoro da accertare nel procedimento ordinario. È esclusa la concessione successiva di detrazioni non considerate nelle tariffe.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'art. 107 possono richiedere una tassazione ordinaria retroattiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, se

a) la parte prevalente dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è comparabile a quella di una persona residente in Svizzera soggetta a imposta; oppure

c) tale tassazione è necessaria per rivendicare detrazioni previste in una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L'imposta prelevata alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. In caso di circostanze sconvenienti, in particolare riguardo alle detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota di ritenuta alla fonte, l'Amministrazione fiscale cantonale può richiedere d'ufficio un accertamento fiscale ordinario successivo a favore o a sfavore del soggetto passivo.

1. L'imposta da prelevare alla fonte è esigibile al momento del pagamento, del trasferimento, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile e viene detratta dalla prestazione imponibile indipendentemente da eventuali obiezioni.

1. Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione per la sua collaborazione. L'ammontare della provvigione è stabilito dal Consiglio di Stato.

2. Se il debitore della prestazione imponibile non adempie o adempie in modo insufficiente ai suoi obblighi di collaborazione, l'Amministrazione fiscale cantonale può ridurre o escludere la provvigione.

1. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per il versamento dell'imposta alla fonte.

2. Gli organizzatori incaricati dell'organizzazione di spettacoli di artisti, sportivi o relatori in Svizzera sono solidalmente responsabili per il versamento dell'imposta alla fonte.

1. La competenza territoriale e il diritto al rimborso delle imposte alla fonte percepite si disciplinano secondo il diritto federale.

2. Le imposte percepite in eccesso sono restituite ai contribuenti senza interessi, mentre quelle percepite in difetto sono da questi richieste. Il Consiglio di Stato decide fino a quali importi si può rinunciare a un recupero o a un rimborso.

1. Nei rapporti internazionali sono fatte salve le disposizioni derogatorie dei trattati internazionali.

1. Le quote comunali contenute nella trattenuta fiscale spettano al comune in cui

a) * al momento della scadenza della prestazione, i lavoratori stranieri con obbligo fiscale illimitato nel cantone hanno il loro domicilio o dimora fiscale, ovvero i lavoratori stranieri soggetti a successiva tassazione ordinaria nel cantone hanno il loro domicilio o dimora fiscale alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale;

b) * al momento della scadenza della prestazione, i datori di lavoro dei lavoratori residenti all'estero hanno il loro domicilio, sede o stabile organizzazione;

c) gli artisti, sportivi o conferenzieri residenti all'estero svolgono la loro attività;

d) * al momento della scadenza della prestazione, la persona giuridica o l'impresa straniera, in cui sono impiegati soggetti fiscali residenti all'estero nell'amministrazione o direzione, ha sede o stabile organizzazione;

e) si trova l'immobile su cui un credito di un creditore o beneficiario residente all'estero è garantito da un pegno mobiliare.

1bis Per i lavoratori settimanali e di breve permanenza, si applica di riflesso il comma 1 lettera a.

2. Le quote comunali sulle imposte sui benefici previdenziali vengono distribuite tra i comuni in base alla popolazione alla fine dell'anno precedente secondo le statistiche della popolazione annuale.

1. Sono soggetti all'imposta sugli utili immobiliari i profitti realizzati dalla cessione di proprietà immobiliari appartenenti al patrimonio privato o di quote di tali immobili.

2. Sono inoltre soggetti all'imposta sugli utili immobiliari

a) i profitti dalla cessione di terreni agricoli e forestali appartenenti a persone fisiche;

b) * ...

c) * i profitti dalla cessione di proprietà immobiliari di persone giuridiche che, secondo l'art. 66 comma 1 lettere d-h e j, sono esenti da obblighi fiscali;

d) * i profitti dalla cessione di proprietà immobiliari di associazioni, fondazioni, corporazioni di diritto privato nonché enti di diritto pubblico, a condizione che questi profitti non siano soggetti a imposta sul reddito o sul profitto; sono escluse il cantone e i suoi comuni.

1. L'obbligo fiscale sorge da ogni alienazione con la quale viene trasferita la proprietà di un immobile.

2. Sono considerate alienazioni anche

a) Gli atti giuridici che, in relazione al potere di disposizione su un immobile, producono effetti economici simili a quelli di un'alienazione;

b) Il trasferimento di un immobile, nonché delle quote dello stesso, dal patrimonio privato al patrimonio aziendale della persona soggetta a tassazione;

c) La costituzione di pesi su un immobile con servitù di diritto privato o restrizioni proprietarie di diritto pubblico, quando queste influenzano in modo permanente e sostanziale la gestione illimitata o il valore di alienazione dell'immobile e viene corrisposto un corrispettivo;

d) Il trasferimento dei diritti di partecipazione del patrimonio privato in società immobiliari, quando tali diritti di partecipazione rappresentano un diritto di uso esclusivo su un'unità abitativa.

1. L'imposta sul profitto fondiario è differita in caso di

a) Cambio di proprietà tramite successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato), anticipo sull'eredità o donazione;

b) Cambio di proprietà tra coniugi per la liquidazione di diritti patrimoniali e di divorzio, così come contributi straordinari ai sensi dell'art. 165 del Codice Civile Svizzero (CCS), su richiesta di entrambi i coniugi;

c) Riorganizzazioni territoriali ai fini dell'accorpamento delle proprietà, pianificazione urbanistica, rettifica dei confini, completamento di proprietà agricole, nonché nei procedimenti di riorganizzazione terriera in caso di espropriazione o di imminente espropriazione;

d) Vendita totale o parziale di un fondo agricolo o forestale gestito in proprio, a condizione che il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un terreno sostitutivo situato in Svizzera e gestito in proprio, o per migliorare i propri terreni agricoli o forestali gestiti in proprio;

e) * Vendita di un terreno necessario per l'esercizio dell'attività, posseduto da una persona giuridica esente dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 66 comma 1 lett. d-h e j, a condizione che il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un bene sostitutivo situato in Svizzera;

f) Vendita di un immobile abitativo utilizzato in modo continuativo ed esclusivo per scopi abitativi propri (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), a condizione che il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo con lo stesso utilizzo in Svizzera;

g) * Ristrutturazioni ai sensi degli articoli 22 e 72; fatto salvo un successivo accertamento nel procedimento di cui agli artt. 193 e seguenti, se sussistono le condizioni di cui agli artt. 22 comma 2 e 72 commi 2 e 4.

2. ...

1. È soggetto all'imposta chi aliena. Più persone che alienano devono pagare l'imposta in proporzione alle loro quote, sotto responsabilità solidale.

2. Il diritto all'imposta sorge con l'alienazione e diventa esigibile con l'emissione del provvedimento di accertamento.

1. Il guadagno immobiliare è l'importo con cui il ricavo supera i costi di investimento (prezzo di acquisto e spese).

1. Ai fini del ricavo si considera il prezzo di acquisto, incluso ogni altra prestazione della persona acquirente.

2. Se non viene fissato un prezzo di acquisto, è determinante il valore di mercato ufficiale al momento dell'alienazione. L'autorità fiscale e la persona soggetta a tassazione possono richiedere una nuova valutazione.

1. Per prezzo d'acquisto si intende il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni della persona acquirente.

2. In assenza di un prezzo d'acquisto, è determinante il valore ufficiale di mercato al momento dell'acquisizione. In caso di acquisizione derivante da un cambio di proprietà con sospensione fiscale, il prezzo d'acquisto è quello dell'ultima cessione che non ha comportato o non avrebbe comportato una sospensione fiscale.

3. Le prestazioni effettuate eludendo l'obbligo fiscale non vengono considerate.

1. Come spese sono computabili

a) le spese accertate per costruzioni, ristrutturazioni, migliorie, urbanizzazione e altri incrementi permanenti del valore dei terreni;

b) contributi dei proprietari, come contributi per strade, infrastrutture o perimetro;

c) tasse di trasferimento, provvigioni di mediazione in misura usuale e costi pubblicitari;

d) Il valore del proprio lavoro, purché sia stato tassato come reddito in Svizzera;

e) * Oneri di plusvalenza ai sensi dell'art. 56a ss. della legge sulla pianificazione territoriale e il diritto edilizio[36].

2. Non sono computabili le spese per la manutenzione e l'amministrazione, nonché le spese che sono già state considerate come deduzione nell'ambito dell'imposizione ordinaria del reddito.

1. Le prestazioni da parte di terzi, in particolare le prestazioni assicurative, le sovvenzioni e i contributi, per le quali la persona cedente non è tenuta a risarcimento o a rimborso, vengono detratte dai costi di investimento.

1. **In caso di acquisizione derivante da cambio di proprietà con differimento fiscale, il prezzo di acquisto rilevante è quello dell'ultima cessione che non ha comportato un differimento fiscale.**

2. **In caso di sostituzioni di beni ai sensi dell'art. 124 lett. d-f, il guadagno reinvestito non tassato viene detratto dai costi di investimento.**

3. **Se il trasferimento di proprietà rilevante risale a più di 20 anni fa, la persona soggetta a tassazione può scegliere di applicare i costi di investimento documentabili o il valore di mercato ufficiale di 20 anni fa, compresi gli investimenti che hanno incrementato il valore realizzati successivamente.**

1. In caso di vendita frazionata, inclusa la vendita di soli frammenti di un appezzamento, il prezzo totale di acquisto deve essere attribuito proporzionalmente in base al rapporto di valore al momento dell'acquisizione.

2. Le spese sono detraibili nella misura in cui riguardano il frammento venduto; le spese non separabili sono detraibili proporzionalmente.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari ammonta al 30 percento.

2. L'imposta sui guadagni immobiliari calcolata secondo il comma 1 è ridotta del 2,5 percento per ogni anno intero successivo, nel caso di una durata di proprietà computabile di almeno 10 anni, ma non oltre il 50 percento.

3. In caso di acquisto del terreno da un'alienazione con rinvio fiscale, per il calcolo della durata della proprietà si tiene conto dell'ultima alienazione che non ha dato origine a un rinvio fiscale.

4. L'imposta sui guadagni immobiliari calcolata secondo il comma 1 aumenta nei casi di durata della proprietà computabile inferiore a

a) ½ anno del 50 percento

b) 1 anno del 35 percento

c) 2 anni del 20 percento

d) 3 anni del 10 percento

e) 4 anni del 5 percento

5. I guadagni immobiliari inferiori a Fr. 3 000.- non sono soggetti a tassazione. Il guadagno imponibile è arrotondato ai prossimi Fr. 500.- inferiori.

6. Il Consiglio di Stato può stabilire nel regolamento in quali casi di acquisizione di terreni per il miglioramento della rete stradale statale o comunale o delle loro strutture accessorie si possono detrarre al massimo Fr. 10 000.- per il calcolo del guadagno imponibile.

1. Il ricavo dell'imposta sui guadagni immobiliari è devoluto per due terzi al comune.

1. Sono soggette all'imposta di successione tutte le attribuzioni derivanti da diritto successorio.

2. Tra le attribuzioni imponibili rientrano in particolare quelle derivanti da successione legittima, contratto di eredità, disposizione testamentaria, donazione mortis causa o costituzione di una fondazione mortis causa o istituzione di un successore.

1. Le donazioni sono soggette all'imposta sulle donazioni quando la persona ricevente viene arricchita dal patrimonio di un'altra persona senza corrispondente controprestazione.

2. Tra le donazioni imponibili rientrano in particolare le anticipazioni in conti sulla futura eredità, le donazioni tra vivi e la costituzione di una fondazione in vita o donazioni a una fondazione esistente.

1. Diritti assicurativi che per effetto del decesso si trasferiscono o che durante la vita della persona donante diventano esigibili, sono soggetti a tassazione, a meno che non siano tassati come reddito o profitto.

1. Sono esenti dall'imposta

a) Le elargizioni al Confederazione e ai suoi istituti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) Le elargizioni al Cantone e ai suoi istituti, nella misura in cui questi ultimi non conseguano l'utile netto in concorrenza con imprese private;

c) Le elargizioni ai comuni e ai loro istituti, nella misura in cui questi ultimi non conseguano l'utile netto in concorrenza con imprese private;

d) Altre persone giuridiche con sede nel Cantone, nella misura in cui il diritto cantonale le esenti dall'imposta diretta ai sensi dell'art. 66.

2. Le elargizioni a persone giuridiche extraterritoriali secondo il comma 1 sono esenti da imposta, a condizione che l'altro cantone applichi la reciprocità.

3. Il Consiglio di Stato può stipulare accordi di reciprocità.

1. Le elargizioni ai discendenti, nonché ai figliastri e ai figli in affido, al coniuge e ai genitori sono esenti da imposte. Inoltre, i regali occasionali usuali fino a Fr. 2 000.- non sono soggetti a tassazione.

1. L'obbligo fiscale esiste, se

a) la persona deceduta aveva l'ultimo domicilio nel Cantone oppure la successione è stata aperta nel Cantone;

b) la persona donante, al momento della donazione, aveva il domicilio nel Cantone;

c) passano di proprietà immobili situati nel Cantone o diritti su tali immobili.

2. Nei rapporti internazionali, l'obbligo fiscale sussiste inoltre quando nel Cantone passa di proprietà un patrimonio mobiliare soggetto a tassazione.

1. Soggetto passivo d'imposta è chi riceve donazioni (eredità, legato, donazione, avente diritto, beneficiario).

2. In caso di donazioni di usufrutto e di altre prestazioni periodiche, sono soggetti a tassazione gli usufruttuari o i percettori delle prestazioni.

3. Nel caso di sostituzione fedecommissaria, sono soggetti passivi d'imposta sia i fiduciari sia i sostituiti.

1. Il diritto fiscale sorge

a) per donazioni mortis causa nel momento in cui la successione viene aperta;

b) per donazioni da sostituzione fedecommissaria nel momento in cui la successione del primo erede si conclude;

c) per donazioni nel momento dell'esecuzione della donazione;

d) per erogazioni con condizione sospensiva nel momento dell'avveramento della condizione.

1. Il patrimonio trasferito viene valutato al valore di mercato al momento in cui nasce il diritto fiscale, a meno che le disposizioni seguenti non stabiliscano diversamente.

2. Le regole di valutazione conformi agli articoli 43-48 si applicano mutatis mutandis.

1. Per i beni immobili, l'autorità fiscale e il soggetto passivo possono richiedere una nuova stima.

2. Gli oggetti venduti a terzi fino al giorno della divisione devono essere valutati secondo il ricavato.

3. Gli usufrutti, le rendite o altre prestazioni periodiche sono valutati secondo il valore capitale.

4. In caso di sostituzione di eredi successivi non limitata al residuo, l'attribuzione patrimoniale agli eredi temporanei viene valutata secondo il valore capitale dell'eredità provvisoria.

5. In caso di trasferimenti patrimoniali derivanti da un contratto di assicurazione, la valutazione si basa sul valore di riscatto o sull'indennità assicurativa pagata.

6. Se l'imposta di successione è accollata alla massa ereditaria o se l'imposta sulle donazioni è a carico del donante, la donazione tassabile aumenta dell'importo corrispondente all'imposta.

1. Per la determinazione dell'imposta si deducono

a) i debiti della persona deceduta e i debiti trasferiti con una donazione inter vivos alla persona ricevente;

b) le spese relative al decesso e le spese di divisione ereditaria, esecuzione testamentaria e amministrazione ufficiale dell'eredità;

c) i diritti dei conviventi ai sensi dell'art. 606 CC;

d) gli anticipi per discendenti non ancora educati e invalidi ai sensi dell'art. 631 comma 2 CC;

e) le indennità ai sensi dell'art. 334 e art. 334bis CC.

2. Se un trasferimento patrimoniale è gravato da un usufrutto o da un obbligo di prestazione periodica, il valore capitale del peso è dedotto. Tale detrazione non si applica se la persona avente diritto all'usufrutto o alla prestazione periodica è esente da imposte.

1. Dai trasferimenti patrimoniali soggetti a imposta sono detraibili nel calcolo dell'imposta

a) per il partner non sposato Fr. 10 000.-;

b) per le altre persone beneficiarie Fr. 5 000.-.

2. In caso di trasferimenti patrimoniali multipli tra le stesse persone, la franchigia fiscale può essere concessa complessivamente una sola volta.

1. L'imposta ammonta a

a) per il partner convivente non coniugato 12 percento;

b) per fratelli, patrigni/matrigne, suoceri, genero, nuora e nonni 22 percento;

c) per gli altri beneficiari 32 percento.

2. Si considera partner convivente la persona che, per cinque o più anni prima della morte della persona deceduta, ha vissuto ininterrottamente in comunità domestica con essa, a condizione che la persona deceduta abbia contribuito in modo significativo al suo mantenimento o ci sia stata una condivisione delle risorse.

3. Gli eredi sostituti pagano l'imposta in base al grado di parentela con la prima persona deceduta.

1. L'imposta calcolata secondo le disposizioni di cui sopra si riduce del 90 per cento, nella misura in cui al destinatario viene assegnato un patrimonio aziendale, o questo gli è assegnato in sede di divisione ereditaria, che serve interamente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma del destinatario.

2. La stessa riduzione viene concessa nella misura in cui al destinatario viene assegnata una partecipazione significativa in una società per azioni o cooperativa che conduca un'attività aziendale o detenga una corrispondente partecipazione significativa, oppure questa gli è assegnata in sede di divisione ereditaria e il destinatario svolga funzioni dirigenziali nell'attività aziendale come lavoratore dipendente.

3. Una partecipazione significativa ai sensi del comma 2 si verifica quando rappresenta almeno il 20 per cento del capitale sociale, capitale conferito o capitale d'investimento versato, o quando il partecipante dispone almeno del 20 per cento dei voti.

1. La riduzione dell'imposta ai sensi dell'art. 147a viene successivamente meno, se e nella misura in cui entro cinque anni

a) il patrimonio aziendale assegnato o attribuito, che ha determinato la riduzione, viene venduto o attribuito a una persona che non può rivendicare la riduzione dell'imposta per sé stessa, trasferito al patrimonio privato, oppure quando l'attività autonoma viene cessata;

b) la partecipazione assegnata o attribuita, che ha determinato la riduzione, viene venduta o attribuita a una persona che non può rivendicare la riduzione dell'imposta per sé stessa, oppure quando l'attività lavorativa dipendente nel settore commerciale della società per azioni o della cooperativa viene cessata.

2. La tassazione successiva della riduzione concessa avviene secondo la procedura di cui agli art. 193 e seguenti.

1. Per l'imposta sulle successioni e donazioni rispondono solidalmente gli eredi fino all'ammontare della loro propria quota ereditaria.

2. Chi fa una donazione risponde solidalmente per l'imposta sulle donazioni.

3. Gli eredi, gli esecutori testamentari e altre persone coinvolte nella divisione dell'eredità rispondono solidalmente con il loro intero patrimonio, nella misura in cui assegnano quote ereditarie o legati prima del pagamento dell'imposta sull'eredità.

1. Il reddito è devoluto per metà al comune.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale esegue questa legge, nella misura in cui le seguenti disposizioni non prevedano diversamente.

2. Per l'adempimento dei compiti assegnati ai comuni, l'Amministrazione fiscale cantonale può impartire istruzioni. In particolare, l'Amministrazione fiscale cantonale regola la registrazione, l'elaborazione e la trasmissione elettronica dei dati, nella misura in cui ciò sia necessario per l'esecuzione di questa legge.

3. L'Amministrazione fiscale cantonale può assumere incarichi di incasso per terzi dietro compenso.

1. La valutazione dei terreni avviene da parte dell'autorità di stima.

2. Il consiglio di governo determina l'organizzazione dell'autorità di stima e emana disposizioni sulle stime dei terreni.

1. Le persone incaricate dell'esecuzione di questa legge sono obbligate alla riservatezza.

2. ...

3. Gli organi dell'amministrazione pubblica e della giustizia possono richiedere informazioni dagli atti fiscali, a condizione che dimostrino un interesse giustificato.

4. Nella misura in cui l'autorità fiscale gestisce registrazioni e documentazioni automatiche, può mettere a disposizione questi dati, in modalità di accesso, in liste o in altra forma, ad altre autorità abilitate all'accesso ai dati fiscali e alle chiese costituite come enti pubblici autonomi.

5. L'amministrazione fiscale cantonale può accedere ai dati fiscali tramite procedura di accesso, quando svolge compiti di incasso per terzi o gestisce certificati di perdita per terzi.

1. Le autorità amministrative e i tribunali, indipendentemente da eventuali obblighi di riservatezza, devono fornire gratuitamente alle autorità fiscali, su richiesta, le informazioni contenute nei loro atti. Possono fornire spontaneamente alla competente autorità di accertamento qualsiasi informazione qualora sospettino che un accertamento sia incompleto o ingiustamente omesso.

2. Il Consiglio di Governo stabilisce i casi in cui le autorità amministrative e i tribunali devono comunicare spontaneamente e gratuitamente alle autorità fiscali fatti rilevanti per l'accertamento.

3. I dati necessari per l'applicazione di questa legge possono essere resi disponibili all'Amministrazione fiscale cantonale anche attraverso un sistema di recupero dei dati.

1. Le autorità fiscali forniscono in qualsiasi momento gratuitamente informazioni e accesso ai documenti fiscali alle autorità fiscali federali o degli altri cantoni. Il Consiglio di Stato delibera sullo scambio di dati elettronici con altre autorità fiscali.

1. Le autorità di cui all'art. 154 cpv. 1 e art. 155 sono autorizzate a utilizzare sistematicamente il numero di assicurazione della previdenza per la vecchiaia e per i superstiti secondo le disposizioni della legge federale sulla previdenza per la vecchiaia e per i superstiti per l'adempimento dei loro compiti legali.

1. Coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti alla persona soggetta a tassazione secondo questa legge.

2. Firmanno congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, all'altro coniuge viene concesso un termine per la sottoscrizione. Se tale termine scade senza esito, si presume la rappresentanza contrattuale tra i coniugi.

3. Ricorsi e altre istanze si considerano presentati in tempo utile, se uno dei coniugi agisce entro il termine.

1. Le persone soggette a imposta hanno il diritto di prendere visione dei documenti da loro presentati o sottoscritti relativi al procedimento di imposizione in corso.

2. Gli altri documenti sono accessibili alla persona soggetta a imposta dopo l'accertamento dei fatti, purché non vi siano prevalenti interessi pubblici o privati che si oppongano al suo legittimo interesse a prendere visione.

3. Se a una persona soggetta a imposta viene negato l'accesso a un documento, questo può essere utilizzato a suo sfavore solo se le è stata fornita per via orale o scritta una conoscenza del contenuto essenziale pertinente alla questione e le è stata offerta l’opportunità di esprimersi e di indicare mezzi di prova contrari.

4. ...

5. Su richiesta della persona soggetta a imposta, l'Amministrazione cantonale delle imposte conferma il rifiuto dell'accesso ai documenti tramite una decisione formale, che può essere impugnata mediante ricorso.

1. Le prove presentate dalla persona soggetta a tassazione sono ammesse, nella misura in cui siano idonee a determinare i fatti rilevanti per la valutazione.

2. La prova testimoniale non è ammessa.

3. Le registrazioni su supporti visivi o digitali hanno la stessa forza probatoria delle registrazioni leggibili senza l'ausilio di strumenti. Devono essere presentate all'Amministrazione fiscale cantonale in modo tale da essere leggibili senza l'ausilio di strumenti. L'Amministrazione fiscale cantonale può prevedere eccezioni.

4. Dove la legge prevede la sottoscrizione personale, l'Amministrazione fiscale cantonale può consentire un'altra forma di sottoscrizione.

1. La persona soggetta a tassazione può farsi rappresentare davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, nella misura in cui la sua partecipazione personale non sia necessaria.

2. Se la persona soggetta a tassazione si fa rappresentare, le disposizioni e le decisioni devono di norma essere notificate al rappresentante; tuttavia, è valida anche la notifica diretta alla persona soggetta a tassazione.

3. La dichiarazione dei redditi, la fattura fiscale provvisoria, il provvedimento di pagamento in acconto e il rendiconto finale possono essere notificati direttamente alla persona soggetta a tassazione, anche se ha designato un rappresentante.

1. Le autorità possono richiedere a una persona soggetta a imposizione fiscale con residenza o sede all'estero, o in caso di prolungata assenza dal paese, di nominare un rappresentante in Svizzera.

2. Se non ottempera alla richiesta entro il termine stabilito, le decisioni e i provvedimenti le vengono notificati tramite pubblicazione a pagamento nel bollettino ufficiale.

1. La procedura può essere condotta elettronicamente. In tal caso, devono essere garantite l'autenticità e l'integrità della trasmissione dei dati.

2. La dichiarazione dei redditi, insieme agli allegati, può essere presentata in formato elettronico. In luogo della firma personale, la persona soggetta a tassazione deve confermare elettronicamente che le sue informazioni siano complete e veritiere.

3. Le disposizioni e i documenti possono essere consegnati alla persona soggetta a tassazione in forma elettronica con il suo consenso.

4. Il consiglio di governo ne disciplina i dettagli.

1. Le persone soggette a tassazione sono invitate tramite comunicazione pubblica o consegna del modulo ufficiale a presentare la dichiarazione dei redditi. Chi non riceve un modulo deve richiederlo all'autorità competente.

2. La persona soggetta a tassazione deve compilare la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarla personalmente e presentarla entro il termine all'autorità competente insieme agli allegati prescritti.

3. La dichiarazione dei redditi e le indicazioni aggiuntive devono essere effettuate esclusivamente nei campi del modulo previsti a tale scopo. Le indicazioni e le informazioni riportate al di fuori di questi campi del modulo sono considerate come non avvenute e non registrate negli atti.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi per l'accertamento dell'imposta sul reddito e sulla sostanza in particolare

a) attestati salariali relativi a tutti i redditi derivanti da attività di lavoro dipendente;

b) attestati relativi a compensi come membro dell'amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con reddito da lavoro autonomo e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a) * i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici con gli allegati) del periodo fiscale; oppure

b) * in caso di contabilità semplificata secondo l'art. 957 comma 2 CO: tabelle sui ricavi e sulle spese, sulla situazione patrimoniale nonché sui prelievi e sugli apporti privati del periodo fiscale.

1. La persona soggetta a tassazione deve fare tutto il possibile per consentire una valutazione completa e corretta.

2. Su richiesta dell'autorità fiscale, deve in particolare fornire informazioni oralmente o per iscritto, presentare registri contabili, documenti giustificativi e ulteriori certificazioni, nonché atti relativi alle transazioni commerciali.

1. Persone fisiche con reddito da attività economica indipendente e persone giuridiche devono conservare documenti e altri giustificativi relativi alla loro attività per dieci anni. La modalità di tenuta e conservazione dei documenti è disciplinata dagli art. 957 e seguenti CO.

1. Nei confronti della persona soggetta a imposta, sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

a) i datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni nei confronti dei lavoratori;

b) i creditori e i debitori riguardo all'esistenza, all'ammontare, agli interessi e alla garanzia dei crediti;

c) * gli assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni pagate o dovute dal rapporto assicurativo; nel caso di assicurazioni di rendita vitalizia soggette alla legge sul contratto di assicurazione, devono inoltre emettere un certificato ai sensi dell'art. 127 comma 1 lett. c della Legge federale sull'imposta federale diretta;

d) i fiduciari, i gestori patrimoniali, i creditori pignoratizi, i mandatari e altre persone che detengono o hanno detenuto beni della persona soggetta a imposta, riguardo a tali beni e i loro redditi;

e) le persone che intrattengono o hanno intrattenuto rapporti d'affari con la persona soggetta a imposta, riguardo ai reciproci crediti e prestazioni.

2. Se la persona soggetta a imposta non presenta le certificazioni necessarie, l'autorità fiscale può richiederle a terzi. Resta salvo il segreto professionale tutelato dalla legge.

1. Soci, comproprietari e proprietari in comunione devono fornire informazioni alle autorità fiscali, su richiesta, riguardo al loro rapporto giuridico con il soggetto passivo d'imposta, in particolare per quanto concerne le loro quote, pretese e proventi.

1. Le autorità fiscali devono presentare un attestato per ogni periodo fiscale

a) le persone giuridiche riguardo alle prestazioni erogate ai membri dell'amministrazione e di altri organi; le fondazioni devono altresì presentare un attestato sulle prestazioni erogate ai loro beneficiari;

b) gli enti di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo alle prestazioni erogate ai beneficiari di previdenza o a favore dei beneficiari;

c) le società semplici e le società di persone su tutte le condizioni che sono rilevanti per la tassazione dei partecipanti, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società.

d) * i datori di lavoro riguardo ai benefici monetari derivanti da reali partecipazioni dei dipendenti, nonché riguardo all'assegnazione e all'esercizio delle opzioni per i dipendenti.

e) * le casse di disoccupazione riguardo alle prestazioni erogate.

2. Gli investimenti collettivi di capitale devono presentare alle autorità fiscali, per ogni periodo fiscale, un attestato su tutte le condizioni che risultano rilevanti per la tassazione del patrimonio immobiliare diretto e dei suoi proventi.

1. L'ufficio di accertamento verifica la dichiarazione dei redditi e svolge le necessarie indagini. Stabilisce, insieme alla persona soggetta a tassazione, le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. Può, in particolare, avvalersi di esperti, effettuare sopralluoghi, esaminare sul posto i libri contabili e i documenti giustificativi. I costi derivanti possono essere interamente o parzialmente addebitati alla persona soggetta a tassazione o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, che abbia reso necessari tali costi a causa di una colpevole violazione degli obblighi procedurali.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali nonostante un sollecito, o se gli elementi fiscali non possono essere determinati in modo chiaro a causa della mancanza di documenti affidabili, l'autorità di accertamento procederà all'accertamento secondo il proprio dovere di discrezionalità. Può in tal caso tenere conto di cifre basate sull'esperienza, dell’evoluzione del patrimonio e delle spese di vita della persona soggetta a imposta.

1. L'autorità di accertamento stabilisce, nel provvedimento di accertamento, la base di calcolo dell'imposta, l'aliquota fiscale e l'importo delle tasse.

2. Eventuali deviazioni dalla dichiarazione dei redditi sono comunicate al contribuente al più tardi al momento dell'emissione del provvedimento di accertamento.

3. ...

1. Contro la decisione di accertamento, la persona soggetta a imposta può presentare ricorso scritto entro 30 giorni dalla notifica.

2. I ricorsi tardivi vengono presi in considerazione solo se la persona soggetta a imposta dimostra di essere stata impedita nella presentazione tempestiva del ricorso a causa di servizi militari o civili, malattia, assenza dal paese o altri motivi rilevanti e che il ricorso è stato presentato entro 30 giorni dalla cessazione dell'impedimento.

3. Una valutazione conformemente al legittimo arbitrio può essere contestata dalla persona soggetta a imposta solo in caso di evidente inesattezza. Il ricorso deve essere motivato e contenere eventuali mezzi di prova.

1. Nell'ambito del procedimento di opposizione, l'autorità di accertamento ha gli stessi poteri che nel procedimento di accertamento.

2. La persona soggetta a tassazione ha il diritto di rappresentare verbalmente la propria opposizione davanti all'autorità di accertamento.

3. Un ritiro dell'opposizione non verrà accettato, se le circostanze suggeriscono che l'accertamento fosse errato.

1. L'autorità di valutazione decide sull'opposizione in base all'indagine. Essa può ridefinire la base di calcolo dell'imposta e, dopo aver ascoltato la persona soggetta a tassazione, modificare l'accertamento in tutte le sue parti a sfavore di quest'ultima.

2. La decisione sull'opposizione viene motivata.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo d'imposta. Fatta salva la riscossione di imposte supplementari e di multe. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante una procedura di opposizione, ricorso o revisione;

b) fintanto che la richiesta fiscale è garantita o prorogata;

c) fintanto che né la persona obbligata al pagamento dell'imposta né la persona co-obbligata hanno residenza legale o domicilio fiscale in Svizzera.

2. La prescrizione inizia nuovamente con

a) ogni atto amministrativo volto ad accertare o far valere la richiesta fiscale comunicato a una persona obbligata al pagamento delle imposte o co-obbligata;

b) ogni riconoscimento esplicito della richiesta fiscale da parte della persona obbligata al pagamento delle imposte o co-obbligata;

c) la presentazione di una richiesta di sgravio;

d) l'avvio di un procedimento penale per frode fiscale completa o per infrazione fiscale.

3. Il diritto di accertare un'imposta è in ogni caso prescritto 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta.

1. Il debitore della prestazione imponibile deve adottare tutte le misure necessarie per una completa riscossione delle tasse, in particolare

a) notificare all'Amministrazione Fiscale Cantonale tutte le persone fisiche e giuridiche a cui eroga prestazioni soggette all'imposta alla fonte;

b) trattenere la tassa dovuta al momento della scadenza delle prestazioni pecuniarie e, per altre tipologie di prestazioni, in particolare quelle in natura e le mance, esigere la tassa dovuta dalle persone soggette all'imposta;

c) riscuotere la tassa anche nel caso in cui la persona soggetta all'imposta sia tassata in un altro Cantone;

d) consegnare all'Amministrazione Fiscale Cantonale le tasse entro i termini previsti e rendicontarle periodicamente;

e) concedere all'Amministrazione Fiscale Cantonale la possibilità di controllare la riscossione delle tasse tramite la revisione di tutti i documenti e fornire oralmente o per iscritto le informazioni relative alle condizioni determinanti per l'imposta alla fonte;

f) rilasciare alle persone soggette all'imposta un rendiconto o una conferma dell'importo della deduzione fiscale e, su richiesta, un eventuale certificato del salario;

g) * segnalare all'Amministrazione Fiscale Cantonale, su iniziativa propria e ogni anno, le persone soggette a una valutazione ordinaria posticipata ai sensi dell'Art. 103;

h) notificare all'Amministrazione Fiscale Cantonale le prestazioni destinate a beneficiari o aventi diritto da istituti di previdenza professionale e previdenza vincolata almeno 30 giorni prima del pagamento.

i) * il datore di lavoro è tenuto a versare le tasse proporzionali sulle opzioni per dipendenti esercitate all'estero. Egli è tenuto alla tassa proporzionale anche quando il vantaggio economico è erogato da una società del gruppo con sede all'estero.

1. Le persone soggette all'imposta devono fornire alla Amministrazione Cantonale delle Imposte e ai debitori della prestazione imponibile informazioni, orali o scritte, sui rapporti rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte.

2. L'Amministrazione Cantonale delle Imposte può obbligare le persone soggette all'imposta a pagare a posteriori le imposte alla fonte da loro dovute, se la prestazione imponibile non è stata versata o non è stata completamente ridotta dell'importo dell'imposta alla fonte e non è possibile recuperare successivamente presso i debitori della prestazione imponibile.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale può richiedere a una persona soggetta a imposta con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria retroattiva ai sensi dell'art. 114a devono presentare la documentazione necessaria e indicare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene indicato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde validità durante il procedimento di accertamento, l'autorità competente concede alla persona soggetta a imposta un termine ragionevole per indicare un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade inutilizzato, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta da accertare nel procedimento ordinario. L'art. 171 cpv. 2 si applica per analogia.

1. La persona soggetta a tassazione può richiedere all'autorità di imposizione, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione riguardo all'esistenza e all'ampiezza dell'obbligo fiscale se

a) * non è d'accordo con la detrazione dell'imposta alla fonte secondo il certificato ai sensi dell'art. 175 lett. f; oppure

b) * non ha ricevuto il certificato ai sensi dell'art. 175 lett. f dal datore di lavoro.

1bis Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità di imposizione, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione riguardo all'esistenza e all'ampiezza dell'obbligo fiscale.

2. I debitori della prestazione imponibile rimangono obbligati alla detrazione fiscale fino alla decisione definitiva.

1. I debitori della prestazione imponibile devono presentare alla Amministrazione Cantonale delle Imposte un rendiconto delle imposte detratte entro 15 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione. Le imposte detratte devono essere versate entro 60 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione.

2. In caso di ritardo nel versamento, verrà applicato un interesse di mora.

1. Se i debitori della prestazione imponibile non hanno effettuato la ritenuta d'imposta o l'hanno effettuata in misura insufficiente, l'autorità fiscale dispone il pagamento supplementare. Rimane salvo il diritto di regresso dei debitori nei confronti del soggetto passivo d'imposta.

2. Se i debitori della prestazione imponibile hanno effettuato una ritenuta d'imposta eccessiva, sono tenuti a rimborsare al soggetto passivo d'imposta la differenza.

3. Se risulta solo dopo la consegna che è stata effettuata una ritenuta d'imposta eccessiva, l'Amministrazione fiscale cantonale può rimborsare direttamente la differenza al soggetto passivo d'imposta.

1. Contro una decisione relativa all'imposta alla fonte, la persona soggetta a tassazione e il debitore della prestazione imponibile possono presentare reclamo ai sensi dell'art. 171.

1. L'autorità di accertamento stabilisce, in una decisione impugnabile, il profitto per il quale, nel caso di una sostituzione ai sensi dell'art. 124 paragrafo 1 lett. d-f, la tassazione è posticipata.

2. I trasferimenti economici di proprietà devono essere comunicati dalla persona soggetta a imposta all'autorità fiscale competente entro 30 giorni.

1. L'autorità di accertamento per l'imposta sulle successioni e donazioni è l'autorità di divisione del comune.

1. L'imposta di successione è calcolata in base all'inventario ufficiale o al verbale relativo all'eredità.

1. Chi riceve una donazione tra vivi deve darne notifica entro 30 giorni alla cancelleria comunale competente o all'Amministrazione fiscale cantonale. La notificazione deve contenere informazioni sul grado di parentela con la persona donante nonché sulla natura e l'importo della donazione.

1. A chi è stata concessa una riduzione dell'imposta di successione o donazione ai sensi dell'art. 147a, deve segnalare entro 30 giorni dall'avvenuta cessazione della riduzione ai sensi dell'art. 147b presso la cancelleria comunale competente o l'Amministrazione fiscale cantonale.

1. La disposizione di imposizione deve essere presentata per il controllo prima dell'apertura dell'Amministrazione fiscale cantonale.

1. La notifica alla rappresentanza degli eredi equivale all’apertura della valutazione. L'apertura può avvenire anche direttamente nei confronti degli eredi.

1. L'opposizione deve essere sollevata presso l'autorità di accertamento. Quest'ultima trasmette la decisione sull'opposizione all'amministrazione fiscale cantonale per il controllo prima della notifica.

1. La decisione sull'opposizione può essere impugnata mediante ricorso scritto presso il Tribunale superiore entro 30 giorni dalla comunicazione. Il ricorso deve contenere una domanda e deve essere motivato. Deve essere allegata la decisione impugnata.

2. ...

3. Nel procedimento relativo alla riscossione dell'imposta alla fonte, anche il debitore della prestazione imponibile ha diritto di ricorso.

4. ...

5. Le vacanze giudiziarie ai sensi dell'art. 7 della legge sulla procedura amministrativa non si applicano nel procedimento fiscale.

1. Avverso la decisione del Tribunale superiore possono proporre ricorso in materia di diritto pubblico, conformemente alla legge sul Tribunale federale, la persona soggetta all'imposta, l'Amministrazione federale delle contribuzioni e l'Amministrazione cantonale delle imposte.

1. Una decisione definitiva può essere revisionata su domanda o d'ufficio a favore della persona soggetta a tassazione

a) se vengono scoperte fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi;

b) se l'autorità giudicante ha trascurato o violato in altro modo principi procedurali fondamentali relativi a fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi, che conosceva o doveva conoscere;

c) se un crimine o un delitto ha influenzato la decisione;

d) se secondo le regole applicabili ai conflitti di doppia imposizione intercantonali, l'eliminazione della doppia imposizione secondo l'autorità giudicante deve essere effettuata dal Cantone Appenzello Esterno;

e) se la tassazione viola un trattato internazionale;

f) se i presupposti per un rinvio dell'imposta sui guadagni immobiliari sono soddisfatti solo dopo un accertamento definitivo.

2. La revisione è esclusa se come motivo di revisione viene avanzato ciò che, rispettando la dovuta diligenza, avrebbe potuto essere fatto valere già nel procedimento ordinario. Non si entra nel merito di una domanda di revisione ai sensi del comma 1 lett. d ed e di questa norma se la doppia imposizione è conseguenza di uno spostamento di guadagni o redditi che la persona richiedente ha causato intenzionalmente o per negligenza.

1. La richiesta di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre dieci anni dall'emissione della disposizione o della decisione.

1. Contro la decisione su una domanda di revisione o la nuova decisione emessa in caso di accoglimento del ricorso, è possibile proporre ricorso al Tribunale superiore.

2. È esclusa la possibilità di proporre opposizione.

1. Errori di calcolo e sviste nelle decisioni con forza di giudicato possono essere corretti entro cinque anni dalla comunicazione su richiesta o d'ufficio dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto può essere presentato ricorso al Tribunale Superiore.

1. Qualora si riscontri, sulla base di fatti o prove non noti all'autorità fiscale, che un'imposizione non è stata effettuata ingiustamente o che un'imposizione definitiva è incompleta, o se un'imposizione mancata o incompleta è dovuta a un crimine o un reato contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa, insieme agli interessi, sarà richiesta come imposta retroattiva.

2. Se il contribuente ha dichiarato completamente e accuratamente il reddito, il patrimonio, l'utile netto o il capitale proprio nella dichiarazione dei redditi e le autorità fiscali erano a conoscenza delle basi di valutazione, non può essere richiesta alcuna imposta retroattiva, anche se la valutazione era insufficiente.

1. Gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una tassazione supplementare semplificata per le componenti di patrimonio e reddito evasi dal de cuius, se

a) l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale;

b) supportano incondizionatamente l'amministrazione nell'identificazione degli elementi patrimoniali e di reddito evasi; e

c) cercano seriamente di pagare le tasse arretrate dovute.

2. Le tasse arretrate sono calcolate per i tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni relative all'imposizione ordinaria e vengono richieste unitamente agli interessi di mora.

3. La tassazione supplementare semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o dall'ufficio fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può richiedere una tassazione supplementare semplificata.

1. L'avvio del procedimento di imposta supplementare viene comunicato per iscritto alla persona imponibile o ai suoi eredi, specificando il motivo. Viene inoltre fatta menzione della possibilità dell'avvio successivo di un procedimento penale per evasione fiscale, qualora tale procedimento non venga avviato, sia pendente o possa essere escluso sin dall'inizio, al momento dell'avvio del procedimento di imposta supplementare.

2. Le disposizioni sui principi procedurali, sul procedimento di accertamento e sul procedimento di ricorso si applicano inoltre in modo adeguato.

1. Le spese del procedimento di recupero fiscale sono a carico del contribuente, qualora il procedimento sia stato causato da quest'ultimo.

2. Gli eredi sono responsabili delle spese e dell'imposta addizionale fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, inclusi gli anticipi di eredità.

1. Il diritto di avviare un procedimento di imposta supplementare si estingue dieci anni dopo la fine del periodo d'imposta, per il quale un'accertamento è mancato ingiustamente o un accertamento definitivo è incompleto.

2. Il diritto di stabilire l'imposta supplementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta al quale si riferisce.

3. Per le imposte non periodiche, il termine inizia a decorrere dal momento in cui sorge il diritto fiscale.

1. Dopo il decesso di una persona soggetta a tassazione, viene redatto un inventario ufficiale entro due settimane.

2. La redazione di un inventario può essere omessa se è evidente che non vi è alcun patrimonio presente.

1. Nell'inventario viene incluso il patrimonio esistente al giorno della morte della persona deceduta, del coniuge convivente in matrimonio non separato e dei figli minorenni sotto la tutela o cura parentale.

2. Vengono accertati i fatti rilevanti per la determinazione fiscale e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di quest'ultimo prima dell'inventario solo con il consenso dell'autorità competente per l'inventario.

2. A garanzia dell'inventario, l'autorità dell'inventario o l'Amministrazione fiscale cantonale possono procedere all'immediato sigillo.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità e i testamenti esecutivi sono obbligati a

a) fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali della persona deceduta;

b) presentare tutti i libri, documenti, certificati e registrazioni che possono fornire chiarimenti sull'eredità;

c) aprire tutti i locali e contenitori che erano a disposizione della persona deceduta.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi, che hanno vissuto in comunità domestica con la persona deceduta o custodito o amministrato i beni della persona deceduta, devono anche permettere l'ispezione dei loro locali e contenitori.

3. Se gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità o i testamenti esecutivi vengono a conoscenza, dopo la redazione dell'inventario, di beni dell'eredità non registrati nell'inventario, devono comunicarli all'autorità dell'inventario entro dieci giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono assistere almeno un erede capace di agire e il rappresentante legale degli eredi minorenni o sottoposti a tutela completa.

1. Terze persone, che custodivano o gestivano i beni dell’ereditando o nei cui confronti questi aveva diritti o pretese patrimoniali, sono obbligate a fornire agli eredi, per conto dell'autorità inventariale, su richiesta, tutte le informazioni scritte correlate.

2. Se vi sono motivi importanti che ostacolano l'adempimento di quest'obbligo informativo, la terza persona può fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità inventariale.

3. Per il resto, si applicano in modo analogo gli articoli 165 e 166.

1. L'autorità degli inventari di diritto civile è l'autorità degli inventari ai sensi di questa legge.

2. L'Amministrazione fiscale cantonale può farsi rappresentare durante l'inventario. Gli inventari redatti in sua assenza devono essere immediatamente inviati a quest'ultima per il controllo.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio, le imposte sugli utili e sul capitale, le imposte aggiuntive, le imposte sugli utili immobiliari e le imposte alla fonte sono riscosse dall'Amministrazione fiscale cantonale, mentre le altre imposte statali sono riscosse dai comuni su istruzione dell'Amministrazione fiscale cantonale.

1. Una fattura fiscale provvisoria viene inviata alla persona soggetta a tassazione

a) per le imposte periodiche sul reddito e sul patrimonio in ogni anno solare per il periodo fiscale che termina nello stesso anno;

b) per le imposte sui redditi e sulle imposte sul capitale per il periodo fiscale in corso;

c) per le imposte non periodiche, quando l'importo presumibilmente dovuto giustifica una fattura fiscale provvisoria o quando la persona soggetta a tassazione ne richiede una.

2. La fattura fiscale provvisoria può essere suddivisa in rate per le imposte periodiche sul reddito e sul patrimonio.

3. La base della fattura provvisoria è la dichiarazione dei redditi, l'ultima valutazione con forza di legge o l'importo presumibilmente dovuto.

4. Un pagamento in acconto può essere disposto, se la fattura fiscale provvisoria

a) per le imposte periodiche non viene pagata entro la fine del periodo fiscale;

b) per le imposte non periodiche non viene pagata entro 90 giorni.

1. Il rendiconto finale viene inviato alla persona imponibile dopo l'effettuazione dell'imposizione. Esso può essere associato alla notifica della veranlagione.

2-3

...

1. Con la fattura finale vengono calcolati gli interessi compensativi

a) * a favore della persona soggetta a imposizione su tutti i pagamenti che ha effettuato fino alla fattura finale;

b) a carico della persona soggetta a imposizione sull'importo fiscale accertato a partire dalla data di scadenza.

2. Per le imposte non periodiche si considera come data di scadenza il 90º giorno successivo all'insorgere del diritto fiscale. La data di scadenza per le imposte periodiche è determinata dal regolamento.

1. L'imposta di successione è calcolata separatamente per ogni erede o legatario, tuttavia viene addebitata complessivamente a tutte le persone soggette a tassazione.

2. Gli eredi, amministratori dell'eredità, esecutori testamentari, legatari e altre persone incaricate della divisione dell'eredità devono detrarre gli importi delle imposte dalle donazioni prima della loro distribuzione.

1. Per gli importi fatturati con la disposizione di pagamento anticipato o con il conto finale, è concesso un termine di pagamento di 30 giorni.

2. Sull'importo dell'imposta è dovuto un interesse di mora dopo la scadenza del termine di pagamento, indipendentemente da eventuali procedimenti di opposizione o di ricorso.

3. ...

1. In presenza di circostanze particolari, l'Amministrazione fiscale cantonale può prorogare il termine di pagamento o concedere pagamenti rateali per le imposte, interessi, multe e costi dovuti. L'Amministrazione fiscale cantonale decide in via definitiva.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate a garanzie adeguate o a pagamenti parziali.

3. Le agevolazioni di pagamento decadono qualora vengano meno i requisiti o non siano soddisfatte le condizioni alle quali sono subordinate.

4. Gli interessi di mora e gli interessi compensativi restano dovuti anche in caso di concessione di agevolazioni di pagamento.

1. In caso di importo fiscale, interesse compensativo o di mora esigui, si rinuncia alla riscossione. Il Consiglio di governo stabilisce l'importo.

1. L'esecuzione viene avviata quando l'importo dovuto in base alla disposizione di pagamento anticipato o alla fattura finale non viene pagato. Di norma, deve essere effettuato un sollecito.

2. Le disposizioni e le decisioni definitive riguardanti imposte, multe, costi e interessi sono equiparate ai giudizi esecutivi del tribunale ai sensi dell'Art. 80 cpv. 2 dello SchKG.

1. La prescrizione dei crediti fiscali interviene cinque anni dopo la determinazione definitiva dell'imposta.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'art. 174.

3. La prescrizione interviene in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

1. Nei rimborsi fiscali ai coniugi che vivono in un matrimonio effettivo e legalmente non separato, ciascun coniuge è considerato autorizzato a ricevere pagamenti.

2. I rimborsi fiscali possono essere compensati anche con fatture provvisorie o con fatture di saldo.

1. Se i coniugi sono stati divorziati o si sono separati effettivamente o legalmente e, di conseguenza, devono essere rimborsati importi fiscali già pagati secondo fatture provvisorie o definitive a nome di entrambi i coniugi, il rimborso sarà effettuato per metà a ciascun coniuge.

2. Tali rimborsi fiscali possono anche essere compensati.

1. Un importo d'imposta pagato, stabilito attraverso una determinazione definitiva, può essere richiesto indietro con interessi se l'imposta è stata ridotta in seguito a una revisione o a un procedimento di rettifica.

2. Il diritto di rimborso si estingue cinque anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento. Se il diritto viene riconosciuto solo nell'ultimo anno di questo termine o dopo la sua scadenza mediante revisione o rettifica, può essere comunque esercitato entro un anno.

3. La decisione sul diritto di rimborso spetta all'Amministrazione fiscale cantonale.

1. Crediti, che devono essere riscossi dall'Amministrazione Cantonale delle Imposte, possono essere compensati da quest'ultima con contropartite della persona soggetta a imposta e di persone solidalmente responsabili, anche se non ancora esigibili.

1. I dettagli della procedura di riferimento sono stabiliti mediante regolamento.

2. Il consiglio di governo stabilisce l'ammontare degli interessi di compensazione, di mora e di rimborso.

1. Contro il provvedimento di pagamento dell'acconto, contro il conto finale, contro il provvedimento di interessi di mora e contro il provvedimento relativo a una domanda di ripetizione dell'indebito, può essere presentata opposizione e ricorso.

1. Le autorità competenti trasferiscono le quote fiscali riscosse, spettanti ad un altro ente governativo, mensilmente. Effettuano un conguaglio annuale. In caso di ritardo, il consiglio di governo può fissare un interesse di mora.

1. Se la persona soggetta a tassazione non ha domicilio in Svizzera o se il pagamento delle imposte da essa dovute appare a rischio, l'Amministrazione fiscale cantonale può richiedere la garanzia dell'importo presumibilmente dovuto a titolo di imposta anche prima della determinazione definitiva. Il provvedimento di garanzia specifica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Esso è equiparato a una sentenza giudiziaria (Art. 80 cpv. 2 LP).

2. La garanzia deve essere prestata in denaro, tramite il deposito di titoli sicuri e di facile mercato o mediante fideiussione.

3. La persona soggetta a tassazione può presentare ricorso contro il provvedimento di garanzia entro 30 giorni al giudice unico del tribunale di appello.

4. Il ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro vale come ordine d'arresto ai sensi dell'art. 274 LEF. L'arresto è eseguito dall'ufficio d'esecuzione competente.

2. L'opposizione contro l'ordine d'arresto ai sensi dell'art. 278 LEF non è ammessa.

1. Allo Stato spetta un privilegio legale sull'immobile per le imposte sui profitti derivanti dalla cessione di immobili, aggiuntivo agli interessi, che ha priorità su tutti gli altri diritti di pegno, senza necessità di iscrizione. Fermo restando questo privilegio, può anche essere eseguito il pignoramento.

2. Il privilegio si estingue se non viene iscritto entro sei mesi dall’entrata in vigore definitiva della disposizione di accertamento, ma al massimo entro tre anni dalla registrazione della modifica di proprietà nel registro fondiario. Qualora la modifica di proprietà non richieda registrazione nel registro fondiario, ha rilevanza la determinazione dell'autorità fiscale competente. È fatto salvo il rispetto dei diritti dei terzi in buona fede conformemente all'art. 836 cpv. 2 del Codice Civile Svizzero (CCS) per pegni di importo superiore a 1.000 franchi.

3. La procedura di privilegio inizia con l'emissione della disposizione di costituzione del privilegio.

4. La disposizione di costituzione del privilegio può essere impugnata entro 30 giorni dalla sua notifica mediante ricorso scritto al Tribunale superiore. Il ricorso deve contenere una domanda e deve essere motivato.

5. I dettagli della procedura di privilegio sono disciplinati da un regolamento.

6. L'acquirente può richiedere all'Amministrazione fiscale cantonale informazioni sulle imposte dovute e chiedere al venditore la garanzia per esse.

1. Se, a causa di una situazione di emergenza, il pagamento dell'imposta, degli interessi, delle spese o di una multa per infrazione rappresenta un grave disagio per una persona soggetta a tassazione, l'Amministrazione fiscale cantonale può, su richiesta, concedere una remissione totale o parziale degli importi dovuti.

2. La remissione fiscale mira a contribuire al risanamento duraturo della situazione economica delle persone soggette a tassazione. Essa deve avvantaggiare la persona stessa soggetta a tassazione e non i suoi creditori.

3. Le multe e le imposte supplementari vengono concesse soltanto in casi eccezionali opportunamente giustificati.

4. L'Amministrazione fiscale cantonale prende in considerazione solo le domande di remissione presentate prima della notifica dell'ingiunzione di pagamento (art. 38 cpv. 2 LEF).

5. Nei casi di imposta alla fonte, solo la persona soggetta a tassazione stessa o il rappresentante contrattuale da essa designato può presentare una domanda di remissione.

1. La richiesta di esonero fiscale può essere rifiutata, in tutto o in parte, in particolare se la persona soggetta a imposta

a) ha violato gravemente o ripetutamente i suoi obblighi durante la procedura di valutazione, impedendo così una valutazione della situazione finanziaria nel periodo fiscale in questione;

b) a partire dal periodo fiscale al quale si riferisce la richiesta di esonero, non ha effettuato accantonamenti nonostante la disponibilità di mezzi;

c) al momento della scadenza della richiesta fiscale, non ha effettuato pagamenti nonostante la disponibilità di mezzi;

d) ha causato l'incapacità economica mediante la rinuncia volontaria a redditi e patrimonio senza motivo valido, attraverso stili di vita eccessivi o simili, in modo sconsiderato o per grave negligenza;

e) durante il periodo di valutazione ha trattato con preferenza altri creditori.

1. La richiesta di esonero deve essere presentata per iscritto e motivata, e deve contenere i necessari mezzi di prova. Nella richiesta deve essere esposta la situazione di necessità, in base alla quale il pagamento dell'imposta, degli interessi, delle spese o della multa rappresenterebbe un grave disagio.

1. Alla persona richiedente si applicano i diritti e gli obblighi procedurali previsti dalla presente legge. Essa è tenuta a fornire all'Amministrazione Cantonale delle Imposte informazioni complete sulla propria situazione economica.

2. Se la persona richiedente rifiuta, nonostante un richiamo e un sollecito, di collaborare in modo necessario e ragionevole, l'Amministrazione Cantonale delle Imposte può decidere di non prendere in esame la domanda.

3. La procedura di condono e la procedura di opposizione dinanzi all'Amministrazione Cantonale delle Imposte sono esenti da costi. Tuttavia, alla persona richiedente possono essere addebitati interamente o parzialmente i costi qualora abbia presentato una domanda palesemente infondata.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale dispone di tutti gli strumenti di indagine previsti da questa legge.

1. La decisione relativa alla remissione delle imposte statali e comunali, degli interessi, delle spese o di un'ammenda deve essere comunicata alla persona soggetta a tassazione.

1. Contro la decisione in merito all'ordinanza, la persona imponibile può presentare opposizione e ricorso.

2. Sul ricorso decide il giudice unico del tribunale superiore.

1. I comuni impongono per coprire le loro spese

a) tasse sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche;

b) tasse di trasferimento di proprietà da persone fisiche e giuridiche.

1. I comuni fissano ogni anno solare l'aliquota fiscale in unità dell'imposta statale semplice.

1. Le disposizioni relative all'imposta statale riguardanti l'obbligo fiscale, la procedura, la riscossione, la garanzia e la remissione si applicano mutatis mutandis alle imposte comunali, fatte salve le seguenti disposizioni.

1. Il Consiglio comunale designa le autorità competenti per la riscossione e l'accertamento delle imposte, che vengono prelevate dal Comune.

1. La riscossione delle imposte avviene in base alla determinazione dell'imposta statale.

2. La riscossione è effettuata dall'Amministrazione fiscale cantonale.

1. Per le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale derivanti dall'appartenenza personale ed economica, nel rapporto intercomunale si applicano mutatis mutandis le disposizioni del diritto federale relative al rapporto intercantonale.

1. Se l'obbligo fiscale di una persona sussiste in diversi comuni del Cantone, viene effettuata una ripartizione fiscale tra i comuni interessati, qualora le quote dei fattori imponibili spettanti a un comune, nel quale esiste solo un'obbligazione fiscale limitata, superino un importo da stabilire dal Consiglio di Stato.

2. La ripartizione fiscale avviene secondo i principi della giurisprudenza del Tribunale federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

3. Nelle ditte individuali, di regola, la metà dei redditi dell'attività commerciale è attribuita al comune di residenza del titolare dell'impresa, tuttavia, nel massimo, quella parte che corrisponde a una compensazione adeguata per l'attività personale.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale determina le basi di ripartizione in base alla valutazione dell'imposta statale.

1. Contro la determinazione delle basi di attribuzione, la persona soggetta a imposizione può presentare reclamo e ricorso.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà è imposta sui trasferimenti di proprietà di fondi o quote di tali fondi. Sono equiparati ai trasferimenti di proprietà di fondi

a) Gli atti giuridici che, in relazione al potere di disposizione su un fondo, producono effetti economici come un trasferimento di proprietà;

b) L'imposizione di servitù private o restrizioni pubbliche di proprietà su un fondo, se queste influenzano in modo permanente e sostanziale la libera gestione o il valore di vendita del fondo.

2. Il diritto di tassa sorge con il trasferimento di proprietà. Essa diventa esigibile al più tardi al momento della fatturazione.

1. È soggetta a imposizione fiscale, secondo libero accordo, la persona che aliena o quella che acquisisce.

2. Esse sono responsabili in solido.

3. Se una persona è esente dall'imposta sul trasferimento della proprietà, l'altra persona è tenuta a pagare la metà dell'imposta.

1. L'imposta viene calcolata in base al prezzo di acquisto, inclusi tutti gli altri servizi forniti dalla persona acquirente.

2. Se manca un prezzo di acquisto o se questo è inferiore al valore di mercato ufficiale al momento dell'acquisto, quest'ultimo è determinante. In caso di acquisto di terreni agricoli e forestali da parte di una persona che li gestisce autonomamente, è determinante il valore di reddito. L'autorità fiscale e la persona soggetta all'imposta possono richiedere una nuova valutazione.

3. In caso di acquisto di terreni agricoli e forestali utilizzati al valore di reddito, quest'ultimo è determinante, a condizione che il prezzo di acquisto sia inferiore.

1. Sono esenti dall'imposta sulla traslazione dei beni immobili

a) Le traslazioni di beni immobili che servivano direttamente a scopi pubblici o che sono destinati a servire a tali scopi;

b) Le traslazioni nell'ambito delle operazioni di riassegnazione dei terreni a scopo di accorpamento delle proprietà, pianificazione di quartieri, rettifiche di confini, arrotondamento delle aziende agricole e delle operazioni di riassegnazione dei terreni nel quadro di procedure di espropriazione o in vista di espropriazioni imminenti;

c) Le traslazioni nell'ambito di ristrutturazioni secondo gli Articoli 22 e 72;

d) Le traslazioni tra coniugi, compresi il divorzio e l'acquisizione ereditario;

e) Le traslazioni a seguito di successioni ereditarie, a condizione che l'iscrizione nel registro fondiario avvenga entro due anni dalla morte della persona deceduta.

2. La persona che aliena è esonerata dall'imposta sulla traslazione dei beni immobili in caso di

a) Traslazioni di un bene immobile appartenente al patrimonio immobilizzato, nella misura in cui il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un nuovo bene o per il miglioramento di un bene sostitutivo necessario alle operazioni nel cantone;

b) Traslazioni in caso di vendita totale o parziale di un bene immobile agricolo o forestale coltivato in proprio, nella misura in cui il ricavato venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un bene sostitutivo coltivato in proprio o per il miglioramento dei propri beni agricoli o forestali coltivati in proprio nel cantone.

3. La persona che acquisisce è esonerata dall'imposta sulla traslazione dei beni immobili in caso di

a) Traslazioni all'acquisto di un nuovo bene sostitutivo necessario alle operazioni nel cantone, nella misura in cui il ricavato utilizzato provenga dalla vendita di un bene del patrimonio immobilizzato e avvenga entro un termine ragionevole;

b) Traslazioni all'acquisto di un bene immobile agricolo o forestale coltivato in proprio, nella misura in cui il ricavato utilizzato provenga dalla vendita di un bene immobile agricolo o forestale coltivato in proprio nel cantone e avvenga entro un termine ragionevole.

1. L'aliquota fiscale è pari al 2 percento. I comuni possono stabilire un'aliquota fiscale inferiore.

2. L'aliquota fiscale è pari alla metà per i trasferimenti di proprietà dai genitori ai discendenti, inclusi figliocci e figli affidatari.

1. Alla comunità spetta per l'imposta sul passaggio di proprietà, inclusi gli interessi, un diritto di pegno legale sull'immobile, che prevale su tutti gli altri diritti di pegno, senza necessità di iscrizione. Nonostante questo diritto di pegno, è possibile procedere anche mediante pignoramento.

2. Il diritto di pegno si estingue se non viene iscritto entro sei mesi dalla decisione definitiva relativa alla determinazione dell'imposta, ma al più tardi entro tre anni dall'iscrizione del cambio di proprietà nel registro fondiario. Se il cambio di proprietà non richiede iscrizione nel registro fondiario, la determinazione della competente autorità fiscale è determinante. È fatto salvo il diritto di terzi in buona fede ai sensi dell'art. 836 cpv. 2 CCS per i diritti di pegno superiori a 1.000 franchi.

3. Il procedimento per il diritto di pegno inizia con l'emanazione della disposizione in merito al diritto di pegno.

4. La disposizione riguardante il diritto di pegno può essere impugnata entro 30 giorni dall'apertura, mediante reclamo scritto al Tribunale superiore. Il reclamo deve contenere una domanda e deve essere motivato.

5. I dettagli del procedimento per il diritto di pegno sono regolati mediante decreto.

1. Contro la disposizione di accertamento può essere presentata opposizione al consiglio comunale.

2. Contro la decisione del consiglio comunale può essere presentato ricorso al tribunale superiore.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale può stipulare accordi con altri enti pubblici che hanno il diritto di riscuotere tasse, riguardanti l'imposizione e la riscossione di tali tasse.

2. In caso di controversie riguardanti l'appartenenza di una persona a un ente pubblico, l'imposizione è sospesa fino a quando non sia stata presa una decisione definitiva in merito.

1. Chiunque non adempie a un obbligo che gli è imposto dalle disposizioni di questa legge o da un'ordinanza emessa in virtù di essa, nonostante un avvertimento, intenzionalmente o per negligenza, è punito con una multa fino a Fr. 1 000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a Fr. 10 000.-.

1. Chiunque, in qualità di persona soggetta ad imposta, intenzionalmente o per negligenza fa sì che un accertamento non avvenga ingiustamente, o che un accertamento definitivo sia incompleto, chiunque, in qualità di persona obbligata a operare la trattenuta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza ometta di operare la trattenuta d'imposta o la esegua in modo non completo, chiunque, in qualità di persona soggetta ad imposta o come persona obbligata a operare la trattenuta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza, ottenga un rimborso indebito o una remissione ingiustificata, è punito con una sanzione pecuniaria.

2. La sanzione pecuniaria ammonta di regola all'importo pari all'imposta evasa. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di colpa lieve, e aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3. Qualora la persona soggetta ad imposta si autodenunci per la prima volta, non si darà corso all'azione penale se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale,

b) essa supporta senza riserve le autorità fiscali nella determinazione degli elementi patrimoniali e di reddito occultati, e

c) si impegna seriamente per il pagamento delle imposte arretrate dovute.

4. In caso di ogni ulteriore autodenuncia, la sanzione pecuniaria viene ridotta, alle condizioni di cui al paragrafo 3, a un quinto dell'imposta evasa.

1. Il tentativo di evasione fiscale è punibile.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale dolosa compiuta.

1. Chi istiga o fornisce aiuto intenzionalmente per l'evasione fiscale, chi in rappresentanza della persona soggetta a tassazione provoca intenzionalmente un'evasione fiscale o partecipa alla stessa, è punito con una multa, senza tener conto della punibilità della persona soggetta a tassazione.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10 000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50 000.-.

3. I terzi partecipanti rispondono inoltre in solido per il pagamento delle imposte arretrate fino all’importo dell’imposta evasa.

4. Se una persona si denuncia per la prima volta ai sensi del comma 1 e sono soddisfatte le condizioni di cui all'art. 243 comma 3 lett. a e b, si rinuncia ad un procedimento penale. La responsabilità solidale viene meno.

1. Chi occulta o sottrae valori patrimoniali, la cui comunicazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intento di escluderli dalla registrazione nell'inventario, chi istiga a tale azione, presta aiuto per compierla o favorisce tale atto, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità della persona fiscalmente obbligata.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10.000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50.000.-.

3. Il tentativo di occultare o sottrarre valori patrimoniali è punibile.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del paragrafo 1, si rinuncia a procedere penalmente per occultamento o sottrazione di valori patrimoniali nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto, se

a) la violazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale, e

b) la persona supporta incondizionatamente l'amministrazione nella correzione dell'inventario.

1. La persona fiscalmente obbligata e coniugata legalmente o di fatto sarà sanzionata solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Resta salva l'applicazione dell'art. 245.

2. La sola sottoscrizione della dichiarazione dei redditi non costituisce, riguardo ai fattori dell'altro coniuge, un'assistenza nel senso dell'art. 245 comma 1.

1. Qualora vengano violate obbligazioni procedurali con effetto per una persona giuridica, si commettano frodi fiscali o si tenti di commettere frodi fiscali, la persona giuridica è punita con una sanzione.

2. Qualora nell'ambito delle attività di una persona giuridica vengano commessi atti di complicità (istigazione, favoreggiamento, cooperazione) in frodi fiscali di terzi, l'art. 245 si applica alla persona giuridica.

3. La punizione degli organi o della rappresentanza che agiscono secondo l'art. 245 rimane riservata.

4. Per le corporazioni e le istituzioni di diritto straniero e per le collettività di persone straniere senza personalità giuridica, i paragrafi 1 a 3 si applicano per analogia.

1. Se una persona giuridica segnala per la prima volta un'evasione fiscale commessa nel suo ambito aziendale, si rinuncia al procedimento penale, se

a) l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

b) essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione delle imposte arretrate; e

c) si impegna seriamente nel pagamento delle imposte arretrate dovute.

2. La dichiarazione spontanea esente da pena può essere presentata anche

a) dopo una modifica della società o una delocalizzazione della sede all'interno della Svizzera;

b) dopo una trasformazione ai sensi degli artt. 53-68 della Legge sulle fusioni dalla nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) dopo un'assorbimento o una scissione dalla persona giuridica continuata per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. La dichiarazione spontanea esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia al procedimento penale contro questi organi o rappresentanti. La responsabilità solidale viene meno.

4. Se un membro dell'organo dimissionario o un rappresentante dimissionario della persona giuridica segnala per la prima volta un'evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota ad alcuna autorità fiscale, si rinuncia al procedimento penale contro la persona giuridica, tutti i membri attuali e dimissionari degli organi e tutti i rappresentanti attuali e dimissionari. La loro responsabilità solidale viene meno.

5. Per ogni ulteriore dichiarazione spontanea, la multa viene ridotta, alle condizioni di cui al cpv. 1, a un quinto dell'imposta evasa.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera non può più essere presentata alcuna dichiarazione spontanea.

1. Nella misura in cui le violazioni degli obblighi procedurali e le evasioni fiscali riguardano le imposte statali, comprese le imposte sul reddito e sul patrimonio comprese quelle comunali, esse sono sanzionate dall'Amministrazione fiscale cantonale.

2. In caso di violazioni degli obblighi procedurali e di evasioni fiscali relative alle altre imposte comunali, l'avvio del procedimento penale e l'indagine spettano al Comune.

1. Un'ordinanza di multa deve essere emessa quando, sulla base della documentazione, appare probabile una violazione degli obblighi procedurali.

2. L'ordinanza di multa indica la persona colpevole, l'azione ad essa attribuita, le disposizioni di legge applicate, i mezzi di prova e l'importo della multa. Si fa riferimento alla possibilità di opposizione e alle conseguenze dell'omissione. Il procedimento è gratuito.

3. La persona assoggettata a imposta può presentare opposizione scritta contro l'ordinanza di multa entro 30 giorni presso l'autorità che ha emesso l'ordinanza.

1. L'apertura del procedimento d'indagine per evasione fiscale avviene quando sussiste il sospetto di evasione fiscale.

2. L'inizio viene notificato per iscritto alla persona accusata, indicando il sospetto iniziale. È informata del suo diritto di rifiutare la dichiarazione e la sua collaborazione.

3. L'apertura del procedimento d'indagine per violazione degli obblighi procedurali avviene quando la persona accusata propone opposizione al provvedimento di multa.

1. La persona accusata può farsi difendere in qualsiasi momento.

2. Se l'oggetto del procedimento penale non riguarda un caso di minore entità e presenta difficoltà di fatto o di diritto che l'accusato non è in grado di affrontare, viene nominato un difensore d'ufficio su richiesta dell'accusato, qualora quest'ultimo non disponga dei mezzi per pagare le spese derivanti.

3. La domanda per la nomina di un difensore d'ufficio viene decisa dall'Amministrazione fiscale cantonale e, in caso di ricorso, dal giudice unico del tribunale superiore.

1. Se l'accusato non riesce a seguire il procedimento penale per evasione fiscale perché non comprende la lingua tedesca, verrà coinvolta, qualora necessario, una persona che funge da interprete.

1. Sui negoziati essenziali e sulle disposizioni vengono tenuti continuamente verbali, che forniscono informazioni sul contenuto, il luogo e il momento delle azioni nonché sui nomi delle persone presenti.

1. L'amministrazione fiscale cantonale o il comune esamina i fatti del caso. Essa può in particolare interrogare la persona accusata e sentire i testimoni.

1bis. Le prove ottenute in un procedimento di accertamento supplementare possono essere utilizzate in un procedimento penale per frode fiscale soltanto se non sono state ottenute sotto la minaccia di un accertamento d'ufficio con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'art. 171 cpv. 3, né sotto la minaccia di una multa per violazione dei doveri procedurali.

2. La persona accusata può prendere visione degli atti appena ciò sia possibile senza compromettere lo scopo dell'indagine. Per il resto, si applicano per analogia le disposizioni relative ai diritti procedurali della persona soggetta a imposizione e agli obblighi di collaborazione delle terze persone e degli uffici, applicabili nel procedimento di accertamento ordinario.

1. Per l'audizione dei testimoni si applicano le disposizioni del Codice di procedura penale svizzero.

1. Al termine dell'indagine viene emesso un provvedimento di archiviazione o un decreto penale di condanna.

2. Prima dell'emissione di un decreto penale di condanna, alla persona accusata viene concessa l'opportunità di presentare osservazioni.

1. Il decreto penale viene emesso per iscritto; esso indica la persona accusata, il reato, la disposizione penale pertinente, i mezzi di prova, la pena e informa del diritto al giudizio in sede giudiziaria. Inoltre, vengono calcolate le spese. Le spese sono determinate in base al Regolamento sulle spese legali e indennità nella giustizia civile e penale.

2. Il decreto penale deve essere motivato.

1. La prescrizione dell'azione penale

a) in caso di violazione degli obblighi procedurali, dopo tre anni e in caso di tentata evasione fiscale, dopo sei anni dalla conclusione definitiva del procedimento in cui l'obbligo procedurale è stato violato o si è tentato di evadere le imposte;

b) in caso di evasione fiscale compiuta, dopo dieci anni dalla scadenza del periodo imponibile per il quale il contribuente non è stato correttamente dichiarato o il prelievo fiscale alla fonte non è stato effettuato legalmente, o dieci anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o è stata concessa una remissione ingiustificata, oppure beni sono stati nascosti o sottratti nel procedimento inventariale.

2. La prescrizione non si verifica più se l'autorità cantonale o comunale competente ha emesso un provvedimento prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. La persona accusata può, entro 30 giorni dalla notifica del provvedimento penale, richiedere per iscritto una valutazione da parte del Tribunale Superiore presso l'Amministrazione fiscale cantonale. Se il provvedimento penale è stato emesso dal Comune, l'opposizione deve essere sollevata presso quest'ultimo.

2. ...

3. Una richiesta di valutazione giudiziale può essere ritirata fino alla pronuncia della sentenza.

4. Se entro il termine non viene presentata una richiesta di valutazione giudiziale o se viene ritirata, il provvedimento penale o la disposizione di archiviazione equivale a una sentenza definitiva.

1. La richiesta di valutazione giudiziaria viene inoltrata senza indugio alla Corte Superiore insieme agli atti.

1. Il decreto penale di condanna è considerato un'accusa.

1. Il Tribunale Superiore adotta di propria iniziativa o su richiesta di una parte le misure necessarie per integrare l'indagine.

1. Il dibattimento è orale e pubblico. Al fine di tutelare essenziali interessi pubblici o privati, il Tribunale Superiore può, d'ufficio o su richiesta di una delle parti, escludere il pubblico dal dibattimento in tutto o in parte.

1. La persona accusata deve comparire personalmente davanti al Tribunale Supremo. La Presidente o il Presidente possono dispensare la comparizione personale per motivi importanti.

2. Se la persona accusata non si presenta all'udienza senza che le sia stata concessa l'esenzione dalla comparizione personale, si considera un ritiro della sua richiesta di giudizio.

3. Se la persona accusata è stata impedita senza colpa a partecipare all'udienza principale, può presentare nuovamente al Tribunale Supremo una richiesta di giudizio entro 30 giorni dalla cessazione dell'impedimento.

1. Le multe vengono riscosse dall'autorità che le ha emesse.

2. Le multe per violazioni procedurali emesse dall'Amministrazione Fiscale Cantonale spettano allo Stato, mentre quelle emesse dai Comuni spettano al Comune.

3. Le multe per evasione fiscale vengono distribuite tra lo Stato e il Comune in proporzione all'aliquota fiscale.

1. Nella misura in cui le disposizioni precedenti non prevedano diversamente, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative alla procedura di imposizione per le imposte statali.

1. Chi, al fine di evasione fiscale ai sensi degli artt. 243-245, utilizza documenti falsi, contraffatti o falsamente dichiarativi come libri contabili, bilanci, conti economici o buste paga e altre attestazioni di terzi per inganno, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere combinata con una sanzione fino a Fr. 10.000.-.

2. La punizione per evasione fiscale rimane riservata.

3. Se è stata presentata un'autodenuncia ai sensi dell'Art. 243 comma 3 o Art. 249a comma 1 per evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi disciplinati dagli artt. 245 comma 4 e 249a commi 3 e 4.

1. Chiunque sia obbligato alla detrazione alla fonte e utilizzi le tasse detratte per il proprio beneficio o quello di altri è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere combinata con una multa fino a Fr. 10 000.-.

2. Nel caso in cui le imposte alla fonte siano malversate nell'ambito di attività di una persona giuridica, di un'impresa individuale, di un ente o istituto di diritto pubblico, il comma 1 si applica alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per conto di esse.

3. Se vi è un'auto-denuncia non punibile per appropriazione indebita delle imposte alla fonte, si rinuncia anche al perseguimento penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di appropriazione indebita delle imposte alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli artt. 245 comma 4 e 249a commi 3 e 4.

1. Il procedimento è disciplinato dal Codice di procedura penale svizzero.

2. Se l'Amministrazione fiscale cantonale sospetta che sia stato commesso un reato fiscale ai sensi dell'art. 269 o art. 270, essa presenta una denuncia penale all'autorità giudiziaria competente.

1. La persecuzione penale dei reati fiscali si prescrive quindici anni dopo che l'autore ha commesso l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non si verifica più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. Modifica della Legge di Introduzione al CC

La modifica è stata inserita nel decreto.

2. Modifica della Legge sulle Strade Nazionali

La modifica è stata inserita nel decreto.

3. Integrazione del Regolamento sulla Protezione Antincendio

La modifica è stata inserita nel decreto.

1. La legge del 27 aprile 1958 sulle imposte dirette e la legge del 28 aprile 1996 sulle imposte sugli atti di trasferimento immobiliare sono abrogate.

2. Il regolamento del 27 novembre 1958 relativo alla legge sulle imposte dirette, il regolamento del 20 febbraio 1995 sull'applicazione della legge federale sull'imposta federale diretta e il regolamento del 20 marzo 1967 sulla legge federale sull'imposta preventiva sono abrogati.

1. Le rendite in base alla legge federale sull'assicurazione contro gli infortuni per infortuni non professionali, avvenuti prima del 1° gennaio 1987, e le prestazioni della previdenza professionale, che hanno iniziato a decorrere o sono diventate esigibili prima del 1° gennaio 1987, nonché le prestazioni della previdenza professionale, che iniziano a decorrere o diventano esigibili prima del 1° gennaio 2002 e si basano su un rapporto di previdenza esistente già il 31 dicembre 1984, sono tassate al 60 percento se le prestazioni, sulle quali si basa il diritto della persona imponibile, sono state fornite esclusivamente da questa stessa persona. Se tali prestazioni sono state fornite solo parzialmente, ma almeno al 20 percento dalla persona imponibile, allora la rendita è imponibile all'80 percento.

2. Le prestazioni della persona imponibile sono equiparate alle prestazioni di membri della famiglia; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona imponibile ha acquisito il diritto assicurativo per successione, legato o donazione.

1. I contributi degli assicurati per l'acquisto di anni contributivi sono deducibili se le prestazioni di vecchiaia iniziano o diventano esigibili dopo il 31 dicembre 2001.

1. Per le assicurazioni sul capitale ai sensi dell'Art. 23 cpv. 1 lett. a, stipulate prima del 1° gennaio 1999, i redditi rimangono esenti da imposta, anche se si basano su un rapporto contrattuale che è durato meno di cinque anni, il pagamento avviene prima del 60° anno di età o il rapporto contrattuale è stato avviato dopo il 66° anno di età.

1. Nel 2001 deve essere presentata una dichiarazione dei redditi compilata secondo la legge fiscale nella versione anteriore al 1º gennaio 2001. Essa può essere presa in considerazione nella determinazione dell'importo d'imposta nella fattura fiscale provvisoria.

1. **Proventi Straordinari Rilevati nel 1999 o 2000**

I proventi straordinari che sono stati ottenuti nel 1999 o nel 2000 o in un esercizio commerciale conclusosi in tali anni, sono soggetti, per l'anno fiscale in cui sono stati percepiti, a un'imposta annuale piena; restano riservati gli Art. 40 e 41. Le spese direttamente collegate all'ottenimento dei proventi straordinari possono essere dedotte.

2. **Definizione di Proventi Straordinari**

Sono considerati proventi straordinari in particolare le prestazioni di capitale, i redditi patrimoniali aperiodici, le vincite alla lotteria, i redditi straordinari derivanti da attività lavorative autonome, l'emissione di azioni gratuite, certificati di partecipazione gratuiti, aumenti gratuiti del valore nominale, aumenti gratuiti del capitale sociale e aumenti gratuiti dei certificati di quota.

3. **Insorgenza del Diritto Fiscale**

Il diritto fiscale sorge con l'inizio del periodo fiscale 2001. Gli interessi compensativi ai sensi dell'Art. 206 non vengono calcolati. Le detrazioni sociali non sono concesse.

1. L'imposta annuale ai sensi dell'art. 279 è calcolata secondo l'art. 39, almeno al tasso di un reddito di Fr. 40 000.-. I redditi straordinari inferiori a Fr. 2 000.- non sono tassati.

2. Gli utili straordinari derivanti da partecipazioni in società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata e cooperative sono considerati per determinare l'aliquota, a condizione che l'impresa abbia la sede principale nel Cantone e nella misura in cui sia soggetta a tassazione in tale giurisdizione.

3. Se un'impresa è soggetta a tassazione nel Cantone solo per una parte del suo utile, i dividendi distribuiti o altri utili partecipativi sono considerati per determinare l'aliquota in proporzione all'utile tassabile nel Cantone rispetto all'utile complessivo.

1. Dagli imponibili fiscali presi a base dell'accertamento principale e delle revisioni intermedie degli anni 1999 e 2000 vengono dedotti ulteriormente i costi straordinari, sempre che al 1° gennaio 2001 esista un obbligo fiscale nel Cantone. Sono considerati costi straordinari

a) Costi di manutenzione per immobili, nella misura in cui superano la deduzione forfettaria annuale;

b) Contributi degli assicurati a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni di contribuzione;

c) Costi per malattia, infortunio, invalidità, formazione e riqualificazione professionale nella misura in cui superano le spese già riconosciute.

2. Gli accertamenti già definitivi vengono rivisti a favore della persona soggetta all'obbligo fiscale. Contro la revisione dell'accertamento o il suo rigetto, la persona soggetta all'obbligo fiscale può presentare opposizione. Gli importi di imposta pagati in eccesso vengono rimborsati senza interesse.

1. Le partecipazioni esistenti al 1º gennaio 2001 del patrimonio privato di almeno il 20 percento al capitale sociale o a valore fiscale superiore a Fr. 1.000.000 di una società per azioni o cooperativa con sede nel Cantone Appenzello Esterno possono essere dichiarate come patrimonio aziendale dalle persone soggette a tassazione con residenza al 1º gennaio 2001 nel Cantone nella dichiarazione dei redditi per l'anno fiscale 2001.

2. Su queste partecipazioni possono essere effettuati ammortamenti sul valore fiscale del reddito ai sensi dei commi 3 e 4 ogni anno, per un massimo di 10 anni, nella misura massima degli annuali ricavi da beni mobili, fino al valore finale.

3. Il valore fiscale del reddito della partecipazione si determina in base al valore nominale della partecipazione, più le riserve aperte proporzionali evidenziate nel bilancio dell'esercizio 2000, esclusi i plusvalori tassati e le riserve non distribuibili della società per azioni o cooperativa. Il valore finale corrisponde al valore nominale della partecipazione.

4. Per le partecipazioni in società per azioni e cooperative che negli anni fiscali 1999 e 2000 erano soggette a tassazione cantonale solo per una quota parte del loro reddito, viene considerata solo la parte delle riserve corrispondente alla quota tassabile nel Cantone in media degli anni fiscali 1999 e 2000. Il valore finale corrisponde al valore nominale.

5. Le partecipazioni secondo il comma 1, una volta ammortizzate fino al valore finale, passano al patrimonio privato al più tardi dopo dieci anni.

6. L'art. 21 comma 2 non si applica.

7. I valori fiscali del reddito e i valori finali ai sensi dei commi 3 e 4 sono stabiliti nella valutazione delle persone fisiche coinvolte soggette a tassazione per l'anno fiscale 2001 attraverso un'ordinanza impugnabile contro la quale può essere presentata opposizione e ricorso.

1. I guadagni di capitale su partecipazioni e il ricavato dalla vendita dei relativi diritti di opzione non vengono presi in considerazione nel calcolo del reddito netto ai sensi dell'Art. 78, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e i menzionati guadagni sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano già in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori fiscali all'inizio dell'esercizio che termina nell'anno solare 1997 sono considerati costi di acquisizione.

3. Se una società per azioni o cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale azionario o del capitale sociale di altre società, che era già in suo possesso prima del 1° gennaio 1997, a una società estera del gruppo, la differenza tra il valore fiscale del guadagno e il valore di mercato della partecipazione viene aggiunta al reddito netto tassabile. In questo caso, le partecipazioni interessate continuano a far parte delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Allo stesso tempo, la società per azioni o cooperativa ha il diritto di costituire una riserva non tassata pari a tale differenza. Questa riserva deve essere sciolta con effetto fiscale nel caso in cui la partecipazione trasferita venga venduta a una terza parte non appartenente al gruppo, se la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, vende in misura significativa i propri attivi e passivi o se viene liquidata. La società per azioni o cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questo articolo. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassata viene sciolta fiscalmente in modo neutrale.

1. Le imposte sul trasferimento di proprietà vengono applicate in conformità con la presente legge quando il trasferimento di proprietà è effettuato dopo il 1° gennaio 2001.

1. **Le comunità municipali** devono gestire un ufficio delle imposte comunali fino al 31 dicembre 2001. L'ufficio delle imposte comunali è competente fino al 31 dicembre 2001 per l'imposta sul reddito e sul patrimonio, l'imposta sugli utili e sul capitale, nonché le imposte posteriori e le sanzioni

a) per la gestione del registro delle imposte;

b) per l'emissione delle decisioni di imposizione provvisorie e definitive;

c) come istanza presso la quale è possibile presentare opposizione contro decisioni di imposizione emesse fino al 31 dicembre 2001;

d) per l'esame del fascicolo nella comunità municipale durante il termine di opposizione;

e) come autorità di riscossione;

f) per la fornitura di informazioni dal registro delle imposte.

2. Le comunità municipali collaborano secondo le istruzioni dell'Amministrazione fiscale cantonale nell'acquisizione dei dati da parte di quest'ultima.

3. Sono incaricate di garantire una corretta archiviazione dei dati fiscali esistenti presso le comunità municipali fino al 31 dicembre 2001.

1. Per le società di capitali e le cooperative, alle quali siano state concesse agevolazioni fiscali ai sensi dell'art. 67 prima del 1° gennaio 2008, l'imposta semplice sull'intero utile imponibile ammonta all'1,850 percento durante la durata dell'agevolazione fiscale in corso. L'ammontare dell'imposta sugli utili è determinato dall'aliquota fiscale. Viene applicata una sovrattassa fissa pari al quadruplo dell'imposta semplice.

2. Qualora l'applicazione della tariffa ai sensi dell'art. 77 porti a un carico fiscale inferiore rispetto alla concessione dell'agevolazione fiscale, la tassazione per il rispettivo periodo fiscale avverrà secondo la tariffa ordinaria, ma senza la concessione dell'agevolazione fiscale.

1. Per le successioni aperte prima del 1º gennaio 2010, si applicano le disposizioni sulla soprattassa secondo il diritto previgente.

1. Azioni gratuite, aumenti di valore nominale gratuiti e simili, la cui emissione è avvenuta prima dell'entrata in vigore della modifica del 3 dicembre 2018, vengono tassati al momento del rimborso del capitale.

1. Per la valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali antecedenti al 1° gennaio 2017, è applicabile la nuova legge, a condizione che questa sia più mite rispetto alla legge vigente in quei periodi fiscali.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate secondo gli articoli 80-82 della legislazione precedente, le riserve segrete esistenti alla fine di tale imposizione, incluso il valore aggiunto creato autonomamente, nella misura in cui non sarebbero state imponibili fino ad ora, saranno tassate separatamente in caso di realizzazione entro i successivi cinque anni.

2. L'importo delle riserve segrete, inclusi i valori aggiunti creati autonomamente, rivendicati dalla persona giuridica, sarà determinato dall'Amministrazione fiscale cantonale mediante decisione.

3. L'aliquota fiscale applicabile per l'imposizione separata ai sensi del comma 1 è complessivamente

a) per gli anni d'esercizio uno a tre dopo l'abrogazione degli articoli 80-82: 1,3%

b) per gli anni d'esercizio quattro e cinque dopo l'abrogazione degli articoli 80-82: 2,6%

4. Gli ammortamenti su riserve segrete, inclusi i valori aggiunti creati autonomamente che sono stati svelati alla fine dell'imposizione secondo gli articoli 80-82 della legislazione precedente, sono inclusi nel calcolo del limite di alleggerimento ai sensi dell'articolo 70b.

1. Il Consiglio di Stato emana i regolamenti necessari per l'esecuzione di questa legge e decide nei casi previsti dalla legge e dal regolamento.

2. Esso decide in particolare sulla compensazione reciproca dei servizi forniti dai comuni e dall'Amministrazione fiscale cantonale e conclude accordi di reciprocità con altri cantoni.

3. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per l'attuazione della legislazione fiscale federale.

1. La legge entra in vigore il 1° gennaio 2001.