Art. 68 Legge tributaria (StG) - b. Società di Partecipazione Mista

1. Per le società di capitali e le cooperative che detengono almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di risiko, o del profitto e delle riserve di altre società, o la cui partecipazione a tale capitale ha un valore di mercato di almeno Fr. 1 milione, l'imposta sugli utili è ridotta in proporzione al reddito netto derivante da tali partecipazioni rispetto all'utile netto totale.

2. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito da partecipazioni, diminuito dei costi di gestione proporzionali del cinque percento o dei costi di gestione effettivamente dimostrati, nonché dei costi di finanziamento proporzionali. I costi di finanziamento comprendono gli interessi passivi e altri costi economicamente equiparabili agli interessi passivi. Tra i redditi da partecipazioni rientrano anche i guadagni in conto capitale su tali partecipazioni, i proventi dei diritti d'opzione ad esse collegati e gli utili in bilancio derivanti da rivalutazioni secondo l'art. 670 CO.

3. Il reddito derivante da una partecipazione non è preso in considerazione nel calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione è stata effettuata una svalutazione correlata alla distribuzione degli utili.

4. I guadagni in conto capitale e gli utili in bilancio derivanti da rivalutazioni secondo l'art. 670 CO sono presi in considerazione nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui il ricavo della vendita o la rivalutazione superano il costo di acquisizione e se la partecipazione venduta o rivalutata rappresentava almeno il 10 percento del capitale sociale di un'altra società o conferiva un diritto ad almeno il 10 percento dei profitti e delle riserve di un'altra società ed è stata detenuta a tal titolo per almeno un anno dalla società di capitali o dalla cooperativa.

5. Se la quota di partecipazione scende sotto il 10 percento a causa di una cessione parziale, la riduzione può essere concessa per ogni successivo guadagno da cessione solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno Fr. 1 milione alla fine dell'anno fiscale precedente la vendita.

6. I costi di acquisizione sono ridotti delle svalutazioni effettuate, nella misura in cui tali svalutazioni hanno comportato una riduzione della riduzione prevista dal comma 3 di questo articolo. Dopo una rivalutazione ai sensi dell'art. 670 CO, i costi di acquisizione sono aumentati di conseguenza. Per le partecipazioni trasferite a valori contabili nell'ambito di una riorganizzazione neutrale dal punto di vista fiscale, si fa riferimento ai costi di acquisizione originari.

7. Per le società capogruppo di banche sistemicamente rilevanti ai sensi dell'art. 7 comma 1 della Legge sulle banche del 8 novembre 1934 (BankG), per il calcolo del reddito netto non sono considerati i costi di finanziamento e il credito in bilancio derivante da fondi trasferiti internamente al gruppo dai seguenti prestiti obbligazionari

a) Obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'art. 11 comma 4 BankG; e

b) Strumenti di debito per l'assorbimento delle perdite nelle misure d'insolvenza ai sensi degli artt. 28-32 BankG.

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