Ordinanza di applicazione della legge tributaria (StGV) - Residenza separata dei coniugi (§ 21 comma 1 StG) (StGV)

1. In caso di residenza separata, ma comunione dei mezzi, i coniugi sono solitamente tassati congiuntamente ciascuno sulla metà del reddito e del patrimonio familiare al tasso complessivo (tariffa per coniugati).

2. L'imposizione viene effettuata dalla commissione tributaria presso il domicilio del coniuge residente nel cantone. Se entrambi i coniugi risiedono nel cantone, la competenza spetta alla commissione tributaria presso il domicilio del marito. Per le persone in unione registrata, la competenza è determinata in base all'ordine alfabetico dei loro nomi.

1. Una separazione legale del matrimonio si ha quando il matrimonio è separato o sciolto per via giudiziaria.

2. Una separazione di fatto del matrimonio si verifica quando la convivenza è interrotta e tra i coniugi non sussiste alcuna comunione dei mezzi per l'abitazione o il mantenimento.

1. In caso di custodia genitoriale congiunta, ma con obblighi fiscali separati dei genitori, ad eccezione del reddito da lavoro e dei guadagni derivanti dalla cessione di immobili, il reddito e il patrimonio dei figli sono attribuiti al genitore a cui spetta la detrazione per figli secondo l'articolo 42 comma 1 lettera a della legge.

1. Se al de cuius è stata concessa una proroga fiscale, questa sarà tacitamente prorogata nel senso dell'articolo 23 comma 2 della legge, salvo espressa disposizione contraria degli aventi diritto all'eredità.

2. Alla scadenza di una proroga fiscale secondo l'articolo 23 della legge, non sussiste alcun diritto alla tassazione secondo l'articolo 45 comma 1 lett. f della legge. Fanno eccezione le proroghe fiscali concesse in base all'articolo 23 della legge prima del 1° gennaio 2011. In questo caso, la tassazione è regolata dall'articolo 45 comma 1 lett. f della legge se, al momento della concessione della proroga fiscale, esistevano tali condizioni.

1. Nell'accertamento del reddito corrispondente alla spesa trova applicazione analogica il Regolamento sulla tassazione in base alla spesa per l'imposta federale diretta del 20 febbraio 2013.

1. I compensi in natura dei lavoratori dipendenti, nonché i prelievi di beni e servizi dall'impresa propria effettuati dalla titolare o dal titolare dell'impresa sono valutati al valore di mercato.

1. Per l'assegnazione di beni che servono sia a scopi privati che aziendali, di norma sono determinanti i rapporti di rendimento o di utilizzo.

2. La persona soggetta a imposta è obbligata a comunicare all'autorità fiscale un cambiamento d'uso permanente.

3. I valori fiscali sul reddito (costi di investimento al netto degli ammortamenti) degli immobili del patrimonio aziendale devono essere indicati nel bilancio oppure negli elenchi delle attività e passività.

4. I trasferimenti dal patrimonio aziendale al patrimonio privato devono essere contabilizzati al valore di mercato.

1. Un'assicurazione capitale con premio unico è destinata alla previdenza, se sono soddisfatte le condizioni secondo l'articolo 29 paragrafo 1 lettera a punto 2 della legge e la persona contraente è contemporaneamente la persona assicurata. Coniugi tassati congiuntamente possono stipulare un'assicurazione su due vite, dove è sufficiente che solo uno dei coniugi sia la persona contraente. Al momento del pagamento entrambi i coniugi devono aver compiuto il 60° anno di età.

2. I redditi patrimoniali come interessi, dividendi ecc. sono tassati al momento della scadenza, anche se la persona soggetta a tassazione ha pagato interessi maturati o compensi simili al momento dell'acquisto del credito o del titolo. La data di riferimento per la tassazione dei proventi da fondi di investimento a capitalizzazione è la data della chiusura contabile del fondo.

1. Il diritto di abitazione rientra nell'usufrutto ed è pertanto completamente soggetto all'imposta sul reddito per la persona beneficiaria.

1. I contributi di mantenimento deducibili a fini fiscali sono considerati solo i pagamenti periodici sotto forma di rendita. Le liquidazioni in capitale corrisposte una tantum o a rate, nonché le liquidazioni patrimoniali matrimoniali, non sono deducibili a fini fiscali.

1. In relazione al § 45 comma 1 lett. f della legge, l'ordinanza del Consiglio federale sulla tassazione degli utili da liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lavorativa autonoma (LGBV) del 17 febbraio 2010 si applica mutatis mutandis.

1. Salvo che il presente regolamento non contenga disposizioni divergenti, per le imposte cantonali e comunali delle persone con redditi da lavoro dipendente si applicano le stesse detrazioni forfettarie previste per l'imposta federale diretta.

1. Per i primi 15.000 chilometri, per le spese di trasporto necessarie tra il domicilio e il luogo di lavoro, utilizzando un'auto privata, viene concesso il deduzione forfettaria dell'imposta federale diretta. Per ogni ulteriore chilometro percorso, viene concesso un'ulteriore deduzione forfettaria ridotta di 20 centesimi.

2. Per il viaggio di andata e ritorno durante la pausa pranzo, i contribuenti possono detrarre al massimo i costi aggiuntivi per la ristorazione esterna.

1. I contribuenti che necessariamente soggiornano nel luogo di lavoro durante la settimana, ma che nei giorni non lavorativi tornano regolarmente a casa e perciò rimangono fiscalmente domiciliati lì (pendolari settimanali), possono dedurre come spese professionali i costi di una stanza per i costi aggiuntivi dell'alloggio.

1. Sulle indennità per i membri del Grande Consiglio così come per i membri non professionisti di autorità e commissioni cantonali, distrettuali o comunali, che non derivano da un'attività lucrativa principale o secondaria, viene concesso il seguente deduzione forfettaria per le spese di produzione: 20% sul totale di tutti i redditi (escluse le spese) e sommando tutti i mandati, con un minimo di Fr. 2'400.- e un massimo di Fr. 3'600.-. Non possono essere dedotte spese di produzione superiori ai redditi ottenuti.

1. I contributi dei membri versati, anche in caso di appartenenza a più organizzazioni, sono ammessi al massimo per una detrazione di Fr. 300.-.

1. I salari ai figli minorenni che collaborano nell'impresa o attività commerciale dei genitori possono essere detratti come costi giustificati professionalmente,

a) se i figli hanno assolto l'obbligo scolastico e

b) * se, in considerazione del grado di capacità lavorativa del titolare o della titolare dell'impresa o in base alla natura e dimensione dell'impresa, la forza lavoro di un minore è necessaria e in tal modo si risparmiano salari a lavoratori esterni.

1. L'importo dell'ammortamento è determinato dal valore patrimoniale (costi di acquisizione e di fabbricazione) e dalla durata d'uso prevista del bene da ammortizzare.

2. In assenza di circostanze particolari dimostrate, si applicano le linee guida dell'Amministrazione Federale delle Imposte per l'ammortamento dei beni strumentali delle imprese commerciali.

3. Ai contribuenti che negli anni precedenti non sono riusciti a effettuare le ammortizzazioni consentite a causa di perdite aziendali, è permesso recuperarle entro il periodo in cui è possibile il riporto delle perdite.

4. Gli ammortamenti sono consentiti solo se contabilizzati o, in mancanza di una contabilità tenuta in una forma commerciale, indicati in apposite tabelle di ammortamento.

1. Su beni mobili dell'attivo immobilizzato, la differenza tra il valore di investimento e il valore finale può essere immediatamente ammortizzata. Il valore finale è il valore che il bene da ammortizzare avrà nel momento in cui verrà dismesso dall'azienda; di norma ammonta al 20% del valore di investimento.

2. I beni per i quali si richiede l'ammortamento immediato devono essere registrati su un conto separato, che indichi in dettaglio il valore di investimento e il valore finale di ciascuna voce. Alle autorità fiscali deve essere fornita una tabella di ammortamento insieme al bilancio. I contribuenti che non soddisfano questi requisiti contabili non possono richiedere l'ammortamento immediato.

3. L'ammortamento immediato non può inoltre essere richiesto se sui beni in questione è già stato effettuato un ammortamento secondo le aliquote normali.

1. Gli accantonamenti sono considerati giustificati dal punto di vista commerciale, in particolare se effettuati per

a) obblighi che sorgono nell'esercizio commerciale pertinente, la cui entità è ancora indeterminata;

b) rischi di perdita associati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare merci e debitori, alla data di riferimento del bilancio pertinente;

c) altri rischi di perdita imminente;

d) sostituzioni di approvvigionamento. In assenza di una contabilità gestita secondo il metodo commerciale, l'accantonamento deve essere reso valido in un elenco separato come allegato alla dichiarazione dei redditi.

2. Gli accantonamenti precedenti, che non sono più giustificati o non più giustificati nella misura precedente, sono aggiunti al reddito imponibile.

1. Come requisito minimo per la dimostrazione di progetti di ricerca e sviluppo propri, deve essere presentato alle autorità fiscali un concetto scritto di ricerca o sviluppo, comprensivo di una descrizione del progetto, del piano temporale e del quadro dei costi.

2. Il patrimonio circolante liquido è considerato la differenza tra il totale del patrimonio circolante, inclusi i crediti e l'inventario, e il capitale di terzi a breve termine.

1. Le riserve contributive non possono superare l'importo quintuplicato dei contributi annuali che devono essere versati dalla datrice di lavoro o dal datore di lavoro secondo il regolamento dell'istituto di previdenza.

1. Sono considerati costi per la manutenzione degli immobili soltanto le spese destinate a mantenere il valore.

2. ...

3. ...

4. L'ordinanza del Consiglio federale relativa alla deduzione dei costi degli immobili del patrimonio privato per l'imposta federale diretta (ordinanza sui costi degli immobili) del 9 marzo 2018 è applicabile per analogia, ad eccezione del suo art. 5 cpv. 3.

1. Nella costituzione di rendita, la persona che fornisce la rendita può detrarre le sue prestazioni nella misura dei costi estranei dichiarati.

1. Se apprendiste o apprendisti nei mestieri riconosciuti a livello federale vengono formati in famiglie private, è deducibile la metà dei costi effettivi del salario e degli oneri salariali. La stessa deduzione viene concessa anche per la formazione di assistenti familiari.

1. ...

2. Le spese di assistenza all'infanzia sono deducibili solo in caso di effettiva impossibilità di accudire personalmente i figli. Per le coppie sposate, ciò si verifica quando entrambi i genitori svolgono contemporaneamente un'attività lavorativa, sono in formazione o sono inabili al lavoro. Lo stesso vale, con le dovute modifiche, per le persone non sposate che vivono in uno stesso nucleo familiare con i figli (convivenza).

3. La persona che presta assistenza deve aver compiuto il 16° anno di età.

4. Inoltre, si applicano le disposizioni esecutive relative all'imposta federale diretta.

1. La persona soggetta a tassazione provvede principalmente al mantenimento di un figlio se sostiene più della metà del suo mantenimento.

1. Gli approcci consueti nel senso del § 42 comma 1 lett. d della legge si intendono gli approcci dell'assistenza sanitaria e infermieristica esterna all'ospedale (Spitex) per la gestione domestica e l'assistenza.

1. Nell'ambito dell'imposta sul reddito, gli importi dell'imposta cantonale semplice devono essere arrotondati per difetto al franco più vicino.

2. ...

1. Qualora la legge fiscale e il presente regolamento non contengano disposizioni divergenti, si applica l'LGBV come per l'imposta federale diretta.

1bis. ...

1ter. ...

2. ...

3. ...

4. ...

1. ...

2. Se diverse prestazioni imponibili ai sensi del § 45 della legge sono sorte in parte prima e in parte dopo la morte di un coniuge, devono essere accertate due imposte annuali separate.

1. Per i titoli con quotazione regolare o in presenza di prove di vendite regolari, è determinante il valore di mercato corrente. Per altri titoli, si fa generalmente riferimento alle istruzioni per la valutazione dei titoli senza quotazione per l'imposta sul patrimonio.

1. Per "seconda casa" si intende un'abitazione che la persona soggetta a tassazione possiede al di fuori del proprio domicilio, senza che questa venga affittata in modo permanente.

2. Nella valutazione di un immobile situato in un altro cantone e utilizzato come seconda casa, il valore di ripartizione costituisce il valore di mercato.

1. I veicoli a motore e le collezioni di ogni genere non rientrano tra i beni mobili domestici esenti dall'imposta patrimoniale.

1. La riduzione avviene dopo il passaggio in giudicato della valutazione.

1. Il risultato dell'esercizio chiuso nel periodo fiscale è determinante per il calcolo del reddito da attività lavorativa autonoma anche se, a causa dell'inizio o dell'interruzione dell'attività autonoma o di una modifica del momento della chiusura dell'esercizio, risulta un esercizio che comprende più o meno di 12 mesi. Il risultato è utilizzato nella sua esatta portata per la determinazione del reddito rilevante per il periodo fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale non annuale e esercizio contabile non annuale, i redditi regolari sono convertiti su 12 mesi ai fini della determinazione dell'aliquota; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata dell'esercizio contabile non annuale supera quella dell'obbligo fiscale non annuale, i redditi regolari per la determinazione dell'aliquota sono convertiti su 12 mesi in base alla durata dell'esercizio stesso.

3. I redditi regolari di un esercizio contabile che comprende 12 o più mesi non sono convertiti per la determinazione dell'aliquota anche in caso di obbligo fiscale non annuale.

1. Se un'attività lavorativa autonoma viene avviata nell'ultimo trimestre di un anno solare, il primo bilancio può essere redatto nel periodo fiscale successivo.

1. Le disposizioni della prima parte del presente regolamento si applicano mutatis mutandis anche alle persone giuridiche, a meno che non siano indicate disposizioni divergenti nel seguito.

1. Sono considerate distribuzioni di utili aperte o occulte ovvero elargizioni a terzi non giustificate commercialmente tutte le prestazioni e i vantaggi di valore pecuniario concessi alle socie o ai soci, alle socie o ai soci di cooperative o a terzi a loro vicini tramite pagamento, trasferimento, accredito, compensazione o in altro modo, che non costituiscono prestazioni giustificate commercialmente né restituzioni di quote di capitale. In particolare si applica a

a) Dividendi e interessi sul capitale sociale o di cooperativa, pagamenti su buoni di godimento, bonus, emissione di azioni gratuite e liberazioni gratuite, aumento del valore nominale da ristrutturazioni;

b) Salari, canoni d'affitto, provvigioni, commissioni, compensi per licenze, rimborsi spese, pensioni non giustificati commercialmente;

c) Prezzi d'acquisto e compensi simili, nella misura in cui superino quanto sarebbe stato pagato a una persona terza non coinvolta;

d) Pagamenti per spese private delle socie o dei soci o delle socie o dei soci di cooperative, come ad esempio costi privati dell'auto e degli immobili, affitto dell'appartamento, assicurazioni ecc.;

e) Vantaggi concessi gratuitamente o a pagamento ridotto, che non sarebbero stati concessi a persone terze non coinvolte alle stesse condizioni;

f) Imposte preventive sostenute dalla società o dalla cooperativa su distribuzioni di utili e prestazioni equiparate della società o cooperativa, se addebitate al conto economico;

g) Il finanziamento di una previdenza professionale non concessa agli altri dipendenti.

1. In caso di comproprietà, la sostituzione del bene viene concessa sulla quota di realizzo corrispondente alla quota di comproprietà iscritta nel registro fondiario; in caso di proprietà comune, sulla quota di realizzo corrispondente alla quota del rapporto interno.

2. Se la cessione della proprietà residenziale è effettuata da uno e l'acquisto della proprietà sostitutiva dall'altro coniuge, i due coniugi sono considerati identici e, a condizione che siano soddisfatti gli altri requisiti, è possibile richiedere la sostituzione.

1. Sono computati come oneri deducibili solamente i costi direttamente legati all'acquisto e alla vendita del fondo, come le spese per l'atto notarile e l'iscrizione nel registro fondiario, nonché le consuete provvigioni per i mediatori e gli annunci pubblicitari. Non sono invece deducibili gli sforzi di acquisto o vendita intrapresi autonomamente dalla persona fiscalmente responsabile né i costi sostenuti a tale scopo.

1. Si considerano edificati i terreni su cui, al momento della cessione, si trovano edifici solidi e collegati al suolo. Non si considerano edificati i terreni con strutture demolibili non più utilizzabili, costruzioni mobili, capanni ecc., il cui valore è di importanza secondaria per il prezzo di acquisto.

2. Si considera edificato anche l’appezzamento circostante un edificio, usuale nel luogo o nel quartiere.

3. Non si considera edificato l’appezzamento circostante di dimensioni superiori alla norma, qualora possa essere utilizzato per un'ulteriore costruzione o per un ampliamento, e qualora tale utlizzo aggiuntivo sia possibile senza compromettere essenzialmente la parte edificata.

1. In caso di alienazione di proprietà aziendali agricole con terreni situati in diversi comuni, il comune di domicilio della persona soggetta a imposta determina il profitto da dichiarare con l'imposta sul reddito e quello da dichiarare con l'imposta sugli utili immobiliari. Il comune di domicilio informa gli altri comuni del risultato, affinché ciascun comune possa stabilire l'imposta sugli utili immobiliari per i terreni situati sul proprio territorio.

2. In caso di comunioni ereditarie, è competente l'ultimo comune di domicilio della defunta o del defunto. Se il defunto o la defunta aveva domicilio fuori cantone, il comune competente è quello in cui si trova la maggior parte degli attivi.

1. Il trasferimento dei beni aziendali nel patrimonio privato non interrompe la durata del possesso.

1. I beni che vengono trasferiti a una persona soggetta a imposizione fiscale come anticipo sulla sua futura quota di eredità sono soggetti a tassazione al momento della concessione di questo anticipo.

1. In un contratto di assegnazione di vitalizio, si considera un'acquisizione patrimoniale imponibile nella misura in cui il patrimonio trasferito alla persona che assegna il vitalizio supera l'importo con cui la prestazione della persona che assegna il vitalizio potrebbe essere acquisita, in termini di valore, presso un solido istituto di rendita in forma di rendita vitalizia per la persona che concede il vitalizio.

2. Sono considerate come «altra attribuzione» anche il pagamento di capitale in virtù di un beneficiario contrattuale assicurativo, nella misura in cui non sia soggetto all'imposta sul reddito, nonché l'estinzione senza compensazione di un usufrutto o di un diritto di abitazione mediante revoca anticipata.

3. ...

1. Sono esenti da imposta anche le attribuzioni patrimoniali effettuate a favore del coniuge dei discendenti, dei figliastri e dei figli in affido (qualora il rapporto di affido sia durato almeno 2 anni) o quelle effettuate dal coniuge di un genitore a favore dei discendenti, dei figliastri e dei figli in affido (qualora il rapporto di affido sia durato almeno 2 anni). Lo stesso vale per le attribuzioni patrimoniali a favore del coniuge dei patrigni e delle matrigne, nonché per le attribuzioni patrimoniali ai genitori del coniuge. Tale disposizione si applica analogamente alle unioni civili registrate.

1. I regali occasionali di modico valore si considerano i soliti doni per occasioni ed eventi speciali (battesimo, matrimonio, compleanno, ecc.), purché non superino il valore di Fr. 5'000.-.

1. Se i beni patrimoniali, per i quali è stata effettuata una stima fiscale, vengono trasferiti a titolo gratuito, la stima effettuata alla data di riferimento patrimoniale immediatamente precedente alla realizzazione del patrimonio è determinante, salvo diversa disposizione del § 145 comma 2 della legge.

1. Le imposte dovute dalla persona deceduta possono essere detratte dall'asse ereditario come debiti.

2. Le spese di divisione sono deducibili nel loro effettivo ammontare. Le spese dei procedimenti successori costituiscono costi della successione. Se al momento della valutazione le spese non sono ancora conosciute, devono essere stimate.

1. Fino al momento dell'acquisizione del patrimonio, la convivenza deve essere stata ininterrotta.

2. Ai sensi del § 147 comma 2 della legge, si intende per stessa residenza il nucleo familiare comune presso lo stesso indirizzo e allo stesso domicilio fiscale.

1. Competente per il trattamento dei casi di imposta sulle successioni e donazioni è inizialmente il consiglio comunale nel luogo di residenza della persona da cui proviene un'elargizione rientrante nella legge.

2. I consigli comunali di altri comuni, in particolare nel luogo di residenza o di soggiorno della persona che riceve l'elargizione o nel luogo di soggiorno della persona che cede il patrimonio, oltre a tutte le autorità fiscali e ai tribunali, sono obbligati a informare immediatamente il consiglio comunale competente degli eventi patrimoniali di cui sono venuti a conoscenza.

1. Il consiglio comunale ha i seguenti compiti

a) Deve dimostrare l'entità del patrimonio e il relativo trasferimento alle eredi o agli eredi soggetti a imposta, ai legatari o ai beneficiari attraverso la documentazione necessaria acquisita a spese dei contribuenti (come inventario, contratto di divisione, conto di liquidazione, testamento, contratto di eredità, donazione, compravendita o vitalizio, ecc.); in caso di eredità, la completezza dell'inventario deve essere certificata dalle persone aventi diritto all'eredità o dai loro rappresentanti.

b) Deve accertare i rapporti di parentela, nella misura in cui sono rilevanti per il calcolo dell'imposta.

c) Deve chiarire se tra la persona donante e la persona ricevente siano avvenute donazioni multiple negli ultimi 5 anni (§ 149 comma 2 della legge).

1. I casi fiscali la cui risoluzione è legata a particolari difficoltà e richiede misure che non rientrano nelle competenze del consiglio comunale, devono essere immediatamente sottoposti all'Ufficio delle imposte cantonale con l'allegato della documentazione pertinente.

1. Il consiglio comunale deve registrare tutti i decessi nel comune, nonché tutti i casi fiscali di cui viene a conoscenza in un controllo.

2. L'Ufficio delle imposte cantonale prescrive i moduli da utilizzare e emette le disposizioni di accertamento e di opposizione.

1. Alle persone fisiche con residenza o sede al di fuori del Cantone, che sono soggette a tassazione in diverse comuni del Canton Argovia a causa della loro appartenenza economica, si effettua una ripartizione delle imposte. La ripartizione delle imposte è effettuata conformemente ai principi del diritto inter-cantonale contro la doppia imposizione.

2. L'imposizione principale avviene nel comune in cui, alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale, si trovano le principali parti dei valori imponibili. In caso di dubbio, l'Ufficio Cantonale delle Imposte designa in modo definitivo il comune di imposizione principale.

3. L'obbligo fiscale basato sull'appartenenza economica sussiste per l'intero periodo fiscale se una persona si trasferisce in un altro cantone nel corso dell'anno e alla fine del periodo fiscale è lì soggetta ad imposte in modo illimitato. Se una persona soggetta a imposte in modo limitato nel Canton Argovia si trasferisce durante l'anno in un altro comune aargoviano e alla fine del periodo fiscale è lì soggetta ad imposte in modo illimitato, si applica l'articolo § 157 comma 1 della legge.

1. L'Ufficio Tributario Cantonale supervisiona la riscossione delle tasse da parte dei comuni. Esso può eseguire verifiche contabili e disporre la correzione di errori di calcolo e imprecisioni di scrittura ai sensi del § 205 della legge.

2. Ai comuni possono essere addebitati i costi per le spese di revisione straordinarie.

1. La prima seduta dell'intera Commissione Fiscale in una nuova legislatura è convocata dalla Presidente o dal Presidente dell'Ufficio Tributario Comunale. La Commissione Fiscale si costituisce autonomamente.

2. L'intera Commissione Fiscale è in grado di deliberare quando partecipano alla seduta almeno 3 membri (2 eletti dal Comune e la Commissaria o il Commissario Fiscale cantonale). In caso di parità di voti, il voto decisivo spetta alla Presidente o al Presidente.

3. L'intera Commissione Fiscale esamina i ricorsi. Inoltre, effettua la valutazione quando una persona soggetta a tassazione richiede espressamente una convocazione davanti all'intera Commissione Fiscale.

4. I paragrafi 1, 2 e 3 si applicano mutatis mutandis alla commissione fiscale congiunta secondo l'articolo § 164 comma 2bis della legge.

1. ...

2. L'autorità cantonale competente per l'erogazione di contributi per la modernizzazione energetica degli edifici comunica all'Ufficio Cantonale delle Imposte su richiesta i beneficiari, gli importi e la data di pagamento delle prestazioni erogate.

3. L'Assicurazione Edifici del Cantone Argovia (AGV) comunica all'Ufficio Cantonale delle Imposte i beneficiari, gli importi e la data di pagamento delle prestazioni assicurative erogate dall'assicurazione obbligatoria degli edifici.

4. I tribunali del cantone devono comunicare all'Ufficio Cantonale delle Imposte i fatti per i quali, in base alle osservazioni fatte nell'ambito della loro attività ufficiale, vi è la probabilità di un'imposizione fiscale incompleta.

5. Gli acquirenti di energia solare rilasciano annualmente ai beneficiari dei proventi del solare una certificazione relativa all'intero importo accreditato dell'anno precedente, senza che questi ne facciano richiesta e gratuitamente.

1. Il consiglio comunale mette a disposizione della commissione fiscale i registri pubblici e i controlli necessari per l'accertamento fiscale e garantisce che siano costantemente aggiornati.

2. Resta riservato il più ampio obbligo di informazione del consiglio comunale e delle autorità amministrative del comune ai sensi del § 171 commi 3 e 4 della legge.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte annuncia pubblicamente l'invito alla presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Gli uffici tributari comunali devono inviare i moduli delle dichiarazioni fiscali ai contribuenti secondo le istruzioni dell'Ufficio Cantonale delle Imposte.

2. L'Ufficio Cantonale delle Imposte e gli uffici tributari comunali controllano i moduli di dichiarazione fiscale inviati e le dichiarazioni fiscali ricevute, verificano la completezza formale e la correttezza delle dichiarazioni fiscali, restituiscono le dichiarazioni fiscali compilate in modo insufficiente al contribuente per le integrazioni necessarie e richiedono i documenti mancanti.

3. Le richieste di proroga del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi o dei documenti mancanti devono essere presentate per iscritto all'Ufficio Cantonale delle Imposte o all'ufficio tributario comunale prima della scadenza del termine, e tali uffici decideranno in merito.

4. I contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione dei redditi nei termini o non hanno rispettato il termine stabilito per correggere i vizi formali devono essere sollecitati, con indicazione delle conseguenze dell'omissione, a adempiere alle obbligazioni procedurali in modo completato e corretto entro un ultimo termine di almeno 20 giorni.

1. Per i solleciti relativi alla mancata presentazione tempestiva delle dichiarazioni fiscali vengono applicate delle tasse. La tassa per il primo sollecito ammonta a Fr. 35.-, mentre per il secondo è di Fr. 50.-.

2. L'impugnazione delle decisioni relative alle tasse di sollecito secondo quanto previsto al paragrafo 1 è disciplinata dalle norme sulla tutela giurisdizionale per le decisioni tributarie nella procedura di riscossione (§ 227 par. 2 StG).

1. Per una verifica dei libri contabili causata da un comportamento colpevole da parte dell'Ufficio Cantonale delle Imposte, viene imposta una tassa compresa tra Fr. 200.- e Fr. 2'000.-. All'interno di questo intervallo, la tassa viene calcolata in base al tempo impiegato e all'importanza della questione.

1. Le disposizioni della legge che riguardano l'inizio e la fine del decorso dei termini si applicano mutatis mutandis ai termini fissati da un'autorità fiscale.

1. L'obbligo di certificazione per i datori e le datrici di lavoro è disciplinato dal regolamento del Consiglio federale sulle obbligazioni di certificazione in materia di partecipazione dei dipendenti (Regolamento sulla partecipazione dei dipendenti, RPD) del 27 giugno 2012 relativo all'imposta federale diretta.

1. Se l’opposizione è presentata da una rappresentante o un rappresentante, deve essere allegata una procura. Se non viene presentata, sarà fissato un termine per il suo inoltro al rappresentante o alla rappresentante, con contestuale notifica alla persona soggetta a imposta.

2. Questa norma si applica anche alle procedure di ricorso e di reclamo.

1. L'Ufficio comunale delle imposte dispone le indagini, le convocazioni e le integrazioni dei documenti necessarie per il corretto trattamento delle opposizioni e garantisce la sollecita gestione delle stesse. L'Ufficio cantonale delle imposte conduce il procedimento di opposizione nei settori ad esso assegnati secondo gli stessi principi.

2. La Presidente o il Presidente è responsabile della stesura delle decisioni di opposizione prese dalla Commissione fiscale e firma, insieme alla persona incaricata di redigere il verbale, le decisioni di opposizione.

1. Gli errori di calcolo o di scrittura ai sensi del § 205 della legge comprendono anche gli errori di trascrizione.

2. Sono considerati errori o sviste ai sensi del comma 1 in particolare

a) la determinazione errata dal punto di vista aritmetico o la confusione tra il reddito imponibile e il patrimonio ovvero tra il profitto e il capitale,

b) la lettura errata delle tariffe,

c) la svista aritmetica nel calcolo dell'importo dell'imposta,

d) il trasferimento errato di una designazione di parte corretta dal verbale della commissione fiscale e dalla dichiarazione dei redditi all'apertura della valutazione o alla decisione sull'opposizione,

e) l'impostazione di codici errati (ad es. definitivo anziché provvisorio),

f) il trasferimento errato delle decisioni della commissione fiscale nelle corrispondenti disposizioni di valutazione e decisioni di opposizione.

3. La procedura si orienta in modo adeguato secondo i §§ 203 e 204 della legge.

1. Per l'esecuzione di procedimenti di tassazione supplementare minori contro persone fisiche sono competenti le autorità fiscali dei comuni, se l'imposta cantonale semplice dovuta come tassazione supplementare è inferiore a Fr. 2'000.-.

2. Con l'accordo dell'Ufficio cantonale delle imposte, le autorità fiscali dei comuni possono trasferire all'Ufficio cantonale delle imposte l'esecuzione di procedimenti di tassazione supplementare minori ai sensi del paragrafo 1.

3. Se in un procedimento di tassazione supplementare avviato dall'Ufficio cantonale delle imposte viene successivamente accertato che l'imposta cantonale semplice dovuta come tassazione supplementare è inferiore a Fr. 2'000.-, la competenza per l'esecuzione del procedimento di tassazione supplementare rimane all'Ufficio cantonale delle imposte.

4. Un'apertura effettuata dall'autorità fiscale del comune mantiene la sua validità anche nel caso di trasferimento del procedimento di tassazione supplementare all'Ufficio cantonale delle imposte.

1. Il Consiglio comunale o l'ufficio da esso designato e l'Ufficio fiscale cantonale sono autorizzati a prendere tutte le misure legali necessarie per la riscossione e la tutela dei crediti fiscali. Rappresentano a tal fine il Cantone, i Comuni e, eventualmente, le Parrocchie nel procedimento esecutivo e nei procedimenti di composizione delle liti nonché dinanzi al Tribunale.

2. Con il consenso del Consiglio comunale, l'Ufficio fiscale cantonale può rappresentare il Comune.

3. Al fine di tutelare i crediti fiscali minacciati, l'Ufficio fiscale cantonale può trasferire ai Comuni la riscossione ad esso assegnata dalla legge.

1. I comuni possono avvalersi di servizi tecnici e organizzativi del cantone a prezzi che coprono i costi.

2. Anche usufruendo di tali servizi, la responsabilità per l'accertamento e la riscossione rimane al comune, nella misura in cui ne è competente.

1. Con un accordo tra la comunità ecclesiastica e il consiglio comunale, la riscossione delle imposte ecclesiastiche può essere trasferita al consiglio comunale.

2. Se la riscossione non viene effettuata dal consiglio comunale, l'importo dell'imposta cantonale al 100% deve essere comunicato alla comunità ecclesiastica. Per le famiglie, deve essere allegato il numero dei membri della famiglia e degli appartenenti alla chiesa.

3. Le persone autorizzate dalle comunità ecclesiastiche possono prendere visione dell'elenco dei soggetti obbligati al pagamento delle imposte.

1. **Le autorità comunali redigono entro il 31 gennaio i conteggi delle imposte cantonali ordinarie, delle imposte sugli utili immobiliari, delle imposte di successione e donazione, nonché delle imposte arretrate e delle sanzioni. L'Ufficio cantonale delle imposte può addebitare ai comuni che non adempiono ai propri obblighi le spese per la sua partecipazione alla redazione dei conteggi.**

2. ...

3. **La contabilità comunale deve essere gestita in modo tale da consentire in qualsiasi momento l’individuazione della quota delle imposte cantonali sulle somme fiscali ricevute e, a fine anno, l'accertamento e il controllo delle imposte dovute.**

1. L'Ufficio delle imposte cantonale rilascia mensilmente ai comuni un estratto conto relativo alle imposte che li riguardano sulle persone giuridiche. I saldi attivi vengono accreditati ai comuni, mentre i saldi passivi vengono addebitati.

2. Al 31 dicembre di ogni anno fiscale, i comuni ricevono un rendiconto finale riguardante la riscossione delle imposte sulle persone giuridiche che li riguardano.

1. Il termine di pagamento secondo § 223 comma 1 della legge si applica alle tasse che sono state fatturate 2 mesi prima della data di scadenza; negli altri casi si applica il termine di pagamento secondo § 223 comma 2 della legge.

2. Nel mese di settembre dell'anno fiscale, l'ufficio di riscossione deve informare i contribuenti che non hanno pagato le imposte periodicamente dovute sul reddito e sul patrimonio circa la data di scadenza e le conseguenze del ritardo nel pagamento.

3. ...

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1. Se le tasse non sono pagate entro la scadenza, i contribuenti morosi devono essere sollecitati. La tassa di sollecito ammonta a Fr. 35.-.

2. Se il sollecito è infruttuoso, si procede immediatamente all'esecuzione per le imposte definitive legalmente accertate. Per le imposte provvisorie sollecitate senza successo, può essere avviata un'esecuzione, in cui l'Ufficio delle imposte del Cantone stabilisce i principi. La tassa per le spese relative all'esecuzione delle imposte, delle tasse e/o degli interessi di mora ammonta a Fr. 100.-.

3. L'autorità di accertamento può, nel quadro dell'Art. 79 comma 1 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento (LEF) dell'11 aprile 1889, eliminare l'opposizione relativa alle imposte provvisorie. Allo stesso modo, gli organi di riscossione possono eliminare l'opposizione relativa alle tasse.

1. I pagamenti anticipati sono pagamenti effettuati prima della scadenza e non superano l'importo della fattura definitiva.

2. Le tasse pagate in eccesso sono pagamenti nella misura in cui superano l'importo della fattura definitiva.

3. La data di pagamento è considerata la data di incasso delle tasse.

1. Per le imposte sul reddito e sul patrimonio dovute periodicamente, gli interessi remunerativi sono accreditati sul conto fiscale al 31 ottobre dell'anno fiscale. Gli interessi remunerativi che maturano successivamente vengono accreditati con la fattura definitiva.

2. Per tutte le altre imposte secondo il § 78 comma 5, gli interessi remunerativi vengono accreditati con la fattura definitiva.

3. Gli interessi remunerativi per i pagamenti anticipati restano esenti da imposte.

1. Gli interessi di compensazione a favore della persona imponibile sono accreditati alla data di scadenza generale. Gli interessi di compensazione maturati successivamente sono accreditati o addebitati con la fattura definitiva.

2. Gli interessi di compensazione si calcolano indipendentemente dall'importo della fattura provvisoria.

1. ...

2. Una fattura provvisoria può essere modificata se si presume che essa si discosti sostanzialmente dall'importo fiscale definitivo.

3. In caso di nuova entrata nell'obbligo fiscale, è necessario emettere al più presto una fattura provvisoria.

4. In caso di cambio di residenza all'interno del cantone, le tasse pagate in eccesso vengono rimborsate o trasferite al nuovo comune di residenza, a condizione che tutti gli arretrati fiscali nel comune di partenza siano stati saldati e che la registrazione nel nuovo luogo di residenza sia avvenuta.

5. Ai sensi del § 223b comma 1 della legge, le altre imposte si riferiscono alle imposte sulle plusvalenze immobiliari, alle imposte di successione e donazione e alle imposte annuali conformemente al § 45 della legge.

1. Nell'assegnazione dell'importo della fattura provvisoria, l'autorità fiscale non è vincolata a una fattura provvisoria precedente.

2. Competente per il trattamento delle opposizioni contro disposizioni relative a fatture provvisorie è, per le imposte sul reddito e sul patrimonio periodicamente dovute, l'autorità di accertamento del comune, e per le imposte sugli utili e sul capitale periodicamente dovute, l'Ufficio delle imposte cantonale.

1. Oggetto dell'imputazione sono le imposte pagate in eccesso dai coniugi dopo il conguaglio con eventuali debiti fiscali derivanti dall'obbligo fiscale comune.

1. In caso di rischio per le pretese fiscali, il consiglio comunale e l'ufficio delle imposte cantonale si informano reciprocamente, se possibile, prima dell'emanazione del provvedimento di garanzia.

1. Una dilazione può essere concessa in particolare quando la persona soggetta a tassazione si trova in temporanee difficoltà di pagamento.

2. Di norma, una dilazione non può essere concessa per un periodo superiore a un anno.

1. ...

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1. Il Consiglio Comunale e l'Ufficio delle Imposte Cantonale possono cancellare amministrativamente i crediti fiscali quando viene dimostrato che non possono più essere riscossi. La prova dell'irrecuperabilità è generalmente fornita dall'esito infruttuoso dell'esecuzione forzata.

2. La cancellazione amministrativa non ha effetto nei confronti della debitrice o del debitore fiscale. Può essere annullata in qualsiasi momento.

3. L'Ufficio delle Imposte Cantonale può revocare le cancellazioni amministrative della comunità.

1. L'Ufficio delle imposte comunali deve segnalare tempestivamente all'Ufficio delle imposte cantonali i contribuenti che, dopo la procedura di sollecito (§ 65 del presente regolamento), non hanno adempiuto ai loro obblighi procedurali.

1. Le spese procedurali per l'emissione di un decreto penale sono disciplinate dall'articolo 21, comma 4, del Decreto Tariffario (GebührD) del 19 settembre 2023.

1. Se, secondo le constatazioni di un'autorità fiscale, sussiste il fondato sospetto che sia stato commesso un frode fiscale, gli atti devono essere trasmessi al Dipartimento delle Imposte Cantonali insieme a un rapporto ufficiale.

2. Il Dipartimento delle Imposte Cantonali presenta una denuncia penale dopo aver esaminato gli atti e rappresenta le comunità danneggiate nel procedimento penale.

1. Ai sensi della vecchia normativa, i contratti stipulati che prevedono la conservazione di beni aziendali restano validi, a condizione che non riguardino prevalentemente proprietà utilizzate a fini privati. Per le proprietà utilizzate prevalentemente a fini privati, si deve procedere al calcolo delle rettifiche di ammortamento riportate, ai sensi dell'articolo 266, paragrafo 1, lettera b, della legge, a partire dal 1º gennaio 2001.

1. Esenzioni fiscali, concesse espressamente o tacitamente in base alla legge precedente, continuano ad essere valide anche dopo l'entrata in vigore della nuova legge, a meno che non venga revocata.

1. § 263 comma 2-5 della legge sono applicabili solo a fattori straordinari che ricadono esclusivamente nell'intervallo di valutazione a causa del cambio di sistema. Inoltre, al 1° gennaio 2001 deve esistere un obbligo fiscale nel cantone.

2. I redditi straordinari sono soggetti a un'imposta annuale straordinaria, purché negli anni 1999 e 2000 non sia stata applicata un'imposta annuale ai sensi del § 34 della legge fiscale (Legge sulle imposte su reddito, patrimonio, utili immobiliari, eredità e donazioni) del 13 dicembre 1983.

3. Nell'ambito dei redditi d'affari straordinari, possono essere dedotte, oltre alle spese direttamente connesse con l'ottenimento di tali redditi, anche le spese aziendali dello stesso esercizio che per loro natura sono straordinarie.

4. In ambito inter-cantonale, i costi straordinari di manutenzione per immobili privati sono deducibili, nella misura in cui non possono essere compensati in altri cantoni.

1. Le perdite d'esercizio di un anno fiscale concluso nel 1999 o nel 2000 devono essere compensate con un utile d'esercizio o con altro reddito della stessa periodo d'imposta.

2. Le perdite residue devono essere compensate con i redditi straordinari conseguiti nello stesso periodo d'imposta.

3. Le perdite d'esercizio compensabili subite prima del 1999 devono essere compensate nello stesso modo.

1. Associazioni e fondazioni sono tassate per il periodo fiscale 2001 secondo il diritto transitorio per le persone giuridiche.

1. Se l'obbligo fiscale inizia nell'anno 1999 e vi è un esercizio commerciale rappresentativo chiuso nell'anno solare 1999, che comprende almeno 6 mesi, questo risultato convertito su base annua costituisce la base per l'imposizione degli anni fiscali 1999 e 2000. Le spese e i proventi straordinari vengono considerati nell'anno fiscale 2000. L'imposizione per l'esercizio commerciale del 2001 avviene sulla base della media degli esercizi commerciali dal 1999 al 2001.

2. Se l'obbligo fiscale inizia nell'anno 1999 e non vi è un esercizio commerciale rappresentativo nel 1999, nei periodi fiscali 1999 e 2000 la determinazione è effettuata in base ai risultati convertiti su base annua degli anni 1999 e 2000. Le spese e i proventi straordinari non vengono convertiti. Nel successivo esercizio commerciale del 2001 si effettua la determinazione attuale.

3. Se l'obbligo fiscale inizia nell'anno 2000 e vi è un esercizio commerciale chiuso nell'anno solare 2000, questo risultato convertito su base annua costituisce la base per l'imposizione dell'anno fiscale 2000. Le spese e i proventi straordinari non vengono convertiti. Nel successivo esercizio commerciale del 2001 si effettua la determinazione attuale.

1. Gli utili straordinari comprendono generalmente lo scioglimento delle riserve occulte, che erano presenti all'inizio del periodo di transizione e che vengono sciolte a favore del conto economico nel corso del periodo di transizione.

2. Le spese straordinarie comprendono generalmente le spese non ricorrenti contabilizzate a carico del conto economico durante il periodo di transizione, nonché le spese causalmente collegate con gli utili straordinari. Gli adeguamenti delle riserve di magazzino e delle svalutazioni crediti nell'ambito delle quote precedenti costituiscono parte del risultato ordinario.

1. Questo regolamento deve essere pubblicato nella raccolta delle leggi. Esso entra in vigore il 1º gennaio 2001.

2. Con l'entrata in vigore di questo regolamento sono abrogati

a) il regolamento sulla legge fiscale (StGV) del 13 luglio 1984[11];

b) il regolamento sul trattamento fiscale dei contributi alla previdenza professionale (VBVSt) del 10 settembre 1984[12];

c) il regolamento sulla forfettizzazione dei costi professionali per i lavoratori dipendenti del 17 agosto 1994[13];

d) il regolamento sulla legge dell'imposta sulle azioni (VAStG) del 27 marzo 1972[14].