§ 36 Legge tributaria (StG) - 3. Attività lavorativa autonoma a) Disposizioni generali

1. In caso di attività lucrativa indipendente, vengono dedotti i costi giustificati a livello commerciale o professionale.

2. Tra questi rientrano in particolare

a) gli ammortamenti dimostrati sul patrimonio aziendale;

b) gli accantonamenti contabilizzati per

1. obblighi, il cui importo è ancora indeterminato;

2. rischi di perdita imminente;

3. incarichi di ricerca e sviluppo a terzi o per progetti di ricerca e sviluppo propri comprovati fino al 10% dell'utile netto imponibile eccedente Fr. 100'000.-, complessivamente però non oltre 1 milione di franchi. Il controvalore degli accantonamenti per ricerca e sviluppo deve costituire parte dell'attivo circolante liquido. Tali accantonamenti devono essere sciolti entro 3 anni. Il Consiglio di Stato stabilisce i criteri per la dimostrazione dei progetti di ricerca e sviluppo;

c) le perdite subite e contabilizzate sul patrimonio aziendale;

d) le erogazioni a favore delle istituzioni previdenziali a beneficio del personale proprio, purché sia escluso qualsiasi uso improprio;

e) * ...

f) * gli interessi sui debiti aziendali e gli interessi derivanti da partecipazioni secondo l'art. 27 par. 2;

g) * i costi della formazione e perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione del personale proprio;

h) * sanzioni volte all'eliminazione del profitto, a condizione che non abbiano scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a) * Pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) * Spese per consentire reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c) * Multe e sanzioni pecuniarie;

d) * Sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni ai sensi del comma 3 lett. c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero; o

b) la persona soggetta a imposizione dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi conformemente alla legge.

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