Legge tributaria (StG) - I. Tipi di tassazione (StG)

1. Il Cantone impone le seguenti tasse

a) un'imposta sul reddito e un'imposta sulla sostanza delle persone fisiche;

b) un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale delle persone giuridiche;

c) un'imposta alla fonte su determinate persone fisiche e giuridiche;

d) un'imposta sui guadagni immobiliari;

e) * ...

f) un'imposta di successione e donazione.

2. I comuni impongono le imposte menzionate nella settima parte di questa legge, nonché le loro quote delle imposte delle persone giuridiche, le imposte sui guadagni immobiliari, sulle successioni e sulle donazioni.

1. Sono considerate imposte cantonali semplici (al 100%) le imposte sul reddito e sulla sostanza stabilite nella prima e seconda parte di questa legge, nonché le imposte sugli utili e sul capitale stabilite nella terza parte.

2. Il Gran Consiglio fissa annualmente l'aliquota fiscale in percentuale rispetto all'imposta cantonale semplice al momento dell'approvazione del bilancio. Una modifica dell'aliquota fiscale rispetto all'anno precedente richiede il consenso della maggioranza assoluta di tutti i membri. L'aliquota fiscale non può superare il 115% dell'imposta cantonale semplice.

3. Rimangono riservati i supplementi stabiliti in altre leggi, così come nei §§ 57a e 90 di questa legge, e le imposte comunali menzionate nella settima parte di questa legge.

4. Non vengono applicati supplementi sulle imposte di successione e donazione e sulle imposte sugli utili immobiliari. Alle comunità municipali spettano le quote indicate in questa legge.

1. Il Gran Consiglio può emanare disposizioni che modifichino o integrino la presente legge, nella misura in cui ciò sia necessario per l'attuazione delle normative federali nel settore dell'armonizzazione fiscale e non vi sia un margine significativo di discrezionalità decisionale.

2. Il Consiglio di Stato può

a) concludere accordi con altri Cantoni o con Stati esteri riguardanti esenzioni fiscali reciproche o altre limitazioni reciproche della sovranità fiscale;

b) concludere accordi con altri Cantoni riguardanti la tassazione alla fonte di persone che risiedono in un Cantone e sono retribuite in un altro Cantone;

c) concludere accordi con altri Cantoni riguardanti l'estensione reciproca delle condizioni di rinvio fiscale nel campo del reinvestimento di terreni e beni necessari per l'attività aziendale;

d) ordinare misure di ritorsione nei confronti di Stati esteri.

1. Qualora le imposte previste da questa legge vengano considerevolmente inasprite a causa di modifiche della legislazione federale o decisioni giudiziarie, il Consiglio di Stato sottopone al Gran Consiglio una relazione e una proposta per misure di alleggerimento corrispondenti. Nei limiti del consentito e del possibile, deve essere ristabilita la distribuzione dei carichi originariamente voluta dal legislatore.

1. Sono soggetti a tassazione come persone giuridiche: le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata), le cooperative, le associazioni, le fondazioni, le corporazioni e gli istituti di diritto pubblico nonché le corporazioni di diritto cantonale. Sono equiparati a una persona giuridica gli investimenti collettivi con possesso diretto di beni immobili ai sensi degli articoli 58 e 118a della Legge federale sugli investimenti collettivi (Legge sugli investimenti collettivi, LIC) del 23 giugno 2006. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 LIC sono tassate come società di capitali.

2. Le persone giuridiche straniere e le società commerciali straniere soggette a imposizione per vincolo economico, nonché altre entità straniere prive di personalità giuridica, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono legalmente o effettivamente più simili.

1. Per una persona giuridica sciolta a seguito di fusione, trasformazione o acquisizione, le aventi causa devono presentare la dichiarazione dei redditi, adempiere a tutti gli altri obblighi procedurali e pagare le imposte già dovute o ancora da determinare.

1. Le liquidatrici o i liquidatori di una persona giuridica sono obbligati, sotto la propria responsabilità e con responsabilità solidale, ad assicurarsi che gli obblighi fiscali siano adempiuti a partire dal ricavato della liquidazione, prima che questo venga distribuito.

2. Gli stessi obblighi e responsabilità si applicano alle persone che influenzano in modo significativo la distribuzione del ricavato della liquidazione o liquidano di fatto una società senza essere formalmente nominati liquidatrici o liquidatori.

1. Nei diritti e doveri di una persona deceduta subentrano gli eredi.

2. Dopo la morte di una persona soggetta a tassazione, gli eredi devono presentare le dichiarazioni fiscali in sospeso e pagare o garantire le imposte già dovute o ancora da accertare prima della distribuzione dell'eredità.

3. Essi rispondono in solido di tutte le pretese fiscali sul patrimonio fino al valore delle loro quote ereditarie, includendo i beni anticipati ricevuti nei 5 anni precedenti il decesso. Alle quote ereditarie o ai beni anticipati del coniuge superstite appartengono anche i contributi che esso riceve in virtù del regime patrimoniale matrimoniale in eccedenza rispetto alla sua quota legale secondo il diritto svizzero. I partner registrati superstiti rispondono con la loro quota ereditaria e con l'importo ottenuto in base a un accordo patrimoniale ai sensi dell'articolo 25 capoverso 1 della Legge federale sull'unione domestica registrata di coppie dello stesso sesso (Legge sulla partenariato, PartG) del 18 giugno 2004.

4. Per le imposte della persona deceduta e per le imposte di successione, rispondono in solido, oltre agli eredi, anche le persone incaricate dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria, fino al valore del patrimonio, se distribuiscono quote ereditarie e legati prima che siano pagate le imposte di successione dovute e le altre imposte aperte della persona deceduta. La responsabilità cade se la persona responsabile si assicura presso l'Ufficio cantonale delle imposte, verificando l'inventario, che non vi siano più pretese fiscali in sospeso. La responsabilità non si estende a imposte complementari non ancora stabilite definitivamente.

1. Le prestazioni e i valori imponibili (reddito, patrimonio, plusvalenze immobiliari, incrementi patrimoniali) delle società semplici, società in nome collettivo e società in accomandita semplice sono imputati proporzionalmente alle socie e ai soci.

2. Le società in nome collettivo e le società in accomandita semplice sono solidalmente responsabili per le imposte relative alla quota societaria delle loro socie e dei loro soci.

1. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale secondo la KAG sono imputati proporzionalmente agli investitori; i redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta sono tassabili solo nella misura in cui i rendimenti complessivi superano i rendimenti dalla proprietà immobiliare diretta.

1. Le prestazioni e i valori imponibili delle comunioni ereditarie vengono attribuiti agli eredi e ai beneficiari secondo le loro quote ereditarie.

2. In caso di incertezza sugli eredi o sulle quote ad essi spettanti, la comunione ereditaria viene tassata nel suo insieme secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche, presso l'ultimo domicilio della persona deceduta. L'imposta ecclesiastica si determina in base alla confessione religiosa della persona deceduta.

1. In caso di rapporti fiduciari, la fiduciaria o il fiduciario è soggetto a tassazione. Se il rapporto fiduciario non viene dimostrato o se la fiduciaria o il fiduciario non viene identificato, le prestazioni e i valori imponibili vengono imputati alla fiduciaria o al fiduciario.

1. Si considera stabile organizzazione una sede d'affari fissa in cui l'attività di un'impresa viene svolta in tutto o in parte.

2. Il termine stabile organizzazione comprende in particolare

a) un luogo di direzione;

b) una succursale;

c) un ufficio;

d) uno stabilimento industriale;

e) un’officina;

f) una miniera o altri siti per l'estrazione di risorse del sottosuolo;

g) un cantiere di costruzione o di montaggio con durata minima di 12 mesi;

h) una rappresentanza permanente (anche senza una sede d'affari fissa), purché lì operi una persona per l'impresa che possiede l'autorità di concludere contratti a nome dell'impresa e eserciti generalmente questa autorità in Svizzera, a condizione che l'attività non si limiti all'acquisto di beni e merci per l'impresa rappresentata. Non costituisce una stabile organizzazione l'impiego di agenti di commercio, commissionari o altri rappresentanti indipendenti, a condizione che operino nell'ambito della loro normale attività commerciale.

1. Sono esonerati dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi istituti secondo le disposizioni della legislazione federale;

b) il Cantone e i suoi istituti, quest'ultimi con riserva dell'obbligo fiscale nei confronti dei comuni di residenza;

c) i comuni di residenza e quelli patriziali del Canton Argovia e i loro istituti, le associazioni di comuni del Canton Argovia, i comuni parrocchiali del Canton Argovia e le chiese cantonali del Canton Argovia, con riserva dei paragrafi 2 e 3;

d) le corporazioni di diritto pubblico di altri cantoni, a condizione e nella misura in cui il cantone o lo stato interessato pratichi la reciprocità.

2. I comuni e le associazioni di comuni versano al Cantone e, inoltre, i comuni patriziali versano ai comuni di residenza l'imposta sul reddito dall'utile netto delle loro imprese commerciali e industriali secondo le aliquote fiscali applicabili alle persone fisiche.

3. Sono considerati utile netto gli importi che vengono destinati a fini estranei all'azienda dal risultato dell'esercizio.

1. Dall'obbligo fiscale sono inoltre esentate

a) le istituzioni di previdenza professionale di imprese con sede, residenza o stabile organizzazione in Svizzera e delle imprese a esse collegate, purché i mezzi dell'istituzione siano destinati in modo permanente ed esclusivo alla previdenza del personale;

b) * le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di disoccupazione, vecchiaia, invalidità e superstiti, ad eccezione delle compagnie di assicurazione autorizzate;

c) * le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di utilità pubblica, per l'utile e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. L’attività dei partiti politici attivi nel cantone o nei comuni argoviesi, i cui obiettivi e struttura interna rispettano i principi democratici, è considerata scopo pubblico. Gli scopi imprenditoriali non sono generalmente di utilità pubblica. L’acquisizione e la gestione di partecipazioni significative in aziende sono considerati di utilità pubblica se l’interesse alla conservazione dell’azienda è subordinato allo scopo di utilità pubblica e non vengono svolte attività di direzione aziendale;

d) * ...

e) le persone giuridiche che perseguono scopi religiosi a livello cantonale o svizzero, per l'utile e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi;

f) * gli stati esteri per i loro immobili nazionali destinati esclusivamente all’uso immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari e i beneficiari istituzionali esentati dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2 cpv. 1 della legge federale sui privilegi, immunità e agevolazioni nonché sui contributi finanziari concessi dalla Svizzera come Stato ospite (Legge sullo Stato ospite, LStO) del 22 giugno 2007[6] per gli immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali e usati dai loro servizi;

g) * gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, a condizione che i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera a o casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali esenti da imposte secondo la lettera b;

h) * le aziende di trasporto e infrastruttura concesse dalla Confederazione, che ricevono compensi per questa attività o devono mantenere un'operazione annuale di importanza nazionale in base alla loro concessione. L'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa, che sono liberamente disponibili. Tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le attività secondarie e le proprietà che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa.

2. Le persone giuridiche con scopi speciali menzionate al paragrafo 1 lettere a-e e g versano tuttavia

a) * ...

b) * l'imposta sui guadagni immobiliari secondo i §§ 95-111, dove le perdite di vendita subite negli ultimi 7 anni su altri immobili in Svizzera possono essere sottratte dal guadagno immobiliare. Per gli immobili del patrimonio immobiliare necessari al perseguimento degli scopi speciali, la tassazione è differita se entro un termine ragionevole, di norma entro 1 anno prima o 3 anni dopo l'alienazione, viene acquistato un bene sostitutivo;

c) un'imposta sul guadagno del 20% sulle prestazioni che distribuiscono per scopi non esentati da imposte e per cui non vi sono prestazioni della persona beneficiata o non equivalenti. L'imposta è riscossa per l'anno della distribuzione nella forma di un'imposta annuale dall’Ufficio fiscale cantonale. La tassazione presso la persona beneficiata resta riservata. Questa risponde solidalmente per l'imposta della persona giuridica, qualora essa o persone ad essa collegate abbiano influenzato la distribuzione a fini impropri.

3. La persona giuridica con scopi speciali tassa l'utile netto derivante da un'attività lavorativa regolare secondo le disposizioni per le associazioni e fondazioni nel terzo parte di questa legge. Questo utile netto non può essere compensato con le perdite delle altre attività della persona giuridica.

1. Il Gran Consiglio può prevedere mediante decreto agevolazioni fiscali mirate o esenzioni fiscali per l'anno dell'evento rilevante e per un massimo di 9 anni successivi

a) per espansioni significative dell'attività operativa delle imprese nel Cantone;

b) per le imprese che vengono nuove aperte nel Cantone.

2. È richiesta una particolare interesse pubblico o di interesse macroeconomico per l'attività dell'impresa o la creazione di nuovi posti di lavoro o di formazione.

1. Le persone fisiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale se hanno il loro domicilio fiscale o soggiorno nel cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel cantone se vi si trattiene con l'intenzione di rimanervi permanentemente o se il diritto federale le assegna un domicilio legale particolare qui.

3. Una persona ha un soggiorno fiscale nel cantone se vi risiede, nonostante interruzioni temporanee, esercitando un'attività lavorativa per almeno 30 giorni o senza esercitare un'attività lavorativa per almeno 90 giorni. In presenza di un domicilio fiscale in un altro cantone, il soggiorno non crea un obbligo fiscale basato sull'appartenenza personale.

1. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale nel cantone sono soggette a tassazione per appartenenza economica se

a) mantengono imprese o stabilimenti nel cantone;

b) possiedono, hanno diritti reali su, o diritti personali di uso equivalenti a quelli economici su immobili nel cantone.

c) * commerciano con immobili situati nel cantone.

2. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione per appartenenza economica se

a) esercitano un'attività lucrativa nel cantone;

b) * in qualità di membri dell'amministrazione o dirigenza di persone giuridiche con sede o stabilimento nel cantone ricevono pagamenti di compensi, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni azionarie o simili remunerazioni;

c) sono creditrici o beneficiari di crediti garantiti da ipoteca su immobili nel cantone;

d) * ...

e) ricevono pensioni, emolumenti o altre prestazioni, che derivano da un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da parte di un datore di lavoro o istituto di previdenza con sede nel cantone;

f) ricevono prestazioni da istituzioni di previdenza professionale di diritto privato svizzero o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata con sede o stabilimento nel cantone;

g) * per l’impiego nel trasporto internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o nel trasporto stradale ricevono stipendio o altre compensazioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone;

h) * intermediano immobili situati nel cantone.

1. Le persone agevolate esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2 comma 2 GSG non sono tassate nella misura in cui il diritto federale preveda un’esenzione fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale parziale si applica § 19 comma 1.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, alle sedi operative e ai beni immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato a quelle parti del reddito e del patrimonio per le quali, secondo il § 17, sussiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La ripartizione fiscale per le imprese commerciali, le sedi operative e i beni immobili avviene rispetto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Sono fatte salve le disposizioni contenute negli accordi di doppia imposizione, nonché il comma 4 e il § 18a comma 2. In caso di costituzione, modifica o cessazione dell'appartenenza economica nel corso del periodo fiscale, il valore degli oggetti patrimoniali è diminuito in proporzione alla durata dell'appartenenza nell'anno solare di riferimento.

4. I contribuenti senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera devono dichiarare il reddito ottenuto nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone derivanti da imprese commerciali, sedi operative e beni immobili.

1. Redditi, con i quali, secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale, sono state compensate perdite derivanti da esercizi commerciali o immobili siti in altri cantoni, vengono tassati retroattivamente nel procedimento ai sensi dei §§ 206 e seguenti, nella misura in cui, nei 7 periodi fiscali successivi, nel cantone del luogo d'esercizio o nel cantone di ubicazione si realizzino redditi imponibili.

2. Un'impresa svizzera può compensare le perdite di una stabile organizzazione estera con i profitti realizzati sul territorio nazionale, nella misura in cui tali perdite non siano già state prese in considerazione nello Stato della stabile organizzazione. Se questa stabile organizzazione realizza profitti nei 7 anni d'esercizio successivi, si deve procedere a una tassazione ai sensi dei §§ 206 e seguenti per l'ammontare dei profitti compensati nello Stato della stabile organizzazione; in questo caso, le perdite di tale stabile organizzazione vengono considerati in Svizzera retroattivamente solo ai fini della determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero vengono considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell'aliquota.

1. I contribuenti che nel cantone sono soggetti all'imposta solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano le imposte per i valori imponibili nel cantone secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al loro intero reddito e patrimonio; gli importi esenti da imposta sono concessi loro proporzionalmente.

2. I contribuenti senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera pagano le imposte per gli esercizi commerciali, le sedi e gli immobili situati nel cantone almeno secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al reddito realizzato in Svizzera e al patrimonio situato in Svizzera.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui la persona soggetta a tassazione stabilisce il domicilio fiscale o soggiorno nel cantone o acquisisce beni imponibili nel cantone. Termina con la morte, con il trasferimento dal cantone o con la cessazione dei beni imponibili nel cantone.

2. In caso di trasferimento da un altro cantone, l'inizio dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale è retrodatato all'inizio del periodo fiscale in corso, a condizione che la persona soggetta a tassazione mantenga il suo domicilio fiscale o soggiorno nel cantone alla fine del periodo fiscale.

3. In caso di trasferimento in un altro cantone, la fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale è retrodatata all'inizio del periodo fiscale in corso. Tuttavia, i pagamenti di capitale secondo il § 45 cpv. 1 lett. a, b e d sono imponibili nel cantone, se la persona soggetta a tassazione ha il suo domicilio fiscale o soggiorno qui al momento della scadenza.

4. In caso di costituzione, modifica o cessazione dell'appartenenza economica al cantone durante il periodo fiscale, sussiste un obbligo fiscale limitato durante l'intero periodo fiscale, a condizione che la persona soggetta a tassazione abbia il suo domicilio fiscale o soggiorno in un altro cantone alla fine del periodo fiscale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugati che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato vengono aggregati senza considerazione del regime patrimoniale. Lo stesso vale per le persone che vivono in una unione registrata legalmente e di fatto non separata.

1bis. La posizione delle partner o dei partner registrati corrisponde in questa legge a quella dei coniugati. Ciò vale anche per i contributi alimentari durante la validità dell'unione registrata, così come per i contributi alimentari e la divisione patrimoniale in caso di separazione e scioglimento di un'unione registrata.

2. I redditi da un'attività lavorativa e i guadagni immobiliari vengono tassati autonomamente per i bambini. Gli altri redditi e patrimonio dei figli sotto tutela genitoriale vengono assegnati alle persone che esercitano la tutela genitoriale fino all'inizio dell'anno in cui i figli diventano maggiorenni. Il consiglio di governo può stabilire principi sulla imputazione in caso di obblighi fiscali separati delle persone che esercitano la tutela genitoriale.

1. Coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e effettivamente non separato, sono solidalmente responsabili per l'intera imposta. Tuttavia, ciascun coniuge risponde solo per la propria quota dell'intera imposta se l'altro è insolvente. Inoltre, sono solidalmente responsabili per quella parte dell'intera imposta che ricade sui redditi e i beni dei figli.

2. In caso di matrimonio legalmente o effettivamente separato, la responsabilità solidale si estingue anche per tutti i debiti fiscali ancora pendenti.

3. I figli minori sotto la potestà dei genitori sono solidalmente responsabili per il debito fiscale dei genitori fino all'ammontare della quota fiscale che ricade sul loro proprio reddito e patrimonio.

**1.1. Qualora una persona esercitante un'attività autonoma non prosegua più la sua impresa e dichiari per iscritto che essa permane nel suo patrimonio aziendale e proprietà,**

a) la tassazione del valore reddituale dei terreni agricoli utilizzati secondo l'articolo 51 comma 2 è prorogata fino al loro decesso;

b) la tassazione dei profitti al momento del trasferimento definitivo al patrimonio privato secondo l'articolo 27 comma 2 è rinviata fino al loro decesso.

**1.2. Dopo il decesso, queste misure possono essere prorogate di 5 anni, in ogni caso fino alla fine dell'anno solare in cui la persona designata e idonea a succedere nella direzione dell'impresa compie il 30° anno di età.**

**1.3. Queste misure devono essere revocate se:**

a) le condizioni non sono più soddisfatte oppure

b) la persona soggetta a tassazione desidera un trasferimento al patrimonio privato oppure

c) l'obbligo fiscale nel cantone termina.**

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare un'imposta basata sul dispendio piuttosto che sull'imposta sul reddito e sulla sostanza, se

a) * non possiedono la cittadinanza svizzera;

b) * sono soggette a tassazione illimitata (§ 16) per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni; e

c) * non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

2. ...

2bis I coniugi che vivono in un matrimonio non separato né de jure né de facto devono soddisfare entrambi i requisiti del paragrafo 1.

3. L'imposta da corrispondere in sostituzione dell'imposta sul reddito è calcolata in base ai costi di mantenimento annuali sostenuti in Svizzera e all'estero nel periodo di valutazione da parte della persona imponibile e delle persone a suo carico, ma almeno in base al più alto dei seguenti importi

a) * CHF 400.000;

b) * per i soggetti con nucleo familiare proprio: sette volte l'affitto annuale o il valore locativo secondo § 30 cpv. 1 lett. b;

c) * per gli altri soggetti fiscalmente obbligati: tre volte il costo annuale della pensione per alloggio e vitto al luogo di soggiorno secondo § 16.

d) * ...

e) * ...

f) * ...

4. L'imposta da corrispondere in sostituzione dell'imposta sulla sostanza è calcolata su un patrimonio imponibile che corrisponde almeno a venti volte la base imponibile secondo il paragrafo 3.

5. L'imposta basata sul dispendio è calcolata secondo le tariffe fiscali ordinarie, ma deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza, calcolate secondo queste tariffe, sull'intero importo lordo

a) del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei relativi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei relativi redditi;

c) del capitale mobile investito in Svizzera, incluse le pretese garantite da ipoteca, e dei relativi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei relativi redditi;

e) delle pensioni, rendite e vitalizi che derivano da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali il soggetto fiscalmente obbligato richiede un'esenzione totale o parziale dalle imposte estere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

6. Se i redditi provenienti da uno Stato sono esonerati dalle sue imposte solo se la Svizzera li tassa da sola o con altri redditi al tasso del reddito complessivo, l'imposta sarà calcolata non solo sui redditi indicati al paragrafo 5, ma anche su tutti i componenti del reddito che il medesimo accordo di doppia imposizione assegna alla Svizzera come provenienti dallo Stato fonte.

1. All'imposta sul reddito sono soggetti tutti i redditi ricorrenti e una tantum.

2. Sono considerati redditi anche i compensi in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei servizi e beni consumati internamente dell'azienda propria.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o pubblico, includendo i redditi accessori come indennità per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, regali per anzianità di servizio e anniversari, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili, vantaggi economici da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi economici.

1bis. I costi per la formazione e il perfezionamento professionale, incluso il costo della riqualificazione, sostenuti dal datore di lavoro, indipendentemente dal loro importo, non costituiscono altro vantaggio economico ai sensi del paragrafo 1.

2. Le liquidazioni in capitale da un'istituzione di previdenza connessa al rapporto di lavoro o liquidazioni in capitale analoghe del datore di lavoro sono tassate secondo il § 45.

1. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti reali

a) Azioni, certificati di godimento, certificati di partecipazione, quote cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo conferisce ai dipendenti,

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni secondo la lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti non reali i diritti a semplici liquidazioni in contanti.

1. I vantaggi in denaro derivanti da partecipazioni dei dipendenti autentiche, eccetto quelli derivanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili al momento dell'acquisizione come reddito da lavoro dipendente. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito di un eventuale prezzo di acquisizione.

2. Per le azioni dei dipendenti, al fine di calcolare la prestazione imponibile, i periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del 6% per anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è valido per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi in denaro derivanti da opzioni dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha avuto domicilio o residenza fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e l'insorgenza del diritto di esercizio delle opzioni del personale bloccate (§ 26b comma 3), i benefici di natura monetaria derivanti da esse sono tassati proporzionalmente in rapporto al periodo totale trascorso rispetto a quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'attività commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera e da ogni altra attività lucrativa indipendente.

2. Tra i redditi da un'attività lucrativa indipendente rientrano anche tutti gli utili in capitale derivanti dalla cessione, utilizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. La cessione è equiparata al trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato o in stabilimenti o sedi d'oltremare. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di una società per azioni o cooperativa, a condizione che la proprietaria o il proprietario le dichiari patrimonio aziendale al momento dell'acquisto.

3. Per i contribuenti che tengono una contabilità ordinata, si applica mutatis mutandis il § 68.

4. Gli utili su terreni agricoli e forestali sono attribuiti ai redditi da attività lucrativa indipendente solo fino all'ammontare dei costi di impianto. Per la distinzione rispetto alla tassa sugli utili fondiari si applica il § 106.

1. Per i redditi derivanti da brevetti e diritti equivalenti, i §§ 68a e 68b si applicano mutatis mutandis.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e benefici economici derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e titoli di partecipazione, nonché profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili al 50% dopo la deduzione dei costi attribuibili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale di riserva di una società per azioni o di una cooperativa.

2. La tassazione parziale sui profitti da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona fisicamente o giuridicamente obbligata alla tassazione per almeno un anno.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in operazioni di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e siano mantenuti i valori precedentemente determinanti ai fini dell'imposta sul reddito. Questo vale

a) nel trasferimento di beni patrimoniali ad un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'attività o parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o diritti associativi in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 71 comma 1 o di fusioni simili.

2. In una ristrutturazione ai sensi del comma 1 lett. b, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo il procedimento di cui ai §§ 206 e seguenti, qualora durante i 5 anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o i diritti associativi vengano ceduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito. In questo caso, la persona giuridica può rivendicare le corrispondenti riserve occulte, tassate come utile.

3. ...

4. L'impresa subentrante è responsabile solidale per l'adempimento dell'obbligo fiscale preesistente dell'impresa individuale o della società di persone.

**1. Sono imponibili i redditi derivanti da beni mobili, in particolare**

a) Interessi su depositi, comprese le liquidazioni di capitale

1. di assicurazioni connesse ad un'attività lucrativa, oppure

2. da assicurazioni di capitale riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, salvo quando tali assicurazioni di capitale siano destinate alla previdenza. Si considera destinata alla previdenza l'erogazione della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60º anno di età della persona assicurata in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, instaurato prima del compimento del 66º anno di età. In questo caso, la prestazione è esente da imposte;

b) Redditi dalla cessione o rimborso di obbligazioni con prevalente interesse unico (obbligazioni a tasso globale, obbligazioni a sconto) che spettano alla titolare o al titolare;

c) Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici di valore monetario derivanti da partecipazioni di qualsiasi tipo (comprese azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili). Un reddito patrimoniale ottenuto nella restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 alla società di capitali o cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il diritto all'imposta preventiva;

d) Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili;

e) Redditi da quote di investimenti collettivi di capitale con proprietà diretta di fondi, nella misura in cui i ricavi totali superano i ricavi da proprietà fondiaria diretta;

f) Redditi da beni immateriali.

**1bis. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici di valore monetario derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione (comprese azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili al 50% se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale di base o del capitale sociale di una società di capitali o cooperativa.**

**2. Il ricavato da diritti di opzione non è considerato un reddito patrimoniale, a condizione che appartenga al patrimonio privato del contribuente.**

**3. Il rimborso di apporti, sovrapprezzi e sovvenzioni (riserva da apporti di capitale) effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato come il rimborso di capitale di base o capitale sociale. È fatto salvo il paragrafo 4.**

**4. Se una società di capitali o una cooperativa quotata in una borsa svizzera, in caso di rimborso di riserve derivanti da apporti di capitale ai sensi del paragrafo 3, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili secondo il diritto commerciale nella società.**

**5. Il paragrafo 4 non si applica alle riserve da apporti di capitale:**

a) che sono sorte in occasione di fusioni simili mediante l'apporto di diritti di partecipazione e diritti di adesione a una società di capitali o cooperativa estera ai sensi dell'articolo 71 par. 1 lit. c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale ai sensi dell'articolo 71 par. 1 lit. d dopo il 24 febbraio 2008;

b) che al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell'articolo 71 par. 1 lit. b e par. 3 o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 si trovavano già in una società di capitali o cooperativa estera;

c) nel caso di liquidazione della società di capitali o cooperativa.

**6. I paragrafi 4 e 5 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.**

**7. Se, in occasione della restituzione di diritti di partecipazione a una società di capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve derivanti da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ottenuta, si riduce la quota imponibile di tale eccedenza di liquidazione della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve derivanti da apporti di capitale disponibili nella società e riferibili a tali diritti di partecipazione.**

**8. Il paragrafo 3 si applica agli apporti e sovrapprezzi effettuati durante un capitale autorizzato ai sensi degli artt. 653s ss. del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superino i rimborsi di riserve nell'ambito di questo capitale autorizzato.**

1. Anche il ricavato derivante da beni mobili ai sensi del § 29 comma 1 lett. c comprende

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20% nel capitale sociale o nel capitale nominale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro 5 anni dalla vendita, con la collaborazione del venditore, venga distribuita una sostanza non necessaria per l'attività, già presente al momento della vendita e distribuibile secondo il diritto commerciale; ciò si applica in modo analogo anche nel caso in cui entro 5 anni più soggetti vendano congiuntamente tale partecipazione o vengano vendute partecipazioni complessive di almeno il 20%; la sostanza distribuita viene eventualmente tassata successivamente nei confronti della venditrice o del venditore secondo la procedura prevista dai §§ 206-209;

b) * il ricavato dalla cessione di una partecipazione nel capitale sociale o nel capitale nominale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di una impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale la venditrice ovvero il venditore o la conferente ovvero il conferente, dopo la cessione, detenga almeno il 50% del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivamente ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione ceduta e delle riserve da apporti di capitale ai sensi del § 29 comma 3; ciò si applica in modo analogo anche nel caso in cui più soggetti effettuino la cessione congiuntamente.

2. La collaborazione ai sensi del comma 1 lett. a si verifica quando la venditrice o il venditore sa o deve sapere che alla società vengano sottratti mezzi per finanziare il prezzo d'acquisto che non vengono restituiti.

1. Sono soggetti a imposizione tutti i redditi provenienti da beni immobili, in particolare

a) tutti i proventi da locazione, affitto, diritto di usufrutto o altro uso;

b) il valore locativo degli immobili o delle parti di immobili che sono a disposizione della persona soggetta a imposta in virtù della proprietà o di un diritto di uso gratuito per uso personale;

c) proventi da contratti di diritto di superficie;

d) proventi dall'estrazione di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

2. Il valore locativo proprio ammonta al 62% del valore locativo di mercato.

3. Per gli immobili agricoli utilizzati a fini abitativi, il valore locativo proprio è determinato secondo le istruzioni vigenti per la stima del valore di rendimento agricolo.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, dalle istituzioni di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata, inclusi i capitali di liquidazione e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi della previdenza professionale, in particolare, le prestazioni provenienti da casse di previdenza, da assicurazioni per il risparmio e di gruppo, nonché da polizze e conti di libero passaggio.

3. Le assicurazioni di rendita vitalizia, nonché i contratti di rendita vitalizia e di prestazione periodica, sono imponibili sulla base della loro quota di rendimento. Quest’ultima è determinata come segue

a) Per le prestazioni garantite da assicurazioni di rendita vitalizia, soggette alla Legge federale sul contratto d'assicurazione (Legge sul contratto d'assicurazione, LCA) del 2 aprile 1908, è determinante per l’intera durata del contratto il tasso d’interesse tecnico massimo (m) stabilito al momento della stipula del contratto secondo l'art. 36 cpv. 1 della Legge federale sulla sorveglianza delle imprese di assicurazione (Legge sulla sorveglianza delle assicurazioni, LSA) del 17 dicembre 2004

1. Se questo tasso d’interesse è maggiore di zero, la quota di rendimento si calcola, arrotondando al valore percentuale intero più vicino, come segue: Quota di rendimento = × 100%

2. Se questo tasso d’interesse è negativo o pari a zero, la quota di rendimento è pari a zero percento.

b) Per le prestazioni eccedenti delle assicurazioni di rendita vitalizia soggette alla LCA, la quota di rendimento corrisponde al 70 percento di queste prestazioni.

c) Per le prestazioni provenienti da assicurazioni di rendita vitalizia estere, contratti di rendita vitalizia e di prestazione periodica, è determinante il rendimento annuo dei titoli di Stato decennali, aumentato di 0,5 punti percentuali (r) durante l'anno d’imposta in esame e i nove anni precedenti

1. Se questo rendimento è maggiore di zero, la quota di rendimento si calcola, arrotondando al valore percentuale intero più vicino, come segue: Quota di rendimento = × 100%

2. Se questo rendimento è negativo o pari a zero, la quota di rendimento è pari a zero percento.

4. Fatto salvo il § 33 lett. b.

1. Sono imponibili anche

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa;

b) pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di morte e per danni fisici o di salute permanenti;

c) indennità per la rinuncia o la non effettuazione di un'attività;

d) indennità per la non esercitazione di un diritto;

e) * ...

f) contributi di mantenimento che una persona soggetta a tassazione riceve in caso di divorzio, separazione giudiziale o di fatto, nonché contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli soggetti alla sua potestà genitoriale.

1. Qualora un immobile appartenente all'attivo immobilizzato venga trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, la persona soggetta a tassazione può richiedere che, al momento del trasferimento, sia tassata solo la differenza tra i costi delle immobilizzazioni e il valore fiscale rilevante ai fini dell'imposta sul reddito. In tal caso, i costi delle immobilizzazioni sono considerati come nuovo valore fiscale rilevante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve latenti come reddito derivante da attività lucrativa indipendente viene rinviata fino alla vendita dell'immobile.

2. La locazione di un'azienda viene considerata come trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a tassazione.

3. In caso di divisione ereditaria, se l'azienda non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve latenti viene rinviata su richiesta degli eredi subentranti fino alla successiva realizzazione, a condizione che tali eredi assumano i valori precedentemente rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Non sono soggetti all'imposta sul reddito

a) il patrimonio ricevuto per eredità, legato, donazione o liquidazione del regime patrimoniale;

b) il patrimonio derivante da un'assicurazione sulla vita privata riscattabile, esclusi i contratti di libero passaggio e i conti di libero passaggio; resta riservato il § 29 lit. a Ziff. 2;

c) i pagamenti in capitale corrisposti al momento del cambiamento di lavoro da parte del datore di lavoro o da istituzioni di previdenza professionale, se entro un anno vengono utilizzati per un acquisto in un istituto di previdenza professionale o per l'acquisto di una polizza di libero passaggio;

d) le sovvenzioni provenienti da fondi pubblici o privati destinate al sostentamento;

e) le prestazioni in adempimento di obblighi familiari, esclusi gli alimenti ai sensi del § 32 lit. f;

f) * la paga per il servizio militare e la protezione civile, nonché la mancia per il servizio civile;

fbis) * la paga dei vigili del fuoco di milizia fino a un importo di Fr. 10.000 annui per servizi legati all'adempimento dei compiti fondamentali dei vigili del fuoco (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi di emergenza per il salvataggio, la lotta antincendio, la difesa dei danni generali, la gestione dei danni da calamità naturali e simili); escluse sono le indennità forfettarie per quadri, le indennità di funzione e le indennità per lavori amministrativi e i servizi che i vigili del fuoco prestano volontariamente;

g) il pagamento delle somme di riparazione;

h) i redditi basati sulla legge federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, ai superstiti e all'invalidità (LPC) del 19 marzo 1965;

i) i guadagni in capitale derivanti dalla cessione di beni mobili privati; resta riservato il § 96 comma 2;

k) * i guadagni ottenuti nei casinò con giochi d'azzardo consentiti secondo la legge federale sui giochi in denaro (Legge sui giochi in denaro, LGD) del 29 settembre 2017, se tali guadagni non provengono da attività indipendenti;

kbis) * singoli guadagni fino a un importo di 1 milione di franchi dalla partecipazione a grandi giochi e dalla partecipazione online a giochi da casinò consentiti ciascuno secondo la LGD;

kter) * guadagni da piccoli giochi consentiti secondo la LGD;

l) * singoli guadagni fino a un importo di Fr. 1'000 da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite che, ai sensi dell'Art. 1 comma 2 lett. d ed e LGD, non rientrano in essa;

m) * redditi basati sulla legge federale sui sussidi di transizione per i disoccupati anziani (LTD) del 19 giugno 2020.

1. Ai fini della determinazione del reddito netto, dalle totalità dei redditi imponibili vengono sottratte le spese e le deduzioni generali conformemente ai §§ 35-40a.

1. Vengono detratti come costi professionali

a) * i costi necessari per il pendolarismo tra il luogo di residenza e il posto di lavoro fino a un importo massimo di Fr. 7'000.-;

b) i costi aggiuntivi necessari per la ristorazione fuori dal domicilio e nel caso di turni di lavoro;

c) * gli altri costi necessari per l'esercizio della professione, nella misura in cui non si tratti di costi per l'istruzione e formazione professionale di cui al § 40 comma 1 lett. p;

d) * ...

e) * ...

f) le quote associative statutarie ad organizzazioni per la rappresentanza degli interessi professionali dei lavoratori e delle lavoratrici.

2. Il consiglio di governo stabilisce delle modalità forfettarie per i costi professionali ai sensi del comma 1 lett. a-c; nei casi di cui al comma 1 lett. c è consentito ai contribuenti di dimostrare costi superiori. Nei casi di cui al comma 1 lett. f, il consiglio di governo stabilisce le detrazioni massime consentite.

1. In caso di attività lucrativa indipendente, vengono dedotti i costi giustificati a livello commerciale o professionale.

2. Tra questi rientrano in particolare

a) gli ammortamenti dimostrati sul patrimonio aziendale;

b) gli accantonamenti contabilizzati per

1. obblighi, il cui importo è ancora indeterminato;

2. rischi di perdita imminente;

3. incarichi di ricerca e sviluppo a terzi o per progetti di ricerca e sviluppo propri comprovati fino al 10% dell'utile netto imponibile eccedente Fr. 100'000.-, complessivamente però non oltre 1 milione di franchi. Il controvalore degli accantonamenti per ricerca e sviluppo deve costituire parte dell'attivo circolante liquido. Tali accantonamenti devono essere sciolti entro 3 anni. Il Consiglio di Stato stabilisce i criteri per la dimostrazione dei progetti di ricerca e sviluppo;

c) le perdite subite e contabilizzate sul patrimonio aziendale;

d) le erogazioni a favore delle istituzioni previdenziali a beneficio del personale proprio, purché sia escluso qualsiasi uso improprio;

e) * ...

f) * gli interessi sui debiti aziendali e gli interessi derivanti da partecipazioni secondo l'art. 27 par. 2;

g) * i costi della formazione e perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione del personale proprio;

h) * sanzioni volte all'eliminazione del profitto, a condizione che non abbiano scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a) * Pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) * Spese per consentire reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c) * Multe e sanzioni pecuniarie;

d) * Sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni ai sensi del comma 3 lett. c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero; o

b) la persona soggetta a imposizione dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi conformemente alla legge.

1. Per la detrazione aggiuntiva delle spese di ricerca e sviluppo si applica, mutatis mutandis, l'articolo 69a.

1. L'intera riduzione fiscale ai sensi dei §§ 27a e 36a non deve superare il 70% del reddito imponibile derivante da attività lavorativa autonoma, prima della compensazione delle perdite e prima della deduzione delle suddette riduzioni. Inoltre, dalle riduzioni non devono derivare riporti di perdita.

2. Nel caso di coniugi tassati congiuntamente, il totale dell'agevolazione fiscale è limitato separatamente per ciascun coniuge secondo il comma 1. Se un coniuge realizza una perdita e l'altro un profitto, la limitazione del totale dell'agevolazione fiscale deve essere determinata partendo dall'utile netto compensato dei coniugi.

1. Qualora vengano sostituiti beni dell'attivo fisso necessari all'esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni acquisiti in sostituzione, purché questi siano anch'essi necessari all'esercizio e si trovino in Svizzera. È riservata la tassazione nel caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

1bis. L'oggetto sostitutivo ai sensi del comma 1 deve essere acquisito entro un periodo di tempo ragionevole, di norma 1 anno prima o 3 anni dopo l'alienazione, per la stessa impresa.

2. Se l'acquisizione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituito un accantonamento per l'importo delle riserve occulte. Questo accantonamento deve essere utilizzato entro 3 anni, di norma, per l'ammortamento sui nuovi beni patrimoniali necessari all'esercizio o essere sciolto a favore del conto economico.

3. Sono considerati necessari all'esercizio solo i beni patrimoniali che servono direttamente all'attività dell'impresa; sono esclusi in particolare i componenti del patrimonio che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Perdite degli esercizi commerciali dei 7 anni precedenti al periodo d'imposta possono essere dedotte nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Il comma 1 si applica anche in caso di trasferimento del domicilio o della residenza fiscale o della sede d'affari all'interno della Svizzera.

1. Nel caso di beni mobili nel patrimonio privato, si possono dedurre i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere non recuperabili né accreditabili.

2. Nel caso di immobili nel patrimonio privato, si possono dedurre i costi di manutenzione, i costi di sistemazione di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Sono equiparati ai costi di manutenzione gli investimenti volti al risparmio energetico e alla protezione dell'ambiente, nella misura in cui siano deducibili dall'imposta federale diretta, nonché i costi di demolizione in vista della ricostruzione.

2bis Gli investimenti e i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione di sostituzione secondo il paragrafo 2 sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere interamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale corrente, in cui le spese sono state sostenute.

3. ...

4. Sono altresì deducibili i costi per i lavori di conservazione monumentale che la persona soggetta a imposta ha eseguito in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro disposizione, nella misura in cui tali lavori non siano sovvenzionati.

5. Per i terreni nel patrimonio privato si possono far valere, in luogo dei costi e premi effettivi, i seguenti deduzioni forfettarie

a) per gli edifici che all'inizio del periodo fiscale o al momento dell'ingresso nell'obbligo fiscale dell'Argovia abbiano fino a 10 anni: 10% dell’intero reddito locativo lordo;

b) per gli edifici che all'inizio del periodo fiscale o al momento dell'ingresso nell'obbligo fiscale dell'Argovia abbiano più di 10 anni: 20% dell’intero reddito locativo lordo.

6. I soggetti fiscali possono, in ogni periodo fiscale e per ogni immobile, scegliere tra la deduzione dei costi effettivi e la deduzione forfettaria.

1. Dalle entrate sono detratti

a) * gli interessi sui debiti privati nella misura dei redditi patrimoniali tassabili secondo gli artt. 29, 29a e 30 e ulteriori Fr. 50'000.-;

b) * gli oneri permanenti e la quota di reddito ai sensi dell'art. 31 par. 3 lett. c delle prestazioni derivanti da rendite vitalizie e da contratti di vitalizio;

c) gli alimenti versati al coniuge divorziato o separato sia legalmente sia di fatto, così come gli alimenti a un genitore per i figli sotto la sua tutela genitoriale, ma non le prestazioni dovute per altri obblighi di mantenimento o di sostegno previsti dal diritto di famiglia;

d) i contributi, premi e quota capitale versati in conformità alla legge, statuto o regolamento per acquisire diritti dalla previdenza per la vecchiaia, per i superstiti e per la disabilità, e dagli istituti di previdenza professionale;

e) i contributi, premi e quota capitale per acquisire diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata individuale ai sensi e nella misura della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e la disabilità (LPP) del 25 giugno 1982;

f) i premi e i contributi per il regime di sostituzione del reddito, l'assicurazione di disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni;

g) come importo forfettario per i premi e le quote capitali per l'assicurazione sulla vita, la malattia e l'assicurazione contro gli infortuni che non rientra nella lettera f, e per gli interessi sui capitali risparmiati della persona imponibile e delle persone da essa mantenute

1. * Fr. 6'000.- per le persone sposate che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato;

2. * Fr. 3'000.- per gli altri contribuenti;

h) Fr. 600.- dai redditi da lavoro che uno dei coniugi ottiene indipendentemente dalla professione, attività commerciale o azienda dell'altro coniuge. Lo stesso importo di Fr. 600.- può essere detratto qualora uno dei coniugi collabori significativamente nella professione, attività commerciale o azienda dell'altro coniuge;

i) * i costi di malattia e infortuni della persona imponibile e delle persone da essa mantenute, nella misura in cui tali costi sono sostenuti dalla persona imponibile e superano il 5% dei redditi imponibili ridotti dalle spese secondo gli artt. 35-40;

ibis) * i costi legati alle disabilità della persona imponibile o delle persone da essa mantenute con disabilità ai sensi della legge federale sull'eliminazione degli svantaggi per le persone con disabilità (Legge sull'uguaglianza dei disabili, LDis) del 13 dicembre 2002, nella misura in cui tali costi sono sostenuti dalla persona imponibile;

k) * le quote associative e donazioni alle formazioni politiche esenti da imposta fino all'importo complessivo di Fr. 10'000.- per dichiarazione fiscale;

l) * ...

m) * i costi salariali e contributivi per gli apprendisti in professioni riconosciute a livello federale formati in famiglie private, quando non viene rivendicata una detrazione secondo la Lettera n. Il consiglio di governo stabilisce per ordinanza l'ammontare delle detrazioni;

n) * i costi comprovati, per un massimo di Fr. 25'000.-, per la custodia da parte di terzi di ogni bambino sotto i 14 anni di età convivente con la persona imponibile che si prende cura del suo mantenimento, nella misura in cui tali costi siano direttamente correlati con l'attività lavorativa, la formazione o l'inabilità al lavoro della persona imponibile;

o) * 5% come costi di partecipazione sui singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi di denaro non esenti da imposta secondo l'art. 33 par. 1 lett. kbis-l, ma al massimo Fr. 5'000.-. Sui singoli guadagni dalla partecipazione online ai giochi da casinò secondo l'art. 33 lett. kbis sono detratti gli importi addebitati dal conto di gioco online nell'anno fiscale, ma al massimo Fr. 25'000.-;

p) * i costi per la formazione e la riqualificazione professionale fino all'importo complessivo di Fr. 18'000.-, se

1. è conseguito un primo diploma al livello secondario II; oppure

2. è compiuto il 20° anno di età e non si tratta dei costi formativi fino al primo diploma al livello secondario II.

2. Gli importi forfettari ai sensi del paragrafo 1 lett. g sono adeguati annualmente all'evoluzione del premio medio cantonale dell'assicurazione di base per le cure sanitarie. Rilevante per l'adeguamento è la variazione percentuale del premio mensile medio cantonale dell'assicurazione obbligatoria di cure sanitarie per adulti, incluse le franchigie e i modelli opzionali, pubblicato dall'Ufficio federale della sanità pubblica.

3. L'adeguamento ai sensi del paragrafo 2 è calcolato sulla detrazione per gli altri contribuenti, arrotondando il risultato a Fr. 100.- per eccesso o per difetto. La detrazione per i coniugati è sempre il doppio.

4. Gli importi forfettari decisi nell'ambito della modifica della legge fiscale del 7 dicembre 2021 tengono conto dell'evoluzione dei premi per il periodo fiscale 2022. Gli importi forfettari sono adeguati per la prima volta per il periodo fiscale 2023.

1. Dalle entrate sono dedotti anche i contributi volontari in denaro e altri beni patrimoniali destinati alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti, alle chiese cantonali di Argovia e ad altre persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esentate dall'obbligo fiscale in considerazione dei loro scopi pubblici o di beneficenza ai sensi del § 14 cpv. 1 lett. c, se tali contributi raggiungono nell'anno fiscale Fr. 100.-. La deduzione non può complessivamente superare il 20% delle entrate ridotte delle spese indicate nei §§ 35-40.

1. Non sono deducibili gli altri costi e le altre spese, in particolare

a) le spese per il mantenimento della persona imponibile e della sua famiglia, nonché le spese private dovute alla posizione professionale della persona imponibile;

b) * le spese di istruzione fino al primo diploma di scuola secondaria di II grado;

c) le spese per l'estinzione di debiti;

d) le spese per l'acquisto, la produzione o l'aumento di valore di beni patrimoniali;

e) le imposte sul reddito, sui guadagni immobiliari, sul patrimonio, sulle successioni e sulle donazioni da parte della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, e imposte estere analoghe.

1. Dal reddito netto sono detratti per il calcolo dell'imposta

a) * come detrazione per figli

1. * per ogni figlio sotto la tutela dei genitori fino al compimento del 14º anno di età: Fr. 9'300.-

2. * per ogni figlio sotto la tutela dei genitori fino al compimento del 18º anno di età: Fr. 10'300.-

3. * nonché per ogni figlio maggiorenne in formazione, per il cui mantenimento i contribuenti provvedono principalmente: Fr. 12'400.-

4. Chi può già beneficiare di una detrazione per lo stesso figlio ai sensi del § 40 lett. c, non ha diritto alla detrazione per figli;

b) come detrazione per sostegno economico per ogni persona incapace o parzialmente capace di lavorare e bisognosa di sostegno, al cui mantenimento i contribuenti contribuiscono almeno per l'importo della detrazione. La detrazione non può essere reclamata per il coniuge e per i figli, per i quali è concessa una detrazione ai sensi della lettera a o del § 40 lett. c: Fr. 2'400.-

c) * come detrazione per invalidità per ogni persona che percepisce almeno una mezza rendita AI o un'indennità d'inabilità della AVS o AI. Nella misura in cui i costi dovuti a disabilità ai sensi del § 40 lett. ibis sono considerati, la detrazione non è concessa: massimo Fr. 3'000.-

d) come detrazione per assistenza per i contribuenti che assistono persone bisognose di cure nella stessa abitazione, che percepiscono un'indennità per aiuto della AVS o AI, purché i contribuenti non siano ricompensati secondo le tariffe locali per il personale di assistenza domiciliare. La detrazione non può essere richiesta per i figli, per i quali è concessa una detrazione ai sensi della lettera a o del § 40 lett. c. Il Consiglio di Stato regola i dettagli: Fr. 3'000.-

1bis. Inoltre, dal reddito netto ridotto delle detrazioni sociali secondo il comma 1 sono detratti

a) fino al reddito così determinato di Fr. 14'999.-: Fr. 12'000.-

b) tra Fr. 15'000.- e Fr. 19'999.-: Fr. 7'500.-

c) tra Fr. 20'000.- e Fr. 24'999.-: Fr. 3'000.-

d) tra Fr. 25'000.- e Fr. 29'999.-: Fr. 2'000.-

e) tra Fr. 30'000.- e Fr. 34'999.-: Fr. 1'000.-

2. Le detrazioni sociali sono definite secondo le condizioni alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente; per la determinazione della tariffa, esse sono interamente conteggiate.

1. L'imposta sul reddito è pari a

a) 0% per i primi Fr. 4'000.-

b) * 1% per i successivi Fr. 3'600.-

c) * 2% per i successivi Fr. 3'600.-

d) 3% per i successivi Fr. 4'000.-

e) 4% per i successivi Fr. 4'000.-

f) * 5% per i successivi Fr. 4'800.-

g) * 6% per i successivi Fr. 7'000.-

h) * 7% per i successivi Fr. 8'000.-

i) 8% per i successivi Fr. 9'000.-

k) * 8,5% per i successivi Fr. 11'000.-

l) * 9% per i successivi Fr. 11'000.-

m) * 9,5% per i successivi Fr. 33'000.-

n) * 10% per i successivi Fr. 62'000.-

o) * 10,5% per i successivi Fr. 165'000.-

p) * 11% per le parti di reddito superiori a Fr. 330'000.-

2. Per le persone coniugate che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, nonché per coloro che sono vedovi, separati, divorziati o celibi/nubili e convivono con figli nello stesso nucleo familiare provvedendo prevalentemente al loro mantenimento, si applica l’aliquota fiscale sul reddito imponibile dimezzato.

3. Secondo queste aliquote, si determinano gli importi fiscali riportati nell'allegato (Tariffe A e B); le frazioni di reddito inferiori a Fr. 100.- sono trascurate. L'onere fiscale marginale nei cambi di scaglione secondo il § 42 comma 1bis non supera mai il 100%.

4. La tariffa è stabilita in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. Appartengono ai redditi le liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito è calcolata tenendo conto degli altri redditi secondo l'aliquota d'imposta che risulterebbe, se al posto della prestazione unica fosse erogata una corrispondente prestazione annuale.

1. Alla tassazione annuale calcolata separatamente dal restante reddito al tasso del 30% della tariffa, ma almeno all'aliquota dell'1%, sono soggetti

a) i pagamenti in capitale provenienti dalla previdenza professionale secondo pilastro;

b) i pagamenti in capitale provenienti dalla previdenza vincolata terzo pilastro 3a;

c) * ...

d) gli altri pagamenti in capitale con carattere previdenziale, in particolare in caso di decesso e per svantaggi fisici o di salute permanenti;

e) le indennità con carattere previdenziale all'atto della cessazione del rapporto di lavoro, in particolare le indennità d'uscita nel caso di pensionamento anticipato;

f) * la somma delle riserve latenti realizzate nei due ultimi esercizi commerciali, se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente abbandonata dopo il compimento del 55º anno di età o per incapacità di proseguire a causa di invalidità. I contributi di acquisto ai sensi del § 40 lettera d sono deducibili, nella misura in cui non possano già essere dedotti dal reddito ordinario. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta viene applicata sull'importo delle riserve latenti realizzate, per il quale il contribuente dimostra la possibilità di un acquisto ai sensi del § 40 lettera d. Il restante importo delle riserve latenti realizzate viene tassato con un'imposta annuale al 40% della tariffa separatamente dal restante reddito. Non si applica il cumulo secondo il paragrafo 2. La stessa riduzione dell'aliquota si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non continuino l'attività dell'impresa ereditata; il conteggio fiscale deve essere effettuato al più tardi cinque anni civili dopo la fine dell'anno di decesso del defunto.

2. Non vengono considerati le deduzioni generali e le deduzioni sociali. Tutti i pagamenti in capitale concessi nello stesso anno a persone sole o a contribuenti comuni ai sensi del paragrafo 1 lettere a, b e d, nonché ai sensi del paragrafo 4, sono tassati congiuntamente.

3. ...

4. Sui pagamenti in capitale in caso di decesso e per svantaggi fisici o di salute permanenti viene concesso un importo esente di Fr. 200'000.- per evento, a condizione che le prestazioni su cui si basa il diritto siano state fornite esclusivamente dalla persona soggetta a imposizione fiscale. Le prestazioni della persona soggetta a imposizione fiscale sono equiparate a quelle dei familiari. Lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona soggetta a imposizione fiscale ha acquisito il diritto tramite successione, legato o donazione. Sono escluse le prestazioni in capitale provenienti dai pilastri 2 e 3a.

5. Sulle indennità ai sensi del paragrafo 1 lettera e, a causa di chiusure aziendali e ristrutturazioni, viene concesso un importo esente di Fr. 30'000.-.

1. L'intero patrimonio netto è soggetto all'imposta patrimoniale.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito alla persona usufruttuaria.

3. Per le partecipazioni in fondi di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta, la differenza di valore tra il totale degli attivi del fondo di investimento collettivo e il suo patrimonio immobiliare diretto è imponibile.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, salvo quanto diversamente previsto dalle disposizioni seguenti.

1. Beni immateriali e beni mobili che fanno parte del patrimonio aziendale della persona imponibile sono valutati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. L'imposta sul patrimonio aziendale si riduce in proporzione ai valori fiscali dei brevetti e dei diritti comparabili secondo il § 68a rispetto al valore fiscale dell'intero attivo aziendale.

1. Le assicurazioni sulla vita sono soggette all'imposta sul patrimonio con il loro valore di riscatto. Sono equiparate ad esse le assicurazioni pensionistiche riscattabili.

1. I titoli devono essere valutati al valore di mercato. Questo corrisponde al valore di borsa o, se tale valore non esiste, di norma al valore intrinseco.

2. Nella valutazione dei crediti contestati o comprovabilmente incerti, si deve tener conto del grado di probabilità di perdita.

1. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi del § 26b comma 1 devono essere valutate al valore di mercato. I periodi di vesting vengono considerati con una riduzione del 20%.

2. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi dei §§ 26b comma 3 e 26c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza valore fiscale.

1. Sono considerati beni immobili i fondi, i diritti indipendenti e duraturi registrati nel catasto, le miniere, le quote di comproprietà su beni immobili e gli oggetti nonché i diritti saldamente connessi con i beni immobili.

2. Viene valutato secondo il valore di reddito il bosco così come i fondi agricoli,

a) che si trovano al di fuori della zona edificabile oppure

b) che appartengono al patrimonio aziendale agricolo della proprietaria o del proprietario rispettivamente dell'altro coniuge.

3. Tutti gli altri beni immobili vengono valutati al valore di mercato.

3bis Il valore di mercato di un bene immobile corrisponde al prezzo di acquisto ottenibile nel commercio con terzi, senza considerare circostanze insolite o personali.

3ter In mancanza di un prezzo di acquisto conforme al paragrafo 3bis, il valore di mercato viene stabilito tramite un confronto di prezzi secondo il paragrafo 6.

4. ...

5. ...

6. Il Consiglio di Stato disciplina, con regolamento, la procedura necessaria per una valutazione uniforme dei beni immobili. A tal fine osserva i seguenti principi

a) * Il valore di mercato di un bene immobile ai sensi del paragrafo 3ter si deriva dal valore reale o dal prezzo di affitto. Come fattori di confronto vengono utilizzati i fattori di adeguamento del mercato e i tassi di interesse empiricamente derivati. Il valore di mercato risulta dalla moltiplicazione del valore reale e del fattore di adeguamento del mercato o dalla divisione del prezzo di affitto per il tasso di interesse.

b) * Il valore di affitto di mercato ai sensi del § 30 paragrafo 2 viene determinato sulla base di prezzi di affitto di mercato comparabili. In assenza di tali, il valore di affitto di mercato risulta dalla moltiplicazione del valore di mercato per un tasso di interesse empiricamente derivato.

c) * Nella determinazione del valore della tassa patrimoniale viene sottratta l'incertezza dei dati comparativi.

1. Debiti comprovati, per i quali la persona soggetta a imposizione è l'unica responsabile, sono interamente dedotti; altri debiti, come obbligazioni in solido e fideiussioni, solo nella misura in cui debbano essere sopportati dalla persona soggetta a imposizione.

1. Non sono soggetti all'imposta patrimoniale

a) * il mobilio domestico e gli oggetti d'uso personale.

b) * ...

1. Dal patrimonio netto vengono detratti, per il calcolo del patrimonio imponibile

a) * per i coniugati fiscalmente congiunti: Fr. 260'000.-

b) * per tutte le altre persone soggette a imposizione fiscale: Fr. 130'000.-

c) * inoltre, per ogni bambino per il quale è stato concesso un importo esente da imposta ai sensi del § 42 comma 1 lettera a: Fr. 16'000.-

2. Gli importi esenti da imposta sono determinati in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

3. Al fine di attenuare la doppia imposizione economica, il valore fiscale delle azioni e delle quote di partecipazione di società di capitali e cooperative nazionali, che non sono quotate in borsa né soggette a un commercio organizzato fuori borsa, viene ridotto del 50 %.

1. L'imposta patrimoniale ammonta a

a) * 0,7 ‰ per i primi Fr. 107'000.

b) * 1,0 ‰ per i successivi Fr. 107'000.

c) * 1,2 ‰ per i successivi Fr. 107'000.

d) * 1,4 ‰ per i successivi Fr. 107'000.

e) * 1,6 ‰ per le parti di patrimonio superiori a Fr. 428'000.

f) * ...

g) * ...

h) * ...

i) * ...

k) * ...

2. Gli importi residui del patrimonio inferiori a Fr. 1'000. vengono trascurati.

1. Le imposte periodiche sul reddito e sulla sostanza dovute al Cantone, al Comune e alla Chiesa sono ridotte al 70% del reddito netto, comunque al massimo alla metà delle imposte sulla sostanza dovute. Nella misura in cui sono rivendicate spese straordinarie come acquisti nella previdenza professionale o spese di manutenzione di immobili che superano la deduzione forfettaria, il reddito netto si aumenta dell'importo di queste deduzioni. Inoltre, i redditi soggetti a tassazione ai sensi dei §§ 27a, 27b e 29 cpv. 1bis, sono pienamente considerati. Non viene presa in considerazione una deduzione aggiuntiva ai sensi del § 36a.

2. Gli interessi di mora e di rimborso, nonché le multe, non sono considerati nel calcolo della riduzione.

3. ...

1. Il Consiglio di Stato adegua annualmente le tariffe fiscali ai sensi dei §§ 43 e 55 e le deduzioni ai sensi del § 42 comma 1 lett. a-d secondo l'indice nazionale dei prezzi al consumo. Determinante è il livello dell'indice al 30 giugno prima dell'inizio del periodo d'imposta. In caso di andamento negativo dell'inflazione, è escluso un adeguamento. Il riequilibrio successivo a un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultimo riequilibrio. Gli importi devono essere arrotondati per difetto o per eccesso a Fr. 100.- per l'imposta sul reddito e a Fr. 1'000.- per l'imposta sulla sostanza.

2. ...

3. ...

4. ...

5. Con le tariffe dell'imposta patrimoniale decise nell'ambito della modifica della legge fiscale del 3 dicembre 2024 ai sensi del § 55 comma 1, nonché con la deduzione ai sensi del § 42 comma 1 lett. a, gli effetti della progressione fredda sono compensati fino al 31 dicembre 2025. Il primo adeguamento in tal senso avverrà per il periodo d'imposta 2026.

1. Le persone fisiche versano un supplemento del 3% sull'imposta cantonale semplice sul reddito imponibile e sul patrimonio.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono fissate e riscosse per ciascun periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste durante una parte del periodo fiscale, l'imposta viene riscossa sui redditi conseguiti in tale periodo. Per i redditi con flusso regolare, l'aliquota d'imposta è determinata in base al reddito calcolato su 12 mesi; i redditi con flusso non regolare non vengono ricalcolati per la determinazione dell'aliquota. Sono fatte salve le disposizioni dei §§ 18 comma 3 e 45.

4. Per le deduzioni si applica il comma 3 in modo analogo.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai redditi conseguiti nel periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito da attività lavorativa autonoma, rileva il risultato dell'esercizio finanziario chiuso nel periodo fiscale.

3. I contribuenti con attività lavorativa autonoma devono redigere un bilancio di esercizio in ogni periodo fiscale. I casi eccezionali sono disciplinati dal Consiglio di Governo.

1. Il patrimonio imponibile si determina in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lucrativa indipendente, il cui anno fiscale non coincide con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile viene determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio chiuso nel periodo fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale, verrà riscosso l'imposta corrispondente a tale periodo.

4. Se la persona soggetta a imposta eredita patrimonio durante il periodo fiscale o viene meno l'appartenenza economica a un altro cantone durante il periodo fiscale, si applica per analogia il comma 3. Il § 18 comma 3 rimane riservato.

1. Al momento del matrimonio, entrambi i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di divorzio o di separazione legale o effettiva, entrambi i coniugi sono tassati separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, entrambi i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. La morte è considerata come la cessazione della responsabilità fiscale comune e l'inizio della responsabilità fiscale del coniuge superstite.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro effettiva amministrazione si trova nel Cantone.

1. Persone giuridiche con sede o con effettiva amministrazione fuori dal Cantone sono soggette a imposizione fiscale se

a) sono socie di imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono dei stabilimenti d'impresa nel Cantone;

c) * possiedono nel Cantone beni immobili, diritti reali o diritti personali di godimento che economicamente equivalgono ai diritti reali su tali immobili;

d) * trattano immobili situati nel Cantone.

2. Persone giuridiche con sede ed effettiva amministrazione all'estero sono inoltre soggette a imposizione fiscale se

a) sono creditrici o usufruttuarie di crediti garantiti da ipoteca immobiliare o pegno su immobili nel Cantone;

b) * mediano immobili situati nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale è illimitato per le persone fisicamente residenti. Tuttavia, ciò non si estende alle imprese, alle sedi aziendali e agli immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del capitale per le quali, secondo il § 63, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le imprese, le sedi aziendali e gli immobili viene effettuata in rapporto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Rimangono riservate le disposizioni contenute negli accordi sulla doppia imposizione, nonché il comma 4 e il § 64a comma 2.

4. I contribuenti senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera devono tassare il reddito ottenuto nel Cantone e il capitale situato nel Cantone per le imprese, le sedi aziendali e gli immobili situati nel Cantone.

1. **Profitti, con i quali secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale sono state compensate perdite da esercizi commerciali o immobili extraterritoriali, sono tassati retroattivamente, nella misura in cui nei 7 periodi fiscali successivi nel cantone di ubicazione dell’attività o nel cantone di ubicazione si realizzino profitti imponibili.**

2. **Un'impresa svizzera può compensare le perdite provenienti da una sede estera con i profitti nazionali, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nello Stato della sede. Se questa sede registra profitti entro i 7 anni d’esercizio successivi, in questi anni d’esercizio avviene una tassazione nella misura delle perdite riportate compensate nello Stato della sede. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero sono considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell’aliquota.**

1. Persone giuridiche, che nel Cantone sono imponibili solo per una parte del loro utile e capitale, pagano le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota d'imposta che corrisponde al loro utile e capitale complessivo.

2. Contribuenti senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera pagano le imposte per gli esercizi commerciali, le sedi d'attività e gli immobili situati nel Cantone secondo l'aliquota d'imposta che corrisponde all'utile conseguito nel Cantone e al capitale situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale basato sull'appartenenza personale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua gestione effettiva nel cantone. Termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o della sua gestione effettiva fuori dal cantone.

2. Se una persona giuridica trasferisce durante il periodo fiscale la sua sede o la gestione effettiva da un altro cantone nel Cantone Argovia oppure dal Cantone Argovia in un altro cantone, essa è soggetta a imposizione nel Cantone Argovia per l'intero periodo fiscale conformemente alla Legge sull'armonizzazione fiscale.

3. L'obbligo fiscale basato sull'appartenenza economica esiste nel cantone per l'intero periodo fiscale, anche se l'appartenenza economica viene stabilita, modificata o eliminata nel corso dell'anno.

4. In caso di ristrutturazioni, l'obbligo fiscale inizia con la data di effettivo trasferimento concordata.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile è composto da

a) il saldo del conto economico tenendo conto del saldo riportato dall'anno precedente;

b) tutte le parti del risultato d'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico che non sono utilizzate per coprire spese giustificate dall’attività, in particolare

1. i costi per l'acquisto, la fabbricazione o l'incremento di valore dei beni dell'attivo fisso;

2. ammortamenti e accantonamenti non giustificati dall’attività;

3. conferimenti nelle riserve;

4. versamenti sul capitale proprio con fondi della persona giuridica, nella misura in cui non provengono da riserve tassate come profitti;

5. distribuzioni di utili palesi e occulte e contribuzioni a terzi non giustificate dall’attività;

c) i ricavi non accreditati al conto economico, comprendenti i profitti di capitale, rivalutazione e liquidazione, fatta salva la disposizione del § 72. La liquidazione è equiparata allo spostamento della sede, dell'amministrazione di un'azienda o di una stabile organizzazione all'estero;

d) gli interessi sul capitale proprio occulto (§ 83 comma 3).

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono il conto economico è determinato per analogia secondo il comma 1.

3. ...

4. I servizi che le imprese di economia mista, operanti nell'interesse pubblico, forniscono prevalentemente a persone vicine, devono essere valutati al prezzo di mercato vigente, ai costi di produzione vigenti più un'adeguata maggiorazione o al prezzo di vendita finale vigente meno un'adeguata margine di profitto; il risultato di ogni impresa deve essere rettificato di conseguenza.

1. Il reddito netto derivante da brevetti e diritti comparabili è incluso nel calcolo del reddito netto imponibile con una riduzione del 90%, su richiesta della persona soggetta a imposta, in proporzione al rapporto tra le spese qualificate per la ricerca e lo sviluppo e le spese totali per la ricerca e lo sviluppo per ciascun brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus).

2. Il reddito netto derivante da brevetti e diritti comparabili inclusi in prodotti è determinato sottraendo dal reddito netto di tali prodotti una somma pari al 6% dei costi assegnati ai prodotti stessi e il compenso per il marchio.

3. Nell'anno di introduzione nella tassazione di brevetti e diritti comparabili secondo il comma 1 e nei quattro anni successivi, i redditi netti calcolati secondo il comma 1 devono prima essere compensati con le spese per la ricerca e lo sviluppo maturate e dedotte a fini fiscali fino all'introduzione di questi diritti, nonché con le deduzioni effettuate ai sensi del § 69a. La tassazione ridotta dei redditi netti derivanti da brevetti e diritti comparabili secondo il comma 1 si applica nella misura in cui tali redditi netti superano tutte le spese per la ricerca e lo sviluppo maturate e dedotte a fini fiscali fino all'introduzione di questi diritti, nonché le deduzioni effettuate ai sensi del § 69a. Alla fine del quinto anno dopo l'introduzione, le spese per la ricerca e lo sviluppo non ancora compensate e le deduzioni non ancora compensate ai sensi del § 69a devono essere aggiunte al reddito netto imponibile. La persona soggetta a imposta ha il diritto di aggiungere in qualsiasi momento le spese per la ricerca e lo sviluppo non ancora compensate e le deduzioni effettuate ai sensi del § 69a al reddito netto imponibile. Nella misura dell'importo aggiunto, deve essere costituita una riserva occulta tassata.

4. La persona soggetta a imposta deve conservare la documentazione necessaria per verificare l'applicazione del comma 1 e le spese per la ricerca e lo sviluppo maturate e dedotte a fini fiscali fino all'introduzione per i brevetti e i diritti comparabili, nonché per le deduzioni effettuate ai sensi del § 69a, e deve presentarla all'autorità fiscale su richiesta.

1. Sono considerati brevetti

a) Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo, revisionata a Monaco il 29 novembre 2000 (CBE 2000) del 5 ottobre 1973;

b) Brevetti secondo la legge federale sui brevetti d'invenzione (Legge sui brevetti, LBI) del 25 giugno 1954;

c) Brevetti esteri equivalenti ai brevetti di cui alle lettere a e b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a) Certificati di protezione complementare secondo la legge sui brevetti e i relativi prolungamenti.

b) Topografie protette secondo la legge federale sulla protezione delle topografie di prodotti a semiconduttori (Legge sulle topografie, LTP) del 9 ottobre 1992;

c) Varietà vegetali protette secondo la legge federale sulla protezione delle nuove varietà vegetali (Legge sulla protezione delle varietà, LPV) del 20 marzo 1975;

d) Documenti protetti secondo la legge federale sui medicamenti e i dispositivi medici (Legge sui medicamenti, LMed) del 15 dicembre 2000;

e) Rapporti per i quali esiste una protezione dei rapporti basata su disposizioni esecutive della legge federale sull’agricoltura (Legge sull’agricoltura, LAG) del 29 aprile 1998;

f) Diritti esteri equivalenti ai diritti di cui alle lettere a-e.

1. Al costo giustificato in ambito commerciale appartengono anche

a) * le imposte federali, cantonali e comunali;

b) i contributi agli istituti di previdenza a favore del proprio personale, a condizione che sia esclusa ogni utilizzazione contraria allo scopo;

c) * le liberalità di denaro e di altri beni fino al 20% dell'utile netto imponibile alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti, alle chiese nazionali argoviesi e ad altre persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esenti dall'obbligo fiscale per scopi pubblici o di pubblica utilità ai sensi del § 14 cpv. 1 lett. c. Per le liberalità ai partiti politici esentati, la deduzione è limitata a Fr. 10'000.-;

d) * ...

e) gli sconti, gli abbuoni, i bonus sulle vendite e le retrocessioni sul corrispettivo per forniture e prestazioni, nonché gli eccedenze da destinare agli assicurati delle compagnie di assicurazione;

f) gli accantonamenti. Gli accantonamenti per incarichi di ricerca e sviluppo a terzi o per progetti di ricerca e sviluppo propri documentati sono riconosciuti fino al 10% dell'utile netto imponibile, complessivamente però fino a un massimo di 1 milione di franchi. Il controvalore degli accantonamenti per ricerca e sviluppo deve essere oggetto dell'attivo circolante liquido. Tali accantonamenti devono essere sciolti entro 3 anni. Il Governo definisce i criteri per la dimostrazione dei progetti di ricerca e sviluppo;

g) * gli ammortamenti. Gli ammortamenti su attivi, per compensare perdite valutati più elevati, possono essere effettuati solo se le svalutazioni erano consentite dal diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili ai sensi del § 74 cpv. 1. Rettifiche di valore e ammortamenti su partecipazioni ai sensi del § 77 cpv. 2, che non sono più giustificati commercialmente, vengono aggiunti all'utile netto imponibile;

h) * i costi per la formazione e il perfezionamento professionale del proprio personale, compresi i costi per la riqualificazione;

i) * le sanzioni di confisca dei profitti, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

2. Non appartengono al costo giustificato in ambito commerciale in particolare

a) * pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) * spese per consentire reati o come contraprestazione per la commissione di reati;

c) * multe;

d) * sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

3. Se le sanzioni di cui al comma 2 lett. c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona fiscalmente obbligata dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alle leggi.

1. La spesa per ricerca e sviluppo, sostenuta dalla persona imponibile direttamente o indirettamente da terzi all'interno del Paese, è ammessa in deduzione, su richiesta, per il 50% oltre la spesa per ricerca e sviluppo giustificata dal punto di vista commerciale.

2. Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'art. 2 della Legge federale sulla promozione della ricerca e dell'innovazione (LPRI) del 14 dicembre 2012.

3. È consentita una deduzione maggiorata su

a) il costo del personale direttamente imputabile alla ricerca e sviluppo, più un supplemento del 35% di detto costo del personale per le restanti spese di ricerca e sviluppo, ma non superiore al costo totale della persona giuridica;

b) l'80% delle spese per ricerca e sviluppo addebitate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla deduzione, non spetta al contraente alcuna deduzione per lo stesso.

1. L'intera agevolazione fiscale ai sensi dei §§ 68a comma 1 e 2 così come 69a non deve superare il 70% del reddito imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo l'utile netto delle partecipazioni secondo i §§ 76 e 77, e prima della deduzione delle agevolazioni effettuate.

2. Né dalle singole agevolazioni né dall'intera agevolazione fiscale possono derivare riporti di perdita.

1. Non si genera alcun guadagno imponibile attraverso

a) conferimenti di capitale da parte dei membri di società di capitali e cooperative, inclusi sovrapprezzi e contributi a fondo perduto;

b) trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, purché non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili;

c) incremento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l’obbligo fiscale in Svizzera permane e i valori rilevanti per l'imposta sugli utili finora applicati vengono mantenuti. Questo vale

a) in caso di trasformazione in un’impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) in caso di scissione totale o parziale di una persona giuridica, a condizione che uno o più stabilimenti o parte di essi vengano trasferiti e che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire uno stabilimento o parte di esso;

c) nel caso di scambi di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili;

d) nel caso di trasferimento di stabilimenti o parti di stabilimenti nonché di beni del patrimonio aziendale a una società figlia residente. Si considera società figlia una società per azioni o cooperativa in cui la società per azioni o cooperativa cedente possiede almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di base.

2. In caso di trasferimento a una società figlia secondo il paragrafo 1 lett. d, le riserve latenti trasferite sono tassate retroattivamente secondo la procedura di cui ai §§ 206 e seguenti, nella misura in cui, nei 5 anni successivi alla ristrutturazione, i beni patrimoniali o i diritti di partecipazione o di appartenenza trasferiti vengano venduti; in tal caso, la società figlia può rivendicare le riserve latenti tassate come utili.

3. Tra società per azioni e cooperative residenti, che secondo il quadro complessivo delle circostanze effettive sono riunite sotto una direzione unitaria di una società per azioni o cooperativa mediante maggioranza di voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di base di un'altra società per azioni o cooperativa, stabilimenti o parti di stabilimenti, nonché beni del patrimonio aziendale secondo i valori finora rilevanti per l'imposta sugli utili. Rimane riservato il trasferimento a una società figlia secondo il paragrafo 1 lett. d.

a) * ...

b) * ...

4. Nel caso di un trasferimento secondo il paragrafo 3, se nei 5 anni successivi i beni patrimoniali trasferiti vengono venduti o se durante questo periodo la direzione unitaria viene abbandonata, le riserve latenti trasferite sono tassate retroattivamente secondo la procedura di cui ai §§ 206 e seguenti. La persona giuridica beneficiaria può in tal caso rivendicare le riserve latenti tassate come utili. Le società per azioni e cooperative residenti riunite sotto una direzione unitaria al momento della violazione del termine sospensivo sono solidalmente responsabili per la tassazione retroattiva.

5. ...

1. Qualora vengano sostituiti beni dell'attivo fisso necessari all'esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni acquisiti come sostituti, a condizione che anch'essi siano necessari all'esercizio e si trovino in Svizzera. È fatta salva la tassazione nel caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

1bis In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione ceduta rappresenti almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario o almeno il 10% degli utili e delle riserve dell'altra società, e che tale partecipazione sia stata detenuta dalla società per azioni o cooperativa per almeno un anno.

1ter L'oggetto sostitutivo ai sensi del comma 1 deve essere acquisito per la stessa impresa entro un periodo ragionevole, di norma 1 anno prima o 3 anni dopo la vendita.

2. Se l'acquisizione non avviene nello stesso anno fiscale, può essere costituito un accantonamento per l'importo delle riserve occulte. Di regola, tale accantonamento deve essere utilizzato entro 3 anni per l'ammortamento sui nuovi beni patrimoniali necessari all'esercizio o essere stornato a favore del conto economico.

3. Sono considerati necessari all'esercizio solo i beni dell'attivo fisso che servono direttamente alla produzione della prestazione dell'esercizio; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo per il loro reddito.

1. Se, all'inizio dell'obbligo fiscale, la persona giuridica soggetta a tassazione scopre riserve occulte, inclusi i plusvalori creati internamente, tali riserve non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere scoperte le riserve occulte di una società per azioni o di una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10% nel capitale sociale o nel capitale di riserva o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. L'inizio dell'obbligo fiscale è considerato

a) lo spostamento di beni, stabilimenti, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un esercizio commerciale nazionale o a una sede stabile nazionale;

b) il termine di un'esenzione fiscale in conformità con i §§ 13 o 14;

c) lo spostamento della sede o della direzione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte scoperte devono essere annualmente ammortizzate al tasso applicato fiscalmente per gli ammortamenti sui beni in questione.

4. Il plusvalore creato internamente scoperto deve essere ammortizzato entro 10 anni.

1. Qualora cessi l'obbligo fiscale, le riserve occulte presenti in quel momento, non tassate, inclusi i plusvalori autoprodotti, vengono tassate.

2. Sono considerati come cessazione dell'obbligo fiscale

a) il trasferimento di beni patrimoniali, imprese, parti di imprese o funzioni dal territorio nazionale a un'attività commerciale estera o a una sede di esercizio estera;

b) il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi degli articoli §§ 13 o 14;

c) il trasferimento della sede o della gestione effettiva all'estero.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono considerati nel calcolo dell'utile netto imponibile.

2. Dalle entrate imponibili delle associazioni possono essere dedotte in misura piena le spese necessarie per ottenere tali entrate, mentre altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. Le associazioni possono costituire fondi di riserva per imminenti elargizioni a persone giuridiche esenti da imposte e per spese future a scopi non economici, a condizione che i fondi provengano da entrate straordinarie.

4. I fondi comuni di investimento con beni immobili diretti sono soggetti all'imposta sugli utili per il reddito proveniente da beni immobili diretti.

1. I profitti delle persone giuridiche con fini ideali non sono tassati, purché non superino 20.000 franchi e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a questi scopi.

1. Dal reddito netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite di 7 esercizi precedenti, a condizione che queste non siano state considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di quegli anni.

2. Con le prestazioni per il ripianamento di un deficit nel contesto di una ristrutturazione, che non siano apporti di capitale ai sensi del § 70 lit. a, possono essere compensate anche le perdite che sono sorte in esercizi precedenti e che non sono ancora state compensate con profitti.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche nel caso di trasferimento della sede o della gestione effettiva all'interno della Svizzera.

1. Le società di capitali e le cooperative versano un'imposta semplice del 5,5% sull'utile netto imponibile.

a) * ...

b) * ...

2. ...

3. Nei casi di transazioni transfrontaliere, in particolare per le società di capitali o le cooperative che appartengono a un gruppo internazionale, l'aliquota fiscale viene aumentata tenendo conto dell'imposta federale diretta, fino all'aliquota minima accettata dallo Stato estero.

1. Se una società per azioni o una cooperativa detiene almeno il 10% del capitale sociale o del capitale di riserva oppure del capitale di base o del guadagno e delle riserve di un’altra società, o se i suoi diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi, l'imposta sugli utili si riduce proporzionalmente al reddito netto derivante dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo.

2. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito da partecipazioni detratti i costi di finanziamento imputabili e un contributo del 5% per coprire i costi amministrativi; resta riservata la prova delle effettive spese amministrative. Per costi di finanziamento si intendono gli interessi passivi e altri costi che economicamente sono equiparabili agli interessi passivi.

3. Il reddito da una partecipazione viene considerato nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui sulla stessa partecipazione non venga effettuato alcun ammortamento a carico dell'utile netto imponibile correlato alla distribuzione degli utili.

4. Non costituiscono redditi di partecipazione

a) gli utili che per la società per azioni o la cooperativa che li eroga rappresentano spese giustificate dal punto di vista aziendale;

b) gli utili di rivalutazione sulle partecipazioni.

5. Per le società holding di gruppi di banche d’importanza sistemica ai sensi dell’articolo 7, comma 1, della Legge federale sulle banche e le casse di risparmio (Legge sulle banche, BankG) dell'8 novembre 1934, non si considerano, nel calcolo del reddito netto ai sensi del comma 1, i costi di finanziamento e il credito in bilancio derivante da mezzi trasferiti all'interno del gruppo per le seguenti obbligazioni

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell’articolo 11, comma 4, BankG; e

b) strumenti di debito per la copertura delle perdite nelle misure di insolvenza ai sensi degli articoli 28-32 BankG.

1. Il reddito da partecipazioni comprende anche i guadagni in capitale su queste partecipazioni nonché i proventi dai diritti d'opzione ad esse correlati.

2. I guadagni in capitale sono presi in considerazione nel calcolo della riduzione secondo l'articolo 76 solo

a) nella misura in cui il ricavo supera i costi di acquisizione;

b) * quando la partecipazione alienata rappresentava almeno il 10% del capitale azionario o sociale di un'altra società o conferiva un diritto ad almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società e si trovava in possesso della società per azioni o cooperativa alienante per un periodo di almeno un anno; se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a seguito di una cessione parziale, la riduzione per ogni guadagno da cessione successivo può essere richiesta solo se, alla fine dell'anno fiscale precedente alla vendita, i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi.

3. I costi di acquisizione sono ridotti degli ammortamenti effettuati, nella misura in cui questi hanno comportato una riduzione della detrazione ai sensi dell'articolo 76 comma 3. Per partecipazioni trasferite a valori contabili in una ristrutturazione neutra sul piano fiscale, si fa riferimento ai costi di acquisizione originali.

1. L'imposta sugli utili delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche ammonta al 5,5% dell'utile netto imponibile.

2. Gli utili delle associazioni e delle fondazioni sono soggetti a imposizione nella misura in cui superano Fr. 20'000.-.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile nelle società di capitali e nelle cooperative è costituito dal capitale azionario o sociale versato, dai conferimenti, dai sovrapprezzi e dai contributi riportati nel bilancio secondo quanto previsto dal § 29 comma 3, dal capitale di partecipazione, dalle riserve aperte e dalle riserve occulte formate con utili tassati.

2. Sono imponibili almeno il capitale azionario versato, il capitale di partecipazione, il capitale sociale o il capitale sociale versato.

3. Il capitale proprio imponibile è aumentato della parte del capitale di terzi a cui, economicamente, si attribuisce il significato di capitale proprio.

1. L'imposta sul capitale proprio si riduce in proporzione al valore fiscale degli utili delle partecipazioni secondo il § 76, dei diritti secondo il § 68a, nonché dei prestiti alle società del gruppo rispetto al valore fiscale degli utili dell'intero attivo.

1. È considerato capitale proprio imponibile

a) per associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, il patrimonio netto;

b) * per gli investimenti collettivi di capitale, la quota del patrimonio netto attribuibile al possesso diretto di beni immobili.

2. I beni patrimoniali sono valutati secondo i principi validi per l'imposta sulla sostanza delle persone fisiche.

1. L'imposta sul capitale ammonta allo 0,75 ‰ del capitale proprio imponibile.

2. ...

3. Il capitale proprio delle associazioni e delle fondazioni è soggetto a tassazione nella misura in cui supera Fr. 50'000.-.

4. L'imposta sugli utili è dedotta dall'imposta sul capitale.

1. Le società di capitali e le cooperative pagano un'imposta minima. Questa ammonta a un’imposta cantonale semplice (del 100%) di Fr. 500.- per le società di capitali e di Fr. 100.- per le cooperative.

2. Le società di capitali e le cooperative di nuova costituzione sono esenti dall'imposta minima nei primi cinque anni dalla fondazione. In caso di trasformazione ai sensi del § 28 comma 1 lit. b, per il calcolo del termine di cinque anni si tiene conto della durata dell'esistenza dell'impresa individuale.

1. Le persone giuridiche versano, oltre alle addizionali previste da altre leggi, le seguenti addizionali sull'imposta cantonale semplice sul reddito netto imponibile e sul capitale proprio

a) * un'addizionale di imposta cantonale del 2%;

b) * un'addizionale del 53% ai comuni di domicilio fiscale, in cui la persona giuridica è soggetta a imposizione.

1. Le imposte sul reddito netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'anno commerciale, che di norma comprende 12 mesi.

3. In ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di fondazione, deve essere redatto un bilancio commerciale con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio commerciale in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di un'organizzazione stabile all'estero, nonché alla conclusione della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile è determinato in base al risultato del periodo fiscale.

2. ...

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la propria sede, la gestione, un'attività commerciale o una sede secondaria all'estero, le riserve occulte formate da utili non tassati sono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio finanziario.

4. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Rilevante è il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale.

1. Il capitale proprio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. Rilevante è il capitale proprio alla data di bilancio della rispettiva chiusura d'esercizio dopo l'utilizzo degli utili.

3. L'imposta sul capitale è stabilita sulla base di un esercizio ordinario di 12 mesi. In caso di chiusure d'esercizio inferiori o superiori all'anno, viene applicata un'imposta sul capitale proporzionale alla durata dell'esercizio.

4. Se il bilancio è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. Rilevante è il tasso di cambio delle divise (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Si applicano le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Profitti derivanti dalla vendita di immobili situati nel Cantone o di quote di tali immobili sono soggetti all'imposta sugli utili immobiliari.

2. Non rientrano nell'imposta sugli utili immobiliari i profitti, nella misura in cui siano soggetti all'imposta sugli utili o all'imposta sul reddito.

1. L'obbligo fiscale è istituito mediante ogni alienazione attraverso la quale viene trasferita la proprietà di immobili o di quote di tali immobili.

2. Sono equiparate alle alienazioni

a) gli atti giuridici che, riguardo al potere di disposizione su immobili, producono effetti economici simili a un'alienazione;

b) il trasferimento di un immobile, nonché delle quote di esso, dal patrimonio privato al patrimonio d'impresa della persona soggetta a tassazione;

c) la gravazione di un immobile con servitù di natura privata o restrizioni della proprietà di natura pubblica, se queste compromettono in modo permanente e significativo la gestione illimitata o il valore di alienazione dell'immobile e se è corrisposto un corrispettivo;

d) il trasferimento di diritti di partecipazione dal patrimonio privato della persona soggetta a tassazione a società immobiliari, se tali diritti di partecipazione incorporano un diritto di utilizzo esclusivo (ad es. un diritto di abitazione) su un'unità abitativa;

e) il baratto.

3. ...

1. La tassazione è differita nei seguenti casi

a) successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato) e trasferimenti di proprietà in anticipo di eredità, donazione o donazione mista;

b) * ...

c) atti giuridici tra coniugi, anche se finalizzati alla reciproca liquidazione nei processi di divorzio o separazione;

d) riorganizzazioni fondiarie allo scopo di accorpamento di proprietà, pianificazione di quartieri, rettificazione di confini, arrotondamento di proprietà agricole e nelle riorganizzazioni fondiarie nel procedimento di esproprio o minaccia di esproprio;

e) * ...

f) * ristrutturazioni secondo § 28 comma 1 e § 71 comma 1 e 3.

2. La persona soggetta a tassazione può richiedere l'imposizione della tassa sull'utile fondiario entro 1 anno dalla vendita.

1. L'imposta sugli utili immobiliari è differita su richiesta della persona soggetta a imposta in caso di alienazione di un immobile residenziale utilizzato in modo permanente ed esclusivo per uso personale (casa unifamiliare, appartamento di proprietà o partecipazione con diritto di uso speciale), nella misura in cui il ricavato ottenuto venga utilizzato entro 2 anni prima o 3 anni dopo l'alienazione per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo con lo stesso utilizzo in Svizzera.

2. Per quanto riguarda le case plurifamiliari, il privilegio dell'acquisto sostitutivo vale proporzionalmente solo per la parte dell'abitazione abitata tutto l'anno dalla persona soggetta a imposta.

1. L'imposta sugli utili immobiliari viene differita su richiesta del soggetto passivo in caso di alienazione totale o parziale di un immobile agricolo o forestale, a condizione che il ricavato dell'alienazione venga utilizzato entro 1 anno prima o 3 anni dopo l'alienazione per l'acquisto di un immobile sostitutivo gestito direttamente in Svizzera o per il miglioramento dei propri immobili agricoli o forestali gestiti direttamente.

1. Soggetto passivo è la persona che effettua la cessione.

2. Se vi sono più soggetti passivi, essi devono pagare l'imposta in base alle rispettive quote. In caso di comproprietà, sono responsabili in solido.

1. Il profitto immobiliare è l'importo per cui il ricavo supera i costi d'investimento.

1. Per "ricavo" si intende il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni della persona acquirente. Se non viene stabilito un prezzo di acquisto o vi è una permuta, il valore di mercato al momento della cessione è considerato come ricavo.

2. Per i terreni trasferiti dal patrimonio privato al proprio patrimonio aziendale, il ricavo corrisponde al valore a cui vengono attivati nell'impresa.

1. Il prezzo di acquisto corrisponde al prezzo di vendita pubblicamente autenticato e a tutte le altre prestazioni o al prezzo inferiore effettivamente pagato. Un prezzo più alto può essere considerato solo se una persona precedentemente proprietaria o la persona soggetta a tassazione è stata tassata per le imposte sui guadagni immobiliari, sui guadagni o sul reddito dovute secondo la legge dell'epoca, sulla base di tale prezzo.

2. Tuttavia, il prezzo di acquisto non è determinante se l'immobile è stato acquisito tramite una vendita con differimento d'imposta o a seguito di un'operazione di sostituzione. In tali casi, è determinante il prezzo di acquisto che è alla base dell'ultima vendita generatrice di obbligo fiscale (tassa sui guadagni immobiliari, guadagni o reddito).

3. Sono inoltre considerati costi d'acquisto le perdite che la persona venditrice ha subito nell'acquisizione dell'immobile durante una procedura di esecuzione forzata o di concordato da contratto di pegno o fideiussione.

4. Se un immobile è stato acquisito tramite il trasferimento dal patrimonio aziendale proprio al patrimonio privato, il valore che è alla base dell'imposta sul reddito è considerato come prezzo d'acquisto.

1. Sono addebitabili come spese

a) i costi per progettazione, costruzione, ristrutturazione e altri investimenti;

b) i contributi dei proprietari terrieri per la costruzione e la correzione di strade, canalizzazioni, migliorie fondiarie, opere idrauliche e per opere simili;

c) * le spese collegate all'acquisto e alla vendita del terreno,

d) * le plusvalenze.

2. Non sono addebitabili

a) le spese che sono state o avrebbero potuto essere considerate come detrazioni o costi nell'ambito dell'imposta sul reddito o sul profitto;

b) il valore del proprio lavoro, che non è stato o non sarà tassato come reddito o rendimento in un'intera periodo fiscale in Svizzera.

3. Le prestazioni di terzi, in particolare le prestazioni assicurative, nonché i contributi da parte della Confederazione, del Cantone e dei Comuni, per i quali la persona alienante non è obbligata al risarcimento o al rimborso, devono essere aggiunti al guadagno da alienazione.

1. Se il fondo è edificato al momento della cessione e la persona obbligata al pagamento delle imposte lo ha posseduto per più di 10 anni interi, i costi d'impianto vengono determinati in modo forfettario. La somma forfettaria viene calcolata in percentuale sul ricavato della cessione

Durata del possesso (anni iniziati) | Somma forfettaria in percentuale del ricavato della cessione

11 | 80

12 | 79

13 | 78

14 | 77

15 | 76

16 | 75

17 | 74

18 | 73

19 | 72

20 | 71

21 | 70

22 | 69

23 | 68

24 | 67

25 | 66

oltre 25 anni interi | 65

2. La durata del possesso viene calcolata secondo il § 110. Se un fondo, che è stato trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, viene ceduto entro 10 anni dal trasferimento, i costi d'impianto non possono essere determinati in modo forfettario.

3. Costi d'impianto più elevati verranno riconosciuti a condizione che la persona obbligata al pagamento delle imposte li dimostri completamente.

1. I costi d'impianto rilevanti per l'imposta sugli utili immobiliari dei terreni agricoli e forestali appartenenti al patrimonio aziendale corrispondono al valore contabile più gli ammortamenti effettuati in precedenza secondo l'articolo 27 paragrafo 4.

2. Tuttavia, il prezzo di acquisto contenuto in questi costi d'impianto non è rilevante, nella misura in cui il terreno è stato acquisito attraverso una cessione che posticipa l'imposizione fiscale. In tali casi è rilevante il prezzo di acquisto che era alla base dell'ultima cessione imponibile.

3. Se è avvenuta una sostituzione ai sensi della legge sull'imposta sugli utili immobiliari, i costi d'impianto sono ridotti del guadagno di cui è stata differita la tassazione.

1. Se dei terreni o delle quote in essi acquisiti in tempi diversi vengono alienati insieme, il guadagno e la durata della proprietà devono essere determinati separatamente per ciascuna area. In tal caso, il ricavo deve essere distribuito in base ai rapporti di valore al momento dell'alienazione. I costi di investimento vengono ripartiti per oggetti. Le spese non separabili vengono distribuite equamente sulla superficie dei terreni alienati.

2. Tuttavia, se al momento dell'alienazione i terreni costituiscono un'unità economica, il guadagno viene distribuito equamente sulla superficie dei terreni alienati, tenendo conto dei rapporti di valore al momento dell'alienazione. La durata della proprietà viene determinata separatamente per ciascuna area.

1. Qualora un fondo sia venduto in parti diverse (parcelle, quote di comproprietà, ecc.), il prezzo di acquisizione deve essere imputato ai singoli parti secondo il rapporto di valore al momento dell'acquisizione rilevante.

2. Le spese sono imputabili nella misura in cui riguardano la parte venduta. Le spese non separabili devono essere imputate proporzionalmente.

3. Le perdite derivanti da una parziale alienazione possono essere compensate con i profitti dalla successiva parziale alienazione. Alla completa alienazione, le perdite non ancora compensate devono essere imputate proporzionalmente ai profitti precedenti. A tal scopo, le determinazioni fiscali definitive devono essere riviste.

1. L'imposta viene calcolata in percentuale del guadagno imponibile del fondo e ammonta a

a) 40 % fino al completamento del 1º anno di possesso

b) 38 % fino al completamento del 2º anno di possesso

c) 36 % fino al completamento del 3º anno di possesso

d) 34 % fino al completamento del 4º anno di possesso

e) 32 % fino al completamento del 5º anno di possesso

f) 30 % fino al completamento del 6º anno di possesso

g) 28 % fino al completamento del 7º anno di possesso

h) 26 % fino al completamento dell'8º anno di possesso

i) 24 % fino al completamento del 9º anno di possesso

k) 22 % fino al completamento del 10º anno di possesso

l) 20 % fino al completamento dell'11º anno di possesso

m) 19 % fino al completamento del 12º anno di possesso

n) 18 % fino al completamento del 13º anno di possesso

o) 17 % fino al completamento del 14º anno di possesso

p) 16 % fino al completamento del 15º anno di possesso

q) 15 % fino al completamento del 16º anno di possesso

r) 14 % fino al completamento del 17º anno di possesso

s) 13 % fino al completamento del 18º anno di possesso

t) 12 % fino al completamento del 19º anno di possesso

u) 11 % fino al completamento del 20º anno di possesso

v) 10 % fino al completamento del 21º anno di possesso

w) 9 % fino al completamento del 22º anno di possesso

x) 8 % fino al completamento del 23º anno di possesso

y) 7 % fino al completamento del 24º anno di possesso

z) 6 % fino al completamento del 25º anno di possesso

aa) 5 % a partire dal completamento del 25º anno di possesso

1. Sono considerati come inizio e fine della durata del possesso

a) la data della stipula pubblica della cessione;

b) in assenza di stipula pubblica, il momento del trasferimento del potere di disposizione.

2. Se l'immobile è stato acquisito a seguito di una cessione soggetta a rinvio fiscale, la durata del possesso viene calcolata a partire dall'ultima cessione soggetta a imposizione fiscale (imposta sugli utili da alienazione immobiliare, imposta sui profitti o imposta sul reddito, o imposta analoga di altro cantone). Se l'acquisizione avviene attraverso una sostituzione solo parzialmente con fondi reinvestiti, la durata di possesso maggiore viene proporzionalmente accreditata in misura di tali fondi reinvestiti.

1. Le imposte sui guadagni fondiari, imposte in occasione della cessione economica di immobili ai sensi del § 96 paragrafo 2 lettera a, vengono accreditate sulle imposte sul reddito che sorgono nei 10 anni successivi alla cessione civilistica di detti immobili.

1. L'imposta sugli utili immobiliari viene ripartita in parti uguali tra il cantone e il comune, nel cui territorio si trova l'immobile.

1. Lavoratori e lavoratrici stranieri senza autorizzazione di residenza straniera, ma con domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone, sono tassati alla fonte per i redditi ai sensi del § 113. Sono esclusi da tale tassazione i redditi che sono soggetti alla tassazione ai sensi del § 119a.

2. Lavoratori e lavoratrici stranieri senza autorizzazione di residenza straniera, ma con domicilio o soggiorno fiscale in un altro Cantone, sono tassati alla fonte per i redditi ai sensi del § 113, se la prestazione imponibile viene erogata da un debitore con sede o stabilimento nel Cantone.

3. I coniugati che vivono in un matrimonio legalmente e effettivamente non separato sono tassati secondo la procedura ordinaria se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o l'autorizzazione di residenza permanente.

1. L'imposta alla fonte è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a) * tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro, inclusi i redditi accessori come indennità per prestazioni speciali, provvigioni, assegni per figli e altri assegni, regali di anzianità e per anniversari, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili, benefici economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri benefici economici;

b) tutti i redditi sostitutivi che prendono il posto del reddito di lavoro, derivanti da un rapporto di lavoro e da assicurazioni contro malattia, infortuni, responsabilità civile, invalità e disoccupazione. In particolare, vi rientrano le indennità giornaliere, le indennità, le rendite parziali e le prestazioni in capitale che le sostituiscono.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce le tariffe della ritenuta alla fonte in conformità con le aliquote applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

2. La detrazione fiscale comprende le imposte cantonali, comunali, ecclesiastiche e dei vigili del fuoco nonché l'imposta federale diretta.

3. Le imposte comunali ed ecclesiastiche sono calcolate sulla base della media dei moltiplicatori d’imposta dei comuni e delle parrocchie nel Cantone.

1. Nell'assegnazione delle aliquote fiscali, si tengono conto delle indennità forfettarie per i costi professionali (§ 35) e dei premi assicurativi (§ 40 lett. d, f e g) nonché delle detrazioni per coniugati e figli (§ 40 lett. h e § 42 comma 1).

2. La detrazione fiscale per le persone sposate che vivono in matrimonio legale e di fatto non separato, entrambe con un'attività retribuita, è determinata in base a tariffe che considerano il loro reddito complessivo così come le indennità forfettarie e le detrazioni secondo il comma 1.

3. ...

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi del § 112 comma 1, sono soggette a tassazione ordinaria a posteriori se

a) * il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera l'importo stabilito dal Dipartimento federale delle finanze; oppure

b) * possiedono beni e redditi per i quali non sono soggette alla ritenuta alla fonte.

2. È soggetta a tassazione ordinaria a posteriori anche la persona che vive in un matrimonio giuridicamente e di fatto indissoluto con una persona ai sensi del comma 1.

3. Le persone con beni e redditi ai sensi del comma 1 lett. b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale presso l'autorità competente.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi del § 112 comma 1 e che non soddisfano nessuna delle condizioni previste dal § 118 comma 1, saranno successivamente tassate secondo la procedura ordinaria su richiesta.

2. La richiesta si estende anche al coniuge, che vive con il richiedente in un matrimonio legalmente e di fatto non separato.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. In caso di trasferimento all'estero dalla Svizzera, la richiesta deve essere presentata al più tardi al momento della cancellazione dall'anagrafe.

1. L'accertamento ordinario a posteriori è valido fino alla fine dell'obbligo della ritenuta alla fonte.

2. L'imposta detratta alla fonte viene computata senza interessi.

3. Se non si procede a un accertamento ordinario a posteriori su richiesta, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte da accertare in via ordinaria della Confederazione, del cantone e del comune sul reddito da lavoro. Non vengono concessi ulteriori detrazioni a posteriori.

1. Per i redditi da lavoro dipendente di piccolo importo, l'imposta deve essere prelevata alla fonte senza tener conto degli altri redditi, delle eventuali spese professionali e delle deduzioni sociali, applicando un'aliquota del 4,5%, se il datore di lavoro versa l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di conteggio secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale sulle misure contro il lavoro nero (Legge federale contro il lavoro nero, LFCLN) del 17 giugno 2005.

2. La ritenuta d'imposta sostituisce le imposte cantonali e comunali che sarebbero state imposte nel procedimento ordinario; essa si aumenta del corrispondente tasso per l'imposta federale diretta. I redditi tassati nel procedimento semplificato di conteggio non vengono considerati nel procedimento ordinario di valutazione per la determinazione dell'aliquota.

3. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive necessarie. Esso determina in particolare la procedura di conteggio, gli importi minimi per la trattenuta alla fonte, la distribuzione delle imposte versate tra cantone, comuni e parrocchie nonché la procedura in caso di relazioni intercantonali.

1. I lavoratori residenti all'estero sono soggetti a tassazione alla fonte per i loro redditi da attività lavorativa dipendente e i redditi sostitutivi che ne prendono il posto ai sensi degli articoli 112 e seguenti, se

a) sono impiegati, in posizione di dipendenza, per una durata inferiore a 30 giorni ovvero come lavoratori frontalieri, soggiornatori settimanali o come quadri dirigenti per un datore di lavoro con residenza, sede o stabilimento nel Cantone;

b) percepiscono salari o altre retribuzioni per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o per un trasporto su strada da un datore di lavoro con residenza, sede o stabilimento nel Cantone.

1bis Sono esclusi da tali disposizioni

a) La tassazione dei marittimi a bordo di una nave d'altura;

b) I redditi soggetti alla tassazione con il procedimento di conteggio semplificato ai sensi dell'articolo 119a.

2. Se le disposizioni di una convenzione sulla doppia imposizione attribuiscono la potestà impositiva sui redditi da attività lavorativa dipendente e sui redditi sostitutivi che ne prendono il posto dei lavoratori frontalieri allo Stato di residenza, con l'accredito di un'imposta alla fonte del Cantone limitata a un'aliquota massima, l'imposta alla fonte nel Cantone è elevata a questa aliquota massima.

1. Artiste e artisti, sportive e sportivi, nonché relatrici e relatori residenti all'estero sono soggetti a tassazione alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone.

2. Se si sono impegnati per un'attività nel Cantone della durata di almeno 30 giorni, la deduzione fiscale alla fonte sui redditi deve essere effettuata conformemente alle disposizioni sulla tassazione alla fonte per lavoratori stranieri ai sensi dei §§ 112 e seguenti.

3. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi, comprensivi di tutte le indennità e benefici accessori, dopo la detrazione dei costi di acquisizione. Questo include anche i redditi e compensi che non giungono direttamente agli esecutori ma a terzi che hanno organizzato la loro attività.

4. I costi di acquisizione sono considerati forfettariamente e ammontano

a) * al 50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

b) * al 20 percento dei redditi lordi per gli sportivi e i relatori.

5. L'imposta ammonta al 10% dei redditi imponibili.

1. Membri della gestione o della direzione che risiedono all'estero di

a) persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone,

b) imprese straniere che mantengono stabilimenti nel Cantone,

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e le indennità accessorie. A questi si aggiungono anche le indennità che fluiscono non alla persona imponibile stessa, ma a una terza persona.

3. L'imposta ammonta al 18% dei redditi imponibili.

1. I creditori e i beneficiari di crediti residenti all'estero, garantiti da ipoteca immobiliare o pegno su beni immobili nel cantone, sono soggetti a tassazione alla fonte per gli interessi loro corrisposti.

2. I redditi imponibili sono considerati i redditi lordi. Questi includono anche gli interessi che non sono percepiti dalla persona soggetta a tassazione, ma da una terza persona.

3. L'imposta ammonta al 13% dei redditi imponibili.

1. Persone residenti all'estero, che

a) in base a un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico ricevono pensioni, stipendi di riposo, prestazioni in capitale o altre retribuzioni da un datore di lavoro o da una cassa di previdenza con sede o stabilimento nel Cantone,

b) ricevono rendite, prestazioni in capitale o altre retribuzioni da enti di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza legata con sede o stabilimento nel Cantone,

2. I redditi imponibili comprendono i redditi lordi.

3. L'imposta ammonta al 7% dei redditi imponibili per quanto riguarda le rendite; per le prestazioni in capitale, il Consiglio di Stato stabilisce una tariffa d'imposta alla fonte in conformità con il § 45.

1. Persone che al momento della percezione di benefici economici derivanti da opzioni su azioni bloccate per dipendenti (§ 26b comma 3) risiedono all'estero sono soggette a tassazione proporzionale per il beneficio economico secondo quanto disposto dal § 26d.

2. L'imposta ammonta al 18% del beneficio economico.

1. In caso di circostanze anomale, in particolare per quanto riguarda le deduzioni forfettarie incluse nell'aliquota della tassa alla fonte, l'Agenzia dell'Entrate può, in base alle condizioni stabilite dal Dipartimento federale delle finanze, effettuare una tassazione ordinaria retroattiva a favore o a sfavore della persona soggetta a imposta.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi del § 121 possono richiedere, conformemente alle condizioni stabilite dal Dipartimento Federale delle Finanze, per ogni periodo fiscale fino al 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, una tassazione ordinaria retroattiva, se

a) la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è comparabile a quella di una persona residente in Svizzera e soggetta a tassazione; oppure

c) tale tassazione è necessaria per rivendicare le deduzioni previste da un accordo di doppia imposizione.

1. Se non avviene un'imposizione ordinaria successiva, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito da lavoro che sarebbero determinabili nel procedimento ordinario. Successivamente non vengono concessi ulteriori detrazioni.

2. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. Per le coppie sposate con doppio reddito può essere prevista una correzione del reddito da lavoro determinante per il coniuge.

1. Le imposte alla fonte sono riscosse dalle debitrici o dai debitori della prestazione imponibile.

2. Essi sono obbligati a prendere tutte le misure necessarie per una corretta riscossione delle imposte, in particolare

a) prima dell'erogazione della prestazione imponibile, accertare l'obbligo dell'imposta alla fonte e la tariffa applicabile;

b) al momento della scadenza delle prestazioni in denaro, trattenere l'imposta dovuta indipendentemente da eventuali obiezioni e, per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), esigere l'imposta dovuta dalla persona soggetta all'imposta;

c) * procedere alla trattenuta dell'imposta alla fonte anche quando la persona soggetta all'imposta è soggetta a tassazione in un altro cantone;

d) regolare periodicamente con l'Ufficio Cantonale delle Imposte sui soggetti sottoposti alla tassazione alla fonte e versare le imposte alla fonte entro i termini;

e) rilasciare alla persona soggetta all'imposta un riepilogo o una conferma dell'ammontare della trattenuta fiscale;

f) * ...

g) * versare le imposte proporzionali su opzioni azionarie esercitate all'estero. Il datore di lavoro è debitore dell'imposta proporzionale anche quando il vantaggio economico viene erogato da una società del gruppo estera.

3. Per il controllo della riscossione delle imposte, le debitrici o i debitori della prestazione imponibile devono concedere all'Ufficio Cantonale delle Imposte l'accesso a tutti i documenti necessari e fornire informazioni, se richiesto, per via orale o scritta.

1. Debitori della prestazione imponibile sono responsabili per la perdita fiscale e per le violazioni dell'obbligo di consegna.

2. Nello stesso modo è responsabile chi organizza spettacoli di artiste e artisti, sportive e sportivi, nonché relatrici e relatori in Svizzera.

1. La cassa di compensazione AVS fornisce alla persona soggetta a tassazione un elenco o una conferma della detrazione dell'imposta alla fonte effettuata dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro. Essa regola le imposte alla fonte versate annualmente con l'Ufficio fiscale cantonale e trasferisce l'importo dell'imposta alla fonte all'Ufficio fiscale cantonale nel corso dell'anno seguente.

2. La cassa di compensazione AVS riceve una provvigione di riscossione ai sensi del § 137.

1. La persona soggetta a imposta è tenuta a fornire oralmente o per iscritto informazioni all'Ufficio cantonale delle imposte, nonché alla debitrice o al debitore della prestazione imponibile, riguardo alle circostanze rilevanti per la riscossione delle imposte alla fonte.

1. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona soggetta a imposizione con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che, ai sensi del § 125c, richiedono una tassazione ordinaria successiva devono presentare la documentazione necessaria e indicare un indirizzo per la notifica in Svizzera. Se non viene indicato un indirizzo per la notifica o se l'indirizzo per la notifica perde validità durante la procedura di valutazione, l'autorità competente concede alla persona soggetta a imposizione un termine ragionevole per designare un indirizzo per la notifica valido. Se questo termine scade inutilmente, si sostituisce l'imposta alla fonte a quella da accertare nel procedimento ordinario sul reddito da lavoro. Il § 187 comma 2 si applica mutatis mutandis.

1. La persona soggetta a tassazione può essere obbligata dall'Ufficio Cantonale delle Imposte a versare l'imposta alla fonte dovuta, se la prestazione imponibile è stata pagata senza o con una riduzione incompleta dell'imposta alla fonte e un recupero presso la debitrice o il debitore della prestazione imponibile non è possibile.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote l'imposta alla fonte in conformità a questa legge nei seguenti casi

a) * per i lavoratori ai sensi del § 112, che al momento della scadenza della prestazione imponibile hanno il loro domicilio fiscale o residenza nel cantone;

b) * per i lavoratori ai sensi del § 121 comma 1 lett. a, che al momento della scadenza della prestazione imponibile hanno il loro soggiorno settimanale nel cantone;

c) * per le persone ai sensi dei §§ 121 e 123-125a, se al momento della scadenza della prestazione imponibile hanno il loro domicilio fiscale, residenza, sede o amministrazione nel cantone. Se la prestazione imponibile è erogata da una sede secondaria in un altro cantone o dalla sede secondaria di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, per il calcolo e la riscossione dell'imposta alla fonte si applica la legge del cantone in cui si trova la sede secondaria;

d) * per le persone ai sensi del § 122, che svolgono la loro attività nel cantone.

2. Il debitore della prestazione imponibile trasferisce l'imposta alla fonte all'autorità competente per la riscossione del Cantone di Argovia.

1. L'autorità di imposizione competente per l'accertamento ordinario retroattivo è designata secondo la presente legge nei seguenti casi

a) per i lavoratori dipendenti di cui al § 131 comma 1 lett. a, che alla fine dell'obbligo fiscale o del periodo fiscale avevano il loro domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone;

b) per i lavoratori dipendenti di cui al § 131 comma 1 lett. b, che alla fine dell'obbligo fiscale o del periodo fiscale avevano un soggiorno settimanale nel Cantone;

c) per le persone di cui al § 131 comma 1 lett. c, che alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale erano economicamente attive nel Cantone.

2. Il Cantone Argovia ha diritto a eventuali importi di imposta alla fonte trasferiti ad altri cantoni nel corso dell'anno solare. Le tasse riscossione in eccesso saranno rimborsate al lavoratore dipendente o alla persona economicamente attiva senza interessi, mentre le tasse riscosse in misura insufficiente saranno richieste senza interessi.

3. L'Ufficio fiscale cantonale fornisce gratuitamente assistenza amministrativa e legale alle altre autorità fiscali svizzere per la riscossione dell'imposta alla fonte.

1. L'applicazione dell'imposta alla fonte spetta all'Ufficio cantonale delle imposte in collaborazione con i debitori delle prestazioni imponibili.

2. Competente per la successiva imposizione ordinaria ai sensi dei §§ 118, 118a, 125b e 125c è l'autorità di imposizione del comune.

**1. La persona soggetta a tassazione può richiedere all'autorità di accertamento tributario, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione sulla sussistenza e l'entità dell'obbligo fiscale, se essa:**

a) * non è d'accordo con la detrazione della ritenuta alla fonte secondo la certificazione ai sensi del § 127; oppure

b) * non ha ricevuto la certificazione ai sensi del § 127 dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro.

**1bis. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità di accertamento tributario, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione sulla sussistenza e l'entità dell'obbligo fiscale.**

**2. Contro una tale decisione, la persona soggetta a tassazione, la debitrice o il debitore della prestazione imponibile possono presentare ricorso.**

**3. Contro una decisione sul ricorso, la persona soggetta a tassazione, la debitrice o il debitore della prestazione imponibile possono presentare appello.**

**4. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile rimane obbligato a riscuotere la ritenuta alla fonte fino a quando la decisione non sia legalmente valida.**

**5. Per il resto, il procedimento di impugnazione è disciplinato dalle disposizioni della parte ottava.**

1. Se la debitrice o il debitore della prestazione soggetta a imposta non ha effettuato la detrazione fiscale o l'ha effettuata in misura insufficiente, l'Ufficio delle imposte cantonale li obbliga al pagamento della differenza. È fatto salvo il diritto di regresso della debitrice o del debitore nei confronti della persona soggetta a imposta.

2. La richiesta di pagamento è possibile entro 5 anni dalla fine dell'anno solare in cui la detrazione fiscale avrebbe dovuto essere effettuata.

1. I contribuenti possono richiedere direttamente al Ufficio Cantonale delle Imposte il rimborso delle imposte alla fonte dedotte e contabilizzate in eccesso. I singoli motivi di rimborso sono elencati nel regolamento.

1bis. Se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una ritenuta fiscale eccessiva, questi devono rimborsare alla persona soggetta all'imposta la differenza.

2. Le richieste di rimborso devono essere presentate entro 5 anni dalla fine dell'anno solare in cui è avvenuta la ritenuta fiscale.

1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile riceve per la collaborazione una provvigione di riscossione dal 1 al 2 % dell'intero importo dell'imposta alla fonte, la cui aliquota è stabilita dal Consiglio di Stato mediante regolamento. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riscossione è pari all'1 % dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non supera Fr. 50.- per ciascuna prestazione in capitale per l'imposta alla fonte della Confederazione, del Cantone e del Comune.

2. Se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile viola gli obblighi procedurali, l'Ufficio delle imposte cantonale può ridurre la provvigione di riscossione. In caso di richieste successive ai sensi del § 135, la provvigione di riscossione non è dovuta.

1. Le imposte alla fonte sono riscosse dall'Ufficio Cantonale delle Imposte.

2. Il Consiglio di Stato può stabilire degli importi minimi di riscossione.

1. La ritenuta alla fonte è dovuta al momento del pagamento, trasferimento, accredito o compensazione della prestazione imponibile.

1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile calcola l'imposta alla fonte alla fine di ogni mese e presenta la dichiarazione entro un termine da stabilirsi mediante regolamento del Consiglio di Stato, all'Ufficio Cantonale delle Imposte.

2. L'Ufficio Cantonale delle Imposte può consentire termini di dichiarazione diversi.

3. Le imposte alla fonte devono essere pagate entro 30 giorni dalla notifica della fattura.

1. Sulle imposte alla fonte non rendicontate entro il termine viene calcolato un interesse di mora senza necessità di sollecito dopo la scadenza del termine per la rendicontazione.

2. Sulle imposte alla fonte pagate in ritardo viene calcolato un interesse di mora senza necessità di sollecito dopo la scadenza del termine di pagamento.

1. È soggetto a tassazione il patrimonio che cade in successione legale, disposizione testamentaria, donazione o un'altra elargizione, per la quale non sussiste alcuna prestazione o una prestazione equivalente da parte della persona ricevente.

2. Non sono soggetti a tassazione i trasferimenti patrimoniali che vengono tassati come reddito o profitto dalla persona ricevente al momento dell'elargizione, o che sono esenti da imposta ai sensi del § 33 lettere c-i o del § 70 lettere a e b.

3. Sono esenti da imposta i trasferimenti patrimoniali

a) * tra coniugi e tra partner registrati,

b) * ai discendenti, figliastri e figli affidatari, a condizione che la relazione di affidamento sia durata almeno due anni,

c) * ai genitori, ai genitori adottivi e ai genitori affidatari, a condizione che la relazione di affidamento sia durata almeno due anni.

4. I doni occasionali di modico valore non sono soggetti a tassazione.

1. È soggetto all'obbligo fiscale chi riceve effettivamente l'acquisizione patrimoniale.

2. Se i beneficiari dell'eredità non riescono a mettersi d'accordo sui loro diritti ereditari entro un anno, le quote imponibili verranno determinate secondo le disposizioni testamentarie o secondo la successione legittima. Se le accertamenti basati sulla divisione effettiva risultano inesatti, devono essere riviste, qualora una persona avente diritto all'eredità lo richieda entro 10 anni dall'acquisizione patrimoniale.

1. Sono imponibili i trasferimenti patrimoniali provenienti da una persona che ha domicilio o residenza nel Cantone, o che li aveva al momento del decesso, o che sia dichiarata dispersa nel Cantone.

2. Sono inoltre soggetti a tassazione i trasferimenti patrimoniali derivanti dalla proprietà e da altri diritti reali su immobili situati nel Cantone, o da diritti che abbiano un effetto economico simile ai diritti sugli immobili, nonché il trasferimento di patrimoni da stabilimenti situati nel Cantone.

3. Se il trasferimento patrimoniale non rientra interamente sotto la giurisdizione fiscale del Canton Argovia, l'aliquota d'imposta è determinata in base all'intero trasferimento patrimoniale.

1. Il patrimonio è valutato secondo le disposizioni relative all'imposta patrimoniale.

2. L'accrescimento patrimoniale può essere completamente o parzialmente rivalutato, qualora le valutazioni relative all'imposta patrimoniale siano sostanzialmente superate a causa di particolari circostanze.

1. Dall'imposta patrimoniale sono detratti

a) i debiti ai sensi del § 52;

b) le spese funerarie, di manutenzione della tomba, di successione e di divisione ereditaria, ma non l'imposta sulle successioni e le donazioni;

c) le indennità ai figli e nipoti ai sensi dell'art. 334 del Codice civile svizzero (CC) del 10 dicembre 1907;

d) l'anticipo previsto dall'art. 631 cpv. 2 CC per i figli che sono portatori di handicap o la cui formazione ed educazione non sono ancora completate;

e) il diritto al mantenimento dei familiari conviventi ai sensi dell'art. 606 CC.

1. L'imposta è calcolata in base all'importo imponibile dell'eredità o della donazione e al grado di parentela della persona soggetta a imposta con la persona deceduta, donante o conferente.

2. Per i gradi di parentela si applicano le seguenti classi

a) Classe 1: Persone che hanno vissuto in convivenza per almeno 5 anni con la persona conferente (stessa residenza);

b) Classe 2: Fratelli e nonni;

c) Classe 3: tutte le altre persone soggette a imposta.

3. In caso di disposizioni patrimoniali a favore di fondazioni, si considera il rapporto di parentela della persona conferente con i destinatari.

4. Ai fini della determinazione della classe, la persona cedente e la persona ricevente la disposizione patrimoniale sono trattate allo stesso modo dell'altro coniuge, qualora ciò comporti una classe più favorevole.

1. Il valore capitalizzato di un usufrutto è attribuito alla persona usufruttuaria. Di questo importo si riduce la quota imponibile del patrimonio della proprietaria o del proprietario. Ciò vale analogamente per un diritto di abitazione.

2. In caso di istituzione di erede successivo ai sensi dell'Art. 488 CC, sia la persona avente diritto di erede iniziale, sia quella avente diritto di erede successivo devono pagare l'imposta sull'intero patrimonio loro attribuito. Le restrizioni di disposizione sono considerate nella valutazione del patrimonio della persona avente diritto di erede iniziale. L'imposta della persona avente diritto di erede successivo è calcolata fino all'importo del beneficio imponibile da parte della persona avente diritto di erede iniziale in base al grado di parentela con la persona deceduta, qualora ciò risulti più favorevole per la persona soggetta all'imposta.

1. L'imposta di successione e di donazione ammonta a

Importo | Classe 1 | Classe 2 | Classe 3

--- | --- | --- | ---

per i primi Fr. 120'000.- | 4 % | 6 % | 12 %

per i successivi Fr. 60'000.- | 6 % | 12 % | 20 %

per i successivi Fr. 60'000.- | 7 % | 15 % | 22 %

per i successivi Fr. 60'000.- | 7,5 % | 18 % | 24 %

per i successivi Fr. 60'000.- | 7,5 % | 19 % | 26 %

per i successivi Fr. 120'000.- | 8 % | 20 % | 28 %

per i successivi Fr. 240'000.- | 8,5 % | 21 % | 30 %

per i successivi Fr. 240'000.- | 8,5 % | 22 % | 31 %

per le parti eccedenti Fr. 960'000.- | 9 % | 23 % | 32 %

2. Più attribuzioni tra le stesse persone entro 5 anni vengono sommate. Il termine di cinque anni inizia con l'anno solare della prima attribuzione.

1. L'imposta viene accertata dall'Ufficio cantonale delle imposte e riscossa dal Consiglio comunale. L'accertamento viene preparato dal Consiglio comunale.

2. I contribuenti devono segnalare l'accumulazione patrimoniale al più tardi con la prossima dichiarazione dei redditi e dei patrimoni. I contribuenti che non presentano tale dichiarazione nel Cantone sono tenuti a segnalare l'accumulazione entro 3 mesi. Se viene redatto un inventario ereditario, questi obblighi decadono.

1. L'imposta sulle successioni e sulle donazioni è attribuita

a) per un terzo

1. al comune in cui la persona che fa la disposizione ha la residenza o il domicilio, o l'aveva al momento del decesso, oppure dove è stata dichiarata scomparsa, rispettivamente

2. ai comuni in cui si trovano i valori imponibili in caso di residenza o domicilio fuori dal cantone, rispettivamente

3. al comune sede in caso di plusvalenze provenienti da stabilimenti situati nel cantone;

b) per due terzi al cantone.

2. ...

1. Le comuni residenziali per coprire le spese che non possono essere coperte da altre entrate, impongono annualmente come tasse comunali le imposte sul reddito e sul patrimonio alle persone fisiche, nonché l'imposta sugli utili a persone giuridiche con scopi particolari (§ 14 comma 2 e 3).

1. Le comunità comunali possono imporre annualmente tasse sui redditi e sul patrimonio ai cittadini comuni con residenza o soggiorno nel comune, per i loro scopi particolari.

1. Le parrocchie delle chiese nazionali riconosciute a livello cantonale impongono annualmente, per coprire le spese che non possono essere coperte da altre entrate, un'imposta ecclesiastica sul reddito e sul patrimonio agli appartenenti alle rispettive confessioni.

2. Le persone fisiche che sono soggette a imposizione fiscale nel comune in base all'appartenenza economica pagano l'imposta alla parrocchia della loro confessione religiosa.

3. Se una famiglia è composta da membri di diverse confessioni, l'imposta ecclesiastica dovuta a ciascuna chiesa viene determinata in base al numero di membri appartenenti a ogni confessione. Determinanti sono le condizioni di residenza e familiari alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. I comuni stabiliscono ogni anno il tasso d'imposizione in percentuale della semplice imposta cantonale nel processo decisionale relativo al bilancio.

1. In caso di trasferimento della residenza o della sede in un altro comune del Cantone Argovia si applicano per analogia i §§ 18 comma 3, 20 e 66.

1. Persone fisiche che sono soggette a tassazione in un comune del canton Argovia per appartenenza personale e in un altro comune del canton Argovia per appartenenza economica, pagano le imposte sul reddito e sul patrimonio esclusivamente nel comune di residenza.

2. Per le persone giuridiche con immobili o stabilimenti situati al di fuori del comune della sede legale, si procede a un riparto fiscale. Il riparto fiscale si basa, mutatis mutandis, sui principi del diritto contro la doppia imposizione intercantonale.

1. L'autorità di imposizione del comune decide nel procedimento di imposizione circa l'esistenza e l'entità dell'obbligo della tassa ecclesiastica.

2. In caso di dubbio, deve richiedere una relazione dal consiglio parrocchiale riguardo all'appartenenza ecclesiastica nel procedimento di imposizione o nel procedimento di ricorso, e comunicare anche al consiglio parrocchiale le sue decisioni.

1. Il Cantone e i suoi istituti versano alle comunità municipali l'imposta sul reddito derivante dall'utile netto delle loro imprese commerciali e industriali, secondo le aliquote fiscali valide per le persone fisiche. Si considerano utili netti gli importi destinati a scopi estranei all'attività aziendale.

2. Nei confronti della comunità municipale, gli istituti autonomi del Cantone versano l'imposta sul patrimonio per i loro immobili situati nel territorio comunale, in conformità alle disposizioni valide per le persone fisiche.

3. Non si effettua alcuna deduzione del debito. I valori patrimoniali imponibili non vengono sommati al restante patrimonio dell'istituto autonomo.

1. I comuni con stabilimenti termali possono imporre una tassa di soggiorno.

2. La tassa di soggiorno deve essere pagata dalle persone che soggiornano nella zona del comune per cure termali o per vacanza.

3. La tassa di soggiorno può essere introdotta nel regolamento comunale. L'obbligo fiscale, l'importo, le modalità di riscossione e l'uso del contributo devono essere stabiliti con un regolamento comunale. La tassa di soggiorno deve essere utilizzata esclusivamente per la promozione del turismo e per la creazione e la manutenzione delle strutture a tale scopo.

1. Le autorità fiscali sono sottoposte, per quanto riguarda il loro operato, alla supervisione del Dipartimento delle Finanze e delle Risorse.

2. L'Ufficio Fiscale Cantonale guida l'esecuzione della legge e assicura l'accertamento fiscale corretto e uniforme nonché un'imposta unitaria.

3. Se l'accertamento in un comune è stato effettuato in modo insufficiente o arbitrario, l'Ufficio Fiscale Cantonale può vietarne la notifica ai contribuenti. Può disporre un nuovo accertamento o effettuarlo tramite i propri organi.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte determina e riscuote tutte le imposte che non sono assegnate ad un'altra autorità.

1. Ogni comune residente istituisce un ufficio delle imposte comunale. Il consiglio comunale nomina un responsabile o una responsabile, nonché un vice responsabile o una vice responsabile.

2. Diversi comuni residenti possono gestire un ufficio delle imposte comune. I consigli comunali dei comuni coinvolti nominano un responsabile o una responsabile, nonché un vice responsabile o una vice responsabile.

3. L'ufficio delle imposte comunale prepara le valutazioni, calcola gli importi delle imposte e comunica le decisioni di valutazione e quelle relative ai ricorsi. Redige il verbale dell'autorità di valutazione del comune, gestisce il registro delle imposte e svolge i controlli necessari.

1. In ogni comune viene nominata una commissione tributaria per valutare l'obbligo fiscale e la determinazione dell'imposta sul reddito, sul patrimonio e sull'utile dei beni immobili.

2. La commissione tributaria è composta da un commissario fiscale cantonale, dal capo dell'ufficio tributario comunale e da 3 membri eletti dal comune locale. Ogni comune sceglie inoltre un membro supplente.

2bis. I comuni che gestiscono un ufficio tributario congiunto possono nominare una commissione tributaria congiunta. La commissione tributaria congiunta è composta da 5 persone e include un commissario fiscale cantonale, il capo dell'ufficio tributario congiunto e 3 membri eletti dai comuni collegati. Per ogni commissione tributaria congiunta viene inoltre scelto un membro supplente. I comuni collegati formano un collegio elettorale per l'elezione della commissione tributaria congiunta.

3. La determinazione dell'imposta viene solitamente effettuata a nome della commissione tributaria da una delegazione, composta dal commissario fiscale cantonale e dal capo dell'ufficio tributario comunale. La valutazione dell'obbligo fiscale è eseguita dalla delegazione.

4. La determinazione dell'imposta viene eccezionalmente effettuata dall'intera commissione tributaria

a) nei casi previsti dal regolamento;

b) nei casi che la commissione tributaria ha determinato in precedenza; oppure

c) quando la delegazione sottopone loro il caso.

1. Per la riscossione delle imposte, il cantone e i comuni non si corrispondono alcun compenso reciproco.

1bis. Le tasse riscosse dai comuni sono ripartite tra cantone e comuni nella proporzione del 40% al cantone e 60% ai comuni.

2. Il cantone e i comuni si assumono il compenso dei loro membri dell'autorità di accertamento.

1. L'organizzazione è disciplinata in modo conforme alle disposizioni della legge sull'organizzazione giudiziaria (GOG) del 6 dicembre 2011. Sono escluse le disposizioni di cui al § 42 comma 2.

2. I membri del Gran Consiglio, delle commissioni fiscali, nonché le funzionarie o i funzionari e i dipendenti dell'amministrazione cantonale, non possono far parte della sezione imposte del tribunale amministrativo speciale, né come giudici a tempo pieno né come giudici supplenti.

3. ...

4. ...

5. ...

1. Il Tribunale amministrativo è l'ultimo tribunale tributario del cantone.

1. L'astensione nell'ambito di applicazione della presente legge è disciplinata dal § 16 della Legge sulla Giurisdizione Amministrativa (Legge sulla Giurisdizione Amministrativa, VRPG) del 4 dicembre 2007.

a) * ...

b) * ...

c) * ...

d) * ...

2. ...

1. Le persone incaricate o coinvolte nell'esecuzione di questa legge devono mantenere il riserbo sui fatti che vengono a conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni e sulle trattative nelle autorità, e devono rifiutare a terzi l'accesso ai documenti ufficiali.

2. È consentita la fornitura di informazioni, incluso il permesso di accesso agli atti, se esiste una base giuridica nel diritto federale o nel diritto del Canton Argovia. In assenza di tale base, le informazioni sono consentite solo nella misura in cui vi sia un interesse pubblico prevalente. Le richieste corrispondenti vengono decise dal Dipartimento delle Finanze e delle Risorse.

3. Inoltre, è consentita la fornitura di informazioni, incluso il permesso di accesso agli atti fiscali della de cuius o del de cuius agli amministratori dell'eredità o agli esecutori testamentari, nella misura in cui ciò sia necessario per l'adempimento dei loro compiti.

1. Le autorità fiscali forniscono gratuitamente le informazioni necessarie alle autorità fiscali della Confederazione e degli altri cantoni e concedono loro, su richiesta, l'accesso ai documenti ufficiali. Se una persona con domicilio o sede nel cantone è, in base alla dichiarazione fiscale, soggetta a imposizione anche in un altro cantone, l'autorità di accertamento informa l'autorità fiscale dell'altro cantone sulla dichiarazione fiscale e sulla valutazione.

1bis. Nella misura in cui sussista un prevalente interesse pubblico, il Consiglio di Stato può autorizzare, tramite regolamento, le autorità fiscali a fornire determinati dati a specifiche autorità o a renderli accessibili tramite procedura di consultazione.

2. Il Dipartimento delle Finanze e delle Risorse è autorizzato a concedere l'accesso ai documenti ai tribunali e alle autorità amministrative cantonali ed extracantonali o a consentire alle autorità fiscali di fornire loro informazioni, qualora sussista un prevalente interesse pubblico. I dati necessari per le informazioni possono essere resi accessibili tramite un sistema elettronico di consultazione.

3. Le autorità di accertamento possono richiedere assistenza amministrativa alle autorità della Confederazione e degli altri cantoni, nonché ai distretti e ai comuni. Queste possono informare spontaneamente l'autorità di accertamento su una presunta valutazione incompleta.

4. Il Consiglio di Stato può obbligare i tribunali e le autorità amministrative a segnalare spontaneamente alle autorità fiscali determinate circostanze, da esso indicate, senza alcun costo.

5. I rendiconti delle prestazioni devono essere trasmessi direttamente dagli uffici di cassa disoccupazione alle competenti autorità fiscali. La divulgazione dei dati può avvenire tramite mezzi elettronici.

1. La corrispondenza scritta con le autorità può avvenire in forma cartacea o, con il consenso della persona soggetta a imposta, in forma elettronica.

2. Se la legge prevede la firma delle comunicazioni, in caso di invio elettronico, la firma viene sostituita da una conferma elettronica delle informazioni da parte della persona soggetta a imposta.

3. Il consiglio di governo disciplina i dettagli e le condizioni per la comunicazione elettronica tra le autorità e la persona soggetta a imposta mediante regolamento.

1. Coniugi che vivono in regime di matrimonio non separato né legalmente né di fatto esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali attribuiti al contribuente da questa legge.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei coniugi, viene concessa all'altro un termine. Se questo termine decorre inutilmente, si presume la rappresentanza contrattuale tra i coniugi.

3. Ricorsi e altre istanze si considerano tempestivamente presentati se uno dei coniugi agisce entro i termini.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ai contribuenti coniugati che vivono in regime di matrimonio non separato né legalmente né di fatto sono indirizzate congiuntamente a entrambi.

1. I contribuenti hanno il diritto di esaminare i documenti che hanno presentato o sottoscritto. Gli altri documenti sono a disposizione dei contribuenti per l'esame, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e purché non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

2. Se a un contribuente viene negato l'accesso a un documento, quest'ultimo può essere usato a suo svantaggio solo se l'autorità gli ha comunicato verbalmente o per iscritto il contenuto essenziale per la questione e gli ha dato l'opportunità di esprimersi e indicare mezzi di prova contrari.

1. Le prove offerte dalla persona soggetta a tassazione devono essere accettate nella misura in cui sono idonee ad accertare i fatti rilevanti per l'accertamento fiscale.

1. Le disposizioni e le decisioni devono essere comunicate per iscritto ai contribuenti. Le accertamenti e le fatture non portano alcuna firma.

2. Se contro la disposizione o la decisione può essere presentata opposizione, ricorso o reclamo, devono essere indicati il tipo di rimedio legale, le parti legittimate, l'autorità presso cui il rimedio legale deve essere presentato e il termine per l'esercizio del rimedio legale.

3. I contribuenti con sede o domicilio all'estero devono designare un domicilio per le notifiche o un rappresentante in Svizzera.

4. Se la residenza di una persona contribuente non rappresentata è sconosciuta o si trova all'estero senza avere un domicilio per le notifiche o un rappresentante in Svizzera, una disposizione o una decisione può essere notificata legalmente tramite pubblicazione nel bollettino ufficiale cantonale.

1. La persona soggetta a tassazione può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente legge, purché non sia necessaria la sua partecipazione personale.

2. Chiunque sia capace di agire può essere ammesso alla rappresentanza. L'autorità può richiedere una procura scritta.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive 5 anni dopo la fine del periodo di imposta. Restano riservate le riscossioni delle imposte addizionali.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante una procedura di opposizione, ricorso, reclamo o revisione;

b) finché la pretesa fiscale è garantita o sospesa;

c) finché né il soggetto passivo né le persone corresponsabili hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia con

a) ogni atto amministrativo volto all'accertamento o alla rivendicazione del diritto fiscale che viene portato a conoscenza di un soggetto passivo o di una persona corresponsabile;

b) ogni riconoscimento espresso della pretesa fiscale da parte del soggetto passivo o di una persona corresponsabile;

c) la presentazione di una domanda di remissione;

d) l'inizio di un'azione penale per evasione fiscale consumata o per reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta è in ogni caso prescritto 15 anni dopo la fine del periodo di imposta.

1. Le richieste fiscali si prescrivono 5 anni dopo che l'accertamento è diventato definitivo.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dal § 177.

3. La prescrizione si verifica in ogni caso 10 anni dopo la fine dell'anno in cui le tasse sono state definitivamente stabilite.

4. Restano riservati gli effetti del certificato di perdita.

1. **Le autorità fiscali**, insieme alla persona soggetta a tassazione, accertano le circostanze fattuali e giuridiche rilevanti per un'imposizione completa e corretta e emettono disposizioni e decisioni il più rapidamente possibile. **Il Consiglio di governo** stabilisce le linee guida sui tempi di trattazione.

2. Possono in particolare coinvolgere esperti, effettuare sopralluoghi, ascoltare persone informate dei fatti e richiedere alla persona soggetta a tassazione la presentazione dei libri contabili, documenti giustificativi e atti, nonché delle distinte e certificazioni di cui essa deve munirsi.

1. I contribuenti vengono invitati a presentare una dichiarazione dei redditi tramite comunicato pubblico e, qualora le autorità fiscali siano a conoscenza dell'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi, mediante la consegna di un modulo. I contribuenti che non hanno ricevuto un modulo devono richiederne uno presso l'autorità di competenza.

2. I contribuenti devono compilare la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarla personalmente e presentarla, entro i termini stabiliti, all'autorità competente insieme agli allegati richiesti. Per le persone giuridiche, la dichiarazione dei redditi deve essere sottoscritta da un organo con potere di firma.

3. La persona soggetta a imposizione che presenta la dichiarazione dei redditi e gli allegati necessari in modo incompleto o errato, è invitata a completare quanto omesso entro un termine ragionevole.

4. In caso di presentazione tardiva e di restituzione tardiva di una dichiarazione dei redditi che era stata rinviata alla persona soggetta a imposizione per essere completata, il mancato rispetto del termine è scusabile se la persona soggetta a imposizione è stata impedita da motivi rilevanti a presentare o restituire tempestivamente, e se quanto omesso viene completato entro 30 giorni dalla cessazione della causa impedente.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a) certificati di salario per tutti i redditi da attività lavorativa dipendente;

b) attestati relativi agli emolumenti percepiti come membro dell’amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) elenchi di tutti i titoli di credito, richieste e debiti;

d) certificati sui contributi versati agli istituti di previdenza professionale e alle altre forme di previdenza equiparate, a meno che tali contributi non siano attestati sul certificato di salario.

2. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a) * i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici) del periodo fiscale; oppure

b) * in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'art. 957 comma 2 del Codice delle Obbligazioni (CO): rendiconti su entrate e spese, sulla situazione patrimoniale e sui prelievi e versamenti privati del periodo fiscale.

3. La modalità della contabilità e della rendicontazione, nonché della conservazione, è regolata dagli artt. 957-958f CO.

1. La persona soggetta a tassazione deve fare tutto il possibile per consentire una valutazione completa e corretta.

2. Su richiesta dell'autorità di valutazione, essa deve fornire informazioni, sia oralmente che per iscritto, e presentare libri contabili, documenti giustificativi e ulteriori attestazioni nonché documenti relativi alle operazioni commerciali.

3. ...

1. Terzi che hanno o avevano un rapporto contrattuale con la persona soggetta a imposizione devono certificare il rapporto contrattuale comune e le reciproche pretese e prestazioni. In particolare, sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

a) datori di lavoro sulle prestazioni fornite ai dipendenti e sulla natura e sull'entità dei contributi trattenuti dal salario a favore di istituzioni di previdenza professionale;

b) creditori e debitori sulla consistenza, entità, interessi e garanzie delle obbligazioni;

c) * assicuratori sul valore di riscatto delle assicurazioni e sulle prestazioni pagate o dovute derivanti dal rapporto assicurativo; per le assicurazioni di rendita vitalizia soggette al VVG, devono inoltre indicare l'anno di stipulazione, l'entità della rendita vitalizia garantita, l'intero ammontare imponibile secondo § 31 paragrafo 3, nonché le prestazioni in eccedenza e la parte imponibile di queste prestazioni secondo § 31 paragrafo 3 lettera b;

d) istituzioni di previdenza professionale, enti assicurativi e fondazioni bancarie sui contributi e prestazioni dovute a rapporti di previdenza;

e) fiduciari, gestori patrimoniali, creditori pignoratizi, incaricati e altre persone che hanno o avevano in possesso o in gestione il patrimonio della persona soggetta a imposizione, su tale patrimonio e sui suoi rendimenti;

f) persone che hanno effettuato o effettuano transazioni con la persona soggetta a imposizione, sulle reciproche pretese e prestazioni.

2. Se la persona soggetta a imposizione non presenta un certificato necessario nonostante un sollecito, l'autorità fiscale può richiederlo alla terza persona. Alla persona soggetta a imposizione deve essere inviato un duplicato del certificato. Il segreto professionale tutelato dalla legge è riservato.

1. Le socie, i soci, le comproprietarie, i comproprietari, nonché le proprietarie e i proprietari comuni devono, su richiesta, fornire alle autorità fiscali informazioni riguardanti il loro rapporto giuridico con la persona soggetta a tassazione, in particolare per quanto riguarda le loro quote, pretese e redditi.

1. Le autorità fiscali devono presentare un certificato per ogni periodo fiscale

a) le persone giuridiche riguardo ai compensi concessi ai membri dell'amministrazione e di altri organi; le fondazioni presentano inoltre una certificazione sui benefici erogati ai loro beneficiari;

b) le istituzioni di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo alle prestazioni erogate alle assicurate e agli assicurati o ai beneficiari; la comunicazione dei pagamenti in capitale deve essere effettuata al più tardi 30 giorni prima del versamento;

c) le società semplici e le società di persone riguardo a tutte le situazioni che sono rilevanti per la tassazione delle loro socie o soci, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

d) * i fondi di investimento collettivo riguardo alle situazioni che sono determinanti per la tassazione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi rendimenti;

e) * i datori di lavoro che concedono partecipazioni ai propri dipendenti, riguardo a tutte le informazioni necessarie per la loro valutazione, in particolare sui vantaggi economici derivanti dalle partecipazioni dei dipendenti, nonché sull'attribuzione e sull'esercizio delle opzioni dei dipendenti.

2. Ai contribuenti deve essere consegnata una copia del certificato.

3. Gli uffici del catasto comunicano alle autorità fiscali competenti, d'ufficio, le iscrizioni nel catasto che possono dare luogo a una tassazione ai sensi di questa legge. Legata a questo obbligo di comunicazione è il diritto delle autorità fiscali di accedere ai dati del catasto necessari per adempiere ai loro compiti legali, nonché ai relativi documenti catastali.

1. I termini previsti da questa legge iniziano a decorrere dal giorno successivo alla notifica del provvedimento o della decisione e si considerano rispettati se l'atto è pervenuto entro l'ultimo giorno del termine o è stato consegnato alla Posta Svizzera entro tale data.

2. Se l'ultimo giorno cade di sabato, domenica, in un giorno festivo riconosciuto dallo Stato o in un altro giorno della settimana equiparato a un giorno festivo riconosciuto dallo Stato, il termine scade nel primo giorno lavorativo successivo.

3. Gli atti presentati erroneamente all'ufficio sbagliato devono essere trasmessi d'ufficio all'ufficio competente e si considerano pervenuti in quest'ultimo nel momento in cui sono stati consegnati all'ufficio errato o consegnati alla Posta Svizzera per tale ufficio.

1. Obiezioni, ricorsi e reclami devono essere presentati entro 30 giorni. Questo termine non può essere prorogato.

2. I mezzi di impugnazione presentati tardivamente sono accolti solo se il contribuente è stato impedito da motivi rilevanti o da una mancanza o un'istruzione errata sui mezzi di impugnazione a presentare l'istanza tempestivamente, e il mezzo di impugnazione viene presentato entro 30 giorni dalla cessazione del motivo impedente.

1. Le procedure di accertamento e di opposizione sono gratuite. Fatte salve restano le sollecitazioni soggette a tassa. Non sono previste indennità per le parti.

2. Alla persona soggetta a tassazione o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni possono inoltre essere addebitati, in tutto o in parte, i costi di un esame dei libri contabili o di altre raccolte di prove, se tale persona ha causato tali costi tramite un comportamento colpevole.

1. Le spese ufficiali del procedimento di ricorso e di reclamo sono a carico della parte soccombente; in caso di parziale accoglimento del ricorso o del reclamo, le spese sono ripartite proporzionalmente.

2. Alla persona fiscalmente vincente viene conferito un equo compenso per la rappresentanza fornita da un'avvocatessa o un avvocato, una notaia o un notaio, oppure da una consulente fiscale o un consulente fiscale.

3. Le spese di parte e giudiziarie possono essere ripartite indipendentemente dall'esito del procedimento qualora la persona fiscalmente soccombente abbia interposto il mezzo di impugnazione in buona fede o qualora la persona fiscalmente vincente abbia causato il procedimento di ricorso o di reclamo con il proprio comportamento nella fase preliminare.

1. L'autorità fiscale esamina la dichiarazione dei redditi e svolge le indagini necessarie.

2. Il contribuente ha il diritto di richiedere una convocazione davanti all'autorità di accertamento, di presentare spontaneamente le proprie prove e di rappresentare la sua dichiarazione dei redditi.

3. Le sue dichiarazioni devono essere verbalizzate e firmate.

1. L'autorità di accertamento stabilisce nella notifica di accertamento i fattori fiscali (reddito imponibile e patrimonio, utile netto imponibile e capitale imponibile), le aliquote fiscali e gli importi delle imposte.

2. Eventuali scostamenti dalla dichiarazione dei redditi vengono comunicati alla persona soggetta a tassazione al più tardi al momento della notifica dell'accertamento.

3. Se la persona soggetta a tassazione non ha adempiuto ai propri obblighi procedurali nonostante un sollecito, o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo inequivocabile per mancanza di documenti affidabili, l'accertamento viene effettuato secondo lealtà e discrezione. In tale contesto, possono essere presi in considerazione dati di esperienza, evoluzione del patrimonio e costo della vita della persona soggetta a tassazione.

1. Contro i provvedimenti relativi all'obbligazione fiscale e contro gli accertamenti possono presentare ricorso scritto presso l'autorità fiscale competente

a) nel caso di provvedimenti dell'autorità di accertamento del comune: il contribuente e l'Ufficio fiscale cantonale; contro i provvedimenti relativi alla sussistenza dell'obbligo dell'imposta ecclesiastica anche il consiglio parrocchiale;

b) nel caso di provvedimenti dell'Ufficio fiscale cantonale: il contribuente e il consiglio comunale.

2. ...

3. Una valutazione secondo equo apprezzamento può essere impugnata dalla persona soggetta a tassazione solo per manifesta inesattezza. L'opposizione deve essere motivata e deve indicare eventuali mezzi di prova.

1. Per la procedura di opposizione valgono gli stessi principi che per la procedura di accertamento.

2. Non possono più essere presi in considerazione, nel procedimento di ricorso e reclamo, i documenti e i mezzi di prova non presentati per negligenza o deliberatamente nonostante l'invito e l'avvertimento sulle conseguenze del ritardo.

3. La autorità fiscale non darà seguito al ritiro dell'opposizione se vi sono elementi che indicano che l'accertamento non è conforme alla legge.

1. L'autorità di accertamento decide, basandosi sull'indagine, in merito al ricorso.

2. A tal fine, può ridefinire ex novo tutti i fattori fiscali. Se modifica l'accertamento a sfavore della persona soggetta a imposta, deve darle preliminarmente l'opportunità di esprimersi per iscritto o verbalmente.

3. La decisione motivata per iscritto deve essere notificata alla persona soggetta a imposta con ricevuta di ritorno, nonché alle altre parti legittimate a presentare ricorso.

1. Contro la decisione di opposizione dell'autorità di accertamento, le parti aventi diritto di opposizione possono presentare ricorso scritto al Tribunale Amministrativo Speciale.

2. Il ricorso deve contenere una domanda e una motivazione. Eventuali mezzi di prova devono essere indicati e, per quanto possibile, allegati.

3. Un ricorso che non soddisfa questi requisiti non sarà accolto. Se la domanda e la motivazione sono poco chiare o contraddittorie, deve essere fissato un termine adeguato per la rettifica, con la minaccia di inammissibilità in caso di omissione.

1. Il tribunale amministrativo speciale ordina d'ufficio le indagini e l'acquisizione di prove necessarie, per le quali ha gli stessi poteri delle autorità fiscali e del tribunale amministrativo.

2. Non è vincolato dalle richieste delle parti nella sua decisione.

3. Accetta il ritiro del ricorso.

4. Per il resto, le normative procedurali applicabili al tribunale amministrativo sono applicabili mutatis mutandis.

1. Contro la decisione del Tribunale amministrativo speciale possono presentare ricorso al Tribunale amministrativo la persona soggetta a tassazione, il consiglio comunale, l'Ufficio fiscale cantonale e il consiglio parrocchiale.

2. Per la forma e il contenuto del ricorso si applicano gli stessi requisiti previsti per il ricorso amministrativo.

1. Il tribunale amministrativo è vincolato dalle richieste delle parti nella sua decisione.

2. Non può modificare la decisione impugnata a sfavore della parte ricorrente.

1. Un atto esecutivo o una decisione esecutiva può essere revisionato su richiesta o d'ufficio a favore della persona soggetta all'imposta, se

a) vengono scoperte fatti rilevanti o prove determinanti;

b) l'autorità giudicante ha ignorato fatti rilevanti o prove determinanti di cui era a conoscenza o avrebbe dovuto essere a conoscenza, oppure ha violato in altro modo principi fondamentali del procedimento;

c) un crimine o un reato ha influenzato la decisione.

2. La revisione è esclusa se la persona richiedente presenta motivi che, con la dovuta diligenza, avrebbe potuto far valere già nel procedimento ordinario.

1. La richiesta di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi entro 10 anni dalla notifica della disposizione o della decisione.

1. La domanda di revisione deve essere presentata per iscritto presso l'autorità che ha emanato la precedente disposizione o il precedente provvedimento.

2. La domanda di revisione deve contenere

a) l'esatta indicazione dei singoli motivi di revisione;

b) una richiesta, nella quale si specifichi l'estensione con cui il precedente provvedimento debba essere annullato e come debba essere deciso nuovamente.

3. I mezzi di prova per i motivi di revisione devono essere allegati alla domanda di revisione o, qualora ciò non sia possibile, devono essere precisamente indicati.

1. Se l'autorità ritiene fondato il ricorso per revisione, annulla la precedente decisione e ne emette una nuova.

2. Contro il rigetto di un ricorso per revisione o contro la nuova decisione emessa in seguito all'ammissione della revisione, possono essere esperiti gli stessi mezzi di impugnazione previsti contro la precedente decisione.

3. Per il resto, si applicano le disposizioni relative al procedimento in cui è stata adottata la decisione precedente.

1. Errori di calcolo e sviste di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti entro 5 anni dalla notificazione su richiesta della persona soggetta a tassazione o d'ufficio dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto possono essere adottati gli stessi rimedi legali che contro la disposizione o la decisione.

1. Se risulta da fatti o prove, che non erano noti all'autorità fiscale competente, che un'imposizione non è stata eseguita o che un'imposizione definitiva è incompleta, o se un'omissione o un'imposizione incompleta è dovuta a un crimine o delitto contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa sarà richiesta con interesse come imposta retroattiva.

2. ...

3. Se la persona soggetta a imposta ha dichiarato completamente e accuratamente gli elementi delle prestazioni e dei valori imponibili nella sua dichiarazione fiscale e se la valutazione dei singoli elementi è stata riconosciuta dalle autorità fiscali, non si può esigere un'imposta retroattiva per una valutazione insufficiente.

1. Il diritto di avviare un procedimento di tassazione supplementare si estingue 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale una tassazione è stata omessa ingiustamente o una tassazione definitiva è incompleta.

2. Il diritto di determinare la tassazione supplementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui essa si riferisce.

1. L'avvio della procedura di recupero fiscale viene comunicato per iscritto alla persona soggetta a tassazione, indicando il motivo.

1bis. Se all'atto dell'avvio di una procedura di recupero fiscale non viene avviato né pende un procedimento penale per evasione fiscale, né può essere escluso in partenza, alla persona soggetta a tassazione viene segnalata la possibilità di avvio successivo di un tale procedimento penale.

2. L'autodenuncia e l'avvio dell'azione penale per evasione fiscale o infrazione fiscale valgono simultaneamente come avvio della procedura di recupero fiscale.

3. La procedura che alla morte della persona soggetta a tassazione non è stata ancora avviata o conclusa viene avviata o proseguita nei confronti degli eredi aventi diritto.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte stabilisce le imposte supplementari. Le disposizioni sull'esecuzione e la procedura si applicano mutatis mutandis.

2. Il Consiglio di Stato può delegare, tramite regolamento, minori procedimenti di imposta supplementare alle autorità fiscali dei comuni.

1. Gli eredi hanno diritto indipendentemente l'uno dall'altro a una tassazione successiva semplificata degli elementi di patrimonio e di reddito occultati dal de cuius, se

a) l'occultamento non è noto a nessuna autorità fiscale;

b) essi assistono l'amministrazione senza riserve nell'accertamento degli elementi patrimoniali e di reddito occultati e

c) si impegnano seriamente per il pagamento delle imposte arretrate dovute.

2. Le imposte arretrate sono calcolate per gli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno della morte secondo le disposizioni sulla tassazione ordinaria e sono richieste insieme agli interessi di mora.

3. La tassazione successiva semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o in sede di fallimento.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità possono richiedere una tassazione successiva semplificata.

1. Dopo la morte di una persona imponibile, ad eccezione dei casi di evidente insolvibilità patrimoniale, viene redatto un inventario ufficiale.

1. Nell'inventario vengono inclusi il patrimonio esistente alla data del decesso della persona deceduta, del coniuge con cui viveva in unione matrimoniale non separata, e dei figli minorenni sotto la sua potestà genitoriale.

2. L'autorità incaricata dell'inventario deve inoltre accertare e annotare nell'inventario i fatti che possono essere rilevanti per la valutazione fiscale della persona deceduta o per la determinazione dell'imposta sulle successioni e donazioni.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di questo solo con il consenso dell'autorità di inventario prima della stesura dell'inventario.

2. Per garantire la sicurezza dell'inventario, l'autorità di inventario può procedere immediatamente alla sigillatura.

1. Gli eredi, i loro rappresentanti legali, gli amministratori dell'eredità e gli esecutori testamentari sono obbligati

a) a fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali della defunta o del defunto;

b) a presentare tutti i libri, documenti, certificati e registrazioni che possano fornire informazioni sul patrimonio;

c) ad aprire tutti i locali e i contenitori che sono stati a disposizione della defunta o del defunto.

2. Gli eredi e i loro rappresentanti legali che hanno vissuto in comunità domestica con la persona deceduta o che hanno custodito o amministrato beni della persona deceduta, devono inoltre consentire l'accesso ai loro locali e contenitori.

3. Se gli eredi, i loro rappresentanti legali, gli amministratori dell'eredità o gli esecutori testamentari vengono a conoscenza di beni dell'eredità non elencati nell'inventario dopo la compilazione di questo, devono comunicarlo all'autorità inventariale entro 10 giorni.

4. All'inventario devono presenziare almeno una persona erede capace di intendere e di volere e il rappresentante legale di eredi minorenni o soggetti a tutela completa.

1. Terzi che custodivano o gestivano i beni della persona deceduta, o verso i quali la persona deceduta aveva diritti o pretese di valore economico, sono obbligati a fornire per iscritto tutte le informazioni pertinenti agli eredi a favore dell'autorità incaricata dell'inventario, su richiesta.

2. Se ci sono motivi importanti che impediscono l'adempimento di questo obbligo di informazione, il terzo può fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità dell'inventario.

3. Le disposizioni sull'obbligo di informazione e certificazione da parte di terzi si applicano per analogia.

1. L'accertamento dell'inventario è effettuato dal comune in cui il defunto aveva la sua ultima residenza, o, in caso di residenza al di fuori del cantone, dal comune in cui si trovano i valori imponibili o la loro parte principale.

2. Un delegato del consiglio comunale o un ufficio designato dal consiglio comunale redige l'inventario; l'Ufficio delle imposte cantonale può farsi rappresentare durante l'accertamento dell'inventario.

3. Per la determinazione del patrimonio ereditario, l'autorità preposta all'inventario ha gli stessi poteri delle autorità fiscali nel procedimento di accertamento.

4. Il Gran Consiglio stabilisce il quadro tariffario per l'accertamento dell'inventario.

1. Una copia dell'inventario viene consegnata agli eredi aventi diritto o ai loro rappresentanti legali, nonché all'Ufficio Cantonale delle Imposte.

2. L'Ufficio Cantonale delle Imposte deve verificare l'accuratezza dell'inventario tramite proprie indagini, modificarlo se necessario o restituirlo all'autorità inventariale a tale scopo. A tal fine, gli sono conferiti gli stessi poteri dell'autorità inventariale.

1. Le domande per l'esenzione fiscale devono essere presentate presso l'Ufficio delle Imposte Cantonale.

2. L'Ufficio delle Imposte Cantonale decide sull'esenzione fiscale. Può, in ogni periodo fiscale, verificare se le condizioni per l'esenzione fiscale siano ancora soddisfatte. Un'eventuale revoca vale dall'inizio del periodo fiscale in corso.

3. Le disposizioni sui principi procedurali, il procedimento di accertamento, di opposizione, di ricorso e di reclamo si applicano mutatis mutandis.

1. I valori locativi propri e i valori di imposta sulla sostanza saranno ridefiniti a partire dal 1° gennaio 2025. La base per la valutazione sarà costituita dalle condizioni al 30 giugno 2024.

1bis. Per i terreni conformemente al § 51 comma 3, una nuova valutazione avviene a intervalli di cinque anni.

1ter. Per i terreni utilizzati a fini agricoli secondo il § 51 comma 2, la nuova valutazione avverrà al 1° gennaio 2025 secondo le istruzioni federali vigenti a quel momento per la stima del valore reddituale agricolo. Ulteriori nuove valutazioni avverranno nel periodo fiscale successivo all'entrata in vigore di nuove istruzioni di stima.

2. Al di fuori di una nuova valutazione ai sensi dei commi 1-1ter, i valori locativi propri e i valori di imposta sulla sostanza possono essere modificati solo se la situazione di diritto, l’uso o il valore del terreno cambiano sostanzialmente o se i valori si basano su una valutazione manifestamente errata o su un’applicazione scorretta della legge. La nuova valutazione vale dall'inizio del periodo fiscale in cui la situazione di diritto, l’uso o il valore sono cambiati, per i valori errati dall'anno di avvio della rivalutazione. Le determinazioni già effettuate devono essere riviste.

3. ...

4. Il Consiglio di Stato regola la valutazione dei terreni mediante ordinanza.

1. Per la valutazione degli immobili è competente l'Ufficio delle Imposte Cantonale. Esso assicura valutazioni uniformi e stabilisce i valori locativi propri e i valori imponibili patrimoniali.

2. Le disposizioni sui principi procedurali nonché sul procedimento di accertamento, opposizione, ricorso e reclamo si applicano mutatis mutandis. Un diritto a essere convocati esiste solo nella misura in cui ciò sia necessario per garantire il diritto di essere ascoltati.

1. Gli uffici del registro fondiario comunicano d'ufficio all'Ufficio delle imposte cantonale le iscrizioni nel registro fondiario che possono dare luogo a una nuova valutazione di un immobile ai sensi del § 51 comma 1.

2. I consigli comunali mettono a disposizione dell'Ufficio delle imposte cantonale i documenti necessari per la valutazione degli immobili, come l'elenco degli immobili rettificato, le mappe catastali e di zonizzazione, i regolamenti edilizi e di zonizzazione, nonché i documenti relativi alle domande di costruzione.

3. L'assicurazione edifici del Canton Argovia AGV mette a disposizione dell'Ufficio delle imposte cantonale i seguenti dati e documenti per la valutazione degli immobili

a) tutti i dati degli oggetti e i nomi dei proprietari dei beni immobili stimati dall'AGV, esclusi i rilievi della polizia del fuoco,

b) un elenco degli edifici assicurati.

4. All'Ufficio delle imposte cantonale vengono forniti i dati operativi delle aziende agricole e gli elenchi dei gestori per particella e la bonifica per particella dall'autorità competente.

5. Le informazioni ai sensi dei commi 1-4 possono essere messe a disposizione dell'Ufficio delle imposte cantonale tramite un procedimento di recupero elettronico.

1. Le richieste fiscali del Cantone, dei comuni di residenza, dei comuni patriziali e delle comunità ecclesiastiche devono essere trattate allo stesso modo. In particolare, le imposte riscosse e condonate sono attribuite proporzionalmente ai creditori fiscali.

1. Il Consiglio comunale riscuote le imposte sul reddito e sul patrimonio, le imposte sugli utili immobiliari, nonché le imposte di successione e donazione. Designa l'ufficio competente.

2. La riscossione delle altre imposte avviene tramite l'Ufficio delle imposte cantonale.

3. Le imposte supplementari vengono riscosse o condonate dall'autorità competente per la riscossione e il condono della corrispondente imposta in via ordinaria.

4. Le multe vengono riscosse dall'autorità competente per la riscossione di quella specifica imposta cui si riferisce il procedimento fiscale penale. Le multe per violazioni degli obblighi procedurali vengono riscosse dall'Ufficio delle imposte cantonale.

5. Gli organi di riscossione sono anche responsabili per agevolazioni di pagamento, condono e garanzia delle imposte. Per il condono delle imposte riscosse da loro, è competente il Consiglio comunale.

6. Il Consiglio dei ministri è autorizzato

a) ad affidare la riscossione delle imposte a un'altra autorità o ufficio;

b) a emanare norme riguardanti la consegna continua delle imposte cantonali riscosse dal Consiglio comunale al Cantone.

1. Le imposte sul reddito e sulla sostanza dovute periodicamente devono essere pagate entro il 31 ottobre dell'anno fiscale.

2. Tutte le altre imposte devono essere pagate entro la fine del secondo mese successivo alla comunicazione dell'accertamento o della fattura provvisoria.

3. Le imposte sono immediatamente esigibili e devono essere pagate entro 30 giorni dalla comunicazione della fattura o dell'accertamento in caso di

a) * cessazione dell'obbligo fiscale limitato o illimitato nel comune,

b) * apertura del fallimento e al momento della conclusione di un concordato.

4. Le multe devono essere pagate entro 30 giorni dalla comunicazione della decisione.

a) * ...

b) * ...

c) * ...

5. ...

1. Sui pagamenti effettuati entro il 31 ottobre dell'anno fiscale, così come sulle tasse pagate in eccesso, viene concesso un interesse per il rimborso. Pagamenti palesemente erronei e non contabilizzati possono essere rimborsati.

2. Su tutte le altre tasse, l'interesse per il rimborso è concesso a partire dalla data di pagamento, se le tasse sono state richieste e pagate indebitamente.

3. Sulle tasse dovute e richieste, che non sono state pagate entro la scadenza, viene applicato un interesse di mora senza necessità di sollecito. Nei casi di imposta supplementare, l'inizio dell'obbligo di interesse di mora è determinato dalla scadenza originale (§ 223 comma 1).

4. Il consiglio di governo stabilisce per ogni anno solare un interesse di rimborso e un interesse di mora. Gli interessi di rimborso e di mora non possono avere una differenza superiore a 5 punti percentuali.

1. Per le imposte dovute periodicamente, viene inviata una fattura provvisoria per ciascun periodo fiscale. Per le altre imposte può essere emessa una fattura provvisoria.

2. La fattura provvisoria si basa sull'importo fiscale presunto.

3. Per i contribuenti che al momento della scadenza della dichiarazione fiscale non hanno ancora pagato la fattura provvisoria, l'ammontare della fattura provvisoria da pagare può essere determinato in una decisione. Contro tale decisione si può fare opposizione per iscritto entro 30 giorni.

4. La decisione sull'opposizione può essere impugnata con ricorso. In tal caso, si può solo contestare l'obbligo di pagamento o dimostrare che l'importo fiscale presunto è inferiore alla richiesta fiscale provvisoriamente addebitata. La presidente o il presidente della sezione del tribunale amministrativo speciale decide in ultima istanza come giudice singolo.

1. Con la determinazione fiscale viene inviata la fattura definitiva.

2. Gli importi in sospeso vengono richiesti successivamente.

3. I crediti residui vengono compensati con altre richieste fiscali aperte, interessi, multe e tasse. I crediti non compensati vengono rimborsati.

4. Gli interessi vengono regolati nella fattura definitiva o separatamente.

1. Le imposte sui profitti e sul capitale dovute devono essere pagate entro due mesi prima della fine dell'esercizio finanziario. Se l'esercizio finanziario termina nel primo trimestre di un anno civile, le imposte devono essere pagate entro la fine di febbraio dello stesso anno civile.

2. Le imposte diventano immediatamente esigibili e devono essere pagate entro 30 giorni dalla notifica della fattura o dell'accertamento

a) * alla cessazione dell'obbligo fiscale limitato o illimitato nel Cantone,

b) * con la domanda di cancellazione di una persona giuridica soggetta a imposta dal Registro delle Imprese,

c) * in caso di apertura del fallimento e alla conclusione di un concordato.

3. Le sanzioni devono essere pagate entro 30 giorni dalla notifica della decisione.

4. ...

1. Sulle somme versate fino alla data di scadenza generale, nonché sulle imposte pagate in eccesso, viene calcolato un interesse compensativo a favore del contribuente.

2. Senza sollecito, vengono calcolati i seguenti interessi

a) un interesse compensativo a carico del contribuente a partire dalla data di scadenza generale, ma non oltre l'importo fiscale della fattura definitiva,

b) un interesse di mora a partire dalla fine del secondo mese successivo alla consegna della fattura definitiva.

3. I dettagli sono stabiliti mediante regolamento.

4. Il consiglio di governo stabilisce, per ogni anno di calendario, gli interessi compensativi e un interesse di mora. Gli interessi compensativi a favore e a carico dei contribuenti sono della stessa entità. Gli interessi compensativi e di mora non possono differire di oltre 5 punti percentuali.

1. Per le imposte dovute viene inviata una fattura provvisoria per ogni periodo d'imposta.

2. La fattura provvisoria è basata sull'importo d'imposta presunto.

3. Nei confronti dei contribuenti che non hanno ancora pagato la fattura provvisoria entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, l'importo della fattura provvisoria da pagare può essere determinato mediante un provvedimento. Contro tale provvedimento è possibile presentare ricorso per iscritto entro 30 giorni.

4. La decisione sull'opposizione può essere impugnata tramite ricorso. In tal caso si può contestare solo l'obbligo di pagamento o dimostrare che l'importo d'imposta presunto è inferiore rispetto alla richiesta provvisoria dell'imposta. La Presidente o il Presidente della Sezione del Tribunale Amministrativo Speciale decide in via definitiva come giudice unico.

1. Gli interessi saranno contabilizzati nel conto definitivo o separatamente.

2. Gli importi in sospeso saranno richiesti nuovamente.

3. I crediti residui verranno compensati con altri debiti fiscali in sospeso, interessi, multe e commissioni. I crediti non compensati verranno rimborsati.

1. Disposizioni e decisioni definitive delle autorità fiscali e delle autorità giudiziarie fiscali relative alle valutazioni fiscali, disposizioni su fatture provvisorie, multe e costi sono equiparate a sentenze giudiziarie esecutive ai sensi dell'art. 80 cpv. 2 della legge federale sull'esecuzione e sul fallimento (LEF) dell'11 aprile 1889.

2. Nel procedimento di riscossione, le autorità fiscali applicano una tassa di sollecito e una tassa per le spese relative all'esecuzione. Il Consiglio di Stato stabilisce l'ammontare di tali tasse mediante un regolamento. L'impugnazione del provvedimento in materia di tasse è regolata dai § 231 cpv. 3 e 4.

1. Qualora, prima di un divorzio o di una separazione, sia già stato pagato un acconto provvisorio da parte di coniugi sposati congiuntamente soggetti a imposta, l'importo pagato viene loro attribuito per metà, a meno che non richiedano di comune accordo una diversa ripartizione.

1. Gli organi di riscossione possono, in presenza di particolari circostanze, sospendere temporaneamente il pagamento delle imposte, degli interessi, delle multe e delle spese dovute, oppure concedere pagamenti a rate.

2. Anche per il periodo di sospensione o di pagamento a rate, gli interessi sono dovuti.

3. Le facilitazioni di pagamento possono essere subordinati a un'adeguata garanzia o a pagamenti parziali.

4. Le facilitazioni di pagamento sono revocate se le condizioni alla loro base vengono meno o se le condizioni a cui sono vincolate non vengono soddisfatte.

1. Se per una persona soggetta a imposta il pagamento dell'imposta, di un interesse, di una multa o di costi rappresenta una grande difficoltà a causa di una situazione di emergenza, gli importi dovuti possono essere condonati parzialmente o totalmente su richiesta.

2. Il condono fiscale è volto a contribuire al risanamento duraturo della situazione economica della persona soggetta a imposta. Esso deve avvantaggiare la persona stessa e non i suoi creditori.

3. Multe e imposte arretrate vengono condonate solo in casi eccezionali debitamente motivati.

4. L'autorità di condono prende in considerazione solo le richieste di condono presentate prima della notificazione dell'ingiunzione di pagamento (art. 38 cpv. 2 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento [LEF] dell'11 aprile 1889).

5. Nei casi di imposta alla fonte, solo la persona soggetta a imposta stessa o il suo rappresentante contrattuale designato possono presentare una richiesta di condono.

1. Il condono fiscale può essere respinto in tutto o in parte, in particolare quando la persona soggetta a imposta

a) ha violato in modo grave o ripetuto i propri obblighi nel procedimento di accertamento, rendendo impossibile una valutazione della situazione finanziaria nel periodo fiscale in questione;

b) a partire dal periodo fiscale cui si riferisce la richiesta di condono, non ha effettuato accantonamenti nonostante i mezzi disponibili;

c) al momento della scadenza della pretesa fiscale, non ha effettuato pagamenti nonostante i mezzi disponibili;

d) ha causato la propria incapacità finanziaria con rinuncia volontaria a reddito o patrimonio senza un motivo importante, con uno stile di vita eccessivo o simili, in modo imprudente o per colpa grave;

e) durante il periodo di accertamento ha trattato in modo preferenziale altri creditori o creditrici.

1. La domanda di esonero deve essere presentata per iscritto e motivata, e deve contenere gli elementi probatori necessari. Nella domanda va esposta la situazione di difficoltà secondo cui il pagamento dell'imposta, degli interessi o della multa rappresenterebbe un grave disagio.

1. Per la persona richiedente si applicano i diritti e doveri procedurali previsti da questa legge. Essa è tenuta a fornire all'autorità emissiva informazioni complete sulla propria situazione economica. Il § 190 comma 2 non è applicabile in relazione alla convocazione.

2. Se la persona richiedente, nonostante un sollecito e un avvertimento, rifiuta di collaborare in modo necessario e ragionevole, l'autorità emissiva può decidere di non entrare nel merito della domanda.

3. L'autorità emissiva dispone di tutti i mezzi d'indagine previsti da questa legge.

1. Nella misura in cui la presente legge e il regolamento relativo a tale legge non contengano disposizioni divergenti, si applica mutatis mutandis il regolamento del Dipartimento Federale delle Finanze (EFD) relativo al trattamento delle richieste di remissione dell'imposta federale diretta (Regolamento sulla remissione fiscale) del 12 giugno 2015.

1. ...

2. In caso di richieste di agevolazioni di pagamento e in caso di controversie nella procedura di riscossione, l'autorità competente per la riscossione deve emettere una decisione su richiesta scritta della persona soggetta a tassazione.

3. Contro la decisione dell'autorità di riscossione, il richiedente, oppure in caso di decisioni del consiglio comunale o della stazione competente da esso designata, anche l'Ufficio delle imposte cantonale, può presentare ricorso al Tribunale amministrativo speciale entro 30 giorni dalla notifica. È esclusa l'eccezione di inadeguatezza.

4. La presidente o il presidente della sezione del Tribunale amministrativo speciale decide in qualità di giudice unico in modo definitivo. Fatta salva la possibilità di ricorso in materia di diritto pubblico ai sensi della legge federale sul Tribunale federale (Legge sul Tribunale Federale, LTF) del 17 giugno 2005. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni sul procedimento di ricorso per l'imposizione delle imposte cantonali.

5. ...

6. La procedura per le richieste di agevolazioni di pagamento o dispensa e nelle controversie nella procedura di riscossione è gratuita. Tuttavia, le spese possono essere imposte in tutto o in parte alla persona richiedente, se ha presentato una richiesta manifestamente infondata. Non esiste alcun diritto al risarcimento delle spese legali.

1. Se la persona soggetta a imposizione non ha domicilio in Svizzera oppure se il pagamento delle imposte, interessi, multe o costi da essa dovuti appare a rischio, l'autorità di riscossione può in qualsiasi momento, anche prima dell'accertamento definitivo dell'importo fiscale, richiedere una garanzia. Il provvedimento di garanzia specifica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Nel procedimento di esecuzione forzata, ha gli stessi effetti di una sentenza giudiziale esecutiva.

2. La persona soggetta a imposizione può ricorrere contro il provvedimento di garanzia entro 30 giorni dalla notifica presso il Tribunale amministrativo speciale. Le disposizioni relative al procedimento di ricorso per le tassazioni dell'imposta cantonale si applicano per analogia.

3. Il ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro vale come ordine d'arresto ai sensi dell'art. 274 LEF. L'arresto è eseguito dall'ufficio d'esecuzione competente.

2. L'opposizione contro l'ordine d'arresto ai sensi dell'art. 278 LEF non è ammessa.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro di commercio solo con il consenso dell'Ufficio Cantonale delle Imposte.

1. Per le imposte sul guadagno immobiliare e per le imposte sul reddito e sugli utili imposte sulle plusvalenze di vendita, il Cantone e il Comune hanno un'ipoteca legale senza iscrizione nel registro fondiario (Art. 836 par. 2 del Codice Civile Svizzero [CCS] del 10 dicembre 1907).

2. Se si tassa un guadagno differito, l'ipoteca legale grava sul fondo la cui vendita porta alla tassazione del guadagno differito.

3. L'ammontare dell'ipoteca legale è fissato forfettariamente al 3% del prezzo d'acquisto oppure al 3% del valore venale in caso di permuta.

4. L'ipoteca non può essere invocata se la parte venditrice o quella acquirente presta garanzia in altra forma.

5. Per l'iscrizione dell'ipoteca, l'autorità preposta all'esazione emette una decisione impugnabile sull'ipoteca.

6. L'autorità preposta all'esazione richiede alla presidente o al presidente della sezione del tribunale amministrativo speciale l'iscrizione provvisoria dell'ipoteca (Art. 961 CCS), se vi sono motivi che fanno presupporre che i termini secondo l'Art. 836 par. 2 CCS non possano essere rispettati.

7. Le spese e i diritti dell'ufficio del registro fondiario sono a carico dell'autorità competente per l'esazione.

1. Chiunque non adempia a un obbligo a lei o lui imposto secondo le disposizioni di questa legge o in base a un'ordinanza emessa ai sensi di questa legge, nonostante un ammonimento intenzionale o per negligenza, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti,

b) non adempie a un obbligo di certificazione, informazione o segnalazione,

c) viola obblighi che le o gli competono in qualità di persona ereditiera o terza persona nel procedimento di inventario,

è punito con una multa.

2. È esclusa l'emissione di una pena detentiva sostitutiva.

1. È punito con una multa chi

a) in qualità di persona soggetta a imposizione fiscale, provoca intenzionalmente o per negligenza che un accertamento venga omesso ingiustamente o che un accertamento con forza di legge risulti incompleto;

b) in qualità di persona obbligata al ritenuta d'acconto alla fonte, non effettua intenzionalmente o per negligenza una ritenuta fiscale o la effettua solo parzialmente;

c) ottiene intenzionalmente o per negligenza un rimborso illecito o una remissione ingiustificata.

2. La multa è stabilita in base alla colpevolezza e varia da un terzo al triplo, di regola pari all'ammontare dell'imposta evasa.

3. Se per la prima volta la persona soggetta a imposizione fiscale denuncia spontaneamente un'evasione fiscale, si rinuncia al perseguimento penale (denuncia spontanea senza pena) se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale;

b) assiste senza riserve le autorità fiscali nella determinazione degli elementi patrimoniali e di reddito evasi e

c) si impegna seriamente a pagare l'imposta evasa dovuta.

4. In caso di ogni ulteriore denuncia spontanea, la multa è ridotta a un quinto dell’imposta evasa, a condizione che siano soddisfatte le condizioni del comma 3.

1. Il tentativo di evasione fiscale è punibile.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale compiuta.

1. Chi istiga intenzionalmente un'evasione fiscale, presta aiuto o, in qualità di rappresentante della persona obbligata al pagamento delle imposte, commette o partecipa a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità della persona obbligata al pagamento delle imposte e risponde in solido per l'imposta evasa.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10'000.-, nei casi gravi o di recidiva fino a Fr. 50'000.-.

3. Se una persona in base al comma 1 si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatti i requisiti di cui al § 236 comma 3 lett. a e b, si rinuncia all'azione penale e la responsabilità solidale viene meno.

1. È punito con una multa chi

a) Nasconde o sottrae valori ereditarî, la cui comunicazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intento di sottrarli alla registrazione nell'inventario;

b) Istiga, assiste o favorisce un atto secondo la lettera a.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10'000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50'000.-. Viene inflitta indipendentemente dalla perseguibilità penale del soggetto passivo.

3. Il tentativo di occultamento o sottrazione di valori ereditarî è anch'esso punibile. La pena può essere più lieve rispetto alla commissione completa del reato.

4. Se una persona si autodenuncia, secondo i paragrafi 1 e 3, per la prima volta, si rinuncia all'azione penale per occultamento o sottrazione di valori ereditarî nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in questo contesto (autodenuncia esente da pena), a condizione che

a) la violazione non sia già nota ad alcuna autorità fiscale e

b) la persona collabori incondizionatamente con l'amministrazione per la rettifica dell'inventario.

1. La persona soggetta a tassazione, che vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato, viene sanzionata solo per l'evasione dei suoi propri fattori fiscali. Fatta eccezione per il § 238 comma 1. La co-firma della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una violazione ai sensi del § 238 comma 1.

1. Qualora, con riferimento a una persona giuridica, vengano violati obblighi procedurali, vengano evase imposte o si tenti di evadere imposte, la persona giuridica sarà sanzionata.

2. Se nel contesto commerciale di una persona giuridica vengono commessi atti di partecipazione (istigazione, complicità, coinvolgimento) in evasioni fiscali da parte di terzi, si applica il § 238 alla persona giuridica.

3. La punizione degli organi operanti o dei rappresentanti ai sensi del § 238 rimane riservata.

4. Per gli enti e le istituzioni di diritto estero e per le collettività estere senza personalità giuridica, i paragrafi 1-3 si applicano mutatis mutandis.

1. Se una persona giuridica soggetta a tassazione denuncia per la prima volta in modo autonomo un'evasione fiscale commessa nell'ambito della sua attività commerciale, si rinuncia a procedere penalmente (autodenuncia esente da pena), se

a) l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

b) essa supporta senza riserve l'amministrazione nella determinazione del conguaglio fiscale e

c) si impegna seriamente a pagare il conguaglio fiscale dovuto.

2. L'autodenuncia esente da pena può essere presentata anche dopo una

a) modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

b) trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge federale sulla fusione, scissione, trasformazione e trasferimento di patrimoni (legge sulla fusione, LFus) del 3 ottobre 2003 dalla nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) assorbimento (art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o scissione (art. 29 lett. b LFus) dalla persona giuridica continuante per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. L'autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia a procedere penalmente contro questi organi o rappresentanti e viene meno la loro responsabilità solidale.

4. Se un membro di organo dimissionario o un rappresentante dimissionario della persona giuridica denuncia questa per evasione fiscale per la prima volta e l'evasione fiscale non è nota ad alcuna autorità fiscale, si rinuncia a procedere penalmente contro la persona giuridica, tutti i membri attuali e dimissionari degli organi e tutti i rappresentanti attuali e dimissionari. Viene meno la loro responsabilità solidale.

5. In caso di ulteriori autodenunce, la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta evasa, a condizione che siano soddisfatti i requisiti del paragrafo 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non può più essere presentata un'autodenuncia.

1. Competente per l'accertamento, l'indagine e il decreto penale è l'Ufficio delle Imposte Cantonale.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa contro di essa; viene avvisata del suo diritto di rifiutare di rendere dichiarazioni e di collaborare.

2. Con la presentazione di una autodenuncia, il procedimento penale per evasione fiscale si considera avviato.

3. Il procedimento penale per violazione degli obblighi procedurali può essere avviato direttamente mediante l'emissione di un decreto penale di condanna.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte esamina i fatti. Può interrogare la persona accusata o persone informate sui fatti e compiere ulteriori azioni investigative.

2. La persona accusata può consultare i documenti non appena ciò sia possibile senza compromettere lo scopo dell'indagine. Inoltre, le disposizioni applicabili nel procedimento di accertamento ordinario riguardanti i diritti procedurali del contribuente e gli obblighi di cooperazione di terzi e degli uffici pubblici si applicano per analogia.

3. Delle principali azioni investigative vengono redatti verbali che forniscono informazioni sul contenuto, il luogo e il tempo delle azioni e i nomi delle persone presenti. I verbali devono essere firmati dalle persone presenti.

4. I mezzi di prova ottenuti da un procedimento di accertamento supplementare possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati ottenuti sotto la minaccia di un accertamento secondo equità (§ 191 comma 3) con inversione dell'onere della prova ai sensi dei §§ 192 comma 2 e 193 comma 3, né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

1. Al termine delle indagini viene emesso il decreto penale di condanna o il procedimento penale viene archiviato.

2. Le spese e l'indennizzo sono determinati secondo le disposizioni del codice di procedura penale.

1. Il decreto penale è emesso per iscritto e stabilisce

a) la persona accusata,

b) il fatto,

c) le disposizioni di legge applicate,

d) la colpa,

e) la multa,

f) le spese processuali e

g) l'avviso sul diritto di opposizione.

2. Per la determinazione della pena, si applicano le disposizioni generali del Codice penale svizzero del 21 dicembre 1937, nella misura in cui la legge fiscale non disponga diversamente.

1. La persona accusata e il consiglio comunale possono presentare opposizione scritta presso l'Ufficio Cantonale delle Imposte entro 30 giorni dalla notifica del decreto penale. L'opposizione comporta l'annullamento del decreto penale.

2. Se è stata presentata opposizione, l'Ufficio Cantonale delle Imposte può condurre ulteriori indagini e, in caso di mutamenti della situazione fattuale o giuridica, emettere un nuovo decreto penale.

3. Se l'Ufficio Cantonale delle Imposte non ritiene necessario emettere un nuovo decreto penale, archivia il procedimento o promuove l'accusa presso il Tribunale Amministrativo Speciale.

4. Il decreto penale impugnato vale come atto d'accusa. Gli elementi di prova devono essere allegati.

5. Contro la disposizione di archiviazione, la persona accusata e il consiglio comunale possono presentare ricorso presso il Tribunale Amministrativo Speciale.

1. Se non viene presentata alcuna opposizione o se viene ritirata prima dell'emissione di un nuovo decreto penale o prima della valutazione giudiziaria, il decreto penale diventa definitivo e vale come sentenza.

2. In caso di ritiro dell'opposizione prima dell'emanazione della sentenza, i relativi costi aggiuntivi sono a carico della parte che presenta l'opposizione.

1. Il dibattimento è orale e pubblico. Per la tutela di interessi pubblici o privati essenziali, il tribunale può, d'ufficio o su richiesta di una parte, escludere il pubblico dal dibattimento in tutto o in parte.

2. La presidente o il presidente della sezione del tribunale amministrativo speciale decide in qualità di giudice unico per le multe relative a violazioni degli obblighi procedurali. Il tribunale valuta le prove liberamente.

3. La pronuncia della sentenza è pubblica.

1. La persona imputata deve comparire personalmente in tribunale. La Presidente o il Presidente della sezione può dispensare la comparizione personale per motivi importanti.

2. L'udienza principale si svolge in assenza della persona imputata se

a) la persona imputata, che è stata multata per assenza alla prima udienza, rifiuta di accettare la seconda convocazione oppure non si presenta nuovamente alla seconda convocazione, a condizione che la gravità del reato non giustifichi il suo accompagnamento coattivo. La valutazione in assenza deve essere minacciata nella seconda convocazione;

b) il caso risulta sufficientemente chiarito sulla base degli atti, la persona imputata si sottopone all'accusa e il tribunale non ritiene necessaria la sua presenza all'udienza;

c) la persona imputata impedita a comparire in tribunale autorizza il tribunale a pronunciarsi in sua assenza sulla base degli atti e il tribunale non ritiene necessaria la sua presenza all'udienza.

3. Nel caso in cui importo della multa o la situazione giuridica sembri giustificarlo, può essere assegnata una difesa d'ufficio alla persona imputata su sua richiesta, se non dispone dei mezzi per pagare la propria difesa.

4. La decisione sulla richiesta di assegnazione di una difesa d'ufficio spetta alla Presidente o al Presidente della sezione del tribunale amministrativo speciale.

5. Per la difesa possono essere designati solo avvocati, notai, contabili diplomati federali, controller, esperti fiscali, contabili ed esperti fiduciari.

6. Nei procedimenti penali per persone imputate che non sono a conoscenza della lingua tedesca, sarà assegnato un interprete, se necessario.

1. Nella misura in cui le disposizioni di cui sopra non dispongano diversamente, si applicano, mutatis mutandis, le disposizioni relative al procedimento di ricorso nelle valutazioni ordinarie.

1. Contro la decisione del tribunale amministrativo speciale, la persona condannata, il consiglio comunale e l'ufficio delle imposte cantonale possono presentare ricorso al tribunale amministrativo. Questo decide in via definitiva, nella misura in cui il procedimento riguarda le imposte sulle successioni e sulle donazioni, nonché altre tasse non regolamentate dalla legge sull'armonizzazione fiscale.

2. Contro la decisione del tribunale amministrativo si può presentare ricorso al Tribunale federale secondo le disposizioni della legge federale sul Tribunale federale (Legge sul Tribunale federale, LTF) del 17 giugno 2005 in materia di diritto pubblico. La giurisdizione penale è esclusa.

1. Le multe stabilite come multiplo delle imposte evase sono distribuite secondo i coefficienti fiscali applicabili alle imposte evase.

2. Le restanti multe, per quanto riguarda le persone fisiche, sono attribuite per metà al cantone e per metà al comune di residenza nel canton Argovia, mentre, in caso di mera appartenenza economica, al comune competente. Per le persone giuridiche, esse sono attribuite al cantone.

1. La prescrizione della persecuzione penale

a) in caso di violazione degli obblighi procedurali si verifica dopo 3 anni e per tentata evasione fiscale dopo 6 anni dalla conclusione definitiva del procedimento, in cui gli obblighi procedurali sono stati violati o la tentata evasione fiscale è stata commessa;

b) in caso di evasione fiscale compiuta, 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale la persona fiscalmente obbligata non è stata tassata o lo è stata in modo incompleto o la detrazione fiscale alla fonte non è stata eseguita legalmente, oppure 10 anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso ingiustificato o è stata concessa una remissione ingiustificata o i beni sono stati nascosti o sottratti nel procedimento inventariale.

2. La prescrizione non ha più effetto se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata emessa un'ordinanza penale (§ 245 comma 1).

1. Chi, allo scopo di evasione fiscale, usa documenti falsi, alterati o con contenuto non veritiero come libri contabili, bilanci, conti economici, certificati salariali e altre attestazioni di terzi per ingannare, sarà punito con la reclusione fino a 3 anni o con una multa pecuniaria. Una pena sospesa può essere accompagnata da un'ammenda fino a CHF 10'000.-.

2. La punizione per evasione fiscale resta riservata.

3. In caso di autodenuncia ai sensi dei §§ 236 comma 3 o 241a comma 1 per evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi ai sensi dei §§ 238 comma 3 e 241a commi 3 e 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta alla fonte e utilizza le imposte trattenute a proprio o altrui vantaggio è punito con la reclusione fino a 3 anni o con una multa. Una pena condizionale può essere accompagnata da una multa fino a Fr. 10'000.-.

2. Se le ritenute alla fonte sono malversate nell’ambito dell'attività di una persona giuridica, di un'impresa individuale, di un ente o di un istituto di diritto pubblico, il comma 1 si applica alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per conto di essa.

3. La punizione per evasione fiscale rimane riservata.

4. Se c'è un'autodenuncia senza colpa in merito alla malversazione della ritenuta alla fonte, si rinuncia anche al perseguimento penale di tutti gli altri reati commessi con lo scopo di malversare la ritenuta alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi degli articoli §§ 238 comma 3 e 241a commi 3 e 4.

1. Le autorità di perseguimento penale e le autorità giudiziarie penali sono competenti per l'indagine, l'inchiesta e la valutazione secondo le disposizioni del Codice di procedura penale.

2. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero del 21 dicembre 1937 sono applicabili, a meno che la legge fiscale non disponga diversamente.

3. Il procedimento è regolato dalle disposizioni del Codice di procedura penale.

4. Le decisioni dell'ultima istanza cantonale sono soggette a ricorso in materia penale al Tribunale federale.

1. La perseguibilità penale dei reati fiscali si prescrive dopo 15 anni dal momento in cui l'autore o l'autrice ha compiuto l'ultimo atto punibile.

2. La prescrizione non opera se prima della scadenza del termine di prescrizione è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. Con l’entrata in vigore di questa legge sono abrogate tutte le disposizioni di leggi e decreti esecutivi esistenti che le sono contrarie, in particolare

a) la Legge fiscale (Legge riguardante le tasse sul reddito, patrimonio, plusvalenze immobiliari, eredità e donazioni) del 13 dicembre 1983[48];

b) la Legge sulla tassazione delle società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e delle cooperative del 5 ottobre 1971[49].

2. Inoltre, sono abrogati il Regolamento sulla riscossione di un’imposta di bollo del 28 ottobre 1907[50] e il Regolamento esecutivo al Regolamento sulla riscossione di un’imposta di bollo del 16 dicembre 1907[51].

1. La Legge sul Pareggio Finanziario del 29 giugno 1983 viene modificata come segue

*Testo inserito nel relativo decreto.*

1. Le tasse imposte per gli anni fiscali non rientranti in questa legge devono essere stabilite secondo le disposizioni della normativa precedente.

1. I valori stimati stabiliti secondo le disposizioni della legge fiscale del 13 dicembre 1983 per i beni immobili e i valori di locazione propria rimangono validi fino alla prossima rivalutazione generale. Sono fatte salve le valutazioni individuali ai sensi dell'art. 218 comma 2 e gli adeguamenti ai sensi dell'art. 218 comma 3.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio per il periodo fiscale 2001 sono riscosse secondo la nuova legge.

2. Sono soggetti a un'imposta annuale separata per l'anno fiscale in cui sono stati percepiti i redditi straordinari (in particolare quelli derivanti da rendite di patrimonio non periodiche o gratifiche non periodiche) nonché i proventi straordinari sul patrimonio aziendale (in particolare guadagni in conto capitale, rivalutazioni contabili di beni, scioglimento di accantonamenti, omissioni di ammortamenti e accantonamenti commercialmente necessari) degli anni 1999 e 2000. Possono essere dedotte le spese direttamente correlate al conseguimento dei redditi straordinari.

3. L'imposta annuale è calcolata applicando le tariffe della legge fiscale del 13 dicembre 1983 all'aliquota fiscale che risulta unicamente da questi redditi, ma almeno all'aliquota fiscale del 4%.

4. Le spese straordinarie sostenute nel periodo fiscale 1999/2000 possono essere dedotte in questo periodo fiscale se al 1° gennaio 2001 sussiste un obbligo fiscale per ragioni di appartenenza personale nel Cantone. Le valutazioni già in giudicato vengono riviste a favore della persona soggetta a imposta.

5. Sono considerate spese straordinarie

a) I costi di manutenzione degli immobili, nella misura in cui superano la deduzione forfettaria annuale;

b) I contributi a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni contributivi;

c) I costi di malattia, infortunio, invalidità, formazione e riqualificazione professionale, nella misura in cui superano le spese già considerate.

6. I contribuenti devono presentare nel 2001 una dichiarazione fiscale per il reddito degli anni 1999 e 2000 e il patrimonio al 1° gennaio 2001.

1. L'imposta sul reddito per il periodo fiscale 2001 è pari a

a) 0 % per i primi Fr. 3'600.-

b) 1 % per i successivi Fr. 3'100.-

c) 2 % per i successivi Fr. 3'200.-

d) 3 % per i successivi Fr. 3'600.-

e) 4 % per i successivi Fr. 3'600.-

f) 5 % per i successivi Fr. 3'600.-

g) 6 % per i successivi Fr. 3'600.-

h) 7 % per i successivi Fr. 6'300.-

i) 8 % per i successivi Fr. 8'100.-

k) 9 % per i successivi Fr. 9'900.-

l) 10 % per i successivi Fr. 11'700.-

m) 11 % per i successivi Fr. 29'700.-

n) 11,5 % per i successivi Fr. 54'000.-

o) 11,8 % per i successivi Fr. 144'000.-

p) 12 % per le parti di reddito superiori a Fr. 288'000.-

2. § 43 comma 2-4 si applicano analogamente.

1. L'imposta sul reddito per il periodo fiscale 2014 è pari a

a) 0 % per i primi Fr. 4'000.-

b) 1 % per i successivi Fr. 3'500.-

c) 2 % per i successivi Fr. 3'600.-

d) 3 % per i successivi Fr. 4'000.-

e) 4 % per i successivi Fr. 4'000.-

f) 5 % per i successivi Fr. 4'400.-

g) 6 % per i successivi Fr. 5'000.-

h) 7 % per i successivi Fr. 8'500.-

i) 8 % per i successivi Fr. 9'000.-

j) 8,75 % per i successivi Fr. 9'000.-

k) 9 % per i successivi Fr. 10'000.-

l) 9,5 % per i successivi Fr. 26'000.-

m) 10 % per i successivi Fr. 53'000.-

n) 10,5 % per i successivi Fr. 156'000.-

o) 11,125 % per le parti di reddito superiori a Fr. 300'000.-

1. Per le procedure, le scadenze e la riscossione della tassa per l'anno 2001 si applica la nuova normativa.

1. Per i terreni che secondo la normativa precedente appartenevano in parte al patrimonio aziendale e in parte al patrimonio privato in base alla suddivisione di valore, si applica la seguente regolamentazione

a) Per i terreni che servono prevalentemente all'attività lavorativa indipendente, la parte precedentemente designata come privata in base alla suddivisione di valore è qualificata fiscalmente come patrimonio aziendale alla data di riferimento del 1° gennaio 2001. Nella misura in cui non siano ancora inclusi nel bilancio, devono essere iscritti per il valore dei costi di acquisizione.

b) Per i terreni che non servono prevalentemente all'attività lavorativa indipendente, la parte designata come patrimonio aziendale in base alla suddivisione di valore è trasferita al patrimonio privato per il valore dei costi di acquisizione. Se il valore contabile è inferiore ai costi di acquisizione, la differenza deve essere registrata con l'imposta sul reddito. La tassazione di questi ammortamenti reintegrati è sospesa fino alla cessione o alla cessazione dell'attività lavorativa indipendente. Il rinvio termina con l'evento che si verifica per primo. La persona soggetta a tassazione può rinunciare al rinvio fiscale.

2. I proprietari di immobili ad uso misto devono dichiarare nella dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale 2001 se l'immobile appartiene al patrimonio aziendale o privato. In caso di assegnazione al patrimonio privato, gli ammortamenti reintegrati sulla parte ad uso aziendale devono essere indicati. Con l'accertamento per il periodo fiscale 2001 sarà determinata in modo vincolante l'entità degli ammortamenti reintegrati, a meno che la persona soggetta a tassazione rinunci al rinvio fiscale.

1. Rendite e liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale, che hanno iniziato a decorrere o sono divenute esigibili prima del 1º gennaio 1987, oppure che iniziano a decorrere o diventano esigibili prima del 1º gennaio 2002 e si basano su un rapporto previdenziale esistente al 31 dicembre 1986, sono imponibili come segue

a) ai tre quinti, se le prestazioni (come versamenti, contributi, pagamenti dei premi), su cui si basa il diritto della persona imponibile, sono state erogate esclusivamente dalla persona stessa;

b) ai quattro quinti, se le prestazioni, su cui si basa il diritto della persona imponibile, sono state erogate solo in parte, ma almeno al 20 %, dalla persona stessa;

c) sull'intero importo negli altri casi.

2. Alle prestazioni della persona imponibile di cui al comma 1 lett. a e b, sono parificate le prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona imponibile ha acquisito il diritto assicurativo mediante successione, legato o donazione.

3. Le rendite che, prima dell'entrata in vigore di questa legge, erano soggette integralmente all'imposta sul reddito ai sensi del § 23 lett. k della legge fiscale del 13 dicembre 1983, continuano ad essere imponibili al 100 %.

4. I pagamenti in capitale provenienti da assicurazioni vita con premio unico, stipulate tra il 1º gennaio 1988 e il 31 dicembre 1998, che non servono alla previdenza ai sensi del § 29 comma 1 lett. a n. 2, sono soggetti ad un'imposta annuale calcolata separatamente rispetto agli altri redditi al 40 % della tariffa. Più pagamenti in capitale di questo tipo sono tassati complessivamente e con l'aliquota totale, se erogati entro 5 anni. Le valutazioni precedentemente effettuate devono essere riviste. Il termine quinquennale inizia con l'anno solare del primo pagamento in capitale.

5. I pagamenti in capitale provenienti da assicurazioni vita con premio unico, stipulate prima del 1º gennaio 1988, rimangono esenti da imposta in ogni caso.

1. Per le persone fisiche che al momento dell'entrata in vigore della modifica del 25 agosto 2015 erano tassate in base al dispendio, continua ad applicarsi per cinque anni il § 24 del diritto precedente.

1. Se al momento dell'entrata in vigore della legge sulla compensazione del bilancio di ripartizione dei compiti e sui contributi transitori (AVBiG) del 1° marzo 2016 lo spostamento degli oneri ai sensi del § 1 comma 1 lett. d AVBiG non è entrato in vigore, il supplemento ai sensi del § 57a ammonta a quattro punti percentuali.

2. Se lo spostamento degli oneri ai sensi del § 1 comma 1 lett. d AVBiG entra in vigore dopo l'entrata in vigore dell'AVBiG, il supplemento ai sensi del comma 1 sarà ridotto a tre punti percentuali all'inizio dell'anno successivo possibile.

1. Il primo periodo fiscale secondo il nuovo diritto è costituito dall'esercizio chiuso nell'anno solare 2001.

2. La base imponibile per il primo periodo fiscale è costituita dalla media dei normali utili ordinari degli esercizi chiusi negli anni 1999, 2000 e 2001, determinati secondo il nuovo diritto, aumentata degli introiti straordinari (plusvalenze, rivalutazioni contabili di beni patrimoniali, scioglimenti di accantonamenti, omissioni di ammortamenti e accantonamenti commercialmente necessari) e diminuita delle spese straordinarie degli anni 1999, 2000 e 2001. L'utile determinante il tasso è calcolato sulla base della media degli utili degli esercizi chiusi negli anni 1999, 2000 e 2001.

3. Le perdite non ancora compensate degli anni 1993 fino al 1998 sono da compensare preliminarmente con il saldo degli introiti straordinari e delle spese straordinarie degli esercizi chiusi negli anni 1999, 2000 e 2001. Se ne deriva comunque una perdita, essa deve essere sottratta dalla somma degli utili ordinari degli esercizi chiusi negli anni 1999, 2000 e 2001. Un terzo del saldo risultante costituisce la base imponibile per l'imposta dell'anno 2001. Dal periodo fiscale 2002 si applica il § 74.

4. In caso di inizio dell'obbligo fiscale nell'anno 1999, l'utile medio è in linea di principio da stabilire in funzione della durata dell'obbligo fiscale. In caso di inizio dell'obbligo fiscale nell'anno 2000 o 2001, in linea di principio è determinante l'esercizio 2001. I casi eccezionali sono regolati dal Consiglio di Stato.

5. Nella misura in cui l'esercizio chiuso nell'anno solare 2001 si estenda nell'anno solare 2000, l'imposta sugli utili dovuta per questo periodo secondo la normativa precedente viene accreditata. Un'eccedenza non viene rimborsata.

1. L'Imposta sul Capitale del 2001 viene accertata secondo la nuova normativa. Nella misura in cui l'esercizio commerciale concluso nell'anno solare 2001 si estende all'anno solare 2000, l'imposta sul capitale dovuta per questo periodo secondo la normativa precedente viene accreditata. Un'eccedenza non viene rimborsata.

1. Per le procedure, le scadenze e la riscossione dell'imposta del 2001 si applica la nuova normativa. In caso di ristrutturazioni negli anni 1999, 2000 e 2001, continua ad applicarsi l'art. 7 comma 3 della legge sulla tassazione delle società per azioni e delle cooperative del 5 ottobre 1971.

1. I guadagni in conto capitale su partecipazioni e i proventi dalla vendita di diritti di sottoscrizione ad essi connessi non vengono considerati nel calcolo del reddito netto ai sensi del § 76, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1º gennaio 1997 e i suddetti guadagni vengono realizzati prima del 1º gennaio 2007.

2. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20% del capitale sociale o di partecipazione di altre società, che era in loro possesso prima del 1º gennaio 1997, a una società consociata estera, la differenza tra il valore fiscale del guadagno e il valore di mercato della partecipazione viene inclusa nel reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del portafoglio di partecipazioni detenute prima del 1º gennaio 1997. Contemporaneamente, la società di capitali o la cooperativa ha il diritto di costituire una riserva non tassata pari a tale differenza. Questa riserva viene fiscalmente annullata se la partecipazione trasferita viene venduta a una terza persona non appartenente al gruppo, se la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti cede in misura significativa i suoi attivi e passivi o se viene liquidata. La società di capitali o la cooperativa è tenuta ad allegare a ogni dichiarazione fiscale un elenco delle partecipazioni per cui esiste una riserva non tassata ai sensi di questa disposizione. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassata viene annullata in modo fiscalmente neutrale.

1. Se le persone giuridiche erano tassate secondo i paragrafi 78 o 79 prima dell'entrata in vigore della modifica del 17 settembre 2019, le riserve latenti esistenti al momento dell'entrata in vigore della modifica, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, nella misura in cui non sarebbero state soggette a imposta fino a quel momento, saranno tassate separatamente al tasso del 2,5% in caso di loro realizzazione entro i prossimi cinque anni.

2. L'entità delle riserve latenti, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, rivendicate dalla persona giuridica al momento dell'entrata in vigore di questa modifica, sarà determinata dall'Ufficio delle imposte cantonale tramite disposizione.

3. Se le persone giuridiche, tassate secondo i paragrafi 78 o 79, hanno già perso o rinunciato al privilegio di status prima dell'entrata in vigore della modifica del 17 settembre 2019, possono dichiarare in modo fiscalmente neutrale le riserve latenti esistenti alla perdita del privilegio, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, nella misura in cui sono sorte durante il privilegio e non sarebbero state soggette a imposta fino a quel momento.

4. Gli ammortamenti sulle riserve latenti dichiarate apertamente, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, saranno inclusi nel calcolo della limitazione dell'agevolazione secondo il § 69b a partire dal 1 gennaio 2020. Le riserve latenti ancora esistenti, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, al 31 dicembre 2024 saranno sciolte esenti da imposte.

1. Le società di capitali e le cooperative pagano come imposta semplice sull'utile netto

a) dal 1º gennaio 2022 al 31 dicembre 2023 il 5,5% sui primi Fr. 250'000.- dell'utile netto imponibile;

b) dal 1º gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 il 7,5% sull'ulteriore utile netto;

c) dal 1º gennaio 2023 al 31 dicembre 2023 il 6,5% sull'ulteriore utile netto.

1. In luogo delle maggiorazioni previste dall'art. 90 comma 1 lettere a e b, si applicano fino alla fine del periodo fiscale 2025 i seguenti aumenti o riduzioni sull'imposta cantonale semplice dall'utile netto imponibile e dal capitale proprio

a) dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022

1. una riduzione dell'imposta cantonale del -1%;

2. una maggiorazione del 56% a favore dei comuni di residenza in cui la persona giuridica è soggetta a imposta.

b) dal 1° gennaio 2023 al 31 dicembre 2023

1. una riduzione dell'imposta cantonale del -4%;

2. una maggiorazione del 59% a favore dei comuni di residenza in cui la persona giuridica è soggetta a imposta.

c) dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2024

1. una riduzione dell'imposta cantonale del -7%;

2. una maggiorazione del 62% a favore dei comuni di residenza in cui la persona giuridica è soggetta a imposta.

d) dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025

1. una riduzione dell'imposta cantonale del -3%;

2. una maggiorazione del 58% a favore dei comuni di residenza in cui la persona giuridica è soggetta a imposta.

2. Dal 1° gennaio 2026 si applicano le maggiorazioni secondo l'art. 90 comma 1 lettere a e b.

1. Il Cantone fornisce ai comuni un importo compensativo una tantum di Fr. 10 Mio. per il periodo fiscale 2022. Il pagamento avviene al più tardi entro il 30 giugno 2022.

2. Per gli anni dal 2023 al 2025, il Consiglio di Stato determina, al termine di ciascun esercizio contabile, la differenza tra il totale delle entrate fiscali derivanti da redditi, patrimoni, imposte alla fonte, guadagni e capitali di tutti i comuni nel complesso dell'esercizio contabile già concluso e le corrispondenti entrate nel periodo precedente, per l'anno 2022 inclusa la compensazione in conformità con il comma 1. Le entrate fiscali dei comuni degli anni 2023-2025 sono corrette per questo calcolo in base ad eventuali modifiche delle aliquote comunali per le persone fisiche. Se le entrate complessive di tutti i comuni provenienti dalle imposte sopra menzionate in un anno sono inferiori rispetto all'anno precedente, il Cantone fornisce ai comuni un importo compensativo pari a tale differenza, ma per ciascun anno dal 2023 al 2025 al massimo di Fr. 10 Mio.

3. La distribuzione delle pagamenti compensativi ai singoli comuni avviene in proporzione al numero dei loro abitanti. Per l'anno 2022 al 31 dicembre 2021, per gli anni dal 2023 al 2025 al 31 dicembre dell'anno per il quale avviene il pagamento compensativo.

1. Le alienazioni che sono formalmente autenticate dopo l'entrata in vigore di questa legge sono soggette al nuovo diritto.

2. Le alienazioni non formalmente autenticate sono soggette al nuovo diritto se il potere di disposizione è stato trasferito dopo l'entrata in vigore della legge.

1. I trasferimenti patrimoniali avvenuti prima dell'entrata in vigore di questa legge sono soggetti al diritto preesistente.

2. Per il calcolo dell'aliquota fiscale ai sensi del § 149 comma 2, si considerano anche i trasferimenti patrimoniali avvenuti prima del 1° gennaio 2001.

1. La valutazione dei reati fiscali, che sono stati commessi prima dell'entrata in vigore di questa legge, avviene secondo la normativa precedente, a meno che la nuova legge non comporti una punizione più mite per la persona accusata di reato.

1. I regolamenti sulle tasse di soggiorno emanati secondo la legislazione precedente rimangono in vigore.

1. Questa legge deve essere pubblicata nel raccolta di leggi. Essa entra in vigore il 1º gennaio 2001.

2. Il Consiglio di Stato è incaricato dell'esecuzione.