Court dismissed tax fraud charges due to statute of limitations expiration and lack of procedural evidence.
Estonia (EE)
Sintesi Legislator
Generato dall'IAThe court dismissed the tax fraud charges against OÜ Diffusio, ordering the tax authority's decision to be fully revoked. The defendant argued that the prosecution was time-barred because two years had passed since the alleged offenses, while the tax authority claimed the acts were intentional and reduced their tax liability. The court ruled that the limitation period expired and the original decision lacked sufficient evidence regarding the specific tax periods and individuals involved.
Regesto Legislator
Generato dall'IAVäärteomenetluse seadustiku § 29 lg 1 p 1; § 132 p 3, § 133, § 134: The limitation period for tax fraud prosecution expires two years after the offense is committed, and a decision must contain clear evidence of the tax periods and individuals involved to be valid.
Parole chiave
Generato dall'IADisposizioni normative citate
Generato dall'IATesto completo
K O H T U O T S U S
EESTI VABARIIGI NIMEL
21.jaanuaril 2008 Harju Maakohtu kohtunik Liina Pohlak sekretäri Terje Liebert, Olivia Vaal Tõlk Marek Litnevski, K-J Vaab Kohtuvälise menetleja Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskus esindaja Jaanus Jõgi ja KA kaebuse esitanud isiku OÜ Diffusio registrikood: XXX asukoht: XXX Esindaja SA Kaitsja Vahur Kivistik osavõtul
Vaatas 04.10.2007, 26.11.2007, 07.01.2008, 21.01.2008 avalikul kohtuistungil läbi OÜ Diffusio kaebuse Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse väärteomenetluse talituse vaneminspektor KA 18.07.2007 otsuse väärteoasjas 6-6/17 tühistamiseks. Otsuse kohaselt on OÜ Diffusio esitanud perioodil 2005 märtsi kuni juulikuu (k.a) maksudeklaratsioonis TSD valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv sotsiaalmaksusumma on 3790 krooni võrra väiksem sotsiaalmaksu seaduse alusel tasumisele kuuluvast sumas ning mille eest on ette nähtud vastutus MKS § 152 kohaselt. OÜ Diffusio rikkus sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1. Samuti on OÜ Diffusio 2005 jätnud töötajatele tehtud väljamaksetelt kinni pidamata tulumaksu
937 krooni. OÜ Diffusio ei ole maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonides TSD perioodi märtsi kuni juulikuu 2005 deklareerinud OG, DV, MR, AP ja IK töötasu väljamaksmist ega kinnipeetud tulumaksu. Toimepandud väärtegu koosneb mitmest üksteisest lühikese ajavahemikuga lahutatud teost, millel on sama väärteo tunnused ja mis on suunatud sama objekti vastu ning need on toime pandud ühtse tahtlusega, seega moodustavad nad kogumis ühe väärteo. Maksumaksjale tehtavatelt väljamaksetelt maksuseaduses ettenähtud maksusumma kinnipidamata jätmise eest on ette nähtud vastutus MKS § 153 kohaselt. OÜ Diffusio rikkus tulumaksuseaduse § 40. Maksudeklaratsioonis TSD esitas valeandmeid ja tulumaksu jättis kinni pidamata SA. Tegu on toime pandud juriidilise isiku huvides, kuna maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise ja maksumaksjatele tehtud väljamaksetelt maksude kinnipidamata jätmisega vähendas ettevõte oma maksukohustust. See aitas kokku hoida ressurssi ja kaudselt lõi soodsama positsiooni konkurentide hulgas. OÜ Diffusio on pannud teod toime kavatsetult. OÜ Diffusio karistati MKS § 152 lg 2 alusel rahatrahviga 3500 krooni ja MKS § 153 lg 2 alusel rahatrahviga 1900 krooni . OÜ Diffusio palub vaidlustatud otsuse tühistada. Kaebust põhjendab OÜ Diffusio sellega, et väärtegu on aegunud, sest selle toimepanemisest kuni selle kohta otsuse jõustumiseni möödunud kaks aastat. Otsuse kohaselt on viimaseks väärteo toimepanemise ajaks 10.08.2005. MKS § 152 ja 153 tunnistati kehtetuks alates 15.03.2007. Otsusest ei selgu, kas väärteod on karistatavad ka otsuse tegemise ajal kehtiva seaduse kohaselt. Otsues puudub igasugune jälgitav arvestuskäik, millest nähtuks nii maksuperioodide kui isikute osas, milline on väidetav ebaõige arvestus. Väärteoasi nr. 4-07-4232
Maksukohustuslasel on tulenevalt maksukorralduse seadusest õigus deklaratsioone parandada 3 aasta jooksul. Deklaratsioonide parandamine iseenesest ei viita süülisele tegevusele. OÜ-s Diffusio läbiviidud läbiotsimine ja võetus on õigusvastane.
Eeltoodut arvestades ja juhindudes Väärteomenetluse seadustiku §dest 29 lg 1p 1, 132 p 3, 133, 134,
Otsustas
1. Rahuldada OÜ Diffusio kaebus Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse väärteomenetluse talituse vaneminspektor KA 18.07.2007 otsuse väärteoasjas 6-6/17 tühistamiseks.
2. Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse väärteomenetluse talituse vaneminspektor KA 18.07.2007 otsus väärteoasjas 6-6/17 tühistada täies ulatuses ja lõpetada väärteomenetlus selles sündmuses Väärteomenetluse seadustiku § 29 lg 1 p 1 alusel.
Kassatsiooniõiguse kasutamise soovil tuleb sellest kirjalikult Harju Maakohtule teatada seitsme päeva jooksul kohtuotsuse kuulutamisest. Otsusele võib esitada kassatsioonkaebuse 30 päeva jooksul kohtuotsuse kohtumenetluse pooltele kättesaadavaks tegemise päevast Riigikohtule Harju Maakohtu kaudu. Kassatsiooni esitamise õigus on kohtumenetluse pooltel advokaadist esindaja vahendusel. Kohtunik Liina Pohlak Kohtuotsus on menetlusosalistele kättesaadav 14.veebruaril 2008