Règlement sur la déduction des frais d'immeubles de la fortune privée (Règlement sur les frais d'immeubles, LKR) (Liegenschaftskostenreglement, LKR) - Objet** (LKR)

1. Ce règlement régit les coûts et investissements qui peuvent être déduits pour les propriétés dans le patrimoine privé conformément à l'article 37 de la loi sur les impôts directs dans le canton d'Uri.

1. Les dépenses destinées à l'investissement en faveur de l'économie d'énergie et de la protection de l'environnement incluent les mesures contribuant à l'utilisation rationnelle de l'énergie ou à l'utilisation d'énergies renouvelables. Ces mesures concernent le remplacement des éléments obsolètes et la première installation de nouvelles pièces ou installations dans des bâtiments existants.

2. Si les mesures sont subventionnées par des collectivités publiques, la personne assujettie à l'impôt ne peut déduire que les coûts qu'elle supporte elle-même.

3. Les mesures assimilées aux coûts d'entretien pour l'utilisation rationnelle de l'énergie et l'utilisation d'énergies renouvelables sont spécifiées dans les dispositions du droit fédéral.

1. Sont considérés comme des coûts de démolition déductibles en vue d'une reconstruction de remplacement les coûts de démontage des installations, de démolition du bâtiment préexistant, ainsi que de transport et d'élimination des déchets de construction.

2. Ne sont notamment pas déductibles les coûts de dépollution des sols, des mouvements de terrain, des défrichages, des travaux de nivellement ainsi que des travaux d'excavation en vue d'une reconstruction de remplacement.

3. La personne assujettie à l'impôt doit fournir à l'autorité fiscale compétente un état séparé des coûts déductibles, classifiés en coûts de démontage, de démolition, de transport et d'élimination.

4. Les coûts de démolition ne sont déductibles que dans la mesure où la reconstruction de remplacement est effectuée par la même personne assujettie à l'impôt.

1. Un bâtiment est considéré comme une construction de remplacement s'il est érigé généralement dans un délai de deux ans suivant l'achèvement de la démolition d'un bâtiment résidentiel ou d'un bâtiment à usage mixte, sur le même terrain, et présente une utilisation de même nature.

1. Si les coûts d'investissement destinés à l'économie d'énergie et à la protection de l'environnement ou les coûts de démantèlement liés à la reconstruction de remplacement ne peuvent pas être intégralement pris en compte fiscalement l'année où les dépenses ont été encourues, les coûts restants peuvent être reportés sur la période fiscale suivante.

2. Si les coûts reportés ne peuvent pas non plus être intégralement pris en compte fiscalement pendant cette période fiscale, les coûts restants peuvent être reportés sur la période fiscale suivante.

3. Le report s'effectue si le revenu net est négatif.

4. Si des coûts sont reportés sur une période fiscale suivante, aucun déduction forfaitaire selon l'article 6, paragraphe 2, ne peut être réclamée pendant cette période fiscale.

5. En cas de changement de domicile en Suisse ou de transfert de propriété de l'immeuble après la reconstruction de remplacement, le contribuable conserve le droit de déduire les coûts restants reportables. Cela s'applique également en cas de départ à l'étranger, si l'immeuble reste la propriété du contribuable.

1. La personne imposable peut faire valoir un abattement forfaitaire au lieu des frais effectifs

a) de l'entretien

b) de la remise en état des nouveaux immeubles acquis

c) de la gestion par des tiers

d) des investissements visant à économiser l'énergie et à protéger l'environnement

e) des coûts de déconstruction en vue de la reconstruction de remplacement

f) des primes d'assurance

2. L'abattement forfaitaire s'élève à

a) 10 pour cent du revenu locatif ou de la valeur locative propre, si le bâtiment a moins de dix ans au début de la période fiscale

b) 20 pour cent du revenu locatif ou de la valeur locative propre, si le bâtiment a plus de dix ans au début de la période fiscale

3. Un abattement forfaitaire est exclu si l’immeuble est principalement utilisé à des fins commerciales par des tiers.

4. La personne imposable peut, dans chaque période fiscale et pour chaque immeuble, choisir entre la déduction des coûts effectifs et l'abattement forfaitaire.

1. Les coûts réels d'entretien du bien immobilier selon l'article 6, paragraphe 4, sont déductibles pendant la période d'imposition de la facturation. La date de paiement n'est donc pas déterminante.

1. L'instruction relative à la déduction des frais pour les biens immobiliers du patrimoine privé du 22 février 2005, applicable à partir de la période fiscale 2004, est remplacée par ce règlement.

1. Ce règlement entre en vigueur rétroactivement le 1er janvier 2020.