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811.1 STG CH-SG

Art. 35 Loi fiscale (StG) - f) Revenus de prévoyance

DEUXIÈME PARTIE : IMPÔTS D'ÉTAT - Première Section : Impôts sur le Revenu et sur la Fortune - II. Impôt sur le Revenu
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Art. 35 StG · f) Revenus de prévoyance

**1.** Sont imposables tous les revenus provenant de l'assurance-vieillesse, survivants et invalidité, des institutions de prévoyance professionnelle et des formes reconnues de prévoyance individuelle liée, y compris les indemnités en capital et les remboursements de dépôts, primes et cotisations.

**2.** Sont notamment considérées comme revenus de la prévoyance professionnelle les prestations provenant des caisses de prévoyance, des assurances d'épargne et de groupe, ainsi que des polices et comptes de libre passage.

**3.** Les assurances de rente viagère ainsi que les contrats de rente viagère et de rente viagère réversible sont imposables dans la mesure de leur part de rendement. Celle-ci se détermine comme suit

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| **a)** | Pour les prestations garanties des assurances de rente viagère régies par la loi fédérale suisse sur le contrat d'assurance du 2 avril 1908, le taux d'intérêt technique maximal déterminé au moment de la conclusion du contrat sur la base de l'art. 36 alinéa 1 de la loi fédérale du 17 décembre 2004 sur la surveillance des assurances (LSA) est applicable pour toute la durée du contrat : | | |

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| | 1. | Si ce taux d'intérêt est supérieur à zéro, la part de rendement, arrondie à la valeur entière la plus proche, se calcule selon la formule de l'art. 7 alinéa 2 lettre a chiffre 1 de la loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes. | |

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| | 2. | Si ce taux d'intérêt est négatif ou nul, la part de rendement est de zéro pour cent. | |

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| **b)** | Pour les prestations excédentaires des assurances de rente viagère régies par la loi fédérale suisse sur le contrat d'assurance du 2 avril 1908, la part de rendement correspond à 70 % de ces prestations. | | |

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| **c)** | Pour les prestations provenant des assurances de rente viagère étrangères, des contrats de rente viagère et des contrats de rente viagère réversible, est déterminant le rendement annualisé des obligations fédérales à dix ans majoré de 0,5 point de pourcentage pendant l'année fiscale concernée et les neuf années précédentes : | | |

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| | 1. | Si ce rendement est supérieur à zéro, la part de rendement, arrondie à la valeur entière la plus proche, se calcule selon la formule de l'art. 7 alinéa 2 lettre c chiffre 1 de la loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes. | |

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| | 2. | Si ce rendement est négatif ou nul, la part de rendement est de zéro pour cent. | |

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (23)

I.1.2024.176.177 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Supplementary Child's Disability Pension and Entitlement to Tax Deduction for Primary Pensioner
Cited in the reasoning section to establish the taxability of IV supplementary benefits, which is relevant to the main ground of decision (though the actual annulment order doesn't repeat this article, the core dispute relies on this provision alongside Art. 22 Abs. 1 DBG).
B.2020.246.B.2020.2 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxability of Pension Back Payments Directed to Third Parties
This article, regarding the taxability of social insurance benefits, provides the main ground for confirming the initial tax assessment decisions (orders 2 and 3).
B.2020.246.B.2020.2 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxability of Retroactive Social Insurance Payments Paid Directly to Social Services
This provision defines the taxability of income from social insurance, which underpins the confirmation of the initial tax assessment.
I.1.2016.23.24 · sg (Art. 35 Abs. 3 StG)
Taxation of Early Surrender of Lifetime Annuity Funded by Taxed Pension Capital
Cited in the dispositive (Order 1, implicitly, as the entire tax ruling is based on this section, and explicitly mentioned as the legal basis for the taxation which is upheld).
I.1.2016.23.24 · sg (Art. 35 Abs. 3 StG)
Taxation of Lump-Sum Life Annuity Redemption Despite Previously Taxed Funds
This provision was used to justify taxing 40% of the capital withdrawal from the life annuity insurance.
I.1.2015.219 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Retroactive Disability Insurance and Child Benefits Offset Against Social Assistance Debts
Cited as the basis for why IV-pension income is taxable, implicitly supporting the refusal to exempt the back payments.
I.1.2015.219 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Retroactive Disability Pension Offset Against Social Assistance Debt
Cited in the preamble to establish that income from disability insurance is taxable, which underpins the dismissal of the appeal against the taxation of the IV pension back payment.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Widow's Pension Tax Rate Upheld
This provision, classifying income from occupational pension plans as taxable, was cited to contrast the nature of the received pension with occupational pension benefits.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 2 StG)
Widow's Pension Tax Rate Upheld
This provision, defining income from occupational pension plans, was cited to contrast the nature of the received pension with occupational pension benefits.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Widow's Pension Taxation Preferential Rate Confirmation
Although this provision concerning taxable income from social security schemes was discussed, it was not cited in the dispositive orders.
B.2014.159 · sg (Art. 35 Abs. 2 StG)
Widow's Pension Taxation Preferential Rate Confirmation
Although this provision defining income from occupational benefits was discussed, it was not cited in the dispositive orders.
I.1.2015.127 · sg (Art. 35 StG)
Taxation of Improper Retirement Fund Withdrawals Due to Misrepresentation of Employment Status
Cited in the reasoning regarding the taxability of income from pension benefits, although ultimately the privileged taxation under this article was rejected in the final order.
I.1.2015.127 · sg (Art. 35 StG)
Tax Authority Recalculation of Illegally Withdrawn Pension Funds
Cited in the reasoning but was ultimately excluded from privileged taxation because the receipt was deemed illicit, leading to ordinary taxation.
B.2014.92.B.2014.13 · sg (Art. 35 StG)
Taxpayer Appeal on Unexplained Cash Deposits Reclassified as Self-Employment Income
Cited in E. 4 to determine the cost award.
I.1.2014.165.166 · sg (Art. 35 Abs. 1 StG)
Taxation of Liechtenstein Social Security Pension and Undocumented Charitable Donations
This article is cited as the explicit basis for taxing the Liechtenstein IV-pension income, which was maintained in the final order dismissing the appeal.