Loi sur les droits de mutation (HStG) - Souveraineté fiscale (HStG)

1. Le canton de Lucerne et les communes prélèvent un impôt sur les mutations immobilières conformément à la présente loi.

1. Sont considérées comme mutations immobilières soumises à l'impôt sur les mutations

1. le transfert de la propriété d'un bien immobilier au sens de l'article 655, alinéa 2 du CC,

2. la modification de la composition des personnes dans les relations de communauté, la modification des droits de participation ainsi que la dissolution de la copropriété,

3. le transfert du pouvoir de disposition économique sur un bien immobilier, notamment par

a. la cession de participations dans des sociétés immobilières,

b. le transfert d'un droit d'achat et la conclusion d'un contrat d'achat ou d'un avant-contrat d'achat. Est également considérée comme mutation la renonciation aux droits découlant d'un droit d'achat, d'un contrat d'achat ou d'un avant-contrat d'achat, dans la mesure où il est prévu de permettre ainsi à un tiers d'acquérir la propriété du bien immobilier, et que la propriété est ensuite transférée à ce tiers,

c. la charge d'un bien immobilier par une servitude, si celle-ci affecte de manière permanente et substantielle l'administration illimitée ou la valeur de réalisation du bien immobilier, notamment par l'octroi d'un droit de superficie ou d'une interdiction de construire.

1. Les mutations exonérées d'impôts sont

1. * le transfert d'un bien-fonds dans le cadre de remembrements et de régulations de frontières selon les dispositions de la loi sur l'aménagement du territoire et la construction, ainsi que dans le cadre de réunions de domaines selon les dispositions de la loi sur l'encouragement des améliorations foncières, de la loi relative aux réunions de domaines et installations, et de la loi forestière.

2. * Les actes juridiques entre époux, y compris à la suite d'un règlement matrimonial, entre partenaires enregistrés, entre partenaires de vie ayant cohabité pendant au moins deux ans dans une relation de type conjugal, ainsi qu'entre parents en ligne ascendante et descendante, y compris leurs partenaires (conjoints, partenaires enregistrés ou partenaires de vie),

3. * le transfert par succession (succession légale, partage successoral, legs),

4. la conversion de la propriété commune en copropriété et inversement, dans la mesure où les proportions de participation ne changent pas, ainsi que le partage réel d'un bien commun, dans la mesure où les biens-fonds attribués correspondent aux parts antérieures. Sont réservés les cas où la conversion ou le partage réel intervient dans le cadre d'un partage successoral,

5. * le transfert d'un bien-fonds lors de restructurations au sens des articles 26 et 75 du code des impôts,

6. Les actes juridiques ayant une valeur de mutation inférieure à CHF 20 000.-.

1. L'acquéreur est le redevable de l'impôt. Dans les cas prévus à l'article 2, alinéa 3b, la personne ayant droit en vertu d'un contrat de vente, d'un achat ou d'un avant-contrat d'achat n'est assujettie à l'impôt que lorsqu'elle transfère ce droit d'achat à un tiers, permet à un tiers de participer au contrat de vente ou à l'avant-contrat d'achat, ou lorsqu'elle renonce à exercer un tel droit.

2. En cas d'acquisition conjointe, plusieurs acquéreurs sont solidairement responsables. La société par actions ou la coopérative, dont les droits de participation au sens de l'article 2, alinéa 3a, sont cédés, est également solidairement responsable avec l'acquéreur.

1. Sont exemptés de l'impôt sur la mutation

1. la Confédération conformément à la législation fédérale,

2. l'État de Lucerne,

3. * les communes résidentielles et ecclésiastiques lucernoises, à condition que le bien immobilier soit situé à l'intérieur de la commune concernée ou d'une commune voisine,

4. les institutions ecclésiastiques et à but non lucratif ayant leur siège dans le canton de Lucerne, à condition qu'elles apportent des prestations importantes aux résidents du canton de Lucerne. Le Conseil d'État peut également accorder l'exonération fiscale à des institutions ayant leur siège ou exerçant leur activité en dehors du canton, pour autant qu'elles apportent des prestations importantes à des organisations lucernoises ou aux résidents du canton de Lucerne, ou si le canton du siège accorde la réciprocité,

5. les organisations et entités de la construction de logements à but non lucratif conformément aux dispositions fédérales et cantonales sur la promotion du logement.

1. L'impôt sur les mutations immobilières s'élève à 1½ pour cent de la valeur de la mutation.

1. La valeur de changement de main comprend toutes les prestations de l'acquéreur.

2. Si le prix d'acquisition ne peut être déterminé, par exemple lors d'un échange, d'une donation ou d'une succession, l'impôt pour les biens immobiliers ayant une estimation de valeur de rendement agricole ou forestière doit être calculé sur la base de la valeur cadastrale augmentée de 200 pour cent, et pour les autres biens immobiliers, sur la valeur cadastrale. La même règle s'applique si le prix d'acquisition convenu entre des personnes proches ne parvient pas à atteindre ces valeurs. Si le bien immobilier, qui fait l'objet d'une estimation de valeur de rendement agricole, se trouve dans une zone constructible, l'impôt doit être calculé sur la base de la valeur vénale.

3. Lorsqu'un héritier reprend un bien immobilier agricole au sens de l'article 620 du Code civil suisse (CCS), l'impôt sur le changement de main doit être calculé sur la valeur de compensation civile. Exception est faite au paragraphe 3, numéro 2.

4. Les prestations en nature à fournir en plus du prix d'acquisition doivent être évaluées à la valeur vénale, et les prestations récurrentes à la valeur actuelle.

1. Dans les contrats d'échange, l'impôt pour chaque bien immobilier impliqué doit être calculé séparément.

2. Si un échange a lieu sans versement supplémentaire, la valeur de transfert pour les deux biens est la plus élevée des valeurs de remplacement calculées selon l'article 7, paragraphe 2.

3. Si un versement supplémentaire est effectué, la valeur de transfert est celle du bien immobilier échangé, calculée conformément à l'article 7, paragraphe 2, augmentée du versement effectué ou diminuée du versement reçu.

1. Lors de transferts de propriété conformément à l'article 2 chiffre 3b, l'impôt est prélevé sur le prix d'achat convenu, augmenté de toute indemnité éventuelle.

1. L'impôt sur le transfert de propriété est établi par la commune où est situé le terrain.

2. Lorsque des terrains situés dans différentes communes font l'objet d'un transfert de propriété, l'évaluation et la perception de l'impôt doivent être effectuées par l'autorité fiscale de la commune où se trouve la partie de plus grande valeur. Le produit fiscal est réparti proportionnellement aux impôts attribués à chaque terrain. La répartition du produit fiscal peut être contestée par les autres communes par voie de recours dans un délai de 30 jours.

3. La commune peut désigner un service administratif pour l'accomplissement des tâches qui lui sont confiées. Plusieurs communes peuvent désigner un service administratif commun.

4. À moins que la présente loi et les règlements municipaux n'en disposent autrement, l'organe compétent pour l'impôt sur le transfert de propriété est le conseil municipal.

5. Les dispositions de la loi fiscale s'appliquent également par analogie à l'obligation de secret professionnel, à l'aide administrative et aux obligations de coopération de la personne imposable ainsi qu'à l'obligation de certificats, d'information et de déclaration par des tiers.

1. Les offices du registre foncier informent les autorités fiscales et le service des impôts du canton des changements de propriété.

2. Les contribuables doivent notifier à l'autorité d'évaluation de la commune où se situe le bien immobilier le fait générateur de l'impôt dans un délai de 30 jours à compter du changement de propriété, lorsque celui-ci intervient sans inscription au registre foncier.

3. Les contribuables doivent soumettre les documents nécessaires à l'évaluation fiscale.

4. En cas de changement de propriété selon § 2 chiffre 3a, les organes de la personne juridique concernée sont également soumis aux obligations de déclaration et de collaboration conformément aux alinéas 2 et 3.

1. Pour la révision, les dispositions de la loi fiscale sont à appliquer par analogie.

1. Les erreurs de calcul et les fautes de frappe dans les décisions ayant force de chose jugée peuvent être rectifiées, sur demande ou d'office, par l'autorité qui les a commises, dans un délai de cinq ans à compter de la notification.

2. Les mêmes voies de recours que contre la décision peuvent être exercées contre la rectification ou son refus.

1. Pour le rappel d'impôt, les dispositions de la loi fiscale sont applicables. L'autorité compétente est l'autorité d'évaluation.

2. Le droit d'engager une procédure de rappel d'impôt s'éteint dix ans après le transfert de propriété pour lequel aucune évaluation n'a été effectuée à tort ou aucune évaluation complète et définitive n'a été réalisée.

3. Le droit de fixer le rappel d'impôt s'éteint quinze ans après le transfert de propriété.

1. Le droit à l'établissement de l'impôt s'éteint cinq ans après le transfert de propriété. Les paragraphes 2 et 3 de l'article 12b restent réservés.

2. Les dispositions de la loi fiscale s'appliquent au début, à l'interruption et à la suspension de la prescription.

3. Le droit de percevoir l'impôt est, en tout état de cause, prescrit quinze ans après que le transfert de propriété a eu lieu.

1. Pour le droit pénal fiscal, les dispositions de la loi fiscale sont applicables.

2. L'amende est prononcée par l'autorité de taxation ou l'instance de recours.

3. La poursuite pénale pour fraude fiscale accomplie se prescrit dix ans après l'acte imposable à l'origine de l'impôt qui n'a pas été ou a été partiellement évalué, ou dix ans après qu'un remboursement illégitime ou un dégrèvement injustifié ait été obtenu.

4. Les §§ 19-21 s'appliquent à la perception.

1. Contre les décisions de l'autorité de taxation, l'opposition au sens de la loi sur la procédure administrative et le recours administratif contre les décisions sur opposition sont recevables. Le Tribunal cantonal dispose également du contrôle d'opportunité.

2. L'acquéreur et le service des impôts du canton sont habilités à former opposition et à déposer un recours administratif.

3. Les délais de recours sont de 30 jours.

4. Si, dans la procédure de recours, le canton et la commune taxatrice succombent, ils doivent en principe supporter les frais de procédure.

1. L'impôt est exigible à compter de la date à laquelle l'évaluation devient définitive.

2. ...

3. Après l'expiration du délai pour déposer une opposition, le montant de l'impôt sera soumis à des intérêts calculés selon un taux fixé par le Conseil d'État. Ni l'opposition ni le recours administratif devant le tribunal ne suspendent le cours des intérêts.

1. La créance fiscale est assortie d'un privilège légal primant sur les autres droits de gage pour une durée de deux ans à compter de l'échéance.

2. Quiconque prouve un intérêt concret à l'achat d'un bien immobilier peut exiger de l'autorité de taxation des informations sur l'existence et le montant probable des droits de gage afférents aux créances fiscales liées à la mutation de propriété grevant le bien immobilier.

1. La créance fiscale se prescrit cinq ans après son assujettissement ayant force de chose jugée.

2. Pour le début, la suspension et l'interruption, les dispositions de la loi fiscale s'appliquent.

3. La prescription intervient dans tous les cas dix ans après que l'impôt a été définitivement établi.

1. Pour les facilités de paiement et les remises, les dispositions de la loi fiscale sont applicables par analogie.

2. Les demandes de facilités de paiement ou de remise doivent être déposées auprès de la municipalité. Elle prend une décision définitive quant à l'octroi de facilités de paiement.

3. La municipalité peut accorder une remise partielle ou totale pour la part communale et pour la part étatique jusqu'à un montant fixé par le Conseil d'État. Le Conseil d'État règle également la compétence dans les autres cas.

1. La répartition du produit fiscal, y compris les amendes, est la suivante

a. * 30 pour cent à la commune d'habitants où se situe le bien immobilier,

b. * 70 pour cent au canton, après déduction d'une commission d'évaluation et de recouvrement fixée par le conseil d'État.

1. Les communes sont responsables envers l'État de la perception correcte et de la remise ponctuelle des impôts. Elles sont directement responsables des actions et omissions des organes communaux chargés de cette tâche.

2. Le solde des montants d'impôt existant à la fin du mois doit être transféré au canton dans un délai de 15 jours. En cas de remise tardive, un intérêt fixé par le Conseil d'État sera perçu.

1. Les communes doivent à la fin de l'année transmettre au service fiscal du canton un décompte des impôts sur les transferts de propriété qui ont été évalués.

1. Le service des impôts du canton dirige l'exécution de cette loi et exerce la surveillance directe sur le domaine de l'impôt sur les mutations.

2. Il émet les instructions et ordonnances nécessaires à son application correcte et uniforme. Il règle en particulier l'enregistrement et le traitement électroniques des données ainsi que leur échange avec les communes et les contribuables et détermine les formulaires fiscaux.

3. Il peut émettre des préavis contraignants pour l'autorité de taxation. L'autorité de taxation doit généralement être consultée au préalable.

1. Les mutations de propriété survenues avant l'entrée en vigueur de cette loi sont imposées selon l'ancien droit, indépendamment du moment de la fixation de l'impôt. Pour la procédure, les nouvelles dispositions s'appliquent.

2. L'application de l'article 7, alinéa 2, est limitée aux valeurs cadastrales nouvellement déterminées selon la loi du 27 juin 1961 relative à l'estimation, dans sa version du 21 juin 1988. Pour les autres valeurs cadastrales, l'impôt est calculé selon l'ancien droit.

1. Avec l'entrée en vigueur de cette loi sont abrogés

a. Loi concernant les frais de mutation immobilière du 30 novembre 1897,

b. Règlement sur la perception des frais de mutation immobilière du 11 février 1898.

1. Les mutations de propriété effectuées avant l'entrée en vigueur de cette modification sont imposées selon l'ancienne législation, indépendamment de la date de l'évaluation. La date déterminante est celle de l'inscription au registre foncier ou celle de la conclusion du contrat en question, si aucune inscription au registre foncier n'a été faite. Pour la procédure, les nouvelles dispositions s'appliquent.

2. Les impôts supplémentaires pour les mutations de propriété intervenues avant le 1er janvier 2001 sont fixés selon l'ancien droit. Pour la procédure, le nouveau droit s'applique, de même que pour la prescription, si elle n'est pas encore survenue le 1er janvier 2001, selon l'ancien droit.

3. Les amendes conformément au § 14 pour les mutations de propriété intervenues avant le 1er janvier 2001 sont prononcées selon l'ancien droit, à moins que le nouveau droit ne soit plus clément pour la personne concernée. Pour la procédure, le nouveau droit s'applique, de même que pour la prescription, si elle n'est pas encore intervenue le 1er janvier 2001.

1. Cette loi entre en vigueur le 1er janvier 1984. Elle doit être publiée et est soumise au référendum facultatif.