Loi concernant l'impôt sur les successions (EStG) (ESTG)

1. Des successions situées dans le canton de Lucerne, une taxe sur les successions doit être acquittée, sauf exceptions prévues par les §§ 3 et 11.

2. Une taxe sur les successions doit également être acquittée sur les créances d’assurances qui deviennent exigibles dans les cinq dernières années avant, avec ou après le décès du défunt, dans la mesure où elles ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu.

1. Les droits de succession sont calculés

a. * sur les biens immobiliers situés dans le canton ainsi que sur l'ensemble des biens mobiliers du défunt, si celui-ci avait son domicile dans le canton ou si la succession a été ouverte dans le canton ;

b. sur les biens immobiliers situés dans le canton, si le défunt résidait à l'étranger ;

c. sur les biens qui sont répartis dans le canton d'un défunt résidant cantonal, qui a été déclaré mort officiellement.

1. Les droits de succession doivent être acquittés selon les critères suivants

a. sur ce qui revient à la lignée parentale, 6 % ;

b. sur ce qui revient à la lignée grand-parentale, 15 % ;

c. sur ce qui revient à des personnes éloignées ou non apparentées, 20 %.

2. Ces dispositions s'appliquent également aux parents de sang illégitimes, à condition qu'ils aient le droit à l'héritage.

1. L'impôt sur les successions est le même, que la succession ou une partie de celle-ci parvienne à l'héritier ou au bénéficiaire en vertu de la loi ou par disposition testamentaire. Le taux de l'impôt pour chaque part héréditaire individuelle et chaque legs individuel est déterminé selon le degré de parenté existant entre le défunt et l'héritier ou le bénéficiaire.

2. Le calcul de l'impôt sur les successions est basé sur le partage successoral officiel et, dans les cas où un tel partage n'a pas lieu ou qu'une succession demeure indivise, sur l'inventaire officiel.

1. Si des héritiers individuels reçoivent plus de Fr. 10 000.-, les majorations suivantes sont appliquées

1. de Fr. 10 001.- à Fr. 20 000.- : 10 % du montant de l'impôt

2. de Fr. 20 001.- à Fr. 30 000.- : 20 % du montant de l'impôt

3. de Fr. 30 001.- à Fr. 40 000.- : 30 % du montant de l'impôt

4. de Fr. 40 001.- à Fr. 50 000.- : 40 % du montant de l'impôt

5. de Fr. 50 001.- à Fr. 100 000.- : 50 % du montant de l'impôt

6. de Fr. 100 001.- à Fr. 200 000.- : 60 % du montant de l'impôt

7. de Fr. 200 001.- à Fr. 300 000.- : 70 % du montant de l'impôt

8. de Fr. 300 001.- à Fr. 400 000.- : 80 % du montant de l'impôt

9. de Fr. 400 001.- à Fr. 500 000.- : 90 % du montant de l'impôt

10. de Fr. 500 001.- et plus : 100 % du montant de l'impôt

1. Les donations et les avances sur succession, qui ont eu lieu dans les cinq années précédant le décès du de cujus, ainsi que les prestations que le de cujus a accordées à un héritier par un contrat de renonciation à l'héritage (rachat d'héritage), sont prises en compte lors de la détermination de l'actif successoral soumis à l'impôt.

2. Pour le paiement de cette partie de l'impôt, les héritiers sont solidairement responsables avec et à côté du bénéficiaire ou de son ayant droit, mais seulement à hauteur du montant de la succession. Le droit de recours reste préservé pour le payeur.

1. Pour la détermination de l'actif soumis à l'impôt sur les successions, les règles générales concernant la responsabilité fiscale s'appliquent.

1. Sont également assujettis à l'impôt sur les successions les fidéicommis, les fondations familiales et les institutions similaires. Pour tous les droits dérivés de ceux-ci, l'impôt sur les successions est payé à chaque fois que le droit passe d'un bénéficiaire à un autre. Le taux d'imposition est déterminé en fonction du lien de parenté entre l'ancien et le nouveau bénéficiaire.

1. Si l'actif est d'abord soumis à un usufruit par quelqu'un, l'impôt sur les successions doit être payé par le propriétaire, sous réserve de dispositions contraires du défunt. Cet impôt est exigible avec le début de l'usufruit et doit être déduit de l'actif soumis à l'usufruit.

2. Cependant, si le conjoint survivant ou le partenaire enregistré survivant est l'usufruitier, l'impôt sur les successions n'est perçu que lorsque l'usufruit prend fin.

1. La créance fiscale devient exigible au moment où l'évaluation devient définitive en vertu de la loi.

2. Après l'expiration du délai d'opposition, le montant de l'impôt doit être assorti d'intérêts calculés selon un taux fixé par le Conseil d'État. L'opposition et le recours administratif ne suspendent pas le cours des intérêts.

3. Il est fait réserve de l'article 9, alinéa 2.

1. L'impôt sur les successions doit être perçu sur la succession et imputé aux héritiers ou bénéficiaires lors du partage.

2. L'autorité chargée de procéder à l'inventaire officiel est responsable de s'assurer que du patrimoine sous scellés, le montant de l'impôt sur les successions est retenu jusqu'au paiement de celui-ci.

3. Pour la créance fiscale ainsi que les intérêts, il existe, dans la mesure où elle concerne un bien immobilier, une hypothèque légale prioritaire sur les droits hypothécaires inscrits dans le registre foncier, sans inscription au registre foncier, à partir de la survenance de la succession, mais au maximum pour une durée de deux ans après l'échéance.

1. Sont exemptés du paiement de l'impôt sur les successions

a. Les legs et dons destinés à des fins publiques, d'intérêt public, ecclésiastiques et charitables ;

b. Les legs, dons, usufruits et rentes viagères accordés par des employeurs en faveur de leurs employés et par des maîtres à leurs domestiques, dans la mesure où ils n'excèdent pas la valeur capitalisée de 2 000 francs. Le montant dépassant cette somme est soumis à l'impôt sur les successions à hauteur de 6% ;

c. Les legs et dons destinés aux caisses d'accidents, de maladie et de pensions ;

d. Les parts successorales, legs et dons n'excédant pas le montant de 1 000 francs, pour autant que le bénéficiaire ne déclare pas un patrimoine supérieur à 10 000 francs ou un revenu supérieur à 4 000 francs ;

e. * Les parts successorales, legs et dons au conjoint, au partenaire enregistré ainsi qu'au partenaire de vie, à condition que ce dernier ait vécu avec la personne décédée dans une relation de type conjugal pendant au moins deux ans.

2. ...

1. Les droits de succession, y compris les amendes, reviennent à 70 pour cent au canton et à 30 pour cent à la commune de résidence qui a établi l'imposition des droits de succession (§ 15 al. 1).

2. Le solde des montants d'impôt existant à la fin du mois doit être transféré au canton dans un délai de 15 jours. En cas de retard dans la livraison, un intérêt fixé par le Conseil d'État est perçu.

3. La commune de résidence qui procède à l'évaluation et à la perception reçoit une commission d'évaluation et de perception fixée par le Conseil d'État.

1. Toute tentative de contournement de l'obligation de payer l'impôt sur les successions entraîne la perception double du montant de l'impôt éludé.

1. L'impôt sur les successions est évalué par la commune

a. dans le cas du § 2 alinéa 1a, au dernier domicile du défunt ou au lieu où la succession a été ouverte dans le canton,

b. dans le cas du § 2 alinéa 1b, au lieu de situation du bien,

c. dans le cas du § 2 alinéa 1c, au dernier domicile lucernois du défunt ou, si celui-ci n'avait pas de domicile dans le canton de Lucerne, à son lieu d'origine lucernois.

2. La commune peut désigner un bureau administratif pour s'acquitter des tâches qui lui sont confiées. Plusieurs communes peuvent désigner un bureau administratif commun.

3. Sauf disposition contraire de la présente loi ou des règlements communaux, l'autorité compétente pour les impôts sur les successions dans la commune est le conseil communal.

4. Contre l'évaluation communale, un recours peut être formé sous la forme d'une opposition selon la loi sur la justice administrative, et contre la décision d'opposition, un recours administratif est possible. Le tribunal cantonal dispose également d'un pouvoir de contrôle discrétionnaire.

5. La commune doit également transmettre les décisions d'évaluation et d'opposition au service des impôts du canton. Ce dernier est habilité à former opposition et à déposer un recours administratif.

6. Les délais de recours sont de 30 jours.

1. Pour l'obligation de confidentialité, l'assistance administrative et les obligations de collaboration de la personne assujettie ainsi que pour les obligations de certification, de renseignement et de déclaration des tiers, les dispositions de la loi fiscale du 22 novembre 1999 s'appliquent mutatis mutandis.

1. Le Conseil d'État émet les règlements nécessaires à l'exécution de cette loi.

2. Le service fiscal du canton dirige l'exécution de cette loi et exerce la surveillance directe sur le domaine de l'impôt sur les successions.

3. Il émet les instructions et dispositions nécessaires à son application correcte et uniforme. Il règle en particulier la saisie et le traitement électroniques des données ainsi que leur échange avec les communes et les contribuables, et détermine les formulaires fiscaux.

4. Lorsqu'il émet un préavis, celui-ci lie l'autorité de taxation.

1. Par la présente loi, les §§ 51-53 de la loi financière du 9 mars 1859, le § 179 n° 2-3 de la loi sur l'éducation du 26 septembre 1879 et le § 99 de la loi sur l'éducation du 29 novembre 1898 ainsi que les dispositions pertinentes du § 26 n° 2 et du § 32 n° 2 de la loi sur les pauvres du 21 novembre 1889 sont abrogés.

1. Cette loi doit être déposée à titre original aux archives de l'État et - sous réserve d'un éventuel référendum - être communiquée au Conseil d'État pour promulgation et exécution.

2. La date d'entrée en vigueur de la loi est fixée par le Conseil d'État.