Ordonnance sur l'impôt à la source (QStV) - Tarifs de retenue à la source applicables (QStV)

**1. Les codes tarifaires suivants sont appliqués pour les personnes et revenus suivants dans le cadre de la retenue à la source :**

a. **Code tarifaire A :** pour les personnes célibataires, divorcées, séparées judiciairement ou de fait et les personnes veuves, qui ne vivent pas avec des enfants ou des personnes à charge dans le même ménage,

b. **Code tarifaire B :** pour les couples mariés vivant ensemble sans séparation légale ou de fait, dans lesquels seul le mari ou la femme exerce une activité professionnelle,

c. **Code tarifaire C :** pour les couples mariés vivant ensemble sans séparation légale ou de fait, dans lesquels les deux conjoints exercent une activité professionnelle,

d. **Code tarifaire D :** pour les personnes recevant des prestations selon l'article 18, paragraphe 3 de la loi fédérale sur l'assurance-vieillesse et survivants du 20 décembre 1946,

e. **Code tarifaire E :** pour les personnes imposées selon la procédure simplifiée conformément aux §§ 25-28,

f. **Code tarifaire F :** pour les frontalières et frontaliers selon l'accord entre la Suisse et l'Italie sur l'imposition des frontaliers et la compensation financière en faveur des communes frontalières italiennes du 3 octobre 1974, vivant dans une commune frontalière italienne et dont le conjoint travaille à l'extérieur de la Suisse,

g. **Code tarifaire G :** pour les revenus de remplacement selon § 3, qui ne sont pas versés aux personnes soumises à l'impôt à la source par les employeurs,

h. **Code tarifaire H :** pour les personnes célibataires, divorcées, séparées judiciairement ou de fait et les personnes veuves qui vivent avec des enfants ou des personnes à charge dans le même ménage et qui subviennent principalement à leur entretien,

i. **Code tarifaire L :** pour les frontalières et frontaliers selon l'accord entre la Confédération suisse et la République fédérale d'Allemagne pour éviter la double imposition en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune (DBA-D) du 11 août 1971, remplissant les conditions pour le code tarifaire A,

j. **Code tarifaire M :** pour les frontalières et frontaliers selon le DBA-D, remplissant les conditions pour le code tarifaire B,

k. **Code tarifaire N :** pour les frontalières et frontaliers selon le DBA-D, remplissant les conditions pour le code tarifaire C,

l. **Code tarifaire P :** pour les frontalières et frontaliers selon le DBA-D, remplissant les conditions pour le code tarifaire H,

m. **Code tarifaire Q :** pour les frontalières et frontaliers selon le DBA-D, remplissant les conditions pour le code tarifaire G.

**2. Les déductions fiscales conformément au paragraphe 1a-c ainsi que h sont effectuées, selon les cas, avec ou sans l'impôt ecclésiastique.**

1. La retenue à la source est exigible au moment du versement, du virement, de l'inscription en compte ou de la compensation de la prestation imposable. Les débiteurs de la prestation imposable doivent déduire la retenue à la source, indépendamment de toute objection éventuelle (§ 118 LIFD) ou saisie sur salaire.

2. L'administration fiscale du canton calcule les différents tarifs au sein des codes tarifaires en fonction des déductions et tarifs applicables à l'impôt sur le revenu.

3. Pour le calcul de la retenue à la source, l'article 54, alinéa 4 de la LIFD s'applique par analogie.

1. Sont soumis à l'impôt à la source tous les revenus de remplacement provenant de relations de travail ainsi que ceux issus de l'assurance maladie, de l'assurance accidents, de l'assurance invalidité et de l'assurance chômage. Ils comprennent notamment les indemnités journalières, les dédommagements, les rentes partielles et les prestations en capital en tenant lieu.

2. Les indemnités journalières et autres revenus de remplacement versés par les employeurs et employeuses sont imposés, conjointement avec d'éventuels revenus d'activité, selon le tarif correspondant conformément au § 1 alinéa 1.

3. Les prestations en capital sont imposées conformément au § 58 StG.

1. L'impôt à la source pour les travailleurs frontaliers allemands s'élève à 4,5 pour cent du revenu brut imposable pour les codes tarifaires L, M, N, P et Q. Cela inclut une part de l'impôt fédéral de 0,5 pour cent, mais ne comprend pas de part d'impôt ecclésiastique.

1. Lorsqu'une personne assujettie à l'impôt reçoit des rémunérations de débiteurs non résidents en Suisse pour une prestation imposable, elle est imposée selon la procédure ordinaire.

2. Cependant, elle est imposée à la source en Suisse lorsque

a. la rémunération de la prestation est supportée par un établissement stable ou une installation fixe de l'employeur située en Suisse,

b. il s'agit d'une détachement de travailleurs entre sociétés affiliées et la société ayant son siège en Suisse doit être qualifiée d'employeur de fait, ou

c. une location de personnel étrangère prête du personnel à une entreprise d'accueil en Suisse en contradiction avec l'article 12, paragraphe 2 de la loi sur le placement privé du 6 octobre 1989, et la rémunération de la prestation est prise en charge par cette entreprise d'accueil.

1. Les employeurs doivent signaler à l'autorité fiscale compétente l'emploi de personnes assujetties à l'impôt à la source selon les articles 101, 106 ou 107 StG, dans un délai de huit jours à compter de la prise de fonction, en utilisant le formulaire prévu à cet effet. Si les employeurs transmettent la déclaration de l'impôt à la source par voie électronique, ils peuvent déclarer les nouvelles embauches par le biais d'une déclaration mensuelle.

2. Les employés doivent informer les employeurs des changements de situation qui sont déterminants pour le prélèvement de l'impôt à la source. Les employeurs signalent ces changements à l'autorité fiscale compétente dans les délais prévus au paragraphe 1.

3. Les couples mariés, vivant en union conjugale légale et effective, où les deux conjoints exercent une activité professionnelle principale en Suisse, sont tenus d'informer leurs employeurs de l'activité professionnelle de leur conjoint. Cela s'applique également aux personnes vivant en partenariat enregistré légal et effectif.

4. Le Service de migration doit informer le service des impôts du canton des personnes étrangères nouvellement arrivées et exerçant une activité professionnelle.

5. Les municipalités doivent informer le service des impôts du canton des inscriptions et des désinscriptions ainsi que des changements d'état civil des personnes étrangères exerçant une activité professionnelle sans permis d'établissement.

1. L'exécution de l'imposition à la source incombe, sous réserve des paragraphes 2 et 3, au service des impôts du canton en collaboration avec les débiteurs et les débitrices de la prestation imposable.

2. L'évaluation de l'impôt à la source conformément à l'article 110 de la LIF (Loi sur l'imposition fiscale) incombe à l'autorité ordinaire d'évaluation.

3. Les évaluations conformément aux articles 105, 105a, 112 et 112a de la LIF sont effectuées par les autorités d'évaluation ordinaires.

1. Le service des impôts du canton perçoit les impôts qu'il a établis conformément à l'article 7, alinéa 1.

2. L'autorité de perception conformément à l'article 189 LIFD perçoit l'impôt à la source conformément à l'article 110 LIFD.

1. L'autorité fiscale du canton peut accorder une remise totale ou partielle du supplément d'impôt aux débiteurs des prestations imposables qui, de bonne foi, n'ont pas effectué ou ont incorrectement effectué la retenue d'impôt, lorsque la répercussion de celle-ci sur les contribuables n'est plus possible.

1. Les débiteurs et débitrices de la prestation imposable reçoivent pour leur collaboration une provision de référence de 1 pour cent du montant de l'impôt versé. S'ils transmettent la déclaration de l'impôt à la source via le système électronique de notification des salaires (ELM), la provision de référence s'élève à 2 pour cent du montant de l'impôt versé. Lors de la remise des impôts à la source sur les prestations en capital, la provision de référence s'élève, quel que soit le mode de transmission de la déclaration de l'impôt à la source, à 1 pour cent du montant de l'impôt versé, mais au maximum 50 francs par prestation en capital pour l'impôt à la source de la Confédération, du canton et de la commune.

2. Si les débiteurs ou débitrices de la prestation imposable manquent à leurs obligations procédurales, le service des impôts du canton peut réduire la provision de référence. Si une estimation doit être effectuée par le service des impôts du canton en raison de l'absence de présentation d'une déclaration, la provision de référence devient caduque.

1. Si les débiteurs ou débitrices de la prestation imposable ont effectué une retenue à la source excessive et ont déjà réglé cela avec l'autorité fiscale compétente, cette dernière peut rembourser directement la différence à la personne imposable. L'article 118, alinéa 1 StG s'applique par analogie.

2. Le remboursement de l'impôt ecclésiastique pour les familles dont les membres appartiennent à différentes confessions est régi par l'article 240, alinéa 2 StG. En cas de sortie de la communauté religieuse, le remboursement est régi par l'article 240, alinéa 3 StG.

1. Le Service des contributions du canton établit à la fin de chaque année civile un décompte des recettes de l'impôt à la source et fixe le montant de la part de chaque collectivité bénéficiaire conformément aux directives suivantes

a. Pour la répartition des parts de l'impôt communal, la durée de résidence respective des employés est déterminante.

b. Les frais d'administration sont d'abord déduits des recettes brutes.

c. Du revenu net est d'abord soustrait le montant correspondant à l'impôt personnel complet, qui est réparti conformément aux dispositions des §§ 230 ss. LIFD.

d. Le déficit des communes dont le taux d'imposition total pour l'impôt cantonal, l'impôt communal et l'impôt ecclésiastique dépasse la moyenne calculée pour les barèmes est couvert par l'excédent des communes dont le taux d'imposition total est inférieur à la charge moyenne due à l'impôt cantonal, l'impôt communal et l'impôt ecclésiastique. La couverture du déficit s'effectue dans la même proportion que la participation des communes à l'excédent.

e. Par ailleurs, les parts des diverses collectivités sont fixées entre elles en fonction des unités fiscales arrêtées.

2. Le Service des contributions du canton effectue des paiements d'acomptes provisoires trimestriels aux collectivités bénéficiaires.

1. Une personne est rétroactivement soumise à une taxation ordinaire selon l'article 105, paragraphe 1a StG, si son revenu brut provenant d'une activité salariée atteint au moins 120 000 francs durant une année fiscale.

2. Sont considérés comme revenu brut provenant d'une activité salariée les revenus selon l'article 102, paragraphes 2a et b StG.

3. Les couples mariés avec deux revenus sont rétroactivement soumis à une taxation ordinaire si le revenu brut de l'époux ou de l'épouse atteint au moins 120 000 francs durant une année fiscale.

4. La taxation ordinaire rétroactive est maintenue jusqu'à la fin de l'obligation de l'impôt à la source, indépendamment du fait que le revenu brut tombe temporairement ou définitivement en dessous du montant minimum de 120 000 francs, que les époux divorcent ou se séparent effectivement ou juridiquement.

5. Si l'obligation fiscale dans le canton ne dure pas une année civile complète, les revenus bruts imposés à la source et revalorisés sur douze mois sont déterminants pour le calcul du montant minimum.

6. La perception de l'impôt à la source selon le paragraphe 1 peut être renoncée, si le débiteur ou la débitrice de la prestation imposable ou la personne soumise à l'impôt à la source fournit une sécurité suffisante.

1. La personne imposable à la source peut déposer une demande écrite auprès de l'autorité fiscale compétente jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale pour procéder à une imposition ordinaire ultérieure. Une demande déposée ne peut pas être retirée.

2. Les conjoints divorcés ainsi que ceux effectivement ou légalement séparés, qui ont été imposés ordinairement de manière ultérieure sur demande selon l'article 105a StG, seront imposés de manière ordinaire ultérieurement jusqu'à la fin de l'obligation de retenue à la source.

1. Sur demande des personnes soumises à l'impôt à la source qui versent des contributions d'entretien conformément à l'article 40, alinéa 1c de la LIFD et pour lesquelles le code tarifaire A, B, C ou H est appliqué, l'autorité fiscale peut, pour atténuer les cas de rigueur, prendre en compte des déductions pour enfants dans le calcul de l'impôt à la source, jusqu'à concurrence des contributions d'entretien.

2. Si des contributions d'entretien ont été prises en compte lors de l'application de l'un de ces codes tarifaires, une taxation ordinaire ultérieure n'est effectuée qu'à la demande des personnes soumises à l'impôt à la source. Si cette taxation ordinaire ultérieure est demandée, elle est réalisée jusqu'à la fin de l'obligation de payer l'impôt à la source.

1. Une personne jusque-là imposée à la source est imposée pour toute la période fiscale selon la procédure ordinaire, si elle

a. obtient l'autorisation d'établissement,

b. épouse une personne de nationalité suisse ou une personne titulaire d'une autorisation d'établissement.

2. L'impôt à la source n'est plus dû à partir du mois suivant l'octroi de l'autorisation d'établissement ou le mariage. L'impôt prélevé à la source est imputé sans intérêts.

3. Les alinéas 1 et 2 s'appliquent par analogie aux personnes qui enregistrent un partenariat avec une personne de nationalité suisse ou titulaire d'une autorisation d'établissement.

1. Si un revenu est d'abord soumis à l'imposition ordinaire puis à l'impôt à la source au cours d'une période fiscale, la personne imposable sera réajustée de manière ordinaire pour l'année entière et jusqu'à la fin de l'obligation de l'impôt à la source.

2. Le divorce, ainsi que la séparation de fait ou de droit d'un époux ou d'une épouse ayant la nationalité suisse ou un permis d'établissement, entraînent pour une travailleuse ou un travailleur étranger sans permis d'établissement, à partir du début du mois suivant, une nouvelle application de la retenue à la source. Cela s'applique de manière analogue aux personnes vivant en partenariat effectivement ou juridiquement séparé ou dissous.

3. Les éventuels acomptes versés avant le passage à l'imposition à la source ainsi que les impôts prélevés à la source doivent être imputés.

1. Une personne qui est assujettie à l'impôt selon l'article 10, paragraphe 1, StG, et qui impose en Suisse au moins 90 % de ses revenus bruts mondiaux, y compris les revenus bruts de son conjoint, sous la forme d'une quasi-résidence, peut soumettre une demande écrite de taxation ordinaire rétroactive au bureau des impôts du canton jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale. Une demande présentée ne peut être retirée.

2. L'autorité fiscale vérifie, au cours de la procédure de taxation, si la personne assujettie a rempli les conditions de quasi-résidence pendant l'année fiscale. Le critère déterminant est la proportion des revenus bruts imposables en Suisse par rapport aux revenus bruts mondiaux pendant la période fiscale concernée. Le montant des revenus bruts doit être déterminé conformément aux articles 23 à 25 et 27 à 30 StG.

1. Les autorités fiscales cantonales compétentes peuvent effectuer d'office une taxation ordinaire ultérieure lorsqu'il ressort du dossier une suspicion fondée de circonstances choquantes en faveur ou au détriment de la personne assujettie à l'impôt.

2. Pour l’initiation d’une taxation ordinaire ultérieure d’office, l’article 142 de la loi sur la taxation fiscale (StG) relatif à la prescription de la taxation s’applique.

1. Sont considérés comme revenus journaliers des artistes, sportifs et conférenciers résidant à l'étranger les revenus selon l'article 108 alinéa 3 StG divisés par le nombre de jours de représentation et de répétition. Les revenus journaliers comprennent notamment

a. les revenus bruts y compris toutes les indemnités et revenus accessoires ainsi que les prestations en nature, et

b. toutes les dépenses, coûts et impôts à la source pris en charge par les organisateurs.

2. Lorsqu'il est inconnu ou difficile de déterminer la part d'un membre au sein d'un groupe, le revenu journalier moyen par personne est calculé pour cette détermination.

3. Les revenus journaliers comprennent également les rémunérations qui ne sont pas versées à la personne assujettie à l'impôt à la source elle-même, mais à une personne tierce.

1. Les revenus bruts provenant de créances selon l'article 110 StG constituent des revenus imposables pour les créancières et créanciers hypothécaires résidant à l'étranger. Cela inclut également les intérêts qui ne parviennent pas directement à la personne soumise à l'impôt à la source, mais à une tierce personne.

1. À moins qu'il n'existe une disposition contraire dans un traité interétatique, les pensions des bénéficiaires résidant à l'étranger sont soumises à l'impôt à la source conformément à l'article 111, paragraphe 1, StG.

2. Si l'impôt à la source n'est pas perçu parce que la taxation relève de l'autre État contractant, le débiteur de la prestation imposable doit faire confirmer par écrit le domicile à l'étranger du bénéficiaire et le vérifier périodiquement.

1. Les prestations en capital issues de la prévoyance conformément à § 111 alinéa 1 StG sont soumises à l'impôt à la source, indépendamment de la réglementation des conventions internationales.

2. L'impôt à la source perçu est remboursé sans intérêt si le bénéficiaire ou la bénéficiaire de la prestation en capital

a. présente une demande correspondante auprès de l'office des impôts du canton dans un délai de trois ans après le paiement, et

b. joint à la demande une attestation de l'autorité fiscale compétente de l'État de résidence ayant droit, confirmant que

1. celle-ci a pris connaissance de la prestation en capital et

2. le bénéficiaire ou la bénéficiaire de la prestation en capital est une personne résidant au sens de la convention de double imposition avec la Suisse dans cet État.

1. L'impôt à la source n'est pas perçu si les revenus bruts réalisés par la personne assujettie à l'impôt sont inférieurs à

a. 300 francs par événement pour les artistes, les sportifs, les conférenciers,

b. 300 francs au total dans une année fiscale pour les organes des personnes morales,

c. 300 francs au total dans une année fiscale pour les créanciers hypothécaires,

d. 1000 francs au total dans une année fiscale pour les bénéficiaires de rentes,

e. 5000 francs par prestation en capital pour les bénéficiaires de prestations en capital issues de la prévoyance.

1. À moins que le § 59a de la StG ainsi que les §§ 26-28 n'en disposent autrement, les dispositions de la loi fiscale relatives à l'impôt à la source et les dispositions de ce règlement s'appliquent mutatis mutandis également à la procédure simplifiée de décompte.

1. L'impôt est prélevé sur la base du salaire brut, tel que déclaré par l'employeur ou l'employeuse à la caisse de compensation AVS.

1. Pour le décompte et la remise de l'impôt à la source à la caisse de compensation AVS compétente, les dispositions de l'Ordonnance sur l'assurance-vieillesse et survivants du 31 octobre 1947 concernant la procédure de décompte simplifiée s'appliquent par analogie.

2. Si l'impôt n'est pas remis suite à la sommation de la caisse de compensation AVS, celle-ci notifie l'autorité fiscale du canton dans lequel l'employeur ou l'employeuse a son siège ou son domicile. L'autorité fiscale perçoit l'impôt conformément aux dispositions de la législation fiscale.

1. La caisse de compensation AVS transfère les paiements fiscaux encaissés, après déduction de la commission de perception qui lui est due, à l'autorité fiscale du canton où la personne assujettie à l'impôt à la source a son domicile.