Dispositions d'exécution de la législation fiscale (ABzStG) - 1. Autres valeurs imposables (Art. 8 al. 1 let. a, let. abis et let. f LIFD[[1]](#articletitle_text_fn_826600_2_1_c)) (ABZSTG)

1. Les personnes physiques n'ayant ni domicile ni résidence en Suisse sont soumises à l'impôt en raison d'une appartenance économique si elles

a) * exercent une activité lucrative indépendante ou dépendante dans le canton ;

b) * exercent une activité lucrative dépendante pour un employeur ayant son siège, sa gestion effective ou un établissement stable dans le canton et que la Suisse, en vertu d'une convention internationale applicable dans le domaine fiscal avec l'État voisin en question, dispose d'un droit d'imposition concernant l'activité lucrative exercée à l'étranger ;

c) * reçoivent un salaire ou d'autres rémunérations d'un employeur ayant son siège, sa gestion effective ou un établissement stable dans le canton pour un travail dans le trafic international à bord d'un navire ou d'un aéronef ou lors d'un transport routier ; en sont exclues l'imposition des marins pour l'activité lucrative à bord d'un navire exploité sous pavillon suisse par un tel employeur.

1. Pour les contribuables séparément imposés exerçant conjointement l'autorité parentale, les facteurs fiscaux de l'enfant au sens de l'article 10 alinéa 5 StG sont attribués au parent qui bénéficie de l'allègement conformément à l'article 39 alinéa 3 StG.

1. Les groupements de personnes sans personnalité juridique, qui sont imposés en tant qu'entités selon l'article 11, paragraphe 2 du StG, sont redevables de l'impôt au lieu du siège, de la gestion effective ou du dernier domicile du défunt.

1. Le montant minimum selon l'article 15 alinéa 1 lettre a) StG correspond à celui de l'article 14 alinéa 3 lettre a) DBG.

1. À défaut de livres comptables, la valeur fiscale du revenu est considérée comme étant le coût de revient, diminué des amortissements présumés pris en compte lors des évaluations précédentes.

2. Si la valeur fiscale du revenu a été réduite dans le cadre d'une restructuration, elle peut être augmentée pour le calcul du gain en capital dans la mesure où la perte de restructuration antérieure a été supportée par le contribuable.

1. La valeur locative d’un bien immobilier manifestement sous-utilisé est réduite proportionnellement.

2. La déduction pour sous-utilisation ne peut être accordée que pour le bien immobilier occupé en permanence à titre de résidence principale.

3. Un bien immobilier est considéré comme manifestement sous-utilisé lorsqu'une ou plusieurs pièces ne sont utilisées d’aucune manière, ni comme chambre à coucher, ni comme séjour, bureau, atelier, ni comme chambre d'amis, pendant toute l'année.

4. La déduction pour sous-utilisation tient compte uniquement d'une sous-utilisation spatiale, mais pas d'une sous-utilisation temporelle.

1. La déduction pour sous-utilisation ne peut être accordée qu'aux contribuables qui disposent involontairement d'un bien immobilier trop grand.

2. Celui qui acquiert un bien immobilier comportant une multitude de chambres et l'habite seul ou avec son partenaire ne peut pas prétendre à la déduction pour sous-utilisation.

3. Une sous-utilisation évidente ne peut être évoquée lorsque un contribuable célibataire possède un appartement de 4 pièces et un couple marié vivant seul possède un appartement de 5 pièces.

1. La déduction pour sous-utilisation ne conduit pas à une réduction des intérêts passifs déductibles.

2. Les coûts effectifs d'entretien des biens immobiliers sont réduits proportionnellement. Pour le calcul du forfait des coûts d'entretien, on se base sur la valeur locative nette restante.

1. Pour le calcul de la déduction pour sous-utilisation, il convient de prendre en compte le fait que les pièces annexes (cuisine, salle de bains, WC, cave, grenier, etc.) ne sont pas considérées comme des chambres et que, généralement, les petites chambres ne sont plus utilisées.

2. La déduction pour sous-utilisation doit être calculée sur la valeur locative des espaces d'habitation, sans inclure le garage.

3. La déduction pour sous-utilisation ne peut être accordée que si la valeur locative effective est imposée. Si la valeur locative est neutralisée par la déduction des intérêts d'emprunt et des coûts d'entretien, une déduction pour sous-utilisation ne peut être revendiquée.

4. En règle générale, la déduction pour sous-utilisation doit être calculée selon la formule suivante

Déduction = (Valeur locative sans garage x Nombre de pièces non utilisées) / (Nombre de chambres + 2 ou 3 [Pièces annexes]). Le facteur 2 s'applique généralement aux appartements, tandis que le facteur 3 s'applique aux maisons individuelles.

1. La sous-utilisation d'un bien immobilier constitue un fait réducteur d'impôt, dont la preuve incombe au contribuable.

2. Si les autorités fiscales ne peuvent vérifier la sous-utilisation, une déduction pour sous-utilisation ne peut être accordée.

1. Pour un patrimoine imposable de moins de 600 000 francs, la valeur locative imposable ne peut représenter plus de 30 pour cent des revenus en espèces. Toutefois, la valeur locative doit toujours correspondre à au moins 60 pour cent de la valeur locative de marché.

1. Pour les frais supplémentaires de restauration à l'extérieur, les déductions suivantes peuvent être effectuées

a) 15 francs par jour de travail, en cas de restauration extérieure permanente, 3200 francs par an ;

b) 7.50 francs par jour de travail, en cas de restauration extérieure permanente, 1600 francs par an, si la restauration est subventionnée par l'employeur.

2. Les taux selon le paragraphe 1 s'appliquent également au travail posté ou de nuit.

3. Pour les frais supplémentaires de restauration extérieure lors d'un séjour hebdomadaire à l'extérieur, les déductions suivantes peuvent être effectuées

a) 15 francs par repas principal ou 30 francs par jour de travail, en cas de séjour hebdomadaire tout au long de l'année, 6400 francs par an ;

b) 22.50 francs par jour de travail, en cas de séjour hebdomadaire tout au long de l'année, 4800 francs par an, si la restauration est subventionnée par l'employeur.

4. Les dépenses courantes pour une chambre peuvent être déduites comme frais supplémentaires nécessaires pour l'hébergement à l'extérieur. La déduction est d'un maximum de 9600 francs par an.

1. Pour les activités annexes dans l'intérêt du public, la réglementation suivante est applicable à partir de la période fiscale 2008

a) Les indemnités de séance et les revenus similaires d'un montant total de 1000 francs par année civile sont exonérés d'impôt.

b) Pour les montants dépassant ce seuil, 50 pour cent, mais au maximum 1000 francs, sont considérés comme des frais d'acquisition forfaitaires. Des frais d'acquisition effectifs plus élevés doivent être justifiés dans leur totalité.

1. Les amortissements conformément à l'article 32, alinéa 1, lettre a, respectivement à l'article 81, alinéa 1, lettre b de la LSt et les provisions conformément à l'article 32, alinéa 1, lettre b, respectivement à l'article 81, alinéa 1, lettre c de la LSt sont régis dans les annexes de ce décret.

1. Réserves pour la recherche et le développement au sens de l'Article 32 paragraphe 1 lettre c, respectivement de l'Article 81 paragraphe 1 lettre d de la LIC, ne peuvent être constituées qu'en rapport avec des projets ou produits concrets. L'entreprise doit prouver que les dépenses correspondantes seront engagées sur une période d'environ cinq ans.

1. Les réserves ne doivent pas dépasser annuellement 10 pour cent du bénéfice imposable (avant déduction de la réserve) et au total le montant de 1 million de francs.

1. Les réserves doivent être dissoutes avec effet sur le résultat si, au cours de la période indiquée, aucune dépense pour la recherche et le développement n'est engagée.

2. Les coûts de recherche et de développement pour les produits ou projets, pour lesquels une réserve a été constituée, doivent être comptabilisés à la charge de la réserve et ne doivent pas être imputés aux charges.

1. Le délai de deux ans pour l'amortissement sur l'objet de remplacement au sens de l'article 33 alinéa 3 ou de l'article 84 alinéa 3 de la loi fiscale peut être prolongé d'une année supplémentaire sur demande motivée. L'autorité de taxation doit se prononcer à ce sujet dans un délai de 60 jours. La décision doit être communiquée par un acte administratif contre lequel un recours et une opposition peuvent être formés.

2. Les demandes qui ne sont pas acceptées n'interrompent pas le cours du délai de deux ans selon l'article 33 alinéa 3 ou l'article 84 alinéa 3 de la loi fiscale.

1. Pour la déduction des frais de gestion et de maintenance des biens immobiliers privés bâtis, la déduction forfaitaire est comme suit

a) 10 pour cent du revenu locatif brut ou de la valeur locative, si le bâtiment a jusqu'à 10 ans ou

b) 20 pour cent du revenu locatif brut ou de la valeur locative pour les bâtiments plus anciens.

1. En cas de sous-utilisation, la déduction forfaitaire pour charges doit être calculée sur la valeur locative corrigée de la déduction pour sous-utilisation.

1. Dans les relations de concubinage avec des enfants en commun, il est présumé que le partenaire de concubinage ayant le revenu net le plus élevé prend principalement en charge l'entretien des enfants.

1. Si l'enfant vit en alternance au foyer de la mère ou du père et qu'aucun parent ne peut déduire des pensions alimentaires pour enfants, l’allègement au sens de l'article 39, alinéa 3 de la LSt est généralement accordé au parent ayant le revenu net le plus élevé.

1. Dans le cas de transactions juridiques partiellement rémunérées, l'imposition n'est reportée que dans la mesure où la contrepartie n'excède pas la valeur d'investissement du propriétaire précédent.

2. Pour l'acquéreur, en cas de report d'impôt, l'article 46, paragraphe 2 de la StG s'applique. Autrement, la contrepartie est considérée comme le prix d'acquisition.

3. La déduction pour durée de possession est calculée en fonction de la durée moyenne de propriété, en tenant compte des valeurs d'investissement.

1. Lorsqu'il y a une obligation fiscale annuelle, le résultat de la clôture des comptes doit être utilisé pour la détermination du taux sans conversion. En cas d'obligation fiscale partielle dans l'année et d'exercice comptable partiel, les bénéfices ordinaires pour la détermination du taux sont convertis sur douze mois; la conversion se fait sur la base de la durée de l'obligation fiscale. Cependant, si la durée de l'exercice comptable partiel dépasse celle de l'obligation fiscale partielle, les bénéfices ordinaires pour la détermination du taux ne peuvent être convertis sur douze mois que sur la base de la durée de l'exercice comptable.

2. Les bénéfices ordinaires d'un exercice comptable qui comprend douze mois ou plus ne sont pas convertis pour la détermination du taux, même en cas d'obligation fiscale partielle dans l'année.

1. Le moment de la conclusion de l'affaire ne doit pas être reporté pour des raisons principalement fiscales.

1. Les revenus passifs au sens de l'article 87, alinéa 3, StG incluent en particulier les revenus de capitaux, les redevances de licences et de brevets, les loyers ainsi que les primes de réassurance.

2. Le taux des revenus étrangers est déterminé par l'administration fiscale en fonction de l'étendue et de l'importance de l'activité de gestion en Suisse.

1. Sont soumis à l'imposition à la source

a) les travailleurs résidant dans un État voisin pour leurs revenus provenant d'une activité dépendante exercée à l'étranger pour un employeur ayant son siège, son administration effective ou un établissement stable dans le canton, à condition que la Suisse se voie accorder un droit d'imposition concernant l'activité exercée à l'étranger en vertu de l'accord international applicable en matière fiscale avec l'État voisin concerné. L'article 98, alinéa 2, StG ne s'applique pas;

b) les travailleurs résidant à l'étranger qui reçoivent un salaire ou d'autres rémunérations pour un travail effectué dans le transport international à bord d'un navire ou d'un aéronef ou lors d'un transport routier d'un employeur ayant son siège, son administration effective ou un établissement stable dans le canton; est exclue de cette imposition celle des marins pour l'activité exercée à bord d'un navire battant pavillon suisse exploité par un tel employeur. L'article 98, alinéa 2, StG ne s'applique pas.

1. Pour la retenue d'impôt à la source, les codes tarifaires suivants sont attribués aux catégories mentionnées ci-dessous

a) Code tarifaire A : personnes célibataires, divorcées, séparées judiciairement ou de fait, et veuves, ne vivant pas au même foyer que des enfants ou des personnes à charge ;

b) Code tarifaire B : époux vivant en mariage non séparé juridiquement et de fait, dans lequel un seul conjoint exerce une activité professionnelle ;

c) Code tarifaire C : époux vivant en mariage non séparé juridiquement et de fait, dans lequel les deux conjoints exercent une activité professionnelle ;

d) * ...

e) * Code tarifaire E : personnes imposées selon la procédure simplifiée de calcul selon l'article 99a de la loi fiscale (StG);

f) * ...

fbis) * Code tarifaire G : revenus de remplacement selon l'article 27a, non versés par les employeurs aux personnes assujetties à la retenue à la source ;

g) Code tarifaire H : personnes célibataires, divorcées, séparées judiciairement ou de fait, et veuves, vivant au même foyer que des enfants ou des personnes à charge et principalement responsables de leur entretien ;

h) Code tarifaire L : travailleurs frontaliers selon l'accord du 11 août 1971 entre la Confédération suisse et la République fédérale d'Allemagne pour éviter la double imposition en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune (DBA-D), qui remplissent les conditions pour le code tarifaire A ;

i) Code tarifaire M : travailleurs frontaliers selon le DBA-D, qui remplissent les conditions pour le code tarifaire B ;

j) Code tarifaire N : travailleurs frontaliers selon le DBA-D, qui remplissent les conditions pour le code tarifaire C ;

k) * ...

l) * Code tarifaire P : travailleurs frontaliers selon le DBA-D, qui remplissent les conditions pour le code tarifaire H ;

m) * Code tarifaire Q : travailleurs frontaliers selon le DBA-D, qui remplissent les conditions pour le code tarifaire G ;

n) * Code tarifaire R : travailleurs frontaliers imposés selon l'article 3 paragraphe 1 de l'accord du 23 décembre 2020 entre la Confédération suisse et la République italienne sur l'imposition des travailleurs frontaliers (Accord frontalier CH-IT) et qui remplissent les conditions pour le code tarifaire A ;

o) * Code tarifaire S : travailleurs frontaliers imposés selon l'article 3 paragraphe 1 de l'Accord frontalier CH-IT et qui remplissent les conditions pour le code tarifaire B ;

p) * Code tarifaire T : travailleurs frontaliers imposés selon l'article 3 paragraphe 1 de l'Accord frontalier CH-IT et qui remplissent les conditions pour le code tarifaire C ;

q) * Code tarifaire U : travailleurs frontaliers imposés selon l'article 3 paragraphe 1 de l'Accord frontalier CH-IT et qui remplissent les conditions pour le code tarifaire H ;

r) * Code tarifaire V : travailleurs frontaliers imposés selon l'article 3 paragraphe 1 de l'Accord frontalier CH-IT et qui remplissent les conditions pour le code tarifaire G.

1bis L'impôt à la source (y compris la part de la commune et de l'église) sur les revenus de remplacement avec le code tarifaire G est de

a) * 0,0 % pour les premiers Fr. 18 000.-

b) * 8,7 % pour les 6 000 Fr. suivants

c) * 13,1 % pour les 12 000 Fr. suivants

d) * 15,3 % pour les 12 000 Fr. suivants

e) * 16,6 % pour les 12 000 Fr. suivants

f) * 16,1 % pour les 30 000 Fr. suivants

g) * 16,5 % pour les 30 000 Fr. suivants

h) * 17,8 % pour les 60 000 Fr. suivants

i) * 19,7 % pour les 640 000 Fr. suivants

j) * 18,6 % pour l'ensemble du revenu imposable si celui-ci dépasse Fr. 820 000.-

1ter L'impôt à la source pour les travailleurs frontaliers selon l'alinéa 1 lettre n à r est de 80 pour cent de l'impôt à la source selon le code tarifaire, pour lequel ils remplissent les conditions.

2. L'administration fiscale cantonale calcule les tarifs mensuels selon l'alinéa 1 lettres a à c, g à j, l ainsi que n à q avec ou sans prise en compte de l'impôt ecclésiastique conformément aux déductions et tarifs applicables lors de l'évaluation ordinaire.

3. Pour la détermination du taux, les revenus ordinaires sont convertis en une base annuelle. Pour la détermination du taux d'imposition au code tarifaire C, il est supposé que le revenu professionnel de l'assujetti à l'impôt à la source et celui de son conjoint sont équivalents, l'administration fiscale cantonale plafonnant le revenu du conjoint.

4. ...

1. Pour la déduction fiscale, les circonstances au moment du versement, du transfert, de la mise au crédit ou de la compensation de la prestation imposable sont déterminantes.

2. ...

3. ...

4. ...

5. ...

6. En ce qui concerne les méthodes et la procédure de calcul de l'impôt à la source, la circulaire élaborée par l'Administration fédérale des contributions en collaboration avec les cantons est applicable.

7. Pour le calcul de l'impôt à la source, l'article 66, alinéa 3 de la loi sur les impôts (StG) s'applique par analogie.

1. Sont soumis à l'impôt à la source tous les revenus de remplacement provenant de relations de travail ainsi que des assurances maladie, accident, invalidité et chômage. Cela comprend notamment les indemnités journalières, les compensations, les rentes partielles et les prestations en capital qui les remplacent.

1. Lorsqu'une personne imposable reçoit des rémunérations d'un débiteur de prestations imposables non domicilié en Suisse, elle est imposée selon la procédure ordinaire.

2. Cependant, elle est imposée à la source en Suisse si

a) la rémunération de la prestation est supportée par un établissement stable ou une installation fixe de l'employeur situé en Suisse ;

b) un détachement de travailleurs entre sociétés affiliées est présent et la société ayant son siège en Suisse peut être qualifiée de véritable employeur ; ou

c) un prêteur de personnel étranger, en contradiction avec l'article 12 alinéa 2 de la loi sur le placement privé du 6 octobre 1989, prête du personnel à une entreprise utilisatrice en Suisse et la rémunération de la prestation est supportée par cette entreprise utilisatrice.

1. Une imposition ordinaire ultérieure au sens de l'article 105a de la LIFD est effectuée lorsque les revenus bruts provenant d'une activité salariée atteignent au moins 120 000 francs au cours d'une année fiscale.

2. Les revenus bruts provenant d'une activité salariée sont considérés comme les revenus selon l'article 99 paragraphe 1bis lettres a et b de la LIFD.

3. Les couples bi-actifs sont soumis à une imposition ordinaire ultérieure si le revenu brut du mari ou de l'épouse atteint ou dépasse le montant mentionné au paragraphe 1 au cours d'une année fiscale.

4. L'imposition ordinaire ultérieure est maintenue jusqu'à la fin de l'assujettissement à l'impôt à la source, quel que soit le fait que le revenu brut tombe temporairement ou durablement en dessous du montant minimum du paragraphe 1, que les époux divorcent ou se séparent effectivement ou légalement.

5. En cas d'assujettissement fiscal partiel au cours de l'année, le calcul du montant minimum se fait conformément à l'article 66 paragraphe 3 de la LIFD.

1. Une demande déposée au sens de l'article 105abis StG ne peut plus être retirée.

2. Les conjoints divorcés ainsi que ceux effectivement ou légalement séparés, qui ont été soumis à une taxation ordinaire ultérieure sur demande selon l'article 105abis StG, seront soumis à une taxation ordinaire ultérieure jusqu'à la fin de l'obligation fiscale à la source.

1. Sur demande des personnes assujetties à l'impôt à la source, qui versent des contributions d'entretien conformément à l'article 36, paragraphe 1, lettre c de la loi fiscale (StG) et pour lesquelles le tarif standard A, B, C ou H est appliqué, l'autorité fiscale peut, pour atténuer des cas de rigueur, prendre en compte des déductions pour enfant jusqu'à concurrence du montant des contributions d'entretien lors du calcul de l'impôt à la source.

2. Si les contributions d'entretien ont été prises en compte lors de l'application de l'un de ces tarifs, l'évaluation ordinaire ultérieure n'est effectuée que sur demande de la personne assujettie à l'impôt à la source. Si l'évaluation ordinaire ultérieure est demandée, celle-ci est effectuée jusqu'à la fin de l'obligation de payer l'impôt à la source.

1. Une personne précédemment imposée à la source est soumise à la procédure ordinaire pour toute la période fiscale si elle

a) * obtient l'autorisation d'établissement ;

b) * épouse une personne ayant la nationalité suisse ou une autorisation d'établissement.

2. L'impôt à la source n'est plus dû à partir du mois suivant la délivrance de l'autorisation d'établissement ou le mariage. L'impôt prélevé à la source est imputé sans intérêts.

3. ...

1. Si un revenu est soumis à l'imposition ordinaire au cours d'une période fiscale et ensuite à l'impôt à la source, la personne assujettie à l'impôt est imposée de manière ordinaire pour l'ensemble de l'année et jusqu'à la fin de l'assujettissement à l'impôt à la source.

2. Le divorce ainsi que la séparation de fait ou de droit d'un époux ou d'une épouse ayant la citoyenneté suisse ou un permis d’établissement entraînent à nouveau l'imposition à la source pour un travailleur étranger ou une travailleuse étrangère sans permis d’établissement à partir du début du mois suivant.

3. Les paiements anticipés éventuels avant le passage à l'imposition à la source ainsi que les impôts déduits à la source doivent être pris en compte.

1. Sont considérées comme contribuables domiciliés à l'étranger les personnes physiques sans domicile fiscal ou séjour en Suisse et les personnes morales sans siège ou gestion effective en Suisse.

1. Une personne assujettie à l'impôt conformément à l'article 8 alinéa 1 de la StG, qui impose en Suisse au moins 90 pour cent de ses revenus bruts mondiaux, y compris ceux de son conjoint ou de sa conjointe (Quasi-résidence), peut déposer auprès de l'autorité fiscale compétente une demande écrite de taxation ordinaire ultérieure jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale. Une demande présentée au sens de l'article 105ater de la StG ne peut plus être retirée.

2. L'autorité fiscale vérifie, dans le cadre de la procédure d'évaluation, si la personne assujettie à l'impôt à la source remplit durant l'année fiscale les conditions de la quasi-résidence. À cet effet, elle détermine d'abord les revenus bruts mondiaux selon les articles 16 à 19 et 21 à 29 de la StG, puis la part des revenus bruts imposables en Suisse.

3. Pour les frontaliers et frontalières selon l'article 2 lettre b de l'accord sur les frontaliers CH-IT, aucune taxation ordinaire ultérieure ne peut être effectuée en cas de quasi-résidence.

1. Les autorités fiscales cantonales compétentes peuvent procéder d'office à une taxation ordinaire ultérieure, s'il résulte des documents une suspicion fondée de situations inéquitables en faveur ou au détriment de la personne imposable.

2. Pour l'introduction d'une taxation ordinaire ultérieure d'office, l'article 125 LIFD concernant la prescription de la taxation s'applique.

3. Pour les frontaliers selon l'article 2 lettre b de l'Accord sur les frontaliers CH-IT, aucune taxation ordinaire ultérieure d'office ne peut être effectuée.

1. Les revenus journaliers des artistes, sportifs et conférenciers résidant à l'étranger sont définis comme les revenus selon l'article 100, paragraphe 5, StG, divisés par le nombre de jours de prestation et de répétition. Les revenus journaliers comprennent notamment

a) * les revenus bruts, y compris toutes les allocations et revenus accessoires ainsi que les prestations en nature ; et

b) * toutes les dépenses, coûts et impôts à la source pris en charge par l'organisateur.

2. Si, dans un groupe, la part de chaque membre n'est pas connue ou est difficile à déterminer, le revenu journalier moyen par personne est calculé pour sa détermination.

1. Les revenus imposables des créanciers hypothécaires résidant à l'étranger comprennent les revenus bruts des créances selon l'article 102 StG. Cela inclut également les intérêts qui ne sont pas directement versés à la personne imposable à la source, mais à une tierce personne.

1. Sauf disposition contraire d'un traité international, les pensions des bénéficiaires résidant à l'étranger sont soumises à l'impôt à la source conformément à l'article 103 du StG.

2. Si l'impôt à la source n'est pas perçu parce que l'imposition relève de l'autre État contractant, le débiteur de la prestation imposable doit obtenir une confirmation écrite de la résidence à l'étranger du bénéficiaire et la vérifier périodiquement.

1. Les prestations en capital conformément à l'article 103 StG sont toujours assujetties à l'impôt à la source, indépendamment de la réglementation conventionnelle.

2. L'impôt à la source prélevé est remboursé sans intérêt par l'administration fiscale cantonale lorsque le bénéficiaire de la prestation en capital

a) * présente une demande correspondante dans les trois ans suivant le paiement ; et

b) * joint à la demande une attestation de l'autorité fiscale compétente de l'État de résidence légitime confirmant qu'elle a connaissance de la prestation en capital et que le bénéficiaire de la prestation en capital est une personne résidente au sens de la convention de double imposition avec la Suisse.

1. L'impôt à la source est supprimé lorsque les revenus imposables sont inférieurs à

a) 300 francs au total pour les artistes, sportifs et conférenciers;

b) 300 francs par année civile pour les membres du conseil d'administration;

c) 300 francs par année civile pour les créanciers hypothécaires;

d) 1000 francs par année civile pour les bénéficiaires de prestations de prévoyance.

1. La taxe prélevée à la source est due au moment du versement, du transfert, de l'inscription au crédit ou de la compensation de la prestation imposable. Le débiteur de la prestation imposable doit prélever l'impôt à la source indépendamment de toute contestation éventuelle (art. 133 StG) ou saisies sur salaire.

1. Les prestations soumises à l'impôt à la source incluent également celles qui ne sont pas versées directement au contribuable, mais à un tiers (article 8, alinéa 2, LIFD).

1. Le contribuable et le débiteur de la prestation imposable doivent, à la demande de l'administration fiscale cantonale, fournir des informations sur les situations déterminantes pour la perception de l'impôt à la source. Les articles 104 ainsi que les articles 127 à 132 de la LIFD s'appliquent par analogie.

1. Le débiteur de la prestation imposable est responsable de l'application du bon tarif. Si le contribuable ne fournit pas des informations fiables sur sa situation personnelle, il applique les tarifs suivants

a) pour les travailleurs célibataires ainsi que pour ceux dont l'état civil est indéterminé, le tarif A0 ;

b) * pour les travailleurs mariés, le tarif C0.

c) * ...

2. Il incombe au débiteur de la prestation imposable de vérifier si le tarif est applicable avec ou sans impôt ecclésiastique. Si le contribuable ne fournit pas de manière fiable les informations concernant sa situation personnelle à cet égard, le tarif avec impôt ecclésiastique s'applique.

3. La déclaration de l'impôt à la source doit être effectuée mensuellement par le débiteur de la prestation imposable. L'administration fiscale cantonale peut, sur demande du débiteur de la prestation imposable, accorder des périodes de déclaration semestrielles dans des cas exceptionnels. Les déclarations doivent être envoyées dans le mois qui suit la fin de la période de déclaration.

4. ...

5. ...

1. Les employeurs doivent signaler l'emploi de personnes assujetties à l'impôt à la source selon l'article 98 StG à l'autorité fiscale compétente dans un délai de huit jours après la prise de poste en utilisant le formulaire prévu à cet effet.

2. Si l'employeur transmet la déclaration de l'impôt à la source par voie électronique, il peut déclarer les nouvelles embauches via un décompte mensuel.

3. Les employés doivent informer l'employeur de tout changement de situation qui est déterminant pour le prélèvement de l'impôt à la source. L'employeur communique les changements à l'autorité fiscale compétente dans les délais prévus aux paragraphes 1 et 2.

1. L'employeur précédent doit, à la demande du salarié résidant en France, délivrer une attestation conformément à l'article 48b, paragraphe 1 de l'ABzStG en cas de cessation du contrat de travail en cours d'année. L'attestation doit contenir les éléments suivants

a) Nom, prénom et adresse du salarié au moment de la cessation;

b) Période de la responsabilité fiscale limitée pendant l'emploi dans l'année civile;

c) Taux moyen d'emploi en pourcentage pendant la période mentionnée à la lettre b;

d) Nombre de jours de travail sous forme de missions temporaires dans l'État de résidence pendant la période mentionnée à la lettre b;

e) Nombre de jours de travail sous forme de missions temporaires dans des États tiers pendant la période mentionnée à la lettre b;

f) Nombre de jours de télétravail ou taux de télétravail en pourcentage dans l'État de résidence pendant la période mentionnée à la lettre b, sans tenir compte des missions temporaires mentionnées aux lettres d et e;

g) Nombre de nuitées en Suisse pour les salariés soumis à l'accord du 11 avril 1983 entre le Conseil fédéral suisse et le Gouvernement de la République française concernant l'imposition des revenus des travailleurs frontaliers.

1. Les autorités fiscales peuvent exiger d'une personne assujettie à l'impôt ayant son domicile ou son siège à l'étranger qu'elle désigne un représentant en Suisse.

2. Les personnes qui demandent une imposition ordinaire ultérieure conformément à l'article 105ater de la loi fiscale doivent soumettre les documents requis et désigner une adresse de notification en Suisse. Si aucune adresse de notification n'est désignée ou si l'adresse de notification perd sa validité pendant la procédure d'évaluation, l'autorité compétente accorde à la personne assujettie à l'impôt un délai raisonnable pour désigner une adresse de notification valide. Si ce délai expire sans résultat, l'impôt à la source remplace l'impôt sur le revenu imposable dans le cadre de la procédure ordinaire. L'article 124, paragraphe 3, de la loi fiscale concernant la restitution de délai s'applique mutatis mutandis.

1. La personne assujettie peut demander à l'autorité de taxation, jusqu'au 31 mars de l'année fiscale suivant l'échéance de la prestation, une décision sur l'existence et l'étendue de l'obligation fiscale, si elle

a) * n'est pas d'accord avec la retenue à la source conformément à l'attestation selon l'article 104 de la LIF ; ou

b) * n'a pas reçu l'attestation selon l'article 104 de la LIF de son employeur.

2. Le débiteur de la prestation imposable peut demander à l'autorité de taxation, jusqu'au 31 mars de l'année fiscale suivant l'échéance de la prestation, une décision sur l'existence et l'étendue de l'obligation fiscale.

1. Si le débiteur de la prestation imposable n'a pas effectué la retenue d'impôt ou l'a effectuée de manière insuffisante, il est tenu de verser un paiement supplémentaire avec intérêt. Le recours du débiteur contre le contribuable demeure réservé.

2. Le droit de faire valoir la demande de paiement supplémentaire s'éteint dix ans après la fin de l'année civile au cours de laquelle la retenue d'impôt aurait dû être effectuée.

3. Si le débiteur de la prestation imposable a effectué une retenue d'impôt trop élevée, il doit rembourser la différence au contribuable. Si ce montant a déjà été comptabilisé auprès de l'autorité compétente, celle-ci peut restituer directement la différence au contribuable.

4. Par ailleurs, l'obligation de remboursement est régie par l'article 157 LIFD.

5. La personne assujettie à l'impôt peut être tenue par l'autorité fiscale de verser un paiement supplémentaire pour l'impôt à la source qu'elle doit, si la prestation imposable versée n'a pas ou n'a pas été complètement réduite par l'impôt à la source et si une récupération auprès du débiteur de la prestation imposable n'est pas possible.

1. Contre une décision relative à l'impôt à la source, peuvent former opposition conformément à l'article 137 de la loi sur l'impôt (StG) tant le contribuable que le débiteur de la prestation imposable.

1. L'administration fiscale vérifie le décompte et émet une facture, ou en cas de différences avec le décompte, une décision et une facture.

2. Le délai de paiement est de 30 jours à compter de la date de facturation.

3. ...

4. Pour les paiements tardifs, un intérêt de retard est dû conformément à l'article 153 StG.

5. ...

1. L'impôt à la source est réparti comme suit

a) Canton et communes chacun à hauteur de 45 pour cent ;

b) Églises nationales 10 pour cent.

2. La répartition entre les communes s'effectue conformément à l'article 105d, alinéa 2 de la Loi fiscale cantonale (StG).

3. Pour l'affectation des recettes fiscales aux deux églises nationales, la même clé est utilisée que pour l'affectation des impôts cultuels.

1. Pour les redevables de l'impôt à la source selon le code tarifaire A - C et F - Q, l'affectation aux églises s'effectue en fonction de l'appartenance religieuse du redevable de l'impôt à la source.

1. L'administration fiscale cantonale émet des directives complémentaires à l'intention des débiteurs de la prestation imposable et des communes.

1. L'administration fiscale cantonale établit les règlements concernant la transmission, la force probante, la durée de conservation et la suppression des données.

1. L'administration fiscale cantonale émet les instructions nécessaires pour la transmission électronique sans signature.

1. Le délai pour la signature de la déclaration fiscale par le second conjoint est généralement accordé par publication dans le Journal officiel du canton et seulement dans des cas particuliers au moyen d'une demande écrite adressée au conjoint concerné.

1. La déclaration fiscale doit être déposée même si une personne physique ou morale n'est assujettie à l'impôt que de manière limitée dans le canton.

1. La déclaration fiscale peut également être soumise sous forme électronique. Le contribuable peut choisir entre la soumission en format papier et la soumission électronique.

2. ...

1. En cas de départ en cours d'année, l'ancien employeur doit délivrer au travailleur, conformément à l'article 98 alinéa 1 lettre b StG et à l'article 24c alinéa 1 lettre a ABzStG, au moment de la cessation des rapports de travail, sur demande de celui-ci, une attestation contenant les informations pertinentes concernant l'activité salariée, nécessaires à la mise en œuvre des accords internationaux respectifs en matière fiscale. Le Département fédéral des finances réglemente les détails en collaboration avec les cantons.

1. Les autorités fiscales doivent soumettre un certificat pour chaque année fiscale ou chaque période fiscale

a) les employeurs concernant les données salariales des employés conformément à l'article 98, paragraphe 1, lettre b de la loi sur les impôts (StG) et à l'article 24c, paragraphe 1, lettre a de la loi sur l'échange automatique d'informations fiscales (ABzStG), pour lesquels un accord international dans le domaine fiscal prévoit l'échange automatique international d'informations sur ces données.

2. Une copie du certificat doit être remise à la personne assujettie à l'impôt.

1. La première échéance de l'impôt sur le revenu et la fortune pour l'année fiscale concernée doit être payée à la fin du mois de février de l'année suivant l'année fiscale.

2. La deuxième échéance de l'impôt sur le revenu et la fortune pour l'année fiscale concernée doit être payée à la fin du mois d'avril de l'année suivant l'année fiscale.

3. L'échéance intermédiaire de l'impôt sur le revenu et la fortune de l'année fiscale concernée est fixée au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale.

4. L'administration fiscale peut renoncer à établir un décompte fiscal provisoire dans le cas de montants peu élevés.

1. L'Administration fiscale cantonale est autorisée à envoyer les factures par voie électronique à partir de l'année civile 2013 et après l'inscription du contribuable.

1. Un intérêt de l'acompte au sens de l'article 153 paragraphe 4 StG et un éventuel excédent sont crédités ou versés à la partie vendeuse.

2. Si une vente ne résulte pas en un impôt sur les gains immobiliers mais en un impôt sur le revenu, l'acompte ne porte pas d'intérêt.

1. La redevance pour le deuxième rappel s'élève à 30 francs.

2. La taxe de poursuite s'élève à 100 francs.

1. Pour les bénéficiaires de prestations complémentaires au sens de la loi fédérale sur les prestations complémentaires à l’assurance-vieillesse, survivants et invalidité, ainsi que pour les bénéficiaires de prestations d'assistance au sens de l'article 1 de la loi cantonale sur l'assistance aux nécessiteux, il peut être délivré, sur demande, une taxation nulle, à condition que la fortune déterminante soit inférieure à 25 000 francs (personnes seules) ou 40 000 francs (personnes mariées).

2. La fortune déterminante se compose de la fortune nette plus la différence entre la valeur fiscale des immeubles et leur valeur vénale selon la dernière estimation officielle.

3. Avec la demande selon l’alinéa 1, le contribuable renonce à faire valoir son droit au remboursement de l’impôt anticipé.

1. Il incombe à l'Administration cantonale des impôts

a) * la perception des impôts à la source selon la LIFD ;

b) * ...

c) la poursuite des fraudes fiscales et des infractions aux obligations de procédure selon l'article 182, alinéa 4 de la LIFD.

2. ...

1. Les communes sont tenues de

a) publier les communications et convocations prescrites;

b) établir le registre fiscal selon les instructions de l'administration fiscale cantonale;

c) conserver les dossiers fiscaux selon les instructions de l'administration fiscale cantonale;

d) envoyer des formulaires de déclaration fiscale individuelle.

1. **Communes qui évaluent un nombre minimum de cas et disposent de personnel dûment formé peuvent participer à l'évaluation de l'impôt sur le revenu et sur la fortune. La personne chargée de l'évaluation doit avoir réussi la formation initiale et continue exigée par l'Administration fiscale cantonale.**

2. **La commune doit évaluer au moins 1 000 cas par membre du personnel communal.**

3. **L'Administration fiscale peut accorder des dérogations dans des cas justifiés sur le plan technique.**

1. La commune peut demander à imposer 50, 60, 70 ou 80 pour cent des cas. La demande de collaboration ou de changement de l'étendue de la collaboration doit être soumise par écrit à l'administration fiscale cantonale d'ici la fin du mois d'avril de l'année en cours pour l'année suivante.

2. L'administration fiscale peut, dans des cas justifiés sur le plan technique, approuver un quota plus élevé, à condition que les processus de travail ne soient pas compliqués.

1. Les communes qui collaborent à l'établissement de l'assiette fiscale doivent, selon les instructions de l'administration fiscale

a) * rechercher et archiver tous les faits et documents pertinents pour l'établissement de l'assiette fiscale et vérifier formellement les déclarations dans les formulaires principaux et annexes entrants, tant que les déclarations fiscales continuent d'arriver dans la commune ;

b) * évaluer les personnes exerçant une activité salariée, les contribuables limités et les personnes non actives ;

c) mettre à la disposition du commissaire des impôts et de ses collaborateurs des locaux de travail appropriés avec une infrastructure informatique ainsi que le personnel qualifié nécessaire pour l'exécution des travaux de secrétariat.

1. La commune reçoit pour le contrôle d'entrée une indemnité de 7 francs par cas enregistré, mais au minimum 1000 francs tant que les déclarations fiscales continuent de parvenir à la commune.

2. ...

1. Les communes participant à l'imposition commune sont tenues de pré-enregistrer toutes les données de toutes les déclarations fiscales reçues dans la commune. Les communes ne participant pas à l'imposition commune peuvent prendre en charge le pré-enregistrement si elles sont connectées au système électronique d'imposition (EVA).

2. Pour le pré-enregistrement manuel, la commune reçoit sept francs par cas. Cette compensation n'est pas versée en plus de l'indemnité d'imposition.

3. Le pré-enregistrement par code-barres ou scanner n'est pas indemnisé.

1. La commune reçoit pour chaque cas imposé individuellement une indemnisation de

a) 45 francs pour 50 % des cas

b) 50 francs pour 60 % des cas

c) 55 francs pour 70 % des cas

d) 60 francs pour 80 % des cas

e) 65 francs pour 90 % des cas

2. Le taux en pourcentage doit être calculé sur le total des contribuables, déduction faite des travailleurs indépendants.

3. Si les indemnités à verser conformément à l'alinéa 1 dépassent le montant disponible en vertu de l'article 171, alinéa 1, de la loi sur les impôts (StG), les montants mentionnés à l'alinéa 1 doivent être réduits proportionnellement.

4. L'administration fiscale cantonale peut procéder à une réduction de l'indemnisation si la personne chargée de l'évaluation ne dispose pas de la formation et du perfectionnement requis en matière de droit fiscal ou si la qualité du travail ne répond pas aux exigences demandées.

1. Les communes reçoivent une compensation de 1,5 pour cent des impôts cantonaux perçus pour la tenue correcte des données des registres des contribuables assujettis à l’impôt à la source et pour la notification conformément à l'article 169, alinéa 1, lettre d de la LSt.

2. L'administration fiscale cantonale peut réduire ou supprimer la compensation si la qualité des données des registres des contribuables assujettis à l’impôt à la source ne répond pas aux exigences requises.

1. Pour l'évaluation des impôts sur le revenu et sur la fortune par l'administration fiscale cantonale, aucune indemnité n'est demandée aux communes.

2. Pour l'évaluation des personnes physiques imposées selon les dépenses, les communes paient 150 francs par cas.

3. Pour le balayage et l'archivage électronique des dossiers fiscaux par l'administration fiscale cantonale, les communes versent une indemnité de 2 francs par contribuable.

1. Les communes indemnisent l'administration fiscale cantonale pour l'évaluation et la perception de l'impôt sur les gains immobiliers avec un forfait par cas de 90 francs.

2. Le forfait par cas est également à payer en cas de non-imposition et en cas de remplacement.

3. Une demande de paiement complémentaire au sens de l'article 52 alinéa 2 LIFD ne donne lieu à aucune indemnisation.

1. L'administration fiscale cantonale reçoit des communes une indemnité de 2,5 pour cent de la part communale perçue.

2. Les églises nationales et les paroisses indemnisent l'administration fiscale cantonale avec quatre pour cent des parts d'église perçues.

1. L'administration fiscale cantonale perçoit, pour l'évaluation, la perception et la comptabilité de l'impôt sur le bénéfice et le capital pour les communes, ainsi que pour l'impôt ecclésiastique, des frais de 2 pour cent des impôts perçus.

1. La demande de restitution sur le registre des titres ou sur le formulaire correspondant doit être soumise en même temps que la déclaration fiscale.

1. L'administration fiscale cantonale examine les demandes de remboursement qui lui sont soumises, enquête sur les faits, prend toutes les mesures nécessaires pour déterminer correctement le droit au remboursement et rend une décision.

2. L'administration fiscale cantonale peut procéder à un remboursement provisoire de l'impôt anticipé. La décision correspondante n'a pas besoin d'être motivée et ne peut pas être contestée.

1. Le remboursement des impôts étrangers à la source imputables ainsi que de la retenue fiscale supplémentaire aux États-Unis est effectué selon les règles de l'impôt anticipé (art. 72 StG).

1. Le montant des impôts étrangers à la source imputables est réparti entre les différentes autorités fiscales ou bénéficiaires des impôts conformément à l'ordonnance fédérale régissant l'imputation des impôts étrangers à la source.

2. Le montant imputable à la Confédération est réduit du pourcentage cantonal de l'impôt fédéral direct. Cette réduction est à la charge du canton.

1. Les dispositions matérielles des réglementations d'application de la loi fiscale du 13 février 2001 s'appliquent aux cas de la période fiscale 2007 ainsi qu'aux périodes fiscales antérieures.

1. Évaluation et perception de l'impôt communal sur les gains immobiliers, dont le fait générateur fiscal est survenu avant le 1er janvier 2009, sont effectuées par la commune compétente. Il en va de même pour les oppositions, recours et autres décisions.

1. L'évaluation de l'impôt foncier pour la période fiscale 2008 et les périodes fiscales antérieures est effectuée pour les personnes morales par la commune, et pour les personnes physiques par l'autorité compétente en vertu de la législation fiscale pour les impôts directs.

1. Les contribuables visés à l'article 98, paragraphe 1, lettre a, ainsi que les quasi-résidents mentionnés à l'article 98, paragraphe 1, lettre b, de la loi fiscale peuvent, dans la mesure où aucun taux d'imposition fixe ne s'applique, soumettre une demande écrite de correction de tarif à l'administration cantonale des impôts pour l'année fiscale 2020, jusqu'au 31 mars 2021. Cela permet de faire valoir les déductions liées au revenu, les frais professionnels majorés, les frais de formation professionnelle et de formation continue, y compris les frais de reconversion, les intérêts de la dette, les contributions d'entretien, les cotisations à la prévoyance liée, les frais de maladie et d'accident, les frais liés au handicap, ainsi que les frais de garde d'enfants, dans la mesure où ceux-ci ne sont pas pris en compte dans le tarif.

2. Aucune correction de tarif ne sera effectuée pour les contribuables soumis à une évaluation ordinaire ultérieure.

3. En outre, l'article 42 s'applique mutatis mutandis à la procédure.

1. Ces dispositions d'exécution entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

2. Avec l'entrée en vigueur de ces dispositions d'exécution, les dispositions d'exécution du 13 février 2001 sont abrogées sous réserve de l'article 69.