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Art. 24 Loi fédérale du 13 octobre 1965 sur l'impôt anticipé (LIA)

LIA; Chapitre 2 Remboursement de l’impôt anticipé; A. Remboursement de l’impôt sur les revenus de capitaux mobiliers, les gains provenant de jeux d’argent et les gains provenant de de jeux d’adresse ou de loteries destinés à promouvoir les ventes ; II. Ayants droit; 2. Personnes morales, entreprises commerciales, etc.; a. Droit au remboursement

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Art. 24 LIA

La Confédération, les cantons et les communes, ainsi que leurs établissements, leurs entreprises et les fonds spéciaux placés sous leur administration, ont droit au remboursement de l’impôt anticipé si les valeurs qui ont produit le rendement soumis à l’impôt apparaissent dans les comptes.

Les personnes morales et les sociétés commerciales sans personnalité juridique ont droit au remboursement de l’impôt anticipé si elles avaient leur siège en Suisse à l’échéance de la prestation imposable.

Les entreprises étrangères qui sont tenues de payer des impôts cantonaux ou communaux sur leurs revenus provenant d’un établissement stable en Suisse, ou sur la fortune d’exploitation de cet établissement, ont droit au remboursement de l’impôt anticipé déduit du revenu de cette fortune.

Les collectivités et institutions établies à l’étranger qui n’ont pas une activité lucrative ont droit au remboursement de l’impôt anticipé qui a été déduit du revenu de la fortune exclusivement affectée au culte, à l’instruction ou à d’autres oeuvres d’utilité publique en faveur des Suisses résidant à l’étranger.

L’ordonnance règle le droit au remboursement des communautés de copropriétaires par étages ainsi que d’autres groupements de personnes et masses de biens qui n’ont pas la personnalité juridique, mais qui possèdent leur propre organisation et exercent leur activité en Suisse ou y sont administrés.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (11)

A-2267/2022 (Art. 24 Abs. 2 VStG)

Company denied withholding tax refund due to tax evasion.

Used to confirm that the applicant had its registered office in Switzerland at the time the taxable income was due.

A-1366/2026 (Art. 24 Abs. 3 VStG)

Foreign Company Denied Withholding Tax Refund for Lack of Swiss Permanent Establishment

The court used this provision to determine the conditions for the refund of withholding tax for foreign companies with a permanent establishment in Switzerland.

A/1853/2024 · ge (art. 24 al. 1 let. c de la loi sur l’instruction publique du 17 septembre 2015 (LIP - C 1 10))

Athlete Enrollment Denial Upheld Despite Talent Status

Cited as the foundational statutory basis for implementing support measures and school path adjustments for high-potential students.

A/3724/2022 · ge (art. 24 al. 1 let. c de la loi sur l’instruction publique du 17 septembre 2015 (LIP - C 1 10))

Student Appeal for PE Exemption Rejected Due to Failure to Meet Championship Criteria

Cited in the reasoning section (EN DROIT 3 a) to define the department's general measures for high-performing students, but this citation did not appear in the final numbered orders.

BVGE-2016-25 (Art. 24 Abs. 2 VStG)

Irish Pension Fund Denied Swiss Withholding Tax Refund, Investors Must Claim

Specifies that legal entities and commercial partnerships without legal personality are entitled to a refund if they were domiciled in Switzerland at the time the taxable benefit was due.

A-1521/2006 (Art. 24 al. 2 LIA)

Switzerland-Netherlands Tax Treaty and Withholding Tax Refund Appeal

Considered as the primary basis for reimbursement of anticipatory tax for Swiss-based companies, but ultimately found not applicable to the appellant.

A-1521/2006 (Art. 24 al. 3 LIA)

Switzerland-Netherlands Tax Treaty and Withholding Tax Refund Appeal

Ground for partially admitting the appeal, as the case needs to be re-examined based on the provisions of the Double Taxation Convention.

JAAC 65.86 (Art. 24 al. 2 et 3 LIA)

Luxembourg Company Denied Swiss Withholding Tax Refund Due to Intermediary Status and Treaty Abuse

Cited to establish that the applicant, not having its registered office or a permanent establishment in Switzerland, is not entitled to a refund under Swiss domestic law.

VPB 2000.770 (Art. 24, al. 2, LIA)

Condominium Associations' Withholding Tax Refund Claim

Cited to explain that legal entities and commercial companies without legal personality must claim the refund from the Federal Tax Administration and that they only have this right if they have their seat in Switzerland.

VPB 2000.770 (Art. 24, al. 5, LIA)

Condominium Associations' Withholding Tax Refund Claim

Cited as the legal basis for the Federal Council to issue the implementing ordinance concerning the right to refund for groups of persons or masses of assets without legal personality but with their own organization.

VPB 576-2000-0196 (Art. 24 al. 5 LIA)

Condominium Associations' Tax Refund Initiative

This article is cited as the basis for amending the law to grant the right to reimbursement of advance tax to condominium communities.