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Art. 16 Loi fédérale du 13 octobre 1965 sur l'impôt anticipé (LIA)

LIA; Chapitre 1 Perception de l’impôt anticipé; B. Obligation fiscale; III. Paiement de l’impôt; 5. Échéance; intérêt moratoire

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Art. 16 LIA

L’impôt anticipé échoit: a. sur les intérêts des obligations de caisse et des avoirs de clients auprès de banques ou de caisses d’épargne suisses: trente jours après l’expiration de chaque trimestre commercial, pour les intérêts échus pendant ce trimestre; b. ... c. sur les autres revenus de capitaux mobiliers, sur les gains provenant de jeux d’argent qui ne sont pas exonérés de l’impôt selon l’art. 24, let. i à i ter, LIFD et sur les gains provenant de jeux d’adresse ou de loteries destinés à promouvoir les ventes qui ne sont pas exonérés de l’impôt selon l’art. 24, let. j, LIFD: trente jours après la naissance de la créance fiscale (art. 12); d. sur les prestations d’assurances: trente jours après l’expiration de chaque mois, pour les prestations exécutées pendant ce mois.

Un intérêt moratoire est dû, sans sommation, sur les montants d’impôt dès que les délais fixés à l’al. 1 sont échus. Le Département fédéral des finances fixe le taux de l’intérêt.

Aucun intérêt moratoire n’est dû si les conditions matérielles d’exécution de l’obligation fiscale par une déclaration de la prestation imposable sont remplies conformément à: a. l’art. 20 et ses dispositions d’exécution, abis. l’art. 20 a et ses dispositions d’exécution, ou à b. la convention internationale applicable dans le cas d’espèce et ses dispositions d’exécution.

L’ouverture de la faillite du débiteur ou le transfert à l’étranger de son domicile ou de son lieu de séjour entraînent l’échéance de l’impôt.

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Décisions judiciaires appliquant cette disposition (38)

A/4037/2018 · ge (art. 16 LIP)

Employee Sanction Upheld for Severe Duty Breaches

Cited in conjunction with Art. 10 LIP to define the educational objectives of secondary teachers.

JAAC 64.79 (Art. 16 Abs. 2 VStG)

Stamp Duty and Withholding Tax on "Action Shell" Transactions

Cited for the calculation of default interest on late withholding tax payments.

A-2485/2024 (Art. 16 Abs. 1 Bst. c VStG)

Taxable Benefit Found in Shareholder's Transfer of Patient Base

Relates to the due date of the withholding tax.

A-1577/2025 (Art. 16 Abs. 1 und 2 VStG)

Withholding Tax Due on Declared Dividend Despite Subsequent Reversal Due to Bad Faith

Used to establish the due date and interest on the withholding tax.

A-1623/2018 (Art. 16 Abs. 1 und 2 VStG)

Company Appeal on Withholding Tax for Benefit-in-Kind Partially Upheld

Cited for the calculation and start date of default interest on outstanding withholding tax.

A-416/2017 (Art. 16 Abs. 2 VStG)

Shareholder's Improper Tax Declaration Prevents Company's Withholding Tax Reporting

Applied to impose default interest on outstanding withholding tax amounts.

A-416/2017 (Art. 16 Abs. 2bis VStG)

Shareholder's Improper Tax Declaration Prevents Company's Withholding Tax Reporting

This article is relevant for determining when default interest is not due, specifically in cases where the conditions for fulfilling the tax liability through reporting are met.

A-5444/2017 (Art. 16 Abs. 1 Bst. c VStG)

Withholding Tax on Deemed Profit Distribution for Shareholder Expenses

States that the withholding tax on other capital income is due 30 days after the tax claim arises.

A-1427/2016 (art. 16 al. 1 let. c LIA)

Taxable Benefit on Excessive Shareholder Loan Interest

Used to determine the due date of the withholding tax, which is relevant for the calculation of late payment interest.

A-1427/2016 (art. 16 al. 2 LIA)

Taxable Benefit on Excessive Shareholder Loan Interest

Used as the basis for calculating late payment interest on unpaid withholding tax.

A-2637/2016 (Art. 16 Abs. 1 Bst. c VStG)

Company's Commission to Shareholder Deemed Hidden Profit Distribution

Determines the due date of the withholding tax for capital gains other than dividends, which is 30 days after the tax claim arises.

A-2637/2016 (Art. 16 Abs. 2 VStG)

Company's Commission to Shareholder Deemed Hidden Profit Distribution

Establishes that default interest is due on outstanding withholding taxes after the due date.

A-2078/2016 (art. 16 cpv. 1 lett. c LIP)

Tax Assessment Upheld: Inadmissible Appeal, Disguised Profit Distribution

Defines the due date for withholding tax.

A-5673/2015 (Art. 16 Abs. 2 VStG)

Federal Administrative Court: Withholding Tax on Dividends - Beneficial Ownership Doubts

Basis for imposing default interest on overdue withholding tax.

A-578/2015 (Art. 16 Abs. 1 Bst. c VStG)

Company Loses Dividend Tax Reporting Appeal

Cited as the basis for the tax claim becoming due 30 days after its inception.