Loi générale sur les émoluments (GebührG) - Objet et Champ d'application (GebührG)

1. Cette loi régit les principes selon lesquels les taxes revenant au canton, respectivement les frais à rembourser, doivent être évalués et fixés, ainsi que perçus et recouvrés au cas par cas.

2. Sont réservées les dispositions divergentes du droit supérieur et du droit cantonal spécial.

3. Pour les taxes en matière de procédure civile et pénale, les §§ 7-11 s'appliquent ; les autres dispositions ne sont applicables que si le droit de procédure civile et pénale ne prévoit pas de réglementation.

4. Dans les communes, le règlement communal peut prévoir l'applicabilité des principes généraux cantonaux relatifs aux taxes.

1. Sont considérées comme redevances au sens de cette loi

a) Les frais pour décisions, procédures de conciliation et autres services des autorités judiciaires (frais de justice),

b) Les frais pour décisions, services et autres prestations des autorités administratives (frais administratifs),

c) Les frais pour l'utilisation de biens ou installations publiques (frais d'utilisation).

1. Les prestations des autorités judiciaires et administratives ainsi que l'utilisation de biens ou d'établissements publics sont payantes, sauf si la loi prévoit la gratuité à cet égard et dans la mesure où le Grand Conseil a fixé une redevance conformément à l'article 10.

2. Est redevable, celui qui provoque ou cause de telles prestations ou qui utilise de tels biens ou établissements publics.

3. Si plusieurs personnes sont redevables pour la même prestation ou utilisation, elles sont tenues solidairement.

1. Sont exemptés de la redevance

a) Les procédures de demande de contributions cantonales,

b) Les procédures d'objection ou d'opposition,

c) Les clarifications et corrections de décisions,

d) Les renseignements simples, conseils et informations sans effort particulier,

e) Les prestations cantonales visant à promouvoir ou à soutenir légalement des tiers,

f) Les prestations cantonales en faveur du canton, de la Confédération et des communes, dans la mesure où ces derniers n'agissent pas comme des particuliers,

g) Les prestations cantonales en faveur d'autres cantons, dans la mesure où ils accordent la réciprocité.

1. Les débours sont des dépenses que les autorités doivent effectivement engager pour remplir leurs prestations ou pour l'utilisation des biens ou installations publics par des tiers, à savoir

a) les frais liés à la participation d'autres autorités,

b) les frais pour la clarification des faits, la collecte de preuves et l'obtention de documents,

c) les indemnités pour les experts, mandataires ainsi que pour les témoins,

d) les indemnités pour les représentations ou assistances juridiques ordonnées officiellement,

e) les frais de voyage et de transport,

f) les frais de publications et de traductions,

g) les frais de transmission particuliers.

2. Les débours doivent être indiqués séparément.

3. Les débours sont intégralement imputés à la personne assujettie aux frais, sauf disposition particulière du droit cantonal qui prévoit le contraire. Les dispositions relatives à la perception et au recouvrement des frais au cas par cas ainsi qu'à la protection juridique s'appliquent en conséquence.

1. Si les prestations et utilisations soumises à redevance des biens ou installations publics sont assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée, celle-ci doit être facturée en supplément.

1. Les redevances doivent être fixées de manière à ce que leur produit total ne dépasse pas le coût total moyen des services fournis et des utilisations des biens ou des installations publiques qui sont en rapport objectif dans le domaine concerné.

2. En cas d'utilisation commerciale des biens ou des installations publiques, le produit total peut raisonnablement dépasser le coût total moyen.

1. Lors de la fixation des frais, il convient de prendre en compte l'importance de l'affaire en question, les coûts et l'utilité de la prestation étatique ou l'avantage économique pour la personne assujettie aux frais.

2. Les frais de justice ne doivent pas entraver la réalisation des droits et la poursuite judiciaire, notamment dans la procédure de recours.

1. Les redevances doivent être fixées sous une forme facilement comparable.

2. Pour les personnes qui ont leur domicile ou leur siège en dehors du canton, la redevance d'utilisation peut être fixée à un montant plus élevé, si

a) le produit total ne couvre pas les coûts totaux de l'objet ou de l'installation et que leur utilisation entraîne des coûts plus élevés, ou

b) l'objet ou l'installation publique est cofinancé par des fonds généraux de l'État.

1. Le Grand Conseil règle le cadre tarifaire pour les prestations et utilisations assujetties à redevance des biens ou établissements publics par décret. Il peut également réglementer les bases de calcul ou les critères d'évaluation au cas par cas. Les prestations et utilisations des biens ou établissements publics, effectuées ou provoquées par des organisations privées à des fins publiques ou d'intérêt général, peuvent être entièrement ou partiellement exemptées de l'obligation de redevance.

2. Dans la mesure nécessaire, le Conseil d'État règle par règlement les prestations et utilisations assujetties à redevance des biens ou établissements publics et fixe les différents tarifs au sein du cadre tarifaire.

3. Le Conseil d'État peut prévoir des tarifs variables ou des montants forfaitaires fixes lors de la fixation des redevances conformément à l'alinéa 2.

4. Pour les tarifs variables, des montants minimum et maximum, ainsi que les bases de calcul ou les critères d'évaluation au cas par cas, doivent être établis.

5. Le Conseil d'État peut prévoir que les montants minimum et maximum pour les tarifs variables ou les montants forfaitaires fixes peuvent exceptionnellement être inférieurs ou supérieurs, lorsqu'il existe un déséquilibre manifeste par rapport aux coûts occasionnés.

1. Le Grand Conseil et le Conseil d'État procèdent en règle générale, tous les 8 ans, à un examen complet de la fixation de leurs émoluments.

2. Le Grand Conseil peut, par décret, prévoir que le Conseil d'État peut adapter totalement ou partiellement les émoluments fixés conformément à l'article 10 à l'évolution des prix.

1. Les frais sont généralement perçus dès que le service est rendu ou que l'utilisation du bien ou de l'installation publique est terminée.

2. Les frais perçus doivent généralement être réglés immédiatement ou sur facture, les frais administratifs récurrents et les frais administratifs pour d'autres services que les décisions doivent être réglés sur facture.

3. Les frais relatifs aux décisions des autorités administratives et les frais judiciaires doivent généralement être perçus et réglés en même temps que la décision ou le jugement correspondant.

4. Les frais périodiques peuvent être perçus au début de la période pour plusieurs années en tant que frais uniques.

5. L'entité compétente peut compenser les frais à percevoir avec des contre-prétentions exécutoires ou fixées dans la même décision ou jugement de la personne redevable des frais.

1. Le Conseil d'État détermine, par ordonnance, l'instance compétente pour la perception et le recouvrement des taxes administratives et d'utilisation, et la direction de la justice celle compétente pour la perception et le recouvrement des frais de justice, par règlement.

2. Pour certaines actions de perception ou de recouvrement, plusieurs instances peuvent respectivement être désignées comme compétentes.

3. Lorsque plusieurs autorités, unités administratives ou fonctionnaires sont impliqués, l'instance principalement responsable de l'affaire est compétente.

1. Aucune redevance n'est à percevoir, si

a) elles ne couvriraient pas les frais de l'approvisionnement ou

b) les efforts d'approvisionnement semblent d'emblée voués à l'échec.

1. L'autorité administrative de première instance peut demander à la personne requérante de verser une avance sur frais couvrant les frais présumés et les débours.

2. L'avance sur frais doit être versée dans le délai imparti par la loi. Si l'avance n'est pas versée dans les délais malgré une mise en demeure écrite indiquant les conséquences juridiques du défaut de paiement, et qu'aucune demande de remise des frais n'est présentée, la demande ne sera pas prise en considération. En cela, la prestation demandée sera omise ou l'utilisation du bien public ou de l'installation sera refusée, sauf si l'intérêt public l'exige.

3. Les avances sur frais ne portent pas d'intérêts. Sont réservés les retards judiciaires.

1. Les redevances sont en principe exigibles dès le commencement de la prestation de service ou de l'utilisation du bien ou de l'installation publique.

2. En cas de facturation, l'exigibilité intervient à la remise de la facture.

3. Le recours à une voie de droit n'entraîne pas de report de l'exigibilité.

1. Lorsqu'un frais est facturé, un délai de paiement de 30 jours à compter de la notification doit généralement être fixé.

2. La personne redevable peut, dans les 10 jours suivant la notification de la facture, demander gratuitement une décision sur les frais susceptible de recours.

1. Si la facture n'est pas réglée dans le délai de paiement, la personne redevable doit être avertie une première fois gratuitement, et un délai supplémentaire de 10 jours à compter de la réception de l’avertissement doit lui être accordé.

2. Après un premier avertissement infructueux, la personne redevable doit être avertie à nouveau, et un délai supplémentaire de 10 jours à compter de la réception de ce deuxième avertissement, soumis à des frais, doit lui être accordé.

3. Après un deuxième avertissement infructueux, l'autorité compétente engage la procédure de recouvrement.

4. S'il n'existe pas encore de titre exécutoire, l'autorité compétente rend, avant d'engager la procédure de recouvrement, une décision sur les frais, pouvant faire l'objet d'un recours et soumise à des frais.

1. À l'expiration du délai de paiement, un intérêt de retard doit être payé. Dans des cas de rigueur, il peut être renoncé totalement ou partiellement à l'intérêt de retard. Les intérêts de retard ne sont pas perçus s'ils ne couvrent pas le coût du recouvrement ou si les efforts de recouvrement paraissent d'emblée voués à l'échec.

2. Les frais injustement réclamés et payés sont remboursés avec intérêt compensatoire si celui-ci dépasse Fr. 35.-.

3. L'introduction d'un recours ne suspend pas le cours des intérêts.

4. Le Conseil d'État fixe, pour chaque année civile, le taux de l'intérêt compensatoire et celui de l'intérêt de retard par voie d'ordonnance. L'écart entre l'intérêt compensatoire et l'intérêt de retard ne doit pas dépasser 5 points de pourcentage.

1. L'autorité compétente peut, sur demande, prolonger le délai de paiement ou autoriser des paiements échelonnés dans des cas justifiés.

2. Les facilités de paiement peuvent être conditionnées à la fourniture d'une garantie appropriée.

3. L'autorité compétente peut renoncer totalement ou partiellement aux intérêts de retard pendant la durée de ces facilités de paiement.

4. Les facilités de paiement sont révoquées si les conditions qui les justifient disparaissent ou si les conditions auxquelles elles sont soumises ne sont pas remplies.

1. Aux personnes astreintes au paiement de redevances, pour lesquelles le paiement de la redevance due constituerait une rigueur inacceptable, celle-ci peut être remise en tout ou en partie sur demande.

2. La demande de remise doit être motivée par écrit et accompagnée des pièces justificatives nécessaires.

3. Le dépôt d'une demande de remise n'interrompt pas la perception.

4. Le traitement des demandes de remise est en règle générale gratuit. Dans le cas de demandes manifestement infondées, des frais administratifs ou judiciaires peuvent être appliqués.

5. Si les conditions conformément à l'article 14 sont remplies, il est possible de renoncer à la perception des redevances dues.

1. Le droit de percevoir et de recevoir la redevance se prescrit par 10 ans, et en cas de redevances périodiques, par 5 ans après la fin de la prestation de services ou de l'utilisation de la chose ou de l'installation publique.

2. La prescription est interrompue par tout acte par lequel la créance de redevance est revendiquée auprès de la personne redevable. L'interruption fait courir un nouveau délai de prescription.

3. La prescription est suspendue pendant une procédure de recours ou une procédure de remise de redevance. Elle reprend un jour après que la décision est devenue définitive.

4. La prescription doit être relevée d'office.

1. Une taxe est en principe susceptible de recours avec la décision sur le fond de l'affaire. Si seule la taxe est contestée, sa contestation n'empêche pas l'acquisition de la force de chose jugée de la décision sur le fond de l'affaire.

2. Pendant une procédure de recours contre une décision relative aux frais, la perception des frais est suspendue.

1. Les frais et dépenses pour les procédures qui ont déjà commencé au moment de l'entrée en vigueur de cette loi seront perçus et appliqués conformément à l'ancien droit.

2. Les tarifs de frais établis antérieurement, qui sont en contradiction avec les dispositions de cette loi, conservent leur validité pendant une durée maximale de deux ans après l'entrée en vigueur.

1. Le Conseil d'État détermine la date de l'entrée en vigueur.