Advance Dividend Payments and Tax Qualification
Suisse · Canton d'Argovie (CH-AG)
Synthèse Legislator
Généré par l'IAThis case concerns the tax treatment of advance dividend payments. The court held that an advance dividend payment is legally considered a loan from the corporation to the shareholder, which is then offset by the shareholder's claim to the dividend upon the later shareholder resolution. Because such an advance payment is treated as a loan, it does not constitute taxable income until the dividend is officially declared, regardless of when the payment was made. The court also addressed the deductibility of expenses related to employment, stating that expenses for a primary occupation should be assessed separately from any secondary occupation, and expenses incurred for a secondary occupation are to be claimed exclusively under that category. Finally, the court found that if tax authorities have indications of a potential alternative tax qualification (e.g., income tax instead of gift tax) in a tax return, they have a duty to investigate; failure to do so means no new facts are established for subsequent tax assessments.
Regeste Legislator
OfficielGewinnungskosten bei unselbständiger und selbständiger Erwerbstätigkeit (§ 35 Abs. 1 StG; § 36 Abs. 1 StG) Die für die unselbständige (Haupt-)Erwerbstätigkeit notwendigen Berufsauslagen sind losgelöst von einem allfälligen Nebenerwerb zu beurteilen. Die im Zusammenhang mit der selbständigen Nebenerwerbstätigkeit anfallenden Gewinnungskosten sind unter diesem Titel abschliessend geltend zu machen.
Mots-clés
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IATexte complet
2014 Abteilung Steuern 361
kann allenfalls eine sogenannte à conto-Dividende vorliegen. Bei einer solchen handelt es sich rechtlich um ein Darlehen der Aktiengesellschaft an den Aktionär, welches bei Vorliegen des (späteren) Generalversammlungsbeschlusses mit dem dann entstandenen Anspruch des Aktionärs auf die Dividende verrechnet wird (Peter Böckli, a.a.O., § 12 N 533).
4.3.7.
Die als Darlehen zu qualifizierende à conto-Dividende kann demnach kein steuerbares Einkommen darstellen. Eine vor dem Generalversammlungsbeschluss erfolgte Auszahlung der Dividende hat somit keinen Einfluss auf die nach Steuerrecht vorzunehmende zeitliche Zurechnung. Auch dann gilt die Dividende erst im Zeitpunkt des Beschlusses als realisiert.
71 Gewinnungskosten bei unselbständiger und selbständiger Erwerbstätigkeit (§ 35 Abs. 1 StG; § 36 Abs. 1 StG)
Die für die unselbständige (Haupt-)Erwerbstätigkeit notwendigen Berufsauslagen sind losgelöst von einem allfälligen Nebenerwerb zu beurteilen.
Die im Zusammenhang mit der selbständigen Nebenerwerbstätigkeit anfallenden Gewinnungskosten sind unter diesem Titel abschliessend geltend zu machen.
Aus dem Entscheid des Spezialverwaltungsgerichts, Abteilung Steuern, vom 20. März 2014 in Sachen N.R. (3-RV.2013.67).
72 Untersuchungsgrundsatz; Nachsteuer; neue Tatsache (§ 206 Abs. 1 StG)
Verfügen die Steuerbehörden in der Steuererklärung über Anhaltspunkte für eine mögliche andere steuerliche Qualifikation (Einkommensstatt Schenkungssteuer), so haben sie dies abzuklären. Wird die erforderliche Abklärung unterlassen, liegt keine neue Tatsache vor.