1985 LSF 45 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LOV OM BESKATNINGEN AF PENSIONSORDNINGER M.V., KILDESKATTELOVEN OG SKATTEKONTROLLOVEN

§ 1

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.

lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende

ændringer

1. § 1, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende

efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis

pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til

ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller

§ 1

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.

lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende

ændringer

1. § 1, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende

efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis

pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til

ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller

§ 1

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.

lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende

ændringer

1. § 1, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende

efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis

pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til

ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller

§ 1. - - Stk. 2. Ved ordninger, der omfattes af § 2, nr. 4, eller § 5-11, kan forsikringens ejer (pensionskassemedlemmet) efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet (pensionskassen) og arbejdsgiveren, såfremt han bidrager til ordningen, vælge beskatning efter § 50. Reglerne i § 50 gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder i det indkomstår, hvor aftalen indgås, og senere indkomstår, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag og præmier. Stk. 3. Aftalen efter stk. 2 kan senere ophæves med virkning for bidrag og præmier, der forfalder i det indkomstår, hvor ophævelsen sker, og senere indkomstår, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag og præmier. - -

/--

3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.

4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke

»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag

til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en fuldt

skattepligtig person i alt 4.000 kr., betales en afgift på 40 pct.

af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen. Beløbet

på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4. Præmier eller

bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved

død eller invaliditet, medregnes ikke ved opgørelsen af det nævnte

beløb. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere

regler om beregningen og opkrævningen af afgiften.«. Stk. 3-7

bliver herefter stk. 4-8.

5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.

6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til

»stk. 4, 2. pkt.«.

--/

kapitel 2-5, dvs. med fradragsret for indbetalingerne og med skat

eller afgift af udbetalingerne. I lovforslaget foreslås det, at

denne adgang fortsat skal stå åben for de ordninger, der er valgt

beskattet efter § 50 ifølge de hidtidige regler i lovens § 1, stk.

2. I lovforslagets § 4, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at

afgiften på 40 pct. af de årlige bidrag og præmier over den

fastsatte beløbsgrænse til livsforsikringer alene skal gælde

forsikringer, som tegnes efter lovforslagets fremsættelse.

Forsikringer, der er tegnet før den 22. oktober 1985, omfattes

således ikke af afgiften, uanset om de årlige præmier udgør et

større beløb. I § 4, stk. 3, 2. pkt., fastsættes overgrænsen for

præmier og bidrag, der forfalder i perioden fra den 22. oktober

1985 til udgangen af det løbende indkomstår, hvilket for langt de

fleste skatteydere vil sige 31. december 1985, til 5.100 kr.

Grænsen for det løbende indkomstår sættes af praktiske grunde

derfor ikke i forhold til den tid, der måtte restere af

indkomståret. For de følgende indkomstår beregnes beløbsgrænsen

på grundlag af grundbeløbet på 4.000 kr., reguleret efter

udskrivningslovens § 4.

§ 2

I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.

(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som

ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.

maj 1985, foretages følgende ændring

I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.

4 og 8«.

§ 2

I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.

(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som

ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.

maj 1985, foretages følgende ændring

I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.

4 og 8«.

§§ 2 eller 5-7, men som efter § 1, stk. 2, er valgt beskattet efter § 50, 4. anden livsforsikring, der omfattes af kapitel 1, men som efter § 1, stk. 2, er valgt beskattet efter § 50, og 5. syge- og ulykkesforsikring, der ejes af den forsikrede.

Stk. 2. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for ejeren af forsikringen m.v. eller arbejdstageren, jfr. reglerne i afsnit III, kan fradrages præmier eller bidrag til forsikringer m.v. som nævnt i stk. 1. Fradraget kan dog sammenlagt med eventuelle fradrag for indskud på de i § 51 omhandlede børneopsparings- og selvpensioneringskonti ikke overstige et samlet beløb af 2.000 kr. Hvis ejeren af forsikringen m.v. har levet sammen med en ægtefælle i hele indkomståret og har fradrag for præmier eller bidrag, der overstiger et samlet beløb af 2.000 kr., medens den samlevende ægtefælles fradragsberettigede udgifter er mindre end 2.000 kr., kan ejerens ikke udnyttede fradragsbeløb overføres til ægtefællen og fradrages ved opgørelsen af dennes skattepligtige indkomst inden for 2.000 kr.s grænsen.

Stk. 3. Løbende udbetalinger, der bortfalder ved de forsikredes eller pensionsberettigedes død, medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For ordninger som nævnt i stk. 1, nr. 3, skal dog kun 70 pct. af udbetalingerne medregnes som skattepligtig indkomst. Stk. 4. Andre udbetalinger end de i stk. 3 nævnte, såsom udbetaling af kapitalforsikring ved forsikringens udløb, udbetaling af tilbagekøbsværdi ved ophævelse af rente- eller kapitalforsikring og udbetaling af bonus, medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jfr. dog § 53 og

§ 2

I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.

(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som

ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.

maj 1985, foretages følgende ændring

I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.

4 og 8«.

--/

§ 3

I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli

1984, foretages følgende ændringer

1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »oplysning om«

»forfaldne såvel som«, og »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 7,»

ændres til: »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8,».

2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.

»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til

skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)

for den person og SE-nr. for det selskab m.v., som indberetningen

vedrører.«

3. I § 8B indsættes som stk. 3

»Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om,

at forsikringsselskabet skal underrette ejeren af forsikringen

(forsikringstageren) om de oplysninger om præmier og indskud, som

skal indberettes efter stk. 1, samt fastsætte en frist for denne

underretning.«

§ 3

I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,

foretages følgende ændringer

1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk.

7,» til: »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8,».

2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.

»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til

skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)

for den person, som indberetningen vedrører.«

§ 3

I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,

foretages følgende ændringer

1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 50, stk. 1, nr. 3-5 og stk. 7,»

til: »§ 50, stk. 1, nr. 2-4, og stk. 8,».

2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.

»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til

skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)

for den person, som indberetningen vedrører.«

--/

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, nr. 1 og 2, har virkning fra den 22. oktober 1985.

De hidtidige regler i pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3,

finder dog fortsat anvendelse på aftaler efter de hidtidige

regler i lovens § 1, stk. 2. Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning

for livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen ikke

er fremsat over for forsikringsselskabet eller dettes repræsentant

før den 22. oktober 1985. For selskaber og foreninger m.v. har §

1, nr. 4, dog virkning for livsforsikringer, hvor skriftlig

begæring om oprettelsen ikke er fremsat før den 3. december 1985.

For tiden fra den 22. oktober 1985, for selskaber og foreninger

m.v. dog fra den 3. december 1985, til udgangen af det løbende

indkomstår betales afgift efter pensionsbeskatningslovens § 50,

stk. 3, som affattet i § 1, nr. 4, af præmier eller bidrag over

5.100 kr., som forfalder i det nævnte tidsrum.

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovtidende. Stk.

2. § 1, nr. 1 og 2, har virkning fra den 22. oktober 1985. De

hidtidige regler i pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3, finder

dog fortsat anvendelse på aftaler efter de hidtidige regler i

lovens § 1, stk. 2. Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning for

livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen ikke er

fremsat over for forsikringsselskabet eller dettes repræsentant

før den 22. oktober 1985. For tiden fra den 22. oktober 1985 til

udgangen af det løbende indkomstår betales afgift efter

pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 3, som affattet i § 1, nr. 4,

af præmier eller bidrag over 5.100 kr., som forfalder i det nævnte

tidsrum.

BEMÆRKNINGER TIL LOVFORSLAGET

Lovforslaget går ud på hurtig gennemførelse af en enkelt del af de

ændringer i pensionsbeskatningsloven, som skal indgå i

skattereformen. Efter skattereformaftalen skal der højst kunne

fradrages 50.000 kr. om året for præmier og bidrag m.v. til

pensionsopsparing. Siden reformaftalen blev indgået, er der

foretaget en række tekniske undersøgelser, som har medført, at

partierne bag reformaftalen har revideret aftalen. Der vil blive

redegjort nærmere herfor, når lovforslaget om de øvrige ændringer

i pensionsbeskatningsloven bliver fremsat. I store træk går

ændringerne ud på følgende

1. Begrænsningen af fradragsretten for præmier m.v. til 50.000 kr. om

året gennemføres ikke.

2. Som aftalt i reformaftalen får alle skatteydere adgang til at

tegne kapitalpension. Den ordning, der hidtil kun har stået åben

for lønmodtagere, kan altså herefter også bruges af selvstændige

erhvervsdrivende og andre skattepligtige. Fradraget for indskud

eller præmie til kapitalpension kan dog højst udgøre 25.000 kr. om

året. Fradraget skal kunne rummes i skatteyderens personlige

indkomst. Beløbsgrænsen på 25.000 kr. skal reguleres efter

princippet i udskrivningslovens § 4.

3. Der indføres adgang til at oprette pensionsopsparing i

pengeinstitutterne på en måde, hvorefter pensionsopsparingen

udbetales i rater. Denne ordning bliver en slags parallel til de

kendte rateforsikringer.

4. Endelig skal der indføres en begrænsning vedrørende

livsforsikringer, der i dag er omfattet af reglen om et begrænset

fradrag på 2.000 kr. om året. Det er denne begrænsning, der

foreslås gennemført særlig hurtigt i det foreliggende lovforslag.

Lovforslagets indhold

Efter gældende regler kan der uden skatte- eller afgiftsmæssige

konsekvenser i ubegrænset omfang foretages indskud til

livsforsikringer, hvori der indgår et stort opsparingselement, og

hvor forsikringselementet kun er af forholdsvis underordnet

betydning. Forsikringerne løber ofte kun over en kort årrække. Ved

at indskyde midler i en sådan forsikring i stedet for at foretage

indskud f.eks. på en konto i et pengeinstitut opnås bl.a.

skattebegunstigelser i form af realrenteafgift af afkastet i

stedet for indkomstbeskatning og i form af fritagelse for

formueskat. Partierne bag skattereformen har aftalt, at

mulighederne for at opnå de skattebegunstigelser, der er indeholdt

i pensionsbeskatningsloven, for fremtiden i det væsentlige skal

forbeholdes livsforsikringer, hvor forsikringsdækningen er det

afgørende, samt langsigtet pensionsopsparing. Endvidere skal

mulighederne for at foretage opsparing med beskattede penge og med

skatte- og afgiftsfrie udbetalinger begrænses. Efter forslaget

indføres der en afgift på 40 pct. af det beløb, hvormed de samlede

årlige præmier til livsforsikringer overstiger et grundbeløb på

4.000 kr., der reguleres efter udskrivningslovens § 4 på samme

måde som personfradrag m.v. Reguleringen bevirker, at

beløbsgrænsen i 1985 bliver på 5.100 kr. og i 1986 på 5.200 kr.

Afgiftsreglen skal dog kun gælde for livsforsikringer, hvori der

indgår en opsparing. Rene risikoforsikringer, der alene kommer til

udbetaling ved død eller invaliditet, holdes uden for dette

indgreb og kan derfor tegnes som hidtil. Efter lovforslaget skal

reglen have virkning fra lovforslagets fremsættelse den 22.

oktober 1985. Herved forebygges det, at perioden indtil

skattereformen træder i kraft benyttes til utilsigtet tegning af

de livsforsikringer, som lovforslaget drejer sig om. Af hensyn

til kontrollen vil der i medfør af skattekontrolloven blive pålagt

livsforsikringsselskaberne en pligt til at foretage indberetning

til skattemyndighederne om præmier og bidrag til de berørte

livsforsikringer. I forbindelse hermed foreslås det, at

CPR-nummeret kan kræves oplyst i indberetningen. Lovforslaget

indeholder endvidere en bemyndigelse til skatteministeren til at

give nærmere regler om beregningen og opkrævningen af afgiften på

40 pct. Afgiften skal tilfalde statskassen. I lovforslaget er

endvidere medtaget en ændring af pensionsbeskatningslovens § 1,

stk. 2. Efter denne regel kan den skattepligtige vælge at henføre

en pensionsordning, som omfattes af lovens afsnit I, til

beskatning efter § 50. Når en ordning vælges henført til

beskatning efter § 50, medfører dette, at præmien kan fradrages

inden for 2.000 kr.'s fradraget, at sumudbetalinger (f.eks. fra

kapitalforsikring) bliver skatte- og afgiftsfrie, og at

indkomstbeskatningen af løbende udbetalinger begrænses. Som et led

i skattereformen afskaffes 2.000 kr.'s-fradraget med virkning fra

den 1. januar 1987. Efter lovforslaget skal den omtalte mulighed

for at vælge beskatning efter § 50 kun gælde, hvis forsikringens

ejer (pensionskassemedlemmet) ikke er fuldt skattepligtig her til

landet og derfor ikke har mulighed for at fratrække præmien ved

indkomstopgørelsen.

Administrative og provenumæssige virkninger

Det er som nævnt tanken, at forsikringsselskaberne skal foretage

indberetning om præmier til de livsforsikringer, der omfattes af

lovforslaget. Indberetningerne skal ske til

statsskattedirektoratet. Kontrollen med, at der betales afgift af

den del af de samlede årlige præmier, der overstiger den fastsatte

grænse, skal foregå maskinelt på grundlag af de indberettede

oplysninger. Lovforslaget medfører merudgifter til etablering af

det maskinelle indberetningssystem og til den årlige driftsudgift.

Der er ikke herudover administrative merudgifter forbundet med

lovforslaget. Der vil i forbindelse med fremsættelsen af et andet

lovforslag vedrørende skattereformen blive givet en samlet

redegørelse for de administrative virkninger af skattereformen, og

i denne forbindelse vil der blive givet en nærmere redegørelse for

merudgifterne ved nærværende lovforslag. Den nu foreslåede 40

pct.'s afgift vil formentlig ikke indbringe noget større provenu.

Det må nemlig forventes, at forslagets gennemførelse vil bevirke,

at tegningen af forsikringer, der omfattes af afgiften, stort set

vil ophøre. Dette vil medføre nogle afledede virkninger, hvis

indflydelse på de offentlige finanser er vanskelige at bedømme,

fordi man helt savner erfaringer for, hvad de beløb, der spares i

præmieudgift, vil blive anvendt til. Lov om beskatningen af

pensionsordninger m.v. er senest ændret ved lov nr. 624 af 21.

december 1983, jfr. Folketingstidende 1983-84 sp. 810, sp. 1115,

sp. 2806, sp. 3229, tillæg A sp. 729, tillæg B sp. 115 og tillæg C

sp. 143. Kildeskatteloven er senest ændret ved lov nr. 213 af 29.

maj 1985, jfr. Folketingstidende 1984-85 sp. 9139, sp. 9553, sp.

10194, sp. 10531, tillæg A sp. 4409, tillæg B sp. 1601 og sp.

1681, tillæg C sp. 491. Skattekontrolloven er senest ændret ved

lov nr. 230 af 23. maj 1984, jfr.Folketingstidende 1983-84 sp.

2095, sp. 3042, sp. 6395, sp. 6720, tillæg A sp. 2659, tillæg B

sp. 819, tillæg C sp. 397.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1, nr. 1 og 2

Den foreslåede affattelse af pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2,

indebærer, at muligheden for at vælge en pensionsordning, der

omfattes af lovens § 2, nr. 4, eller §§ 5-11, henført til

beskatning efter § 50 for fremtiden alene skal gælde for personer,

der ikke er fuldt skattepligtige her til landet, og som derfor

ikke har mulighed for at fratrække præmier m.v. til ordningerne,

jfr. lovens § 54. Personer, som har tegnet pensionsordninger i

Danmark, og som kun er begrænset - eller slet ikke skattepligtige

her til landet, kan således fortsat vælge ordningerne beskattet

efter § 50. Det kan f.eks. dreje sig om personer, som er fuldt

skattepligtige i et andet land, men som har ønsket at tegne en

pensionsordning i Danmark. Præmierne til en sådan ordning er ikke

fradragsberettigede i Danmark, fordi den pågældende ikke er fuldt

skattepligtig her til landet. Det forekommer derimod, at præmierne

er fradragsberettigede i det andet land. Hvis en sådan person

ophæver pensionsordningen i utide, forekommer det imidlertid, at

der skal betales afgift både efter den danske

pensionsbeskatningslov og skattelovgivningen i det andet land.

Ifølge den danske pensionsbeskatningslov skal afgiften erlægges,

selv om den pågældende ikke har været skattepligtig i Danmark i

den periode, hvor indbetalingerne har fundet sted, jfr. § 32. Det

må anses for rimeligt, at personer i en beskatningssituationen som

den beskrevne fortsat får mulighed for at undgå den dobbelte

afgiftserlæggelse ved at vælge pensionsordningen henført til

beskatning efter § 50. Hvis ordningen vælges beskattet efter §

50, gælder reglerne i denne bestemmelse herefter for bidrag og

præmier, der forfalder efter indgåelsen af aftalen om beskatning

efter § 50, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag

og præmier. Under hensyn til, at beskatning efter § 50 kun skal

kunne vælges af personer, som ikke er fuldt skattepligtige,

indeholder lovforslaget en ny affattelse af

pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3, der indebærer, at

henførelsen til beskatning efter § 50 ophører med at have

virkning, hvis pensionsopspareren måtte blive fuldt skattepligtig.

Til § 1, nr. 4

Det foreslåede nye stykke i § 50 indebærer, at der skal betales en

afgift på 40 pct. af den del af de samlede indbetalinger i

indkomståret til livsforsikringer som nævnt i § 50, stk. 1, nr. 1,

som overstiger den fastsatte beløbsgrænse. Indbetalinger eller

indbetalingsdele under beløbsgrænsen berøres således ikke af

afgiften. Afgiftsreglen gælder for fuldt skattepligtige personer.

Udbetalingerne fra livsforsikringerne skal i skatteog

afgiftsmæssig henseende behandles som hidtil. Beløbsgrænsens

grundbeløb udgør 4.000 kr. Dette beløb skal reguleres efter

udskrivningslovens § 4 på samme måde som en lang række andre

beløbsgrænser i skattelovgivningen, dvs. efter et af folketinget

for hvert år fastsat reguleringstal. For 1985 er reguleringstallet

fastsat til 126,6 og for 1986 til 129,1. Dette medfører, at den

omhandlede beløbsgrænse i 1985 vil udgøre 5.100 kr. og i 1986

5.200 kr. Der gælder dog en særlig 5.100 kr.'s grænse for

indbetalinger i perioden fra dette lovforslags fremsættelse til

udgangen af det løbende indkomstår, jfr. bemærkningerne til § 4.

Afgiftsreglen omfatter ikke præmier og bidrag til

livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved død eller

invaliditet. Der er derfor fortsat i skatte- og afgiftsmæssig

henseende fri adgang til at indbetale til sådanne forsikringer.

Til § 1, nr. 3, 5, 6, og 7, § 2 samt § 3, nr. 1

Der er tale om redaktionelle ændringer som følge af indsættelen af

nyt stk. 3 i § 50.

Til § 3, nr. 2

Som nævnt i de almindelige bemærkninger er der behov for at pålægge

livsforsikringsselskaberne en pligt til at foretage indberetning

om de omhandlede forsikringer. Det foreslås, at CPR-nummeret kan

kræves oplyst i indberetningen.

Til § 4

Det foreslås i § 4, stk. 2, at ændringen af muligheden efter

pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, for at vælge beskatning

efter lovens § 50 sættes i kraft fra tidspunktet for lovforslagets

fremsættelse, dvs. fra den 22. oktober 1985. Hvis den skriftlige

aftale efter pensionsbeskatningslovens nuværende bestemmelse i §

1, stk. 2, ikke er indgået senest den 21. oktober 1985, kan

henførsel til beskatning efter § 50 således ikke finde sted,

medmindre der er tale om en pensionsopsparer, der kun er begrænset

eller slet ikke skattepligtig her til landet. Efter de hidtidige

regler i § 1, stk. 3, gives der mulighed for, at en

pensionsordning, der er valgt henført til beskatning efter § 50,

kan vende tilbage til den »normale« beskatningsform i lovens

§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50

gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter

aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne

bidrag og præmier.«.

2. § 1, stk. 3, affattes således

»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter

stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter

den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der

svarer til sådanne bidrag og præmier.«.

3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.

4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke

»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag

til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en person, der

er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, eller et selskab

eller en forening m.v., der er skattepligtig efter

selskabsskattelovens § 1, i alt 4.000 kr., betales en afgift på

40 pct. af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen.

Beløbet på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4.

Præmier eller bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til

udbetaling i tilfælde af den forsikredes død eller invaliditet

inden forsikringstidens aftalte udløbstidspunkt, medregnes ikke

ved opgørelsen af det nævnte beløb. Dette gælder dog kun, hvis

forsikringstidens aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end

første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år. Ministeren

for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler om beregningen

og opkrævningen af afgiften. Afgiften forfalder for personer til

betaling på samme tidspunkt og med samme betalingsfrist som 1.

rate vedrørende restskatter, jfr. kildeskattelovens § 61, og for

selskaber og foreninger m.v. på samme tidspunkt og med samme

betalingsfrist som indkomstskatten, jfr. selskabsskattelovens §

30. Betales afgiften ikke rettidigt, betales en rente på 1 pct.

pr. påbegyndt måned fra forfaldsdagen at regne. Renten tilfalder

statskassen og kan ikke fradrages ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst. Afgiften og den nævnte rente kan

inddrives efter reglerne om inddrivelse af personlige skatter,

jfr. kildeskattelovens afsnit VII, og af selskabsskatter, jfr.

selskabsskattelovens § 30. I øvrigt finder skattelovgivningens

regler om pligt til at selvangive, straf for urigtig selvangivelse

og klageadgang tilsvarende anvendelse på afgiftspligtige præmier

m.v. efter dette stykke.«

Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.

5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.

6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til

»stk. 4, 2. pkt.«.

7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.

§ 5

Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om, at

ændringer af en livsforsikring, der omfattes af

pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 1, nr 1, og er oprettet i

henhold til en skriftlig begæring, der er fremsat før den 22.

oktober 1985, ikke i forhold til nævnte lovs § 50, stk. 3, som

affattet i § 1, nr. 4, anses som oprettelse af en ny forsikring,

såfremt ændringerne skyldes separation eller skilsmisse. Det er

dog en betingelse, at ændringerne ikke medfører en forøgelse af

den årlige præmiebetaling. Oprindeligt fremsat lovforslag

Blad nr. 83

§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50

gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter

aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne

bidrag og præmier.«.

2. § 1, stk. 3, affattes således

»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter

stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter

den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der

svarer til sådanne bidrag og præmier.«.

3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.

4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke

»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag

til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en fuldt

skattepligtig person i alt 4.000 kr., betales en afgift på 40 pct.

af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen. Beløbet

på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4. Præmier eller

bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved

død eller invaliditet, medregnes ikke ved opgørelsen af det nævnte

beløb. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere

regler om beregningen og opkrævningen af afgiften.«.

Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.

5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.

6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til

»stk. 4, 2. pkt.«.

7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.

§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50

gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter

aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne

bidrag og præmier.«.

2. § 1, stk. 3, affattes således

»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen

bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter

stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter

den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der

svarer til sådanne bidrag og præmier.«.

--/

§ 8B. Forsikringsselskber er efter skatte- og afgiftsministerens nærmere bestemmelse pligtige til uden opfordring til brug ved skatteligningen at give de skattelignende myndigheder oplysning om indbetalte forsikringspræmier og indskud en gang for alle, om udbetalinger hidrørende fra forsikringer af den i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. §§ 2, 5, 7, 8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 7, omhandlede art, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger, om udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter sådanne forsikringer, om dispositioner af den i nævnte lovs §§ 29-31 omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition er kommet til selskabets kundskab, samt om opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 2, § 30, stk. 4, og § 34 anførte bestemmelser. Der påhviler pensionskasser, pensionsfonds og andre, der udbetaler pensioner, samme oplysningspligt for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende pensionsordninger.

/--

BILAG

I dette bilag er (markeret med --/ og /-- ) indsat den gældende

formulering af de bestemmelser, der berøres af lovforslaget

§ 43. - - Stk. 2. Til A-indkomst kan endvidere efter ministeren for skatter og afgifters nærmere bestemmelse henregnes nedennævnte indkomstarter: - - f) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20,

Stk. 1-2, § 46, stk. 2, og § 50, stk. 3 og 7, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. - -

/--

§ 50. Reglerne i stk. 2-7 gælder for: 1. livsforsikring, der ikke omfattes af kapitel 1, 2. pensionskasseordning, der ikke omfattes af kapitel 1, men som opfylder betingelserne i § 3, 3. livsforsikring og pensionskasseordning, der omfattes af

§ 55. Indkomstskattepligten i henhold til § 20, § 46, stk. 1 og 2, § 49, stk. 2, § 50, stk. 3 og 7, og § 53 påhviler ejeren eller den, der efter ejerens død i henhold til bestemmelserne i policen m.v. er berettiget til de pågældende udbetalinger.

/--

§ 56, stk. 2. Stk. 5. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst bortses fra tilskrivning af bonus og renter m.v.

Stk. 6. Ved opgørelsen af den skattepligtige formue anvendes statsskattelovens § 12. Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 3, 2. pkt., anvendes også på en forsikring eller pensionskasseordning, der ved lovens ikrafttræden er omfattet af § 1, stk. 1, litra d, nr. 3, i lov om beskatningen af renteforsikringer m.v., uanset om forsikringen eller pensionskasseordningen opfylder de almindelige betingelser i §§ 2-5. For den del af udbetalingerne, der hidrører fra indbetalinger efter denne lovs ikrafttræden, gælder bestemmelsen dog kun med tilsvarende begrænsninger, som er fastsat for adgangen til fremtidig at indbetale til en af § 7 omfattet forsikring, jfr. § 7, stk. 2. Bestemmelsen gælder heller ikke udbetalinger fra en ordning, hvor der efter lovens ikrafttræden er foretaget ændringer, der ikke kan forenes med lovens almindelige regler for en sådan ordning, jfr. § 31.

/--

7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.

--/

Ingen

Nr LSF 45

Forslag til Lov om ændring af lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., kildeskatteloven og skattekontrolloven

Fremsat af Ministeren for skatter afgifter

den 22. oktober 1985