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V B 3/24 ECLI:DE:BFH:2025:B.300725.VB3.24.0 AI generated

Tax exemption under § 5(1) No. 9 KStG lost upon corporate dissolution?; applicability of ten-year statute for amending assessments of dissolved entities

Case Number V B 3/24
Court / Authority
Jurisdiction Germany (DE)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

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The Federal Court of Finance (BFH) permitted the taxpayer's appeal to admission of the revision, thereby reversing the lower court's refusal to allow the appeal. The dispute concerns the loss of corporate income tax exemption under § 5(1) No. 9 KStG for a corporation undergoing dissolution and liquidation, as well as the application of the ten-year limitation period for amending tax assessments under § 175(1) sentence 1 No. 2 AO in conjunction with §§ 61(3) sentence 2 and 63(2) AO in the context of a dissolved entity. The decisive legal issue is whether the act of dissolution itself necessitates the loss of tax exemption and whether the standard ten-year statute of limitations applies to tax periods ending within that timeframe prior to dissolution.

Legislator headnote

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§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 63 Abs. 2 AO; Tax exemption under § 5(1) No. 9 KStG lost upon corporate dissolution?; applicability of ten-year statute for amending assessments of dissolved entities: Der Senat sieht von einer Darstellung des Sachverhalts und einer weiteren Begründung ab (§ 116 Abs. 5 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung).

Keywords

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tax exemptions corporate income tax revision of tax assessment statute of limitations tax liquidation of an enterprise legal entity

Cited Legislation

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§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG
NV: Die Revision wird zur Klärung der Rechtsfragen, ob die Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft und der Eintritt in die Liquidation bereits für sich genommen zum Verlust der Steuerbefreiung des § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG führen sowie ob im Fall der Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft § 175 Abs.
§ 63 Abs. 2 AO
3 Satz 2, § 63 Abs. 2 AO mit der Maßgabe anzuwenden ist, dass Steuerbescheide erlassen, aufgehoben oder geändert werden können, soweit sie Steuern betreffen, die innerhalb der letzten zehn Kalenderjahre vor der Auflösung oder Aufhebung entstanden sind, zugelassen.
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I R 78/11
Loss of corporate tax exemption for support funds upon transfer of assets violating statutory asset-binding requirements under § 5 Abs. 1 Nr. 3 KStG
II R 57/11
Suspension of statute of limitations for wealth tax based on amendment of share valuation; requirement of applicant’s own request under § 171 Abs. 3 AO
X B 101/10
Tax exemption of restructuring gains in partnership profit determination: inapplicability of expired law and entrepreneur-specific debt waivers
II B 151/10
Loss of property transfer tax exemption upon partnership conversion to corporation within five-year limit
IX R 3/23
Tax treatment of shareholder financing losses in corporate dissolution: application of partial deduction rules and allocation between § 17 and § 20 EStG

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Full text

(Steuerbefreiung nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 des KörperschaftsteuergesetzesKStG) im Fall der Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft

[LEITSATZ]

NV: Die Revision wird zur Klärung der Rechtsfragen, ob die Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft und der Eintritt in die Liquidation bereits für sich genommen zum Verlust der Steuerbefreiung des § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG führen sowie ob im Fall der Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO) gemäß § 61 Abs. 3 Satz 2, § 63 Abs. 2 AO mit der Maßgabe anzuwenden ist, dass Steuerbescheide erlassen, aufgehoben oder geändert werden können, soweit sie Steuern betreffen, die innerhalb der letzten zehn Kalenderjahre vor der Auflösung oder Aufhebung entstanden sind, zugelassen.

[TENOR]

Auf die Beschwerde der Klägerin wegen Nichtzulassung der Revision gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 29.11.2023 - 13 K 1127/22 K wird die Revision zugelassen.

[GRUENDE]

Die Revision wird zur Klärung der Rechtsfragen,

ob die Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft und der Eintritt in die Liquidation bereits für sich genommen zum Verlust der Steuerbefreiung des § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes führen

sowie

ob im Fall der Auflösung oder Aufhebung einer Körperschaft § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO) gemäß § 61 Abs. 3 Satz 2, § 63 Abs. 2 AO mit der Maßgabe anzuwenden ist, dass Steuerbescheide erlassen, aufgehoben oder geändert werden können, soweit sie Steuern betreffen, die innerhalb der letzten zehn Kalenderjahre vor der Auflösung oder Aufhebung entstanden sind,

zugelassen.

Der Senat sieht von einer Darstellung des Sachverhalts und einer weiteren Begründung ab (§ 116 Abs. 5 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung).