Deductibility of Shareholder Guarantee Commission
Switzerland · Canton of Aargau (CH-AG)
Legislator summary
AI generatedThis case concerns the deductibility of a guarantee commission paid by a company to its shareholder for a CHF 2.35 million guarantee. The company paid a commission of CHF 94,000 (4%) and argued it was commercially justified. The court ruled that the commission must be assessed based on third-party market conditions, considering the additional security provided, such as real estate and securities pledges, and that the company's financing agreement was already tied to a 3.25% interest rate without considering the guarantee.
Legislator headnote
OfficialKrankheitskosten; Medikamente, Heilmittel (§ 40 lit. i StG) - Abweichend vom aktuellen Merkblatt "Krankheitskosten" sind grundsätzlich auch die Kosten für nicht ärztlich verordnete Medikamente und Heilmittel als Krankheitskosten abziehbar.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedKey legal questions extracted by Legislator
AI generatedUsed to determine the business justification of a guarantee commission based on third-party market conditions and existing collateral.
Full text
316 Steuerrekursgericht 2009
68 Krankheitskosten; Medikamente, Heilmittel (§ 40 lit. i StG)
- Abweichend vom aktuellen Merkblatt "Krankheitskosten" sind grundsätzlich auch die Kosten für nicht ärztlich verordnete Medikamente und Heilmittel als Krankheitskosten abziehbar.
22. Januar 2009 in Sachen J. + D.S., 3-RV.2008.121.
69 Gewinnsteuer; Bürgschaftskommission (§ 68 Abs. 1 lit. b StG)
- Die geschäftsmässig begründete Bürgschaftskommission einer juristischen Person an eine nahestehende Person ist gestützt auf Drittmarktverhältnisse, insbesondere gestützt auf bestellte weitere Sicherheiten wie Grundpfand und Verpfändung von Wertschriften, festzusetzen.
24. September 2009 in Sachen D. AG, 3-RV.2007.256.
Aus den Erwägungen
2.
2.1.
Es ist vorliegend unbestritten, dass H. als Aktionär zu Gunsten der Rekurrentin eine Bürgschaft von CHF 2.35 Mio. leistete. Die Rekurrentin bezahlte dafür an H. eine Bürgschaftskommission von CHF 94'000.00, was 4 % des verbürgten Betrages entspricht. Umstritten ist die geschäftsmässige Begründetheit der Bürgschaftskommission.
(…)
4.3.3.
Nach dem Wortlaut des Zusammenarbeitsvertrages war die Finanzierung - ohne dass eine zusätzliche Bürgschaft berücksichtigt wurde - an einen Zinssatz von 3.25 % gebunden. Auf diesen Massstab ist daher zur Beurteilung der Angemessenheit der Bürgschaftskommission abzustellen, zumal die Rekurrentin geltend gemacht hat, nur dank der Bürgschaft sei von der Bank X. ein (noch) günstigerer Zinssatz gewährt worden. Eine angemessene Bürgschaftskommission