über die Handänderungssteuer auf Grundstücksübertragungen sowie die Erbschafts- und Schenkungssteuer (LMSD), Anhang 1: Tarife der Erbschafts- und Schenkungssteuer - SPEZIELLE STEUERTARIFE FÜR ERBSCHAFTSSTEUER (Art. 31, Abs. 1 bis 3) (LMSD)

Der steuerpflichtige Betrag wird auf die unteren tausend Franken abgerundet.

Direkte Nachkomme

Betrag Satz

1'000'000 0

1'001'000 0.034

1'002'000 0.069

1'003'000 0.103

1'004'000 0.137

1'005'000 0.171

1'006'000 0.206

1'007'000 0.240

1'008'000 0.274

1'009'000 0.308

1'010'000 0.343

1'011'000 0.377

1'012'000 0.411

1'013'000 0.445

1'014'000 0.480

1'015'000 0.514

1'016'000 0.548

1'017'000 0.582

1'018'000 0.617

1'019'000 0.651

1'020'000 0.685

1'021'000 0.719

1'022'000 0.754

1'023'000 0.788

1'024'000 0.822

1'025'000 0.856

1'026'000 0.891

1'027'000 0.925

1'028'000 0.959

1'029'000 0.994

1'030'000 1.028

1'031'000 1.062

1'032'000 1.096

1'033'000 1.131

1'034'000 1.165

1'035'000 1.199

1'036'000 1.233

1'037'000 1.268

1'038'000 1.302

1'039'000 1.336

1'040'000 1.370

1'041'000 1.405

1'042'000 1.439

1'043'000 1.473

1'044'000 1.507

1'045'000 1.542

1'046'000 1.576

1'047'000 1.610

1'048'000 1.644

1'049'000 1.679

1'050'000 1.713

1'051'000 1.747

1'052'000 1.782

1'053'000 1.816

1'054'000 1.850

1'055'000 1.884

1'056'000 1.919

1'057'000 1.953

1'058'000 1.987

1'059'000 2.021

1'060'000 2.056

1'061'000 2.090

1'062'000 2.124

1'063'000 2.158

1'064'000 2.193

1'065'000 2.227

1'066'000 2.261

1'067'000 2.295

1'068'000 2.330

1'069'000 2.364

1'070'000 2.398

1'071'000 2.432

1'072'000 2.467

1'073'000 2.501

1'074'000 2.535

1'075'000 2.570

1'076'000 2.604

1'077'000 2.638

1'078'000 2.672

1'079'000 2.707

1'080'000 2.741

1'081'000 2.775

1'082'000 2.809

1'083'000 2.844

1'084'000 2.878

1'085'000 2.912

1'086'000 2.946

1'087'000 2.981

1'088'000 3.015

1'089'000 3.049

1'090'000 3.083

1'091'000 3.118

1'092'000 3.152

1'093'000 3.186

1'094'000 3.220

1'095'000 3.255

1'096'000 3.289

1'097'000 3.323

1'098'000 3.357

1'099'000 3.392

1'100'000 (über 1'099'000 Franken hinaus, siehe allgemeine Tabelle der Erbschafts- und Schenkungssteuer)

Der steuerpflichtige Betrag wird auf die nächsthöheren tausend Franken abgerundet.

a) Direkte Linie absteigend

Betrag Satz in %: 1’000 1,200; 2’000 1,200; 3’000 1,200; 4’000 1,200; 5’000 1,200; 6’000 1,200; 7’000 1,200; 8’000 1,200; 9’000 1,200; 10’000 1,200; 11’000 1,227; 12’000 1,250; 13’000 1,269; 14’000 1,285; 15’000 1,300; 16’000 1,312; 17’000 1,323; 18’000 1,333; 19’000 1,342; 20’000 1,350; 21’000 1,357; 22’000 1,363; 23’000 1,369; 24’000 1,375; 25’000 1,380; 26’000 1,396; 27’000 1,411; 28’000 1,425; 29’000 1,437; 30’000 1,450; 31’000 1,461; 32’000 1,471; 33’000 1,481; 34’000 1,491; 35’000 1,500; 36’000 1,508; 37’000 1,516; 38’000 1,523; 39’000 1,530; 40’000 1,537; 41’000 1,543; 42’000 1,550; 43’000 1,555; 44’000 1,561; 45’000 1,566; 46’000 1,571; 47’000 1,576; 48’000 1,581; 49’000 1,585; 50’000 1,590; 51’000 1,600; 52’000 1,609; 53’000 1,618; 54’000 1,627; 55’000 1,636; 56’000 1,644; 57’000 1,652; 58’000 1,660; 59’000 1,667; 60’000 1,675; 61’000 1,681; 62’000 1,688; 63’000 1,695; 64’000 1,701; 65’000 1,707; 66’000 1,713; 67’000 1,719; 68’000 1,725; 69’000 1,730; 70’000 1,735; 71’000 1,740; 72’000 1,745; 73’000 1,750; 74’000 1,755; 75’000 1,760; 76’000 1,764; 77’000 1,768; 78’000 1,773; 79’000 1,777; 80’000 1,781; 81’000 1,785; 82’000 1,789; 83’000 1,792; 84’000 1,796; 85’000 1,800; 86’000 1,803; 87’000 1,806; 88’000 1,810; 89’000 1,813; 90’000 1,816; 91’000 1,819; 92’000 1,822; 93’000 1,825; 94’000 1,828; 95’000 1,831; 96’000 1,834; 97’000 1,837; 98’000 1,839; 99’000 1,842; 100’000 1,845; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 1’301’000); 1 302’000 und darüber 3,500.

b) Nachkommen aus einer früheren Ehe des Ehepartners oder des eingetragenen Partners, Eltern, Großeltern, Urgroßeltern

Betrag Satz in %: 1’000 2,640; 10’000 2,640; 11’000 2,700; 25’000 3,036; 50’000 3,498; 75’000 3,872; 100’000 4,059; 200’000 4,834; 300’000 5,423; 400’000 5,882; 500’000 6,289; 600’000 6,671; 700’000 6,944; 800’000 7,148; 900’000 7,307; 1’000’000 7,434; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 1’060’000); 1 061’000 und darüber 7,500.

c) Geschwister, Schwiegersohn und Schwiegertochter

Betrag Satz in %: 1’000 5,280; 10’000 5,280; 20’000 5,940; 50’000 6,996; 100’000 8,118; 200’000 9,669; 300’000 10,846; 400’000 11,764; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 488'000); 489’000 und darüber 12,500.

d) Onkel, Neffe

Betrag Satz in %: 1’000 7,920; 10’000 7,920; 20’000 8,910; 50’000 10,494; 100’000 12,177; 200’000 14,503; 300’000 16,269; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 313'000); 314’000 und darüber 16,500.

e) Großonkel, Großneffe, Urgroßneffe, Cousin und Cousin zweiten Grades

Betrag Satz in %: 1’000 12,320; 10’000 12,320; 20’000 13,860; 50’000 16,324; 100’000 18,942; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 122'000); 123’000 und darüber 20,000.

f) Andere Seitenverwandte und nicht verwandte Personen

Betrag Satz in %: 1’000 15,840; 10’000 15,840; 20’000 17,820; 50’000 20,988; 100’000 24,354; (Daten gekürzt aus Längengründen: Zunahmen von 1'000 bis 109'000); 110’000 und darüber 25,000.

1. Der Staat erhebt in Übereinstimmung mit den Bestimmungen dieses Gesetzes

a. eine Handänderungssteuer auf entgeltliche Handänderungen unter Lebenden;

b. eine Erbschafts- und Schenkungssteuer.

2. Vorbehalten bleiben im interkantonalen Verhältnis die sich aus dem Verbot der Doppelbesteuerung [A] ergebenden Regeln und im internationalen Verhältnis die Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung [B].

1. Die Handänderungssteuer wird erhoben bei der entgeltlichen Übertragung der dinglichen Berechtigung an einem im Kanton gelegenen Grundstück oder Grundstückanteil unter Lebenden.

2. Als der Handänderungssteuer unterliegende Grundstückübertragung gilt auch die Abtretung des Rechts, ein im Kanton gelegenes Grundstück oder einen Grundstückanteil zu erwerben. Gleiches gilt für den Verzicht auf dieses Recht, wenn dafür eine Gegenleistung zugunsten des Verzichtenden erbracht wurde.

3. Die Handänderungssteuer wird zudem auf folgenden Rechtsgeschäften erhoben, sofern sie entgeltlich sind

a. bei der Begründung, Übertragung oder Aufhebung eines beschränkten dinglichen Rechts (Baurecht, Dienstbarkeit, Nutzniessung, Wohnrecht, Grundlast, Quellrecht usw.), mit Ausnahme der Grundpfandrechte;

b. bei einem im Miteigentum stehenden Grundstück, bei einer Änderung in der Zusammensetzung der Eigentümer oder einer Änderung in der Aufteilung ihrer Quoten;

c. bei der Teilung eines im Miteigentum stehenden Grundstücks, auf dem Betrag des Anteils, der den Miteigentümern zugewiesen wird und die Quote eines jeden von ihnen am Eigentum des Grundstücks übersteigt;

d. wenn der Eigentümer eines Grundstücks einem Dritten das Recht einräumt, dessen Substanz (Steinbruch, Kiesgrube, Torfgrube und ähnliche Grundstücke) auszubeuten.

1. Die Handänderungssteuer wird nicht erhoben

a. auf Grundstückübertragungen an die Eidgenossenschaft und an Anstalten des öffentlichen Rechts des Bundes, innerhalb der durch die Bundesgesetzgebung festgelegten Grenzen [C] ;

abis. auf Grundstückübertragungen an den Kanton Waadt, an die Gemeinden, an Gemeindeverbände, an Gemeindeföderationen und an Waadtländer Agglomerationen;

b. auf Grundstückübertragungen an juristische Personen des kantonalen öffentlichen Rechts, für die direkt für unproduktive öffentliche Dienstleistungen genutzten Immobilien;

bbis. auf Grundstückübertragungen an Transport- und Infrastrukturunternehmen im Sinne von Artikel 90 Absatz 2 des Gesetzes vom 4. Juli 2000 über die kantonalen direkten Steuern [D] , für Immobilien, die dazu erworben wurden, dauerhaft Teil des Hauptbetriebs zu sein;

c. auf Grundstückübertragungen an anerkannte öffentlich-rechtliche Kirchen (Art. 170 Abs. 1 Cst-VD [E] ), an Kirchgemeinden und an gemeinnützige juristische Personen, die die Kirchen uneigennützig bei der Erfüllung ihrer Aufgaben unterstützen, an als gemeinnützig anerkannte Religionsgemeinschaften (Art. 171 Cst-VD [E] ), an Institutionen mit Sitz im Kanton, die sich uneigennützig der Wohltätigkeit, der Erziehung, dem Unterricht oder anderen Zwecken von reinem öffentlichem Nutzen widmen, oder an unproduktive Unternehmen von öffentlichem Interesse, für die direkt dem verfolgten Zweck dienenden Immobilien; bei Anlageimmobilien kann die Steuer je nach den Umständen reduziert oder aufgehoben werden;

d. auf Parzellentausche, die in Ausführung der Gesetzgebung über die Baupolizei [F] , über Bodenverbesserungen [G] erfolgen, sowie auf andere Tausche von unbebauten Grundstücken zu einem ähnlichen Zweck; ein allfälliger Ausgleich wird jedoch besteuert;

e. bei der Begründung eines beschränkten dinglichen Rechts gemäss Artikel 612a ZGB [H] , sowie auf die Teilung von Immobilien im Gesamteigentum und auf die Abtretungen von Anteilen an Immobilien unter Miteigentümern, wenn die Immobilien durch Erbfolge und Schenkung erworben wurden; der seit dem Erwerb realisierte Mehrwert wird jedoch besteuert, vorbehältlich der Bestimmung von Artikel 2 Absatz 3 Buchstabe c, wenn deren Anwendung für den Steuerpflichtigen günstiger ist;

f. auf Grundstückübertragungen zwischen Ehegatten und zwischen eingetragenen Partnern oder zwischen ehemaligen Ehegatten und zwischen ehemaligen eingetragenen Partnern, die sich aus den Nebenfolgen der Scheidung oder der Trennung ergeben [I] ;

fbis. bei der Begründung eines beschränkten dinglichen Rechts gemäss den Artikeln 219 und 244 ZGB [J] , sowie auf die Übertragungen von Immobilien zugunsten des überlebenden Ehegatten zur Bezahlung des ihm bei der Liquidation des Güterstands zustehenden Gewinnanteils, und zwar bis zur Höhe dieses Anteils. Dasselbe gilt für einen der eingetragenen Partner bei der Teilung nach dem Tod des anderen, im Falle einer güterrechtlichen Vereinbarung (Art. 25 PartG);

fter. auf Übertragungen von Immobilien zugunsten des überlebenden Ehegatten zur Bezahlung des ausserordentlichen Beitrags gemäss Artikel 165 ZGB [H] , und zwar bis zur Höhe seines noch nicht verjährten Nettobetrags;

g. ...

h. bei Immobilienschenkungen für Schulden in direktem Zusammenhang mit der Immobilie, die vom Beschenkten übernommen werden. Zu den Schulden in direktem Zusammenhang mit der Immobilie gehören diejenigen, die durch ein Grundpfand gesichert sind, unabhängig von ihrem Entstehungsdatum;

i. auf Übertragungen von Immobilien bei Umstrukturierungen im Sinne der Artikel 22 Absätze 1 und 3 und 97 Absätze 1 und 3 des Gesetzes vom 4. Juli 2000 über die kantonalen direkten Steuern [D] . Die Handänderungssteuer wird jedoch erhoben im Falle einer Steuernachforderung im Sinne der Artikel 22 Absatz 2 und 97 Absatz 2 des Gesetzes vom 4. Juli 2000 über die kantonalen direkten Steuern [D] .

1. Die Parteien des steuerbaren Rechtsgeschäfts haften solidarisch für die Zahlung der Handänderungssteuer.

2. Sofern keine abweichende Vereinbarung getroffen wurde, ist die Handänderungssteuer geschuldet

a. vom Erwerber des Eigentums an einem Grundstück oder eines Grundstückanteils;

b. von der Person, zu deren Gunsten eine Dienstbarkeit, ein anderes beschränktes dingliches Recht oder ein Recht zur Ausbeutung des Bodens bestellt, übertragen oder aufgegeben wird;

c. von der Person, welche das Recht zum Erwerb eines Grundstücks abtritt oder darauf verzichtet.

3. Haben die Parteien die Vermutung von Absatz 2 Buchstabe a nicht widerlegt und musste der Verkäufer jedoch aufgrund der in Absatz 1 vorgesehenen solidarischen Haftung die Steuer entrichten, so ist er in die Rechte substituiert, die dem Staat und den Gemeinden durch das gesetzliche Pfandrecht (Art. 62) zustehen.

1. Wenn ein Gesellschafter einer Personengesellschaft dieser ein ihm gehörendes Gebäude überträgt, ist die Steuer von seinen Mitgesellschaftern im Verhältnis zu ihrem Anteil am Gesellschaftsvermögen zu entrichten. Für die Berechnung der Grunderwerbsteuer wird angenommen, dass die Gesellschafter gleiche Anteile haben, sofern nicht das Gegenteil bewiesen wird.

1. Das Erwerbssteuerrecht wird auf den Wert des Grundstücks einschließlich der Zubehörgegenstände berechnet (Art. 644 ZGB [H]), oder auf den Wert des begründeten, übertragenen oder erloschenen Rechts.

2. Die Parteien sind verpflichtet, im Vertrag den tatsächlich vereinbarten Preis anzugeben; dieser wird als repräsentativ für den Wert des Grundstücks oder des Rechts vermutet.

2bis. Die Begründung, Übertragung oder Aufhebung eines Baurechts unterliegt der Erwerbssteuer auf alle vereinbarten Leistungen; das kapitalisierte periodische Entgelt wird jedoch nur bei der Begründung des Rechts besteuert.

3. Die Nebenleistungen, die dem Erwerber auferlegt werden, werden dem Kaufpreis hinzugerechnet, es sei denn, sie haben bereits zur Erhebung einer Erwerbssteuer geführt.

4. Wird ein Grundstück gleichzeitig mit dem darauf betriebenen Gewerbe oder Industrie verkauft, muss der Kaufvertrag sowohl das Grundstück, das betriebliche Inventar als auch die immateriellen Werte desselben umfassen. Alle diese Bestandteile unterliegen der Steuer ohne Abzug.

5. Wenn der Wert des Grundstücks oder des Rechts nicht bestimmt ist oder wenn der vereinbarte Preis unter dem tatsächlichen Wert zu liegen scheint, schätzt die Steuerbehörde diesen auf der Grundlage der ihr zur Verfügung stehenden Daten ein.

5bis. Wenn ein Grundstück belastet veräußert wird (Nutzniessung, Rente, Wohnrecht, etc.), erfolgt die Wertschätzung ohne Abzug des Wertes dieser Last, es sei denn, die Begründung dieser Last hat oder hätte direkt oder indirekt zur Erhebung einer Erwerbssteuer oder einer Erbschafts- und Schenkungssteuer geführt.

6. Die vorstehenden Bestimmungen gelten sinngemäß beim Erwerb eines Grundstücks oder eines Miteigentumsanteils an einem Grundstück durch öffentliche Versteigerung.

1. Im Falle der Übertragung einer Immobilie durch gemischte Schenkung (Art. 15) wird die Grunderwerbssteuer auf der Grundlage des Wertes der ausgetauschten entgeltlichen Leistungen berechnet.

2. Die Steuer wird um die Hälfte gemindert auf den Betrag, der den im direkten Zusammenhang mit der Immobilie stehenden Schulden entspricht, die vom Beschenkten übernommen werden.

1. Bei einem Immobilientausch ist von jeder Partei die Hälfte des normalen Steuersatzes auf den gleichen Wert der Immobilien zu entrichten, wobei auf ein eventuelles Aufgeld der volle Steuersatz erhoben wird.

2. Die Übertragungssteuer, die sich auf die Abtretung des Rechts zum Erwerb einer Immobilie oder den Verzicht auf dieses Recht (Art. 2, Abs. 2) bezieht, wird auf der Grundlage der Hälfte des zwischen dem Verkäufer und dem Zessionar oder dem Verzichtenden vereinbarten Preises berechnet.

1. Die Renten, Pensionen, Nießbrauchsrechte oder andere Ansprüche auf regelmäßige Leistungen, die bei der Berechnung der Rechtsübertragung als Preis oder Gegenstand berücksichtigt werden, werden gemäß einer Tabelle bewertet, die an die üblichen Standards der Versicherungsgesellschaften angepasst ist.

2. Diese Tabelle wird durch den Staatsrat festgelegt [K].

1. Das Übertragungsrecht wird mit einem Satz von 2,2 % erhoben.

1. Die Steuer wird erhoben auf dem Erwerb von Todes wegen

a. von im Kanton gelegenen Grundstücken oder Grundstücksteilen, von im Kanton gelegenen dinglichen Rechten an Grundstücken, unabhängig vom Ort der Eröffnung des Erbgangs;

b. von jeglichem beweglichen Vermögen, das zu einem im Kanton eröffneten Erbgang gehört, wo immer es sich befindet;

c. von jeglichem beweglichen Vermögen, das zu einem ausserhalb der Schweiz eröffneten Erbgang gehört, wenn ein internationales Doppelbesteuerungsabkommen die Besteuerungsbefugnis der Schweiz zuweist.

2. Der Erbschaftssteuer unterliegen ebenfalls

a. die Übertragung von Vermögenswerten von Todes wegen in eine neue oder bereits bestehende Stiftung, einen unwiderruflichen Trust oder eine diesem steuerlich gleichgestellte ausländische Rechtsform;

b. die in einem widerruflichen Trust oder einer diesem steuerlich gleichgestellten ausländischen Rechtsform gehaltenen Vermögenswerte, dessen oder deren Begünstigter oder wirtschaftlich Berechtigter der Erblasser war;

c. die nach dem Tod aus rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen sowie aus Leibrentenversicherungen der gebundenen Selbstvorsorge ausgerichteten Leistungen.

1. Die Schenkungssteuer wird auf dem Erwerb unter Lebenden und unentgeltlich erhoben

a. von im Kanton gelegenen Grundstücken oder Grundstückanteilen, von im Kanton gelegenen dinglichen Rechten an Grundstücken, unabhängig vom Wohnsitz des Schenkers oder des Beschenkten;

b. von sämtlichen beweglichen Gütern, sofern der Schenker im Kanton seinen Wohnsitz hat.

2. Die Steuer wird ebenfalls erhoben

a. im Falle der Übertragung von Vermögenswerten durch Rechtsgeschäft unter Lebenden auf eine neue oder bereits bestehende Stiftung, einen unwiderruflichen Trust oder eine andere diesem gleichgestellte ausländische Rechtsform;

b. im Falle eines Erbvorbezugs, unabhängig davon, ob er der Ausgleichung unterliegt oder nicht;

c. im Falle des Abschlusses eines entgeltlichen Erbverzichtsvertrags (Art. 495 ZGB) [H] für die daraus resultierenden Leistungen;

d. im Falle eines Forderungsverzichts zugunsten eines solventen Schuldners.

1. Rechtsgeschäfte, bei denen die Leistung einer Partei in einem auffälligen Missverhältnis zu der der anderen Partei steht, werden als Schenkung in Höhe des Unterschieds zwischen den beiden Leistungen angesehen, berechnet nach den Bewertungsregeln dieses Gesetzes, es sei denn, die Parteien können nachweisen, dass sie keine Freigebigkeit beabsichtigt haben.

2. Es liegt keine gemischte Schenkung im Sinne von Absatz 1 vor, wenn die einzigen entgeltlichen Leistungen in der Übernahme der Schulden durch den Beschenkten bestehen, die in direktem Zusammenhang mit der geschenkten Immobilie stehen.

1. Die Schenkungssteuer wird nicht erhoben

a. auf Leistungen an Verwandte in gerader Linie, die zur Ausbildung oder beruflichen Weiterbildung des Leistungsempfängers notwendig sind oder aufgrund einer Unterstützungspflicht erbracht werden;

b. ...

c. auf Schenkungen, die pro Leistungsempfänger 10'000 Franken nicht übersteigen und im Laufe desselben Kalenderjahres kumuliert werden. Übersteigen sie diesen Betrag, sind sie auf die gesamte unentgeltliche Leistung steuerbar;

cbis. auf Schenkungen an Kinder in gerader absteigender Linie, die pro Kind 300'000 Franken nicht übersteigen und im Laufe desselben Kalenderjahres kumuliert werden. Übersteigen sie diesen Betrag, sind sie auf die gesamte unentgeltliche Leistung steuerbar;

d. auf die in den Artikeln 334 ff. ZGB [H] vorgesehenen Entschädigungen und auf Leistungen und Zuwendungen eines Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer infolge eines Dienstverhältnisses, sofern sie als Einkommen steuerbar sind;

e. auf Güter, die dem Schenker zurückfallen, wenn die Rückfallklausel vom Schenker für den Fall des Vorversterbens des Beschenkten vereinbart wurde (Art. 247 OR [L]);

f. auf Schenkungen einer gemeinnützigen Institution im Sinne von Artikel 20 Buchstabe d, die pro Leistungsempfänger 50'000 Franken nicht übersteigen.

1. Die unwiderrufliche Zuweisung von Vermögenswerten durch einen Arbeitgeber zur Errichtung einer Vorsorgeeinrichtung zugunsten seines Personals, die als juristische Person gegründet ist, sowie die nachfolgenden Leistungen dieses Arbeitgebers an die Einrichtung sind von der in den Artikeln 11, Absatz 2, Buchstabe a, und 12, Absatz 2, Buchstabe a vorgesehenen Steuer befreit.

1. Die Erbschaftssteuer ist von den Erben, den Empfängern von Leistungen, die in Artikel 11, Absatz 2 genannt sind, den Berechtigten bei der Liquidation durch Konkurs eines ausgeschlagenen Nachlasses oder von den Verwaltern oder Managern von Vermögenswerten eines Trusts oder einer einem Trust gleichgestellten ausländischen Rechtsform zu entrichten, welche gesamtschuldnerisch dafür haften. Die Erben sind verpflichtet, die Steuer auf Vermächtnisse zu zahlen, es sei denn, sie lassen sich diese von den Vermächtnisnehmern zurückerstatten.

1bis. Die Haftung der Verwalter oder Manager von Vermögenswerten eines Trusts oder einer einem Trust gleichgestellten ausländischen Rechtsform besteht bis zur Höhe der am Todestag unter Verwaltung stehenden Nettoaktiva.

1ter. Die Berechtigten genießen dieselben Rechte und Pflichten aus diesem Gesetz wie die Erben.

2. Die Schenkungssteuer ist vom Beschenkten, den Empfängern von Leistungen, die in Artikel 12, Absatz 2 genannt sind, oder von den Verwaltern oder Managern von Vermögenswerten eines Trusts oder einer einem Trust gleichgestellten ausländischen Rechtsform zu entrichten, welche gesamtschuldnerisch dafür haften.

3. Der Vermächtnisnehmer und der Schenker haften gesamtschuldnerisch für die Zahlung der geschuldeten Steuer.

4. Wenn alle Verpflichtungen aus Artikel 43 Absatz 1 erfüllt wurden, erlischt die Steuerpflicht der Verwalter oder Manager von Vermögenswerten eines Trusts oder einer einem Trust gleichgestellten ausländischen Rechtsform endgültig durch die Zahlung einer vorläufigen oder endgültigen Veranlagung, die auf der Grundlage der unter Verwaltung stehenden Nettoaktiva berechnet wurde, oder durch die Stellung angemessener Sicherheiten. Falls die kantonale Steuerverwaltung von neuen, nicht im Inventar aufgeführten Elementen erfährt, ist eine zusätzliche Steuer nur von den Erben oder den Begünstigten geschuldet.

5. Die Absätze 1, 2 und 4 gelten auch für Testamentsvollstrecker sowie für Bevollmächtigte der Erben, der Begünstigten oder der Beschenkten, soweit sie über die der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegenden Vermögenswerte verfügen können.

1. Die auf das Nutzungsrecht belasteten Steuer auf Vermögenswerte, berechnet gemäß Artikel 32, ist vom Nackteigentümer gemeinsam mit dem Nutznießer geschuldet; sofern zwischen dem Nackteigentümer und dem Nutznießer nichts anderes vereinbart wurde, wird sie aus der Substanz der belasteten Vermögenswerte entnommen.

1. Von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit sind

a. der Bund und die Anstalten des öffentlichen Bundesrechts, in den Grenzen der eidgenössischen Gesetzgebung;

b. der Kanton Waadt und die waadtländischen Gemeinden;

c. die juristischen Personen des kantonalen öffentlichen Rechts für Güter, die öffentlichen Diensten gewidmet sind;

cbis. die öffentlich-rechtlich anerkannten Kirchen (Art. 170 Abs. 1 KV-VD [E]), die Pfarreien und die gemeinnützigen juristischen Personen, die die Kirchen uneigennützig bei der Erfüllung ihrer Aufgaben unterstützen, sowie die als gemeinnützig anerkannten Religionsgemeinschaften (Art. 171 KV-VD [E]);

d. die im Kanton domizilierten Institutionen, die sich uneigennützig der Wohltätigkeit, der Erziehung, der Bildung oder anderen Zwecken von rein öffentlichem Nutzen widmen;

e. der Ehegatte oder der eingetragene Partner des Erblassers oder des Schenkers.

2. Die anderen Schweizer Kantone, ihre Gemeinden sowie die in diesen Kantonen domizilierten juristischen Personen mit rein gemeinnützigem Zweck können von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit werden, unter der Bedingung, dass diese Kantone die Gegenseitigkeit gewährleisten.

3. Der Staatsrat ist zuständig für den Abschluss von Gegenseitigkeitsvereinbarungen [M].

1. Für die Berechnung der Erbschafts- und Schenkungssteuer werden die Vermögenswerte, sofern dieses Gesetz nichts anderes bestimmt, zum Verkehrswert geschätzt

a. im Erbfall zum Zeitpunkt des Erbanfalls;

b. im Schenkungsfall zum Zeitpunkt, in dem die Zuwendung wirksam wird;

c. im Fall einer Zuwendung unter aufschiebender Bedingung zum Zeitpunkt, in dem die Bedingung eintritt.

1. Die Schätzung des Hausrats, der Maschinen, des Materials und der Betriebseinrichtung wird vermutet, 50 % ihres Versicherungswerts gegen Feuer zu entsprechen.

2. Die Erben oder Beschenkten und die Steuerbehörde können eine Schätzung dieser Gegenstände zu ihrem Verkehrswert beantragen.

1. Grundstücke werden zu 80 % des Betrags ihrer steuerlichen Schätzung angerechnet.

2. Die Steuerbehörde kann die Überprüfung dieser Schätzung verlangen; in diesem Fall ist der 80%ige Betrag der neuen Schätzung ausschlaggebend für die Berechnung der Steuer.

3. Die Parteien haben dasselbe Recht bis zum Inkrafttreten der Veranlagung.

1. Wenn bei der Teilung ein landwirtschaftliches Grundstück für einen Wert zugeteilt wird, der weniger als 80 % der steuerlichen Schätzung beträgt (Art. 617 und 620 ZGB [H]), wird die gemäß Artikel 23 vorgenommene Schätzung auf den Zuteilungswert herabgesetzt und die Steuer für die Differenz erstattet.

2. Wenn der Erbe innerhalb von fünfzehn Jahren nach der Zuteilung das Grundstück für einen höheren Preis veräußert, als den, für den er es erhalten hat, wird von ihm eine zusätzliche Steuer auf die Differenz zwischen dem Zuteilungswert bei der Teilung und 80 % der gemäß Artikel 23 festgelegten steuerlichen Schätzung verlangt.

1. Die gemäß Artikel 11, Absatz 2, Buchstabe c) steuerpflichtigen Versicherungsleistungen werden, sofern es sich um rückkaufsfähige private Kapitalversicherungen handelt, auf den vom Begünstigten erworbenen Betrag geschätzt.

2. Für die Leistungen aus Leibrentenversicherungen wird die Steuer auf der vom Begünstigten erworbenen Summe oder auf dem kapitalisierten Wert der erhaltenen Renten berechnet, nach Abzug des bei Erböffnung zu versteuernden Anteils. Der Wert der Renten wird nach dem in Artikel 9 vorgesehenen Tarif kapitalisiert.

3. Die unentgeltlich übertragenen Versicherungen, die bei Tod des Erblassers oder bei ihrer Schenkung nicht fällig sind, werden zum Rückkaufswert geschätzt.

1. Leibrenten, Pensionen und andere regelmäßige lebenslange Leistungen, die durch Schenkung unter Lebenden oder durch Verfügung von Todes wegen geschaffen wurden, werden mit ihrem kapitalisierten Wert geschätzt, welcher gemäß der in Artikel 9 vorgesehenen Tabelle berechnet wird.

2. Die Bewertung der Leibrenten erfolgt unter Abzug des Teils, der bei Eröffnung der Erbschaft oder mit Wirksamwerden der Schenkung einkommensteuerpflichtig ist.

1. Wenn die durch Schenkung oder Erbschaft übertragenen Vermögenswerte mit einer Belastung (Nießbrauch, Rente, Wohnrecht, etc.) verbunden sind, erfolgt die Schätzung ohne Abzug des Wertes dieser Belastung, es sei denn, die Begründung dieser Belastung führt oder führte direkt oder indirekt zur Erhebung einer Grunderwerbssteuer oder einer Erbschafts- oder Schenkungssteuer.

1. Vom Bruttovermögen des Nachlasses werden abgezogen

a. die Schulden, für die der Erblasser bei der Eröffnung seines Nachlasses persönlich haftete;

b. die üblichen Bestattungskosten, die Kosten des Friedensrichteramtes, die Kosten für die Errichtung des Inventars im Sinne der Verordnung vom 19. Juli 1963 zur Anwendung des Gesetzes vom 27. Februar 1963 betreffend die Mutationssteuer auf Grundstückübertragungen und die Erb- und Schenkungssteuer, der Unterhalt während eines Monats für die Erben, die mit dem Erblasser in gemeinsamer Hausgemeinschaft lebten (Art. 606 ZGB [H]), die Honorare des Willensvollstreckers (Art. 517 Abs. 3 ZGB [H]), sowie die Kosten, die dem Nachlass zur Geltendmachung seiner Rechte entstanden sind;

c. die Entschädigungen gemäss den Artikeln 334 ff. ZGB [H] und die Leistungen und Zuwendungen eines Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer infolge eines Dienstverhältnisses, sofern sie als Einkommen steuerbar sind;

d. die Entschädigungen, die von den Kindern des Erblassers gemäss Artikel 631 Absatz 2 ZGB [H] erhoben werden, bis zu einem angemessenen Betrag, der jedoch 10'000 Franken für Kinder, die zum Zeitpunkt des Todes nicht erzogen werden, und 20'000 Franken für solche, die gebrechlich sind, nicht übersteigen darf;

dbis. ...

e. die ausländische Erbschaftssteuer bei tatsächlicher Doppelbesteuerung.

1. Schulden des Schenkers, die durch den Schenkungsvertrag dem Beschenkten auferlegt werden, sind im Sinne dieses Gesetzes vom Wert der geschenkten Güter abzuziehen.

1. Von dem Wert der Zuwendung werden bei der Übertragung von Personen- oder Landwirtschaftsunternehmen mit Sitz im Kanton durch Erbfolge und Schenkung unter direkten Nachkommen 50 % des Netto-Geschäftsvermögens abgezogen. Der Erbe oder der Beschenkte muss eine leitende Funktion innerhalb des Unternehmens innehaben und nach der Erbfolge oder Schenkung individuell mindestens 25 % des Unternehmensanteils halten.

2. Der Abzug von 50 % im Sinne von Absatz 1 wird auch für die Übertragung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gewährt, sofern diese Gesellschaft einen Geschäftsbetrieb und ihren Sitz im Kanton hat und der Erbe oder der Beschenkte eine leitende Funktion als Arbeitnehmer des Unternehmens ausübt und im Kanton Waadt steuerrechtlich domiziliert ist.

3. Die gleiche Reduktion wird für Beteiligungen an einer Holdinggesellschaft gewährt. Der Abzug bezieht sich jedoch nur auf den Wert des von der Holdinggesellschaft gehaltenen Unternehmens, unter den in Absatz 2 genannten Bedingungen.

4. Eine Beteiligung im Sinne von Absatz 2 liegt vor

a. Wenn die übertragenen Beteiligungsrechte mindestens 25 % des Aktienkapitals oder des liberierten Stammkapitals ausmachen oder;

b. Wenn der Erbe oder der Beschenkte nach der Erbfolge oder Schenkung individuell über mindestens 25 % des Aktienkapitals oder über mindestens 25 % der Stimmrechte in der Gesellschaft verfügt.

1. Die Reduzierung entfällt, wenn binnen fünf Jahren nach dem steuerpflichtigen Transfer die in Artikel 29a, Absatz 1 vorgesehenen Bedingungen nicht mehr erfüllt sind. In diesem Fall wird eine zusätzliche Steuer erhoben.

2. Die Reduzierung im Sinne von Artikel 29a, Absätze 2 und 3 entfällt, wenn die Beteiligung innerhalb von fünf Jahren nach dem steuerpflichtigen Transfer entgeltlich veräußert wird, wenn sie an eine Person übertragen wird, die die Voraussetzungen für die Reduzierung nicht erfüllt, wenn der Umfang der Beteiligung oder der Stimmrechte für den Erben oder den Beschenkten unter 25% fällt, wenn der Erbe oder Beschenkte seine leitende Funktion in der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft aufgibt, oder wenn er seinen Wohnsitz außerhalb des Kantons verlegt. In diesem Fall wird eine zusätzliche Steuer erhoben.

1. Die Steuer wird auf der Grundlage des Nettovermögens berechnet, das jeder Erbfolge in der ersten Parentel und jedem Erben, Vermächtnisnehmer oder Beschenkten in den anderen Fällen zugewiesen wird.

1bis. Die Erbschafts- und Schenkungssteuer wird entsprechend dem Verwandtschaftsverhältnis zwischen dem Stifter des Trusts und dem am weitesten entfernten Begünstigten berechnet.

2. Die Vermächtnisse zugunsten eines Erben werden zu dessen Anteil für die Berechnung der Steuer hinzugerechnet.

3. Hat derselbe Schenker dem gleichen Beschenkten zwei oder mehrere aufeinanderfolgende Schenkungen gemacht, wird die Steuer auf die nachfolgenden Schenkungen unter Berücksichtigung der früheren Schenkungen zur Festsetzung des Steuersatzes berechnet. Schenkungen, auf die gemäß Artikel 16, Absatz 1 keine Steuer erhoben wurde, bleiben unberücksichtigt.

4. Ebenso wird, wenn ein Beschenkter später Erbe oder Vermächtnisnehmer des Schenkers wird, bei der Berechnung des Steuersatzes auf die Erbschaft oder das Vermächtnis die früheren Schenkungen berücksichtigt, sowie gegebenenfalls für den Steuererlass. Schenkungen, auf die gemäß Artikel 16, Absatz 1 keine Steuer erhoben wurde, bleiben unberücksichtigt.

5. Auch bei der Bestimmung des Steuersatzes und des Steuererlasses in Bezug auf den Anteil eines Erben werden die Beträge berücksichtigt, die gemäß Artikel 28, Buchstabe d, von dem Erben als Entschädigung aus dem Bruttovermögen des Nachlasses entnommen wurden.

1. Für die Berechnung der Erbschaftssteuer wird ein Betrag von 1'000'000 Franken vom Nettobetrag des Anteils abgezogen, der auf jeden Stamm der ersten Erbenlinie entfällt, wenn dieser Anteil 1'001'000 Franken nicht erreicht.

2. Erreicht der Anteil 1'001'000 Franken, wird der Abzug um 1/100 für jede angefangene tausend Franken über 1'001'000 Franken reduziert.

3. Die in den Absätzen 1 und 2 vorgesehenen Ermäßigungen werden in einem speziellen Tarif berücksichtigt.

4. Die Anteile, die an andere Erben und Vermächtnisnehmer fallen, sind befreit, wenn sie pro Begünstigtem weniger als 10'000 Franken betragen.

1. Im Falle des Nießbrauchs wird die Steuer einerseits auf den kapitalisierten Wert des Nießbrauchs erhoben - zu dem Satz, der dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verstorbenen oder dem Schenker und dem Nießbrauchsberechtigten entspricht - und andererseits auf die Differenz zwischen dem belasteten Kapitalbetrag und dem genannten kapitalisierten Wert, zu dem Satz, der dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verstorbenen oder dem Schenker und dem Nackteigentümer entspricht.

2. Bei Erlöschen des Nießbrauchs wird keine Steuer erhoben.

3. Die Bestimmung des kapitalisierten Wertes des Nießbrauchs erfolgt nach der in Artikel 9 vorgesehenen Tabelle. Der Staatsrat wird außerdem Regeln festlegen, die die Berechnung der angenommenen durchschnittlichen Rendite der belasteten Güter erleichtern [K].

1. Im Falle einer fiduziarischen Substitution wird der Nettobetrag der dem Beschwerten zustehenden Vermögenswerte mit der höchsten Steuer belegt, berechnet nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verfügender einerseits und dem Beschwerten oder dem Berufenen andererseits.

2. Wenn die Substitution nicht eintritt, wird gegebenenfalls ein Betrag, der der Differenz zwischen der gezahlten Steuer und der Steuer, berechnet nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verfügender und dem Beschwerten, entspricht, mit Zinsen zurückerstattet. Der Zinssatz wird vom Staatsrat [N] festgelegt.

1. Die fideikommissarische Erbfolge bezüglich der Restgüter wird zwei aufeinanderfolgenden Erbschaften gleichgestellt.

2. Abweichend von den regulären Vorschriften wird die Ersetzung am Gerichtsstand des Ablebens des Erblassers eröffnet, und der Steuersatz, der vom Berufenen zu zahlen ist, wird nach seinem Verwandtschaftsgrad zum Erblasser bestimmt.

1. Die Erbschafts- oder Schenkungssteuer wird gemäß den an dieses Gesetz angehängten Tarifen erhoben.

2. Wenn nur ein Teil des Nachlasses oder der Schenkung im Kanton steuerpflichtig ist, wird die Steuer zu dem für den gesamten Nettovermögenswert der übertragenen Güter geltenden Satz berechnet.

1. Für die Berechnung der Steuer werden die Verwandten des Verstorbenen oder des Schenkers, die auch oder ehemals Verwandte des Ehepartners oder des eingetragenen Partners sind - mit Ausnahme der Nachkommen dieser - als Verwandte behandelt. Die anderen Verwandten, mit Ausnahme des Ehepartners oder des eingetragenen Partners, des Schwiegersohnes und der Schwiegertochter, gelten als Nichtverwandte.

2. Das außereheliche Kind, dessen Abstammung gemäß dem Zivilrecht festgestellt ist, wird dem ehelichen Kind gleichgestellt, und wechselseitig wird der Erbe, der Vermächtnisnehmer oder der Beschenkte dieses außerehelichen Kindes dem Erben, dem Vermächtnisnehmer oder dem Beschenkten des ehelichen Kindes gleichgestellt.

3. Die Bestimmungen des Absatzes 2 gelten auch für das adoptierte Kind und seine Nachkommen sowie für den Adoptierenden und dessen Vorfahren.

1. Die Erbschaftssteuer auf die Nachlässe von Ausländern, die im Kanton eröffnet werden, wird um die Hälfte reduziert.

2. Die gleiche Reduktion wird für Schenkungen gewährt, die von Ausländern mit Wohnsitz im Kanton gemacht werden.

3. Diese Bestimmung gilt für Ausländer in der Schweiz, die dort keine Erwerbstätigkeit ausüben und nie ausgeübt haben, und für den Teil des Nachlasses, der im Kanton Waadt vollständig steuerpflichtig ist, ohne ausländische Beteiligung aufgrund der Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens.

1. Die Notare, die Beamten für Vollstreckungen und Insolvenzen, die Gerichtsschreiber und der Friedensrichter sowie die Steuerbeamten übergeben dem Grundbuchverwalter ihres Bezirks innerhalb der ersten zehn Tage eines jeden Monats in zweifacher Ausfertigung die Bezeichnung aller Akte, Anordnungen und Urteile, die sie im vorangegangenen Monat erstellt oder registriert haben und die sich auf eine gemäß diesem Gesetz steuerpflichtige Transaktion beziehen.

2. Der Grundbuchverwalter überprüft und vervollständigt, falls notwendig, die Bezeichnungen und übermittelt bis zum 20. eines jeden Monats ein Exemplar an die kantonale Steuerverwaltung und ein Exemplar an den Steuerbeamten seines Bezirks.

3. Darüber hinaus benennt der Grundbuchverwalter der kantonalen Steuerverwaltung und dem Steuerbeamten seines Bezirks die Immobilienübertragungen, die aus Erbschaften stammen, die außerhalb des Kantons eröffnet wurden, sowie die privaten Urkunden, die sich auf eine gemäß diesem Gesetz steuerpflichtige Transaktion beziehen.

1. Die unter Privaturkunde vollzogenen Rechtsgeschäfte, die eine Erhebung von Übertragungsgebühren nach sich ziehen, sind von den Parteien innerhalb von dreißig Tagen ab Datum der Urkunde beim Finanzbeamten des Bezirks, in dem sich das Grundstück befindet, zu melden.

2. Steuerpflichtige Schenkungen, die nicht in einer öffentlichen Urkunde festgehalten sind, müssen von den Parteien innerhalb von dreißig Tagen nach dem Besitzübergang an den Beschenkten oder spätestens bei der Einreichung der nächsten Steuererklärung bei der Kantonalen Steuerverwaltung erklärt werden.

3. Der Beauftragte meldet die in Absatz 1 genannten Urkunden und die ihm bekannten steuerpflichtigen Schenkungen der Kantonalen Steuerverwaltung.

1. Der Staatsrat erlässt die Durchführungsbestimmungen zur Bestimmung der Übertragungsakte und der ihnen gleichgestellten Vorgänge [K].

1. Der Zivilstandsbeamte orientiert unverzüglich den zuständigen Steuerinspektor und Friedensrichter sowie die Kantonale Steuerverwaltung über jeden in seinem Bezirk eingetretenen Todesfall.

2. Ein Vertreter der Kantonalen Steuerverwaltung nimmt Kontakt mit dem Friedensrichter auf, der ihn über die getroffenen Feststellungen und die gemäss Zivilgesetz [J] ergriffenen Sicherungsmassnahmen informiert.

3. Ein Vertreter der Kantonalen Steuerverwaltung kann den Sitzungen betreffend Sicherungsmassnahmen beiwohnen.

4. In den in Artikel 60 Absatz 1 des vorliegenden Gesetzes vorgesehenen Fällen kann die Kantonale Steuerverwaltung vom Friedensrichter Sicherungsmassnahmen verlangen, auch wenn diese nicht durch das Zivilgesetz vorgeschrieben sind, insbesondere die Verschiebung der Aushändigung der Nachweise ihrer Rechtsstellung an die Erben oder das Verbot, über die Vermögenswerte der Erbschaft zu verfügen (Art. 45).

4bis. Die Kantonale Steuerverwaltung verzichtet auf die Anordnung von Sicherungsmassnahmen unter den folgenden kumulativen Bedingungen

1. Der Willensvollstrecker ist für die Zahlung der Steuer solidarisch haftbar;

2. Er hat seinen Wohnsitz in der Schweiz;

3. Er ist nicht Erbe oder Begünstigter der in Artikel 11 Absatz 2 bezeichneten Leistungen.

4ter. Die Sicherungsmassnahmen werden bis zum Abschluss des in Artikel 41 vorgesehenen Inventars und der Zahlung der Erbschaftssteuer aufrechterhalten. Diese Massnahmen können vom Friedensrichter vorzeitig aufgehoben werden, wenn die Erben den Nachweis erbringen, dass sie nicht mehr gerechtfertigt sind.

5. Die in Absatz 4 vorgesehenen Massnahmen können auch vom mit der Inventaraufnahme beauftragten Notar verlangt werden. Dieser kann sich jedoch des Dossiers entledigen. Artikel 41 Absatz 4 ist dann anwendbar.

6. Der Friedensrichter sendet der Kantonalen Steuerverwaltung von Amtes wegen das Testament und die Liste der Erben und Vermächtnisnehmer zu.

7. Ergibt die konkursamtliche Liquidation eines ausgeschlagenen Nachlasses einen Überschuss zugunsten der Berechtigten, so teilt das Konkursamt dies der Steuerbehörde mit. Es schiebt die Aushändigung der Titel und anderer Werte der Erbschaft an die Berechtigten bis zur Bezahlung der Steuer auf. Rechtfertigt sich dieser Aufschub nicht, so teilt die Kantonale Steuerverwaltung dies dem Konkursamt schriftlich mit. Das Inventar- und Veranlagungsverfahren richtet sich nach Artikel 41 Absätze 2bis und 3 sowie Artikel 49 Absatz 2.

1. Die Kantonssteuerverwaltung erstellt ein Steuerinventar, außer wenn es sich um eine Person handelt, die bekanntermaßen mittellos ist, oder wenn das Nettovermögen offensichtlich durch die in Artikel 31 vorgesehenen Abzüge aufgebraucht wird.

2. Die Kantonssteuerverwaltung beauftragt einen Notar mit dem Auftrag, das eheliche Güterrecht steuerlich zu regeln, ein Inventar der Aktiven und Passiven des Verstorbenen und seines Ehegatten zu erstellen, einschließlich der in Artikel 28 erwähnten Schulden und der inventarisierten Güter, die vom überlebenden Ehegatten, den Erben, den Verwandten des Verstorbenen oder Dritten beansprucht werden. Die Regeln des Notariatsgesetzes [O] über die Ablehnung finden sinngemäß Anwendung.

2bis. In den in Artikel 40, Absatz 7, erster Satz vorgesehenen Fällen übermittelt das Konkursamt der Kantonssteuerverwaltung ein detailliertes Inventar der Aktiven und Passiven.

3. Die Kantonssteuerverwaltung teilt dem mit dem Steuerinventar beauftragten Notar und dem Konkursamt alle Informationen mit, über die sie verfügt und die zur Erfüllung ihrer Aufgaben erforderlich sind.

4. Wenn der Notar an der Erfüllung seines Auftrags gehindert wird, benachrichtigt er unverzüglich die Kantonssteuerverwaltung und übermittelt ihr die bereits erhaltenen Informationen, es sei denn, die Erben verweigern dies. Die Behörde wendet die in Artikel 60 vorgesehenen Maßnahmen an und entbindet den Notar von seinen Verpflichtungen.

5. Wenn das Zivilrecht ein zivilrechtliches Inventar vorsieht, dient dieses als Grundlage für die Erstellung des Steuerinventars.

6. Ein Vertreter der Kantonssteuerverwaltung kann an den Vorgängen des zivilrechtlichen Inventars ebenso teilnehmen wie an dem Steuerinventar, wenn dieses von einem Notar erstellt wird.

7. In den in den Absätzen 4 und 5 vorgesehenen Fällen kann die Kantonssteuerverwaltung das Steuerinventar selbst erstellen.

8. Die Form des Inventars unterliegt den Regeln des Waadtländer privaten Gerichtsverfahrensrechts.

9. Zur Deckung der Kosten des Inventars wird von den Erben eine Gebühr erhoben.

1. Das Inventar umfasst das gesamte Vermögen des Verstorbenen und seines Ehegatten.

2. Das Inventar umfasst ebenfalls die Vermögenswerte, die bei Dritten geltend gemacht werden müssen, sowie die Vermögenswerte, die von Dritten beansprucht werden.

3. Der mit der Inventarisierung beauftragte Notar oder die kantonale Steuerverwaltung führt alle Untersuchungen und Nachforschungen durch; er trifft alle zweckdienlichen Maßnahmen, um sich über den tatsächlichen Zustand des Nachlasses zu vergewissern. Ein Sachverständiger kann ernannt werden; auch die Unterstützung des Friedensrichters kann angefordert werden.

4. Die kantonale Steuerverwaltung ergänzt das Inventar, wenn sie von neuen Elementen erfährt, die nicht gemeldet wurden oder deren Existenz oder Wert die Erben bei der Aufstellung des Inventars bestritten haben. Artikel 41, Absätze 1 und 2 sind anwendbar.

5. Die Vermögenswerte werden in Übereinstimmung mit den Bestimmungen dieses Gesetzes bewertet.

1. Die Steuerpflichtigen und Schuldner, die in Artikel 18 benannt sind, sind verpflichtet, dem mit der Steuerinventur beauftragten Notar sowie der kantonalen Steuerverwaltung alle Fakten und Umstände mitzuteilen, die für die Erstellung des Inventars nützlich sind. Auf Anforderung müssen sie alle Räumlichkeiten und Möbel öffnen und sämtliche Bücher, Unterlagen und Belege vorlegen, unabhängig von ihrem Medium.

2. Sollten die Erben, deren gesetzliche Vertreter, der Testamentsvollstrecker, der Stiftungsrat, und die Verwalter oder Geschäftsführer eines Trusts oder einer trustähnlichen ausländischen Rechtsform den im ersten Absatz vorgesehenen Pflichten trotz Aufforderung durch den mit der Steuerinventur beauftragten Notar oder die kantonale Steuerverwaltung nicht nachkommen, findet Artikel 72 Anwendung. Der Notar kann sich des Inventars entledigen.

3. Ein Notar, der endgültig daran gehindert wird, das Inventar zu erstellen, muss der kantonalen Steuerverwaltung die Informationen mitteilen, die er im Rahmen seines Mandats erhalten hat, es sei denn, die Erben verweigern dies.

1. Der Erbe oder Vermächtnisnehmer einer Erbschaft, die außerhalb des Kantons eröffnet wurde und dem Liegenschaften im Kanton oder bewegliche Sachen in den in Artikel 11, Absatz 1, Buchstabe c vorgesehenen Fällen zugewiesen werden, muss der kantonalen Steuerverwaltung die Titel und Belege für seine Berechtigung vorlegen.

2. Die Vermögenswerte werden gemäß den Bestimmungen dieses Gesetzes inventarisiert.

3. Wenn die im Kanton steuerpflichtigen Nachlasswerte ausschließlich Liegenschaften sind, hat der Erbe oder Vermächtnisnehmer die Möglichkeit, anstelle des Verfahrens nach den Absätzen 1 und 2 einen Waadtländer Notar zu beauftragen, die Übertragung direkt im Grundbuch zu beantragen. In diesem Fall meldet der Notar den Übertrag der Steuerbehörde.

4. …

1. Die Erben, ihre gesetzlichen Vertreter und der Testamentsvollstrecker sowie Dritte, die die Obhut oder Verwaltung der Vermögenswerte des Verstorbenen hatten, dürfen über diese Vermögenswerte nicht verfügen oder sie veräußern, solange sie nicht inventarisiert worden sind. Artikel 60 bleibt vorbehalten.

1. Das Friedensgericht benachrichtigt die Erben und die Kantonale Steuerverwaltung per Einschreiben über den Abschluss des Inventars und fügt seiner Mitteilung eine zusammenfassende Übersicht des Inventars bei.

2. …

3. …

4. …

1. Notare dürfen keine Bescheinigungen über die Übertragung von Wertpapieren, die sich aus Erbschaften ergeben, ausstellen oder die Teilung zwischen den Berechtigten vornehmen und entgegennehmen, ohne sich zuvor vergewissert zu haben, dass diese Werte im Inventar des Nachlasses, aus dem die Übertragung resultiert, verzeichnet sind, und gegebenenfalls ein ergänzendes Inventar angefordert zu haben.

2. Diese Bestimmung gilt auch für das Friedensgericht, soweit es betroffen ist.

1. Der Staatsrat erlässt die Anwendungsbestimmungen betreffend das Steuerinventar [K] und die Ernennung des Notars.

1. Die Steuerbehörde setzt die Höhe der Mutationsgebühr sowie die Höhe der Erbschafts- und Schenkungssteuer fest.

2. Die Kantonale Steuerverwaltung teilt den steuerlichen Inventarwert den Steuerpflichtigen und den in Artikel 18 bezeichneten Steuerschuldnern oder deren Vertretern gleichzeitig mit der Entscheidung über die Erbschaftssteuer mit. Die Kantonale Steuerverwaltung benachrichtigt das Konkursamt über eine Kopie des Steuerbescheids zur Erbschaftssteuer, wenn der Nachlass, obwohl er ausgeschlagen und im Konkursverfahren behandelt wird, eine Steuerpflicht begründet.

3. Zu diesem Zweck prüft sie die Akten, Bezeichnungen oder Erklärungen und führt alle notwendigen Ermittlungen durch.

4. Sie teilt dem Steuerpflichtigen die Steuerschätzung in Form eines Steuerprüfungsvermerks oder, gegebenenfalls, einer begründeten Steuerschätzung mit.

5. Die allgemeinen Bestimmungen des Gesetzes über die kantonalen Direktsteuern [D] betreffend die Veranlagungs- und Reklamationsverfahren sind analog anwendbar. Im Übrigen ist das Verwaltungsverfahrensgesetz [P] anwendbar.

1. Die Personen, die mit der Anwendung dieses Gesetzes betraut sind oder daran mitwirken, müssen über die Tatsachen, die sie in Ausübung ihrer Funktionen erfahren, sowie über die Beratungen der Behörden Stillschweigen bewahren und Dritten die Einsicht in die Steuerdossiers verweigern. Die Bestimmungen des kantonalen Gesetzes vom 12. November 2001 über das Personal des Kantons Waadt [Q] und jene des Schweizerischen Strafgesetzbuches [R] sind anwendbar.

2. Auskünfte können erteilt werden, soweit eine bundes- oder kantonalrechtliche Grundlage dies ausdrücklich vorsieht.

1. Der Steuerpflichtige kann eine Beschwerde gegen die Entscheidung der Steuerbehörde einreichen.

2. ...

3. Die Bestimmungen des Gesetzes über die kantonalen direkten Steuern betreffend das Beschwerdeverfahren gelten sinngemäß (Art. 185 bis 188 LI [D]). Im Übrigen ist das Gesetz über das Verwaltungsverfahren [P] anwendbar.

1. Im Fall einer Einspruchserhebung ist die Steuer auf die vom Steuerpflichtigen anerkannten Elemente fällig.

2. …

1. Die kantonale Steuerverwaltung trifft eine Entscheidung über die Beschwerde.

2. …

3. …

4. …

5. …

1. Die Bestimmungen des kantonalen Steuergesetzes [D] über das Beschwerderecht finden sinngemäß Anwendung auf Beschwerden gegen Einspracheentscheide. Im Übrigen ist das Verwaltungsverfahrensgesetz [P] anwendbar.

2. …

3. …

4. Im Falle einer Beschwerde ist die Steuer auf den vom Steuerpflichtigen anerkannten Elementen geschuldet.

1. Die definitive Veranlagung kann auf Antrag des Steuerpflichtigen revidiert werden

a. wenn die Veranlagungs- oder Rekursinstanz erhebliche Tatsachen, die aus dem Dossier hervorgehen, nicht berücksichtigt hat;

b. wenn der Entscheid unter Verletzung wesentlicher Verfahrensvorschriften zustande gekommen ist;

c. wenn der Antragsteller erhebliche neue Tatsachen oder Beweismittel entdeckt, die er im Veranlagungs- oder Rekursverfahren nicht geltend machen konnte.

2. Diese Revision kann innert drei Monaten seit Entdeckung des Revisionsgrundes, spätestens aber, für die unter den Buchstaben a und b genannten Fälle, innert vier Jahren seit Eröffnung des angefochtenen Entscheides und, für den unter Buchstabe c vorgesehenen Fall, innert zehn Jahren seit dieser Eröffnung erfolgen.

1. Die in dem vorhergehenden Artikel vorgesehenen Verjährungsfristen gelten nicht für den Antrag auf Überprüfung der auf die Vermögensübertragung eines Abwesenden erhobenen Steuer.

1. Der Antrag auf Revision ist an die Behörde zu richten, die die Entscheidung getroffen hat. Der Antragsteller muss den Revisionsgrund und seine Anträge angeben.

2. Wenn die Behörde die Revision zulässt, hebt sie ihre Entscheidung auf und entscheidet erneut.

3. Gegen die Entscheidung über den Revisionsantrag kann mit denselben Rechtsmitteln vorgegangen werden wie gegen die Entscheidung, deren Revision verlangt wird.

4. …

1. Die Steuerbehörde kann die endgültige Veranlagung ebenfalls innerhalb von drei Monaten ab Entdeckung des Revisionsgrundes revidieren, jedoch spätestens innerhalb von zehn Jahren ab Bekanntgabe der betreffenden Entscheidung, wenn sie neue wichtige Tatsachen oder Beweismittel entdeckt, die sie im Veranlagungsverfahren, im Einspruchsverfahren oder im Rechtsmittelverfahren nicht hätte geltend machen können.

2. Wenn der Steuerpflichtige die neue Entscheidung anficht, steht ihm das gleiche Einspruchsrecht wie gegen die ursprüngliche Entscheidung zu.

3. Artikel 24, Absatz 2, bleibt vorbehalten.

1. Die Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie die Übertragungsgebühr müssen innerhalb von dreißig Tagen nach Bekanntgabe der vorläufigen oder endgültigen Rechnung beglichen werden.

2. Wenn die Umstände es rechtfertigen, kann die Steuerbehörde die Zahlungsfrist verlängern oder eine Ratenzahlung genehmigen. In diesem Fall kann sie Sicherheiten verlangen.

3. Der Staatsrat legt den Zinssatz [N] fest, der für vor der Bekanntgabe der Rechnung gezahlte Steuern gutzuschreiben ist, sowie den Verzugszinssatz, der ab Fälligkeit zu entrichten ist.

1. Die Erbschaftssteuer wird spätestens vier Monate nach dem Todestag oder der Erklärung des Verschollenseins fällig.

1. Ein Ausgleichszins zugunsten des Staates ist ab dem Fälligkeitsdatum von den Erben auf die noch nicht gezahlten Steuerbeträge zu leisten.

1. Die Steuerbehörde erstellt und versendet eine vorläufige Abrechnung, wenn die Veranlagung nicht innerhalb von sechs Monaten endgültig festgelegt werden kann, nachdem die in diesem Gesetz vorgesehenen Voraussetzungen für die Steuerpflicht erfüllt sind.

1. Wenn der Beschenkte, Erbe, Berechtigte bei der Liquidation durch Konkurs eines ausgeschlagenen Nachlasses oder der Empfänger der in Artikel 11 Absatz 2 und Artikel 12 Absatz 2 genannten Leistungen keinen Wohnsitz in der Schweiz hat oder nicht bekannt ist, oder wenn die Rechte des Staates gefährdet sind, kann die Steuerbehörde Sicherheiten verlangen, noch bevor der definitive Betrag der Erbschafts- oder Schenkungssteuer festgelegt wird.

1bis. Das Verlangen nach Sicherheiten gibt den zu sichernden Betrag an und kann sich gegen alle in Artikel 18 genannten Steuerpflichtigen und Steuerschuldner richten.

1ter. Die Anordnung zur Bereitstellung von Sicherheiten ist sofort vollstreckbar, selbst im Falle eines Rechtsmittels. In der Betreibungsverfahren wird sie einem vollstreckbaren Urteil im Sinne von Artikel 80 des Bundesgesetzes vom 11. April 1889 über Schuldbetreibung und Konkurs (SchKG) gleichgestellt.

2. Auf Antrag der Kantonalen Steuerverwaltung verschiebt der zuständige Richter die Ausgabe der Nachweisdokumente über die Erbenstellung sowie die Titel und anderen Vermögenswerte der Erbschaft, bis die im vorliegenden Artikel vorgesehenen Sicherheiten bereitgestellt wurden.

3. Die von der Kantonalen Steuerverwaltung gemäß Absatz 1 getroffenen Entscheidungen können beim Kantonsgericht angefochten werden.

1. Die Zahlung der Erbschafts- und Schenkungssteuer, sofern sie sich auf Immobilien bezieht, wird durch ein gesetzliches Vorrechtshypothek gesichert, gemäß dem Gerichtsprivatrecht des Kantons Waadt [S].

2. Eine Hypothek über einen Betrag von mehr als 1'000 Franken wird auf Antrag der Steuerbehörde, der den Namen des Schuldners, die belasteten Immobilien und die Dauer der Sicherheit angibt, im Grundbuch eingetragen. Dem Antrag ist eine beglaubigte Kopie des Steuerbescheids, sowie gegebenenfalls die Entscheidungen der Reklamations- oder Beschwerdeinstanz beizufügen.

1. Bei den in Artikel 2 LMSD genannten Vorgängen, die zur Erhebung einer Übertragungssteuer führen, sind die Parteien verpflichtet, 2,2 % des im notariellen Kaufvertrag angegebenen Verkaufspreises, zuzüglich des kommunalen Anteils (Art. 23 LICom [T]), bei einem öffentlichen Beamten oder einem zu diesem Zweck anerkannten Institut zu hinterlegen.

2. Diese Hinterlegung befreit die Parteien von der Solidarhaftung sowie der bevorrechtigten gesetzlichen Hypothek (Art. 62) bis zur Höhe des hinterlegten Betrags.

1. Das Konkursamt überweist der kantonalen Steuerverwaltung den Betrag der Erbschaftssteuer, der von den Berechtigten bei der Liquidation einer nach der endgültigen Steuerveranlagung abgelehnten Erbschaft im Wege des Konkurses geschuldet wird.

2. Das Konkursamt kann ebenfalls eine provisorische Steuerforderung begleichen.

1. Die Verzeichnisse der Erbschaftssteuer oder der Steuer, die Entscheidungen über Einsprüche oder Berufungen, die verhängten Geldbußen und die Kostenlisten für die Zwangsvollstreckung, die rechtskräftig geworden sind, sowie die Sicherungsanforderungen (Art. 60) haben vollstreckbare Wirkung im Sinne von Artikel 80 des Bundesgesetzes vom 11. April 1889 über Schuldbetreibung und Konkurs [U].

2. Die Steuerbehörden sind davon befreit, ihre Forderungen in die offiziellen Inventare und die Gläubigerausfragen einzutragen.

1. Die kantonale Steuerverwaltung kann eine vollständige oder teilweise Ermäßigung der Grundstückgewinnsteuer, der Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie der geschuldeten Verzugszinsen gewähren, wenn die vollständige Erhebung dieser Abgaben aufgrund außergewöhnlicher Umstände zu übermäßig strengen Konsequenzen führen würde.

1. Der Steuerpflichtige kann die Rückerstattung eines Handänderungs-, Erb- und Schenkungssteuerbetrages oder einer Busse, die er bezahlt hat, verlangen

a. wenn er irrtümlicherweise etwas bezahlt hat, was er nicht oder nicht mehr schuldete;

b. wenn die Verfügung, aufgrund derer er bezahlt hat, infolge Beschwerde oder Revision aufgehoben oder geändert wird;

c. im Falle von Artikel 86 des Bundesgesetzes über Schuldbetreibung und Konkurs.

2. Die Rückerstattung erfolgt mit Zins. Das Recht auf Rückerstattung verjährt mit Ablauf eines Jahres, nachdem der Steuerpflichtige Kenntnis von seinem Rückerstattungsanspruch erhalten hat, spätestens jedoch mit Ablauf von fünf Jahren nach der Zahlung.

1. Der Antrag auf Rückerstattung muss an die kantonale Steuerverwaltung gerichtet werden.

2. …

1. Rechen- oder Übertragungsfehler können innerhalb von drei Jahren nach Zustellung des Steuerbescheids an den Steuerpflichtigen berichtigt werden.

1. In Ausnahmefällen kann die Erbschafts- und Schenkungssteuer durch Vermögenswerte von herausragender kultureller Bedeutung [V] beglichen werden, sofern sowohl der Steuerpflichtige als auch der Staat zustimmen.

1. Mit Ausnahme der Entscheidungen, die aufgrund der Artikel 60 und 67a erlassen wurden, können Entscheidungen, die auf der Grundlage dieses Kapitels erlassen wurden, angefochten werden. Die Behörde entscheidet innerhalb eines Jahres nach Einreichung der Beschwerde.

2. Die Artikel 50 bis 52 gelten entsprechend.

1. Jede Person, die sich der Erbschafts- oder Schenkungssteuer durch absichtliche oder fahrlässige Umgehung der ihr gemäß diesem Gesetz obliegenden Verpflichtungen entzieht, begeht eine Ordnungswidrigkeit.

2. Diese Ordnungswidrigkeit wird mit einer Geldbuße geahndet, die bis zum Fünffachen des entgangenen Steuerbetrags erreichen kann, unabhängig von diesem.

3. Die Höhe der Geldbuße wird nach dem Grad des Verschuldens des Täters festgesetzt. Die Geldbuße wird insbesondere reduziert, wenn der Täter oder seine Erben die Tat vor der Feststellung der Ordnungswidrigkeit durch die Steuerbehörde melden.

1. Wenn die Straftat durch den gesetzlichen Vertreter einer natürlichen Person begangen wurde, schuldet diese nur den entwendeten Betrag und die Verzugszinsen. Der gesetzliche Vertreter unterliegt der in Artikel 68, Absatz 2 vorgesehenen Strafe.

2. Wenn die Straftat durch einen vertraglichen Vertreter begangen wurde, wird sie der vertretenen Person zugerechnet, es sei denn, diese kann beweisen, dass sie nicht in der Lage gewesen wäre, die Straftat zu verhindern oder deren Folgen zu beseitigen. In diesem Fall unterliegt der Vertreter der in Artikel 68, Absatz 2 vorgesehenen Strafe. Der Vertretertete schuldet in jedem Fall den entwendeten Betrag und die Verzugszinsen.

3. Wenn die Straftat in der Geschäftsführung oder der Vertretung einer juristischen Person begangen wurde, wird die in Artikel 68, Absatz 2 vorgesehene Strafe gegen die oder die natürlichen Personen verhängt, die als Organe der juristischen Person gehandelt haben oder hätten handeln sollen. Diese schuldet in jedem Fall den entwendeten Betrag und die Verzugszinsen. Sie haftet weiterhin solidarisch für die Zahlung der Geldstrafe.

1. Der Anstifter und der Komplize sind der im Artikel 68 vorgesehenen Strafe unterworfen.

2. Der mit der Bestandsaufnahme beauftragte Notar, der vorsätzlich oder fahrlässig gegen Bestimmungen dieses Gesetzes verstößt, wird mit einer Geldstrafe belegt, die bis zum Fünffachen des entzogenen Betrags der Gebühr oder Steuer betragen kann.

1. Wenn der Steuerbeauftragte eine Unterschlagung der Übertragungssteuer im Sinne der Artikel 68 bis 70 feststellt oder vermutet, leitet er das Dossier mit seinen Anmerkungen an die Kantonale Steuerverwaltung weiter.

2. Diese führt die notwendigen Ermittlungen durch und berichtet dem Finanzdepartement, welches die Geldbuße verhängt.

3. Absatz 2 gilt auch, wenn die Kantonale Steuerverwaltung eine Unterschlagung der Erbschafts- und Schenkungssteuer im Sinne der Artikel 68 bis 70 vermutet.

1. Wer vorsätzlich oder fahrlässig gegen die Verfahrensbestimmungen dieses Gesetzes verstößt, ohne dass die Tatbestände der Artikel 68 bis 70 erfüllt sind, wird von der Kantonalen Steuerverwaltung mit einer Geldstrafe von 10 bis 5.000 Franken belegt.

1. Gegen die von der Kantonalen Steuerverwaltung erlassenen Strafverfügungen kann Einsprache erhoben werden. Die Artikel 50 bis 53 sind anwendbar.

2. Gegen die Strafverfügungen des für die Finanzen zuständigen Departements kann Beschwerde eingelegt werden, gemäß dem Verwaltungsverfahrensgesetz [P].

1. Die Erben und Vermächtnisnehmer haften gesamtschuldnerisch für die Zahlung der Nachforderungen von Erbschaftssteuern. Dasselbe gilt für Beschenkte, die die geschenkten Güter im gemeinsamen Eigentum erhalten haben, hinsichtlich der Nachforderungen von Schenkungssteuern.

2. Die Haftung des Vermächtnisnehmers ist jedoch auf seine Bereicherung beschränkt.

1. Beim Tod des Zuwiderhandelnden geht die Verpflichtung zur Zahlung der umgangenen Abgabe oder Steuer, der Zinsen und der Geldstrafe auf seine Erben über; diese Verpflichtung darf den Betrag ihres Erbanteils nicht übersteigen.

1. Die Verfahren zur Besteuerung, zur Nachforderung der Erbschafts- oder Schenkungssteuer müssen innerhalb von zehn Jahren nach dem Ende des Jahres eingeleitet werden, in dem die Immobilienübertragung oder die damit gleichgestellte Handlung, die Eröffnung der Erbschaft oder die Vollziehung der Schenkung stattgefunden hat.

2. Bei Immobilienübertragungen, die aus einer außerhalb des Kantons eröffneten Erbschaft resultieren, beginnt die im vorhergehenden Absatz erwähnte Frist an dem Tag zu laufen, an dem die Steuerbehörde von der Übertragung Kenntnis erlangt hat.

3. Die Strafverfolgung verjährt zehn Jahre nach dem Tag, an dem die Übertretung begangen wurde.

1. Die Forderungen aus diesem Gesetz verjähren in fünf Jahren ab ihrer Fälligkeit.

2. Artikel 170, Absätze 2 und 3 LI [D] ist anwendbar.

1. Das Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht sowie die Steuer auf Übertragungen werden in Übereinstimmung mit den Bestimmungen dieses Gesetzes erhoben, sobald das Ereignis, das den Steueranspruch entstehen lässt, nach Inkrafttreten des Gesetzes eintritt.

1. Artikel 78, Absatz 2 in seiner Fassung vom 1. Januar 2005, findet auf alle Forderungen Anwendung, die nach der alten Fassung dieses Absatzes am 31. Dezember 2004 nicht verjährt sind.

1. Artikel 33a findet keine Anwendung auf die Ersatzeinsetzungen hinsichtlich der Restgüter, die gemäß Artikel 33 auferlegt wurden.

1. Die Artikel 18, 40, 43 und 60 in ihrer Fassung vom 1. Januar 2018 finden Anwendung auf Erbfälle, die ab dem 1. Januar 2018 eröffnet wurden, und auf Schenkungen, die ab dem 1. Januar 2018 getätigt wurden.

1. Es werden aufgehoben

a. das Gesetz vom 27. Dezember 1911 über die Erhebung der Grunderwerbsteuer, geändert am 1. Dezember 1919, am 1. September 1925, am 27. November 1928, am 11. März 1931, am 15. Dezember 1936, am 3. September 1945, am 18. Mai 1948, am 12. Dezember 1949;

b. alle der vorliegenden Gesetz entgegenstehenden Bestimmungen.

1. Der Staatsrat ist mit der Veröffentlichung und der Vollziehung dieses Gesetzes beauftragt.