Art. 97 Gesetz über die direkten Kantonssteuern (LI) - Umwandlungen, Konzentrationen, Spaltungen [ 4, 38 ]

1. Die stillen Reserven einer juristischen Person werden bei Umstrukturierungen, namentlich bei Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die juristische Person in der Schweiz steuerpflichtig bleibt und die Geschäftsteile zu den bisher für die Gewinnsteuer massgebenden Werten übernommen werden

a. bei der Umwandlung in eine Personengesellschaft oder eine andere juristische Person;

b. bei der Aufteilung oder der Trennung einer juristischen Person unter der Bedingung, dass dieser Übergang eine oder mehrere Betriebe oder Teilbetriebe zum Gegenstand hat und soweit die nach der Spaltung bestehenden juristischen Personen einen Betrieb oder Teilbetrieb weiterführen;

c. beim Tausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten infolge einer Umstrukturierung oder einer wirtschaftlich einer Fusion gleichkommenden Konzentration;

d. bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von Gegenständen, die zum Anlagevermögen eines Betriebes gehören, an eine schweizerische Tochtergesellschaft; als Tochtergesellschaft gilt eine Kapitalgesellschaft oder eine Genossenschaft, an der die übertragende Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft mindestens 20 Prozent des Aktien- oder Stammkapitals besitzt.

2. Im Falle einer Übertragung an eine Tochtergesellschaft im Sinne von Absatz 1 Buchstabe d werden die übertragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfahren nach den Artikeln 207 bis 209 nachträglich besteuert, soweit innert fünf Jahren nach der Umstrukturierung die übertragenen Werte oder die Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte an der Tochtergesellschaft veräussert werden; die Tochtergesellschaft kann in diesem Falle die entsprechenden, als Gewinn versteuerten stillen Reserven geltend machen.

3. Direkte oder indirekte Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Aktien- oder Stammkapital einer anderen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, aber auch Betriebe oder Teilbetriebe sowie Gegenstände, die zum Anlagevermögen eines Betriebes gehören, können zwischen schweizerischen Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften, die nach den Umständen des Einzelfalles dank Stimmenmehrheit oder auf andere Weise unter einheitlicher Leitung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zusammengefasst sind, zu den bisher für die Gewinnsteuer massgebenden Werten übertragen werden. Die Übertragung an eine Tochtergesellschaft gemäss Absatz 1 Buchstabe d bleibt vorbehalten.

a. ...

b. ...

4. Werden innert fünf Jahren nach einer Übertragung nach Absatz 3 die übertragenen Vermögenswerte veräussert oder wird in dieser Zeit die einheitliche Leitung aufgegeben, so werden die übertragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfahren nach den Artikeln 207 bis 209 nachträglich besteuert. Die empfangende juristische Person kann in diesem Falle die entsprechenden, als Gewinn versteuerten stillen Reserven geltend machen. Die schweizerischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, die im Zeitpunkt der Verletzung der Sperrfrist unter einheitlicher Leitung zusammengefasst sind, haften solidarisch für die Nachsteuer.

5. Macht die Gesellschaft, welche Aktiven und Passiven einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft übernimmt, auf ihrer Beteiligung an dieser Gesellschaft einen buchmässigen Verlust, so kann sie diesen Verlust steuerlich nicht abziehen; der Abzug eines tatsächlichen Verlustes bleibt vorbehalten. Ein allfälliger buchmässiger Gewinn auf der Beteiligung ist steuerbar.

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