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642.11 LI CH-VD

Art. 28 Gesetz über die direkten Kantonssteuern (LI) - Steuerbefreite Einkünfte [ 9, 27, 29, 36, 40 ]

Teil II, Titel II, Kapitel II
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Art. 28 LI - Steuerbefreite Einkünfte [ 9, 27, 29, 36, 40 ] · Steuerbefreite Einkünfte [ 9, 27, 29, 36, 40 ]

1. Steuerfrei sind

a. Vermögensanfälle aus Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung oder güterrechtlicher Auseinandersetzung;

b. Auszahlungen aus rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen, ausgenommen Freizügigkeitspolicen und gebundene Vorsorgeverträge, die mit Versicherungsunternehmen abgeschlossen wurden. Artikel 23 Absatz 1 Buchstabe a bleibt vorbehalten;

c. ...

d. Kapitalleistungen, die vom Arbeitgeber oder von einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausgerichtet werden, sofern der Empfänger sie innert eines Jahres zum Einkauf von Beitragsjahren in eine Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) verwendet;

e. Subventionen aus öffentlichen oder privaten Kassen;

f. Leistungen, die in Erfüllung einer familienrechtlichen Verpflichtung ausgerichtet werden, ausgenommen die Unterhaltsrenten und -beiträge gemäss Artikel 27 Buchstabe f;

g. der Sold für Militärdienst und die Funktionsentschädigung für Zivilschutzdienst sowie das Taschengeld der zivildienstpflichtigen Personen;

gbis. der Sold der Milizfeuerwehrleute bis zu einem jährlichen Betrag von 9'000 Franken für Tätigkeiten, die mit der Erfüllung ihrer Kernaufgaben zusammenhängen (Übungen, Pikettdienste, Kurse, Inspektionen und Einsätze, namentlich für Rettung, Brandbekämpfung, allgemeine Katastrophenbekämpfung und Elementarschadenbekämpfung); nicht steuerfrei sind pauschale Kaderzulagen, zusätzliche Funktionsentschädigungen, Entschädigungen für administrative Arbeiten und Entschädigungen für freiwillig erbrachte Leistungen;

h. Genugtuungszahlungen;

i. Einkünfte nach der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung;

j. Gewinne aus Casinospielen, die in Spielbanken betrieben werden und nach dem Bundesgesetz vom 29. September 2017 über Geldspiele (Geldspielgesetz, BGS) zugelassen sind, sofern diese Gewinne nicht aus selbstständiger Erwerbstätigkeit stammen;

jbis. einzelne Gewinne bis zum Betrag von einer Million Franken aus der Teilnahme an einem nach dem BGS zugelassenen Grossspiel und aus der Online-Teilnahme an nach dem BGS zugelassenen Casinospielen;

jter. Gewinne aus einem nach dem BGS zugelassenen Kleinspiel;

k. einzelne Gewinne bis zu 1'000 Franken aus Geschicklichkeitsspielen oder Lotterien zur Verkaufsförderung, die nach Artikel 1 Absatz 2 Buchstaben d und e dieses Gesetzes nicht dem BGS unterliegen;

l. Einkünfte nach dem Bundesgesetz vom 19. Juni 2020 über die Überbrückungsleistungen für ältere Arbeitslose (ÜLG).

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (9)

FI.2020.0158 · vd (art. 28 let. h LI)
Taxpayer v. Tax Authority: Indemnity for Abusive Dismissal as Tax-Exempt Compensation
Cited in the dispositive as the legal basis for exempting the CHF 25,000 amount from taxation (Cantonal and Communal Tax).
FI.2015.0069 · vd (Art. 28 al. 1 lit. h LI)
Taxpayer Appeal Regarding Income and Wealth Tax Reassessment for 2006-2008
Cited regarding the non-taxability of moral damages compensation when calculating taxable income (in conjunction with Art. 24 lit. g LIFD).
FI.2009.0067 · vd (Art. 28 let. f LI)
Appellant v. Tax Authority: Taxation of Air Disaster Settlement Proceeds
Cited in the reasoning when examining the subsidiary claim for exemption based on family law obligations.
FI.2008.0120 · vd (art. 28 let. f LI)
Taxpayer v. Tax Authority: Capital Indemnity Taxation and Reduced Rates
Although extensively discussed, this article was rejected by the court as a ground for exemption, thus it does not justify the final order (which confirms taxation based on Art. 49 LI).
FI.2008.0143 · vd (Art. 28 LIFD)
Taxpayers v. Tax Authority: Income Assessment Dispute (2003-2004)
Cited in the reasoning (point 3a) regarding depreciation allowances, but not cited in the dispositive orders (I-VI).
BO.2007.0227 · vd (Art. 28 let. i LI)
Apprentice Study Grant Denial Appeal Based on Parental Income Assessment
This provision, concerning non-taxable benefits (complementary benefits), was cited when discussing why these benefits were nonetheless included in the determining income by jurisprudence.
FI.2002.0036 · vd (art. 28 LI)
Taxpayer v. Tax Assessment: Retroactive Merger and Dividend Distribution
Cited in the reasoning describing the initial tax assessment, but not explicitly in the final orders.
FI.1992.0086 · vd (art. 28, LI)
Real Estate Capital Gains Tax Deduction Dispute
Cited in the reasoning to explain the calculation basis derived from the statutory provisions applied.
FI.1995.0067 · vd (Art. 28 LI)
Taxpayer Appeal of Reassessments for Undisclosed Rebates and Personal Vehicle Expenses
Mentioned in the reasoning section concerning how tax supplements were calculated for the individuals (though the specific calculation basis was discussed, the final orders confirm the decisions).