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642.11 LI CH-VD

Art. 22 Gesetz über die direkten Kantonssteuern (LI) - Umwandlungen, Konzentrationen, Spaltungen [ 4 ]

Teil II, Titel II, Kapitel I, Abschnitt III
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Art. 22 LI · Umwandlungen, Konzentrationen, Spaltungen [ 4 ]

1. Stille Reserven einer Personengesellschaft (Einzelfirma, Personengesellschaften) werden bei Umstrukturierungen, namentlich bei Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Besteuerung in der Schweiz fortgesetzt wird und die Geschäftswerte zu den letzten für die Einkommenssteuer massgebenden Werten übernommen werden

a. bei der Übertragung von Vermögenswerten an eine andere Personengesellschaft;

b. bei der Übertragung eines Betriebes oder Teilbetriebes an eine juristische Person;

c. beim Tausch von Beteiligungsrechten oder Mitgliedschaftsrechten infolge von Umstrukturierungen im Sinne von Artikel 97 Absatz 1 sowie infolge von wirtschaftlich einer Fusion gleichkommenden Konzentrationen.

2. Bei einer Umstrukturierung im Sinne von Absatz 1 Buchstabe b werden die übertragenen stillen Reserven im Nachsteuerverfahren nach den Artikeln 207 bis 209 besteuert, soweit innert fünf Jahren nach der Umstrukturierung Beteiligungsrechte oder Mitgliedschaftsrechte zu einem über dem steuerlich massgebenden Wert des übertragenen Eigenkapitals liegenden Preis veräussert werden; die juristische Person kann in diesem Fall die entsprechend als Gewinn versteuerten stillen Reserven geltend machen.

3. Die Absätze 1 und 2 gelten sinngemäss für gemeinschaftlich geführte Unternehmen.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (7)

FI.2024.0150 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Retroactive Lump-Sum Disability Payment Reimbursed to Social Assistance Office
Cited in the reasoning section regarding the general taxability of income from disability insurance.
Arr.t.2021.647 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Applicant v. Insurer: Health Insurance Subsidy Calculation Dispute
Cited in the final orders regarding the taxability of income from old-age, survivors', and disability insurance schemes.
FI.2018.0180 · vd (art. 22 al. 2 LI)
Taxpayer Succession Agreement Precedes Share Sale, Voiding Latent Reserve Taxation
The court determined that the facts did not constitute an alienation ('aliénation') for the purposes of the blocking period specified in this article, leading to the annulment of the tax reassessment.
FI.2018.0086 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Staggered Pillar 3a Pension Withdrawals
Cited as the basis for taxing income from recognized forms of tied individual provision, which defines the scope of the taxable benefit.
FI.2018.0049 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxpayer Wins Appeal Against Consolidated Taxation of Separate Pillar 3a Pension Benefits
This provision defines the income originating from recognized forms of individual tied provisions (Pillar 3a) that are subject to taxation.
FI.2017.0079 · vd (art. 22 al. 3 LIFD)
Taxpayer Appeal on Annuity Classification and Wealth Tax Assessment
This provision was used by the lower authority, whose decision on appeal was confirmed for federal direct tax matters.
FI.2006.0029 · vd (Art. 22 al. 1 et 2 de la loi fédérale sur l’impôt fédéral direct du 14 décembre 1990 (ci-après : LIFD))
Parents' Tax Assessment Appeal Regarding Student Daughter's Pension Income, Rental Value Calculation, and Data Transfer to Scholarship Office
Cited to define which provisions govern the taxability of supplementary pensions, but the final orders do not rely on these specific articles for the rejection.