642.11 LI

CH-VD

Art. 21 Gesetz über die direkten Kantonssteuern (LI) - Grundsatz [ 15 ]

Teil II, Titel II, Kapitel I, Abschnitt III

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Art. 21 LI · Grundsatz [ 15 ]

1. Steuerpflichtig sind alle Einkünfte aus dem Betrieb eines Handels-, Industrie-, Handwerks-, Landwirtschafts- oder Forstwirtschaftsbetriebes, aus der Ausübung eines freien Berufs oder aus jeder anderen selbständigen Erwerbstätigkeit.

2. Alle Kapitalgewinne aus der Veräußerung, Verwertung oder buchhalterischen Neubewertung von Elementen des Geschäftsvermögens gehören zum Ertrag der selbständigen Erwerbstätigkeit. Die Überführung von Geschäftsvermögen ins Privatvermögen oder in ein im Ausland gelegenes Unternehmen oder eine Betriebsstätte gilt als Veräußerung. Das Geschäftsvermögen umfasst alle Vermögenswerte, die ganz oder überwiegend der Ausübung der selbständigen Erwerbstätigkeit dienen; gleiches gilt für Beteiligungen von mindestens 20 % am Aktien- oder Gesellschaftskapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Inhaber sie zum Zeitpunkt des Erwerbs als Geschäftsvermögen deklariert. Artikel 21b bleibt vorbehalten.

3. Artikel 94 gilt sinngemäß für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemäße Buchführung führen.

4. Gewinne aus der Veräußerung von land- oder forstwirtschaftlichen Grundstücken werden der steuerpflichtigen Einkommensdifferenz zwischen den Investitionsausgaben und dem steuerlich maßgebenden Wert hinzugerechnet. Der auf solchen Grundstücken erzielte Mehrwert wird gemäß den Artikeln 61 ff. besteuert.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (34)

FI.2024.0077 · vd (art. 21 al. 1 LIFD)

Taxpayer Appeal Regarding Deductions for Legal Fees and Travel Expenses for Co-owned Property

Cited as the basis for taxing the yield from real estate assets as taxable income (part of the substantive analysis).

FI.2022.0112 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxation of Real Estate Donation from Commercial Assets

Cited in the reasoning as the cantonal equivalent provision concerning the taxation of capital gains upon transfer from commercial to private assets.

FI.2018.0225 · vd (art. 21 al. 1 et 2 LI)

Taxation of Capital Gain from Sale of Building Lot

The court confirmed that the capital gain from the sale of the PPE lots must be included in the taxable income from the independent lucrative activity according to this provision, which has identical content to Art. 18 LIFD.

FI.2018.0091 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Psychiatrist's Apartment Building Reclassified as Commercial Asset for Tax Purposes

This provision, cited for its similar content to federal law, relates to the definition of commercial assets under cantonal law, which was at issue in the decision.

FI.2017.0032 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Partnership Liquidation Profit Classification Dispute

This cantonal tax law article is cited in parallel with Art. 18 al. 1 LIFD as the basis for taxing independent activity income.

FI.2017.0032 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Partnership Liquidation Profit Classification Dispute

This cantonal tax law article is cited in parallel with Art. 18 al. 2 LIFD regarding the taxability of capital gains from commercial assets.

FI.2015.0054 · vd (art. 20 et 21 LI)

Taxpayer Bankruptcy and Carryforward of Business Losses

Cited in the reasoning regarding taxable income from dependent and independent professional activity under cantonal law, though not explicitly cited in the final operative orders I-IV.

FI.2014.0145 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Taxpayers v. Commissioner (2009 Tax Assessment and Capital Gain Inclusion)

Cited as part of the legal framework defining taxable income from independent professional activity.

FI.2014.0145 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxpayers v. Commissioner (2009 Tax Assessment and Capital Gain Inclusion)

Cited to justify taxing the capital gain realized from the sale of the commercial asset in 2009.

FI.2013.0027 · vd (Art. 21 al. 1 LI)

Dentist Profit Reinvestment Tax Appeal

Cited in the reasoning as the general rule stating that income from independent lucrative activity is taxable, serving as the basis for the court's conclusion.

FI.2013.0027 · vd (Art. 21 al. 2 LI)

Dentist Profit Reinvestment Tax Appeal

Cited in the reasoning as the rule specifying that capital gains from the alienation of business assets are part of the income from independent activity.

FI.2010.0015 · vd (Art. 21 al. 1 LI)

Tax Reassessment and Evasion Fines Appeal

Cited in reasoning section 7b defining taxable income from independent activity.

FI.2011.0034 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Taxpayer Appeal on Real Estate Sale Profit Classification

Cited in the reasoning regarding taxable income from commercial activity (LI).

FI.2011.0034 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxpayer Appeal on Real Estate Sale Profit Classification

Cited in the reasoning regarding capital gains from commercial assets (LI).

FI.2010.0015 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Tax Evasion Reassessment Appeal: Undeclared Income, Shareholder Repayments, and Jurisdiction

Cited as general legal basis defining taxable income from independent activity.