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Verordnung über die Rückerstattung der Verrechnungssteuer
Inhaltsübersicht (17)
Gesetzestext (17 Artikel)
Die vorliegende Verordnung regelt die Organisation und das Management der kantonalen Behörden, die mit der Ausführung des Bundesgesetzes über die Verrechnungssteuer (nachstehend: "das Bundesgesetz" genannt) beauftragt sind.
Sie definiert insbesondere das Verfahren zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer.
Die in dieser Verordnung verwendeten Begriffe zur Bezeichnung von Personen gelten gleichermaßen für Frauen und Männer.
Der Steuerdienst überwacht unter der hohen Aufsicht des Finanzdepartements die Durchsetzung der Vorschriften bezüglich der eidgenössischen Verrechnungssteuer.
Die Aufsichtsbehörden sorgen insbesondere für die einheitliche Anwendung der eidgenössischen Vorschriften im Kanton.
Artikel 1: Dienststelle für natürliche Personen
Die Dienststelle für natürliche Personen ist die kantonale Behörde, die für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer zuständig ist (Art. 35, Abs. 3, VStG).
Die Dienststelle für natürliche Personen ergreift alle Maßnahmen zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer im Kanton, sofern diese nicht durch die Bestimmungen dieser Verordnung oder des Bundesgesetzes einer anderen Behörde vorbehalten sind.
**Die kantonale Steuerrekurskommission ist die Rekursinstanz (Art. 35 Abs. 2 LIA).**
Vorbehaltlich von Artikel 54 des Bundesgesetzes wird das Verfahren durch das kantonale Recht geregelt.
### Artikel 1: Erstattung der Verrechnungssteuer an natürliche Personen
Die Abteilung für natürliche Personen erstattet die Verrechnungssteuer an den Anspruchsberechtigten.
Der Betrag der zu erstattenden Verrechnungssteuer kann mit Steuerschulden oder Vorauszahlungen verrechnet werden, wenn deren Zahlung gefährdet erscheint.
Zu erstattende Beträge unter 500 Franken werden auf das Konto gutgeschrieben.
Wenn die Erträge, die der Verrechnungssteuer unterliegen, der Lotteriegewinnsteuer (Art. 37a des Steuergesetzes) unterliegen, wird die im Gewinnabzug berücksichtigte Verrechnungssteuer auf diese Steuer angerechnet. Der Restbetrag wird, vorbehaltlich der Absätze 2 und 3 dieses Artikels, erstattet.
Der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer muss auf dem offiziellen Formular gestellt werden.
Das Wertschriftenverzeichnis oder die Steuererklärung für Lotteriegewinn gilt als Rückerstattungsantrag.
**Im Allgemeinen**
Der Antrag auf Erstattung ist zusammen mit der Steuererklärung, entweder in Papierform oder elektronisch, bis Ende Februar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres oder innerhalb von 30 Tagen nach deren Erhalt einzureichen. Eine Verlängerung der Frist für die Einreichung der Steuererklärung, die von der zuständigen Steuerbehörde gewährt wurde, gilt auch für den Erstattungsantrag. Die in Artikel 32 des Bundesgesetzes vorgesehene Verjährungsfrist kann jedoch nicht verlängert werden. Die Möglichkeit, einen vorzeitigen Erstattungsantrag im Sinne von Artikel 29 Absatz 3 des Bundesgesetzes zu stellen, bleibt vorbehalten.
Bei Ablauf der Vorlagefrist, sofern die Anträge nicht direkt dem Beitragsdienst übermittelt wurden, leiten die Steuerregisterführer der Gemeinden die Erstattungsanträge unverzüglich an die Abteilung für natürliche Personen mit den dazugehörigen Belegkopien weiter.
Die Abteilung für natürliche Personen prüft die Antragsformulare und entscheidet nach den erforderlichen Untersuchungen gemäß Artikel 52 des Bundesgesetzes darüber.
Die Entscheidung über die Rückerstattung wird dem Steuerpflichtigen mitgeteilt. Sie gibt die Änderungen am Antragsformular sowie die Rechtsmittel an.
Die Artikel 173 bis 175 des Steuergesetzes, die sich auf die Steuerauferhebung beziehen, sind anwendbar.
**Die Entscheidungen der Abteilung für natürliche Personen unterliegen innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Entscheidung der Anfechtung bei derselben Behörde (Art. 53, Abs. 1, LIA).**
Der Entscheid über die Anfechtung enthält eine kurze Darstellung der Begründung und verweist auf das Rekursrecht. Im Übrigen wird das Verfahren durch die Artikel 157 bis 159b des Steuergesetzes geregelt.
**Entscheidungen über Beschwerden der Abteilung für natürliche Personen sind innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Entscheids bei der Kantonalen Steuerrekurskommission anfechtbar.**
Das Beschwerdeverfahren vor der Kantonalen Steuerrekurskommission wird durch das Verwaltungsverfahrensgesetz sowie die Artikel 160 bis 164 des Steuergesetzes geregelt.
Im Übrigen werden die Beschwerden gegen Entscheidungen der Kantonalen Steuerrekurskommission durch die Artikel 165 bis 168a des Steuergesetzes geregelt.
Die Abteilung für natürliche Personen führt die Buchhaltung über alle zurückerstatteten Beträge und erstellt die vorgeschriebenen Register sowie die notwendigen Abrechnungen für die periodische Abwicklung der Konten mit dem Bund.
Die dem Staat zustehende Klage gegen eine vorläufige Kürzung, die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung angeordnet wurde (Art. 58, Abs. 4, LIA), wird vom Finanzdepartement ausgeübt.
**Artikel 1: Pflicht zur Anzeige von Verstößen**
Die Behörden des Staates und der Gemeinden sind verpflichtet, der Abteilung für natürliche Personen jegliche Verstöße im Zusammenhang mit Rückerstattungsverfahren anzuzeigen, von denen sie bei der Ausübung ihrer amtlichen Tätigkeit Kenntnis erlangen. Die Abteilung für natürliche Personen leitet diese Anzeigen an die Eidgenössische Steuerverwaltung weiter.
Die Abteilung für natürliche Personen ist zuständig für die Verhängung einer Geldstrafe bis zu 500 Franken wegen Nichteinhaltung von Ordnungsvorschriften (Art. 67, Abs. 3, LIA). Das Verfahren richtet sich nach den Artikeln 206 und 208 des Steuergesetzes, die entsprechend anwendbar sind.
Die vorliegende Verordnung gilt für die Verfahren zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer, die ab dem 1. Januar 2016 erhoben wurde.
Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer, die bis zum 31. Dezember 2015 erhoben wurde, unterliegt der Verordnung vom 10. Oktober 1989 über die Rückerstattung der Verrechnungssteuer.
Die Verordnung vom 10. Oktober 1989 über die Rückerstattung der Verrechnungssteuer wird aufgehoben.
Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2017 in Kraft.