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Inhaltsübersicht (54)
Gesetzestext (54 Artikel)
Erhebung einer Erbschafts- und Schenkungssteuer durch den Staat
Der Staat erhebt eine Erbschafts- und Schenkungssteuer, wenn
a) der Verstorbene seinen Wohnsitz oder Aufenthaltsort im Kanton hatte oder das Erbe im Kanton eröffnet wurde;
b) der Schenker zum Zeitpunkt der Schenkung seinen Wohnsitz, Aufenthaltsort oder Sitz im Kanton hat;
c) unbewegliches Vermögen im Kanton oder Rechte daran aus Anlass eines Todesfalls oder einer Schenkung übertragen werden.
Die jurassische Steuerhoheit wird durch das Bundesrecht und internationale Abkommen zur Doppelbesteuerung begrenzt.
**Die Übertragung von Vermögenswerten durch Erbschaft unterliegt der Erbschaftssteuer.**
Die steuerpflichtigen Übertragungen umfassen insbesondere diejenigen, die durch gesetzliche Erbfolge oder durch letztwillige Verfügung im Sinne des Schweizerischen Zivilgesetzbuches vorgenommen werden, insbesondere die Erbeinsetzung, das Vermächtnis, die Schenkung oder die Gründung einer Stiftung wegen Todes sowie die fideikommissarische Substitution.
Der Erwerb aus einer letztwilligen Verfügung wird dem durch Schenkung im Rahmen einer Erbvorbezugsgabe (Art. 626 ZGB) gleichgestellt.
**Art. X - Steuerpflichtige Schenkung**
Als steuerpflichtige Schenkung gilt jede freiwillige und unentgeltliche Vermögenszuwendung, einschließlich der Erbverzichtserklärungen (Art. 495 ZGB), der Errichtung einer Stiftung (Art. 80 ff. ZGB), des unentgeltlichen Schuldenerlasses sowie der rückkaufsfähigen Versicherungsleistungen, die zu Lebzeiten des Schenkers fällig werden.
Ein entgeltliches Rechtsgeschäft gilt als gemischte Schenkung, wenn die Leistung einer Partei in einem offensichtlichen und freiwilligen Missverhältnis zur Gegenleistung der anderen Partei steht. Die gemischte Schenkung unterliegt der Steuer für die Wertdifferenz zwischen der Leistung und der Gegenleistung.
Die Motive der Schenkung haben keinen Einfluss auf die Besteuerung.
Die Steuerschuld entsteht
a) zum Zeitpunkt der Eröffnung der Erbschaft, wenn die Vermögenswerte aufgrund von Tod übertragen werden;
b) zum Zeitpunkt der Eröffnung der fideikommissarischen Ersetzung, wenn die Vermögenswerte dem Berufenen übertragen werden;
c) zum Zeitpunkt der Ausführung der Schenkung, wenn die Vermögenswerte durch Schenkung übertragen werden;
d) wenn die mutmaßlichen Erben den Besitz der Vermögenswerte des Abwesenden erhalten haben (Art. 546 ZGB) im Falle der Abwesenheit;
e) zum Zeitpunkt des Eintritts der Bedingung, wenn die Übertragung an eine aufschiebende Bedingung geknüpft ist;
f) zum Zeitpunkt des Erwerbs der Vermögenswerte in allen Fällen.
Die Begriffe dieser Gesetzesbestimmungen, die Personen bezeichnen, gelten unterschiedslos für Frauen und Männer.
1. Als unbeweglich im Sinne dieses Gesetzes gelten die Vermögenswerte, die in Artikel 655 des Schweizerischen Zivilgesetzbuches definiert sind.
Der Wohnsitz und der Aufenthalt bestimmen sich gemäß Artikel 7 des Steuergesetzes.
Im Falle der Erbfolge einer Person, die von der jurassischen Behörde für abwesend erklärt wurde, gilt als letzter Wohnsitz dieser Person der Sitz der Kindesschutz- und Erwachsenenschutzbehörde, die ihre Vermögenswerte verwaltet.
Die Person, die im Sinne der vorhergehenden Artikel Vermögenswerte erwirbt, unterliegt der Steuerpflicht, nämlich der gesetzliche Erbe, der eingesetzte Erbe, der beschwerte oder berufene Erbe, der Vermächtnisnehmer, der Schenkungsempfänger oder jeder andere Rechtsnachfolger.
Falls sie verstirbt, treten ihre Erben in ihre Rechte und Pflichten ein.
Jeder Ehegatte oder eingetragene Partner ist persönlich steuerpflichtig.
Minderjährige unter elterlicher Gewalt oder Vormundschaft sowie Personen mit einer umfassenden Beistandschaft oder einem Mandat aufgrund von Unfähigkeit, die an einer Erbschaft oder Schenkung teilnehmen, sind persönlich steuerpflichtig.
Wenn der beschwerte Erbe die Erbschaft an einen berufenen Erben zurückgeben muss, kann er von den zurückzugebenden Gütern einen Betrag einbehalten, der der von ihm entrichteten Erbschaftssteuer entspricht.
Ist der beschwerte Erbe einer höheren Steuer unterworfen als der berufene Erbe, so unterliegt letzterer keiner Steuer.
Ist der berufene Erbe einer höheren Steuer unterworfen als der beschwerte Erbe, so ist er verpflichtet, die Differenz im Zeitpunkt der Übertragung des Vermögens zu seinen Gunsten auszugleichen.
Die von dem beschwerten Erben entrichteten Steuerbeträge sind nicht verzinslich.
Von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit sind für die erworbenen Güter
a) der Ehegatte und der eingetragene Partner des Verstorbenen oder Schenkers;
b) die Nachkommen des Verstorbenen oder Schenkers, unter Vorbehalt von Artikel 22, Absatz 3.
Wenn zwischen der Schweiz und einem ausländischen Staat kein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung im Bereich der Erbschafts- und Schenkungssteuer in Kraft ist und die im Absatz 1 genannten Erbenkategorien durch den genannten ausländischen Staat besteuert werden, wird auf die in Absatz 1 vorgesehene Befreiung verzichtet. Die Steuer entspricht derjenigen von Artikel 22, Absatz 1, Ziffer 1.
**Sind von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit: öffentliche Körperschaften und juristische Personen, die bei der Erwerbung von Vermögensgegenständen die in Artikel 69, Absatz 1, des Steuergesetzes vorgesehenen Befreiungsvoraussetzungen erfüllen.**
Ebenso sind von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit: neue innovative Unternehmen, die gemäß dem Gesetz vom 21. November 2012 über neue innovative Unternehmen den Status "NEI" genießen.
Vereine, die nicht von der Befreiung des Artikels 69, Absatz 1, des Steuergesetzes profitieren und einen ideellen Zweck verfolgen, können auf Antrag von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit werden. Dazu gehören insbesondere
a) lokale und regionale Musikvereine;
b) lokale und regionale Sportvereine;
c) lokale und regionale Kulturvereine;
d) Solidarvereine sozialen Charakters und Jugendvereine.
Öffentliche Körperschaften und juristische Personen mit Sitz außerhalb des Kantons können bei Vorlage der erforderlichen Nachweise ganz oder teilweise von der Steuer befreit werden, wenn der betreffende Kanton oder Staat dies durch Vereinbarung auf Gegenseitigkeit handhabt.
Die Entscheidungen im Sinne dieses Artikels fallen in die Zuständigkeit des Steueramts.
Der Regierungsrat kann auf Anfrage einem Übernehmer eines Unternehmens oder eines Unternehmensteils eine Steuervergünstigung gewähren, wenn
a) das Unternehmen im Interesse der jurassischen Wirtschaft steht;
b) die Übertragung zur Umwandlung, zur Änderung der Strukturen, zur Fusion oder zur Abspaltung von Unternehmen im Interesse der jurassischen Wirtschaft erleichtert werden soll.
Die Vergünstigung besteht in einer vollständigen oder teilweisen Befreiung von der Erbschafts- oder Schenkungssteuer.
Werden die Bedingungen, an die die Vergünstigung geknüpft ist, nicht eingehalten, so ist diese mit rückwirkendem Effekt auf das Datum der Gewährung widerrufbar.
Die Entscheidungen, die vom Regierungsrat auf der Grundlage dieses Artikels getroffen werden, haben einen überwiegenden politischen Charakter im Sinne von Artikel 162 des Verwaltungsprozessgesetzes.
Die Vermögenswerte werden zum Verkehrswert im Zeitpunkt der Entstehung der Steuerschuld bewertet (Art. 4). Die Artikel 14 bis 18 bleiben vorbehalten.
Es obliegt dem Begünstigten, den Wert der erworbenen Vermögenswerte festzustellen.
Die Grundstücke und die Wasserkraftanlagen werden zum amtlichen Wert geschätzt.
Jedoch werden land- und forstwirtschaftliche Grundstücke zum Ertragswert geschätzt.
Die an der Börse notierten Wertpapiere werden zum Tageskurs am Tag ihres Erwerbs durch Erbschaft oder Schenkung oder zum letzten bekannten Kurs bewertet.
Die nicht an der Börse notierten Wertpapiere, die im Laufe des Steuerjahres ihres Erwerbs durch Erbschaft oder Schenkung erworben wurden, werden gemäß Artikel 45, Absatz 1bis, des Steuergesetzes bewertet.
Hat sich der Wert der Wertpapiere im Sinne von Absatz 2 um mehr oder weniger als 25 % im Vergleich zum Steuerwert des Unternehmens zum Zeitpunkt des Todes oder der Schenkung geändert, so werden die Wertpapiere unter Berücksichtigung dieses zweiten Wertes geschätzt.
Die Forderungen und Rechte werden analog zu Artikel 45, Absatz 3, des Steuergesetzes bewertet.
Die Leistungen aus Versicherungsverträgen werden auf die ausgezahlte Versicherungssumme geschätzt, andernfalls auf den Rückkaufswert.
Bei der Begründung, der Übertragung oder dem Verzicht auf ein Nießbrauchrecht, ein Wohnrecht oder eine andere periodische Leistung erfolgt die Bewertung nach dem kapitalisierten Wert.
Wenn die Zahlung der Steuer durch den Verstorbenen der Erbschaft auferlegt wird oder wenn der Schenker diese übernimmt, werden die betreffenden Erbanteile und Schenkungen um den entsprechenden Steuerbetrag erhöht.
Von den erworbenen Gütern werden abgezogen
a) die Schulden des Erblassers und die dem Begünstigten einer Schenkung unter Lebenden auferlegten Schulden;
b) die Nachlassverbindlichkeiten;
c) die vom Erblasser auferlegten Vermächtnisse oder Schenkungen.
Wenn in anderen Fällen des Erwerbs von der Steuer unterliegenden Gütern der Wert der Güter durch eine vom Erblasser oder Schenker auferlegte Leistung gemindert wird, kann der entsprechende Betrag abgezogen werden.
Der Abzug erfolgt nur in dem Maße, in dem die Schulden im Sinne der Absätze 1 und 2 tatsächlich den Wert der vom Begünstigten erworbenen Güter vermindern.
Es obliegt dem Begünstigten, die Beträge der Abzüge nachzuweisen.
Die vom Erblasser übernommenen Verbindlichkeiten, insbesondere zugunsten von Dritten als Bürgschaft, gewährte Hypotheken und auf Nachlassgütern bestellte Pfandrechte zur Sicherung von Schulden Dritter führen zu keinem Abzug.
**Artikel 19**
Wenn eine regelmäßige Leistung gemäß Artikel 19 dieses Gesetzes kapitalisiert und von der Bemessungsgrundlage abgezogen wurde und der Begünstigte des Rechts innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren verstirbt, wird die regelmäßige Leistung mit dem Wert am Tag des Todes berechnet und dem Begünstigten auferlegt.
Der Steuerbetrag wird bestimmt, indem der Wert der erworbenen Güter (Art. 13 bis 17), abzüglich der Abzüge (Art. 19), mit dem Steuersatz der betreffenden Empfängerkategorie (Art. 22) multipliziert wird.
Der Erwerb von Vermögenswerten im Wert von weniger als 10 000 Franken ist nicht steuerpflichtig.
Jedoch werden die Vermögenswerte, die der Begünstigte von derselben Person innerhalb der fünf Jahre vor dem Todesfall oder der letzten Schenkung erworben hat, kumuliert. Wenn der kumulierte Betrag 10 000 Franken erreicht oder überschreitet, wird das gesamte Vermögen der Besteuerung unterworfen.
Der Steuersatz für Erbschaften und Schenkungen ist wie folgt
1. 7 %, für die Vorfahren, die Kinder des Ehepartners, des ehemaligen Ehepartners, des eingetragenen Partners, des ehemaligen eingetragenen Partners sowie deren Nachkommen, die untergebrachten oder anvertrauten Kinder;
2. 14 %, für die Geschwister, den Ehepartner der Vorfahren, den Lebensgefährten, der seit über zehn Jahren mit dem Verstorbenen oder dem Schenker eine gemeinsame Haushaltsführung hatte, sowie für dessen Nachkommen und die des ehemaligen Lebensgefährten, der während mehr als 10 Jahren eine gemeinsame Haushaltsführung hatte;
3. 21 %, für die Onkel und Tanten, die Neffen und Nichten, die Cousins und Cousinen, die Schwager und Schwägerinnen;
4. 35 % für die anderen Verwandten, alle Schwägerschaftsverhältnisse sowie Personen ohne Verwandtschaft mit dem Verstorbenen oder dem Schenker.
Unter dem Begriff der untergebrachten oder anvertrauten Kinder im Sinne von Absatz 1, Ziffer 1, beziehungsweise der Nachkommen des ehemaligen Lebensgefährten im Sinne von Absatz 1, Ziffer 2, versteht man diejenigen, für deren Unterhalt und Erziehung der Verstorbene oder der Schenker mindestens fünf Jahre wie für eigene Nachkommen gesorgt hat.
Der Steuersatz gemäß Absatz 1, Ziffer 1, wird für die Nachkommen des Verstorbenen oder des Schenkers, die gemäß Artikel 54 des Steuergesetzes nach Aufwand besteuert werden, um die Hälfte reduziert.
Die Artikel 133 bis 137 des Steuergesetzes sind sinngemäß anwendbar.
Die steuerpflichtige Person (Art. 7 ff.) ist verpflichtet, dem Steueramt eine genaue, vollständige und vom Begünstigten oder einem Vertreter unterschriebene Erklärung einzureichen und alle erforderlichen Unterlagen beizufügen.
Der Schenker und der Beschenkte, die im Kanton der direkten Steuerpflicht unterliegen, sind verpflichtet, jede Schenkung, gleich welcher Art, ob steuerpflichtig oder nicht, in der Einkommen- und Vermögenssteuererklärung des Jahres anzugeben.
Im Übrigen sind die Artikel 138 Absätze 2, 3 und 5 sowie 139 des Steuergesetzes sinngemäß anwendbar.
Der Steuerpflichtige wird von Amts wegen veranlagt, wenn er trotz Aufforderung seinen Verpflichtungen (Art. 24) nicht nachgekommen ist oder wenn seine steuerpflichtigen Elemente mangels ausreichender Daten nicht mit der erforderlichen Genauigkeit bestimmt werden können. In diesem Fall verfährt die Behörde durch eine angemessene Würdigung der Akten und der Umstände.
**Artikel Nr.**
Alle Behörden, alle Angestellten und alle Beamten des Kantons und der Gemeinden sowie die Notare, die im Kanton tätig sind, sind verpflichtet, dem Steueramt, durch das Büro für juristische Personen und andere Steuern, innerhalb von 30 Tagen die ihnen in Ausübung ihrer Funktion bekannt gewordenen steuerpflichtigen Fälle zu melden.
Das Zivilstands- und Einwohneramt übermittelt regelmäßig dem Steueramt einen Auszug aus seinem Sterberegister.
Im Falle einer Erbschaft sendet die Steuer- und Bezirksverwaltung eine Erbschaftserklärung an die steuerpflichtige Person.
Im Falle einer Schenkung beantragt die steuerpflichtige Person beim Amt für Körperschaften und sonstige Steuern die Zusendung einer Schenkungserklärung innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb des Gutes.
Die Steuererklärung, zusammen mit allen erforderlichen Unterlagen, muss innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt der Erklärung beim Amt für Körperschaften und sonstige Steuern eingereicht werden. Eine Fristverlängerung kann bei der zuständigen Steuer- und Bezirksverwaltung im Falle einer Erbschaft und beim Amt für Körperschaften und sonstige Steuern im Falle einer Schenkung beantragt werden.
Wenn ein Nachlass mehreren Erben zufällt, können diese eine gemeinsame Erklärung abgeben, wobei jeder für die ordnungsgemäße und pünktliche Einreichung haftet.
Das Recht zur Vornahme der Besteuerung verjährt nach fünf Jahren, gerechnet ab dem Zeitpunkt, an dem der Steuerpflichtige den Steuerfall der Behörde meldet (Art. 24 Abs. 1 und Art. 27 Abs. 3).
Im Übrigen wird die Verjährung des Besteuerungsrechts durch Artikel 151 Absätze 2 bis 4 des Steuergesetzes geregelt.
Artikel 157 bis 175 des Steuergesetzes betreffend die Reklamation, die Rechtsmittel, die Revision, die Rechen- und Übertragungsfehler und die Steuernachforderung sowie die zugehörige Anwendungsgesetzgebung gelten sinngemäß für die Rechtsmittel gegen die aufgrund dieses Gesetzes ergangenen Entscheidungen.
Die Steuer wird zum Zeitpunkt der Bekanntgabe der Steuerfestsetzungsentscheidung fällig.
Die Steuer, die Geldbuße und die Kosten müssen innerhalb von 30 Tagen nach Fälligkeit bezahlt werden.
Sie werden verzinst, wenn sie nicht innerhalb der Zahlungsfrist beglichen werden.
Die Regierung legt für jedes Steuerjahr den Verzugszinssatz gemäß Artikel 181a des Steuergesetzes fest.
Unter Zustimmung des Steuerpflichtigen und des Staates kann die Steuer mittels Kulturgütern beglichen werden.
Das Parlament legt durch Dekret die Modalitäten der Zahlung in Sachwerten fest.
Wenn ein Erbe oder eine Schenkung mehrere Begünstigte umfasst, haften diese solidarisch für die Zahlung der Steuer bis zur Höhe ihres eigenen Anteils.
Wenn die Zahlung der Steuer vom Beschenkten nicht erlangt werden kann, haftet der Schenker subsidiär solidarisch.
Vereinbarungen zwischen den Beschenkten oder alle vom Verstorbenen oder Schenker getroffenen Bestimmungen, die den Absätzen 1 und 2 widersprechen, haben keinen Einfluss auf die Steuerpflicht noch auf deren Umfang und Aufteilung.
**Artikel 182 des Steuergesetzes**
Artikel 182 des Steuergesetzes findet entsprechende Anwendung auf die Verjährung des Rechts zur Erhebung der Steuer beim Begünstigten und beim Schenker (Art. 33, Abs. 2).
Artikel 185 ff. des Steuergesetzes und die dazugehörige Durchführungsverordnung finden entsprechende Anwendung auf die Erlass von Erbschafts- oder Schenkungssteuern.
Artikel 188 des Steuergesetzes gilt für die Rückerstattung der Erbschafts- oder Schenkungssteuer.
Die kommunale oder gemischte Gemeinde, in der der Verstorbene oder der Schenker zum Zeitpunkt der Entstehung der Steuerschuld (Art. 4) wohnhaft war, erhält 20 % des Ertrages der Erbschafts- und Schenkungssteuer.
War der Verstorbene oder der Schenker unter einer umfassenden Beistandschaft oder einer Abwesenheitsbeistandschaft, geht dieser Anteil an die Gemeinde des Sitzes der Kindes- und Erwachsenenschutzbehörde.
Im Fall von Artikel 1, Buchstabe c, wenn sich der Wohnsitz des Verstorbenen oder des Schenkers außerhalb des Kantons oder außerhalb der Schweiz befindet, fällt der Anteil der kommunalen oder gemischten Gemeinde des Ortes zu, an dem sich das der Steuer unterliegende Grundstück befindet.
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer auf Immobilien und Wasserkraftanlagen ist durch ein gesetzliches Pfandrecht gemäß Artikel 88 des Einführungsgesetzes zum Schweizerischen Zivilgesetzbuch gesichert.
Unter den Bedingungen des Artikels 191 des Steuergesetzes kann der Steuerdienst vom Steuerpflichtigen Sicherheiten verlangen, um die Steuerschuld im Sinne dieses Gesetzes zu garantieren.
Die Artikel 191a und 191b des Steuergesetzes finden sinngemäß Anwendung.
Wird mit einer Geldstrafe bestraft, wer trotz Aufforderung und schuldhaftem Verhalten einer Verpflichtung, die ihm aufgrund dieses Gesetzes oder seiner Durchführungsmaßnahmen obliegt, nicht nachkommt.
Die Geldstrafe beträgt höchstens 1.000 Franken, und in schweren Fällen oder bei Wiederholung höchstens 10.000 Franken.
Wird der Steuerpflichtige, der vorsätzlich oder fahrlässig handelt, sodass eine Besteuerung unberechtigterweise unterblieben ist oder eine rechtskräftige Besteuerung unvollständig bleibt oder der eine unberechtigte Steuervergünstigung oder -erstattung erlangt, oder der, der vorsätzlich versucht, eine Steuerhinterziehung zu begehen, mit einer Geldstrafe belegt.
In der Regel wird die Geldstrafe auf den einfachen Betrag der hinterzogenen Steuer festgesetzt. Sie kann bis auf ein Drittel reduziert werden bei leichter Fahrlässigkeit oder bis auf das Dreifache erhöht werden bei schwerem Verschulden.
Zeigt der Steuerpflichtige die Tat selbst an, bevor er mit der Eröffnung eines Verfahrens wegen Steuerhinterziehung rechnen muss, wird die Geldstrafe auf ein Fünftel der hinterzogenen Steuer reduziert.
Im Falle eines Versuchs der Steuerhinterziehung wird die Geldstrafe auf zwei Drittel derjenigen festgesetzt, die im Falle einer vollendeten Hinterziehung verhängt worden wäre.
Wer zu einer Steuerhinterziehung anstiftet, dabei Beihilfe leistet, sie absichtlich als Vertreter des Steuerpflichtigen begeht oder daran teilnimmt, wird mit einer Geldstrafe bestraft, die unabhängig von der dem Steuerpflichtigen drohenden Strafe festgesetzt wird.
Die Geldstrafe beträgt höchstens 10.000 Franken und in schweren Fällen oder bei Wiederholung höchstens 50.000 Franken. Darüber hinaus kann die Steuerbehörde vom Anstifter oder Komplizen die solidarische Zahlung der hinterzogenen Steuer verlangen.
Derjenige, der in seiner Eigenschaft als Erbe, Vertreter der Erben, Testamentsvollstrecker oder Dritter Nachlassgegenstände verbirgt oder beiseiteschafft, deren Existenz er im Verfahren zur Anbringung von Siegeln oder zur Inventarisierung, sowie im Verfahren zur Nachlassbesteuerung anzeigen muss, wird mit einer Geldstrafe von bis zu 10.000 Franken und in schweren Fällen oder bei Wiederholung mit bis zu 50.000 Franken bestraft.
Die Artikel 41 und 42 finden entsprechende Anwendung.
Die strafrechtliche Verfolgung verjährt
a) bei Verletzung der Verfahrenspflichten nach drei Jahren und bei Versuch der Steuerhinterziehung nach sechs Jahren ab dem endgültigen Abschluss des Verfahrens, in dem die Straftat begangen wurde;
b) bei vollzogener Hinterziehung nach zehn Jahren ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem die steuerpflichtigen Zuwendungen hätten erklärt werden müssen oder erklärt wurden oder in dem ein ungerechtfertigter Steuererlass oder eine Rückerstattung erlangt wurde;
c) bei Verheimlichung oder Veruntreuung von Nachlassgegenständen im Sinne von Artikel 43 nach zehn Jahren ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem in der Nachlassaufnahme- oder Erbschaftsverfahrens Gegenstände verheimlicht oder veruntreut wurden.
Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn vor Ablauf der Verjährungsfrist eine Entscheidung von der zuständigen kantonalen Behörde getroffen wurde.
Artikel 46 bleibt vorbehalten.
Derjenige, der, mit dem Ziel einer Unterschlagung, Gebrauch von gefälschten, verfälschten oder inhaltlich unrichtigen Dokumenten macht, wie zum Beispiel Testamente, Erbverträge, Schenkungsurkunden, Buchhaltungsunterlagen, Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen, Gehaltsbescheinigungen und andere Zeugnisse Dritter, um die Steuerbehörde zu täuschen, wird mit einer Freiheitsstrafe von bis zu drei Jahren oder mit einer Geldstrafe bestraft. Eine Strafe mit Bewährung kann mit einer Geldbuße von bis zu 10.000 Franken verbunden werden.
Die Verfolgung der Unterschlagung bleibt vorbehalten.
**Strafverfolgung bei Steuerbetrug**
Die Strafverfolgung bei Steuerbetrug verjährt nach fünfzehn Jahren, gerechnet ab dem Tag, an dem der Täter seine letzte Straftat begangen hat.
Die Verjährung wird unterbrochen, wenn vor Ablauf der Verjährungsfrist ein Urteil in erster Instanz ergangen ist.
Im Übrigen gelten die Artikel 205, 206 und 212 des Steuergesetzes sinngemäß.
Der Regierung regelt durch Verordnung die Ausführung dieses Gesetzes.
Er kann mit anderen Kantonen oder Staaten Gegenseitigkeitsvereinbarungen abschließen.
Die Bestimmungen dieses Gesetzes gelten für nach seinem Inkrafttreten entstandene Steuerforderungen (Art. 4).
Steuerforderungen, die vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes entstanden sind, unterliegen dem alten Recht.
Das neue Recht ist auf die Beurteilung von Straftaten anwendbar, die in Steuerperioden begangen wurden, die vor dem Inkrafttreten der Änderung vom 26. Oktober 2016 liegen, wenn es günstiger ist als das Recht, das während dieser Steuerperioden in Kraft war.
Das Gesetz vom 26. Oktober 1978 über die Besteuerung von Erbschaften und Schenkungen wird aufgehoben.
Dieses Gesetz unterliegt dem fakultativen Referendum.
Die Regierung legt das Inkrafttreten dieses Gesetzes fest.