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6. Finances, Regalien » 64. Steuern und Abgaben » 641. Direkte Steuern des Staates und der Gemeinden
Inhaltsübersicht (55)
Gesetzestext (55 Artikel)
1 Diese Verordnung legt die Modalitäten der Erhebung der Quellensteuer gemäß den Artikeln 37b und 118 bis 128 des LI fest.
2 Die Quellensteuer tritt an die Stelle der kantonalen Steuer, der kommunalen Steuer, der Kirchensteuer und der direkten Bundessteuer, die nach dem ordentlichen Verfahren erhoben werden, vorbehaltlich des Artikels 14.
Die in dieser Verordnung verwendeten Begriffe zur Bezeichnung von Personen gelten gleichermaßen für Frauen und Männer.
Die Quellensteuer wird monatlich vom Schuldner der steuerpflichtigen Leistung nach dem für das gesamte im Monat erzielte Bruttoeinkommen geltenden Steuersatz einbehalten.
1 Gemäß Artikel 119, Absatz 2, LI unterliegen alle Einnahmen, die als Ausgleich für Einkünfte aus Erwerbstätigkeit im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses erzielt werden, sowie solche aus der Krankenversicherung, der Unfallversicherung, der Invalidenversicherung und der Arbeitslosenversicherung, der Quellensteuer. Dazu gehören insbesondere die Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und Kapitalleistungen, die anstelle von periodischen Leistungen gewährt werden.
2 Somit werden nach dem anwendbaren Tarif von Artikel 8, Absatz 1, folgende Einkünfte an der Quelle besteuert
a) Kapitalentschädigungen, die anstelle von periodischen Leistungen gewährt werden, unter Berücksichtigung der Einkünfte aus Erwerbstätigkeit, zu dem Satz, der anwendbar wäre, wenn anstelle der Einzelleistung eine Jahresrente gezahlt würde;
b) Taggelder und andere als Ausgleich erzielte Einkünfte, die vom Arbeitgeber zusammen mit den Einkünften aus Erwerbstätigkeit gezahlt werden;
c) Taggelder und andere als Ausgleich erzielte Einkünfte, die direkt vom Versicherer an den Versicherten ausbezahlt werden, vorbehaltlich Absatz 3.
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Die Gehaltszusatzleistungen, wie das 13. Monatsgehalt, Boni, Aktien und Mitarbeiteroptionen, sind in dem Monat steuerpflichtig, in dem sie gewährt werden; der Steuersatz entspricht dem für das gesamte Einkommen der betreffenden Periode, einschließlich der Gehaltszusatzleistungen.
Der Steuerdienst stellt die Tarife für die Quellensteuer nach den Sätzen der Einkommenssteuer natürlicher Personen auf (Art. 120 Abs. 1 LI). Artikel 37b LI bleibt vorbehalten.
1 Die Erhebung der Quellensteuer erfolgt auf der Grundlage folgender Tarife
a) für Alleinstehende ohne Kinder (Tarif A);
b) für verheiratete Personen, die in einem gemeinsamen Haushalt leben und über nur ein Einkommen verfügen (Tarif B0 bis B8);
c) für verheiratete Personen, die in einem gemeinsamen Haushalt leben und beide in der Schweiz oder im Ausland eine hauptberufliche Erwerbstätigkeit ausüben (Tarif C);
d) für Personen, die Ersatzeinkünfte im Sinne von Artikel 4 beziehen, die nicht über den Arbeitgeber ausbezahlt werden (Tarif G);
e) für Alleinstehende mit unterhaltsberechtigten Kindern (Tarif H1 bis H8).
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3 Für die Erhebung der Steuer ist die persönliche und berufliche Situation zum Zeitpunkt der Fälligkeit maßgebend.
4 Im Übrigen gelten die Artikel 2b und 217i, Absatz 3, LI.
1 Die Tarife werden auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen erzielten monatlichen Bruttoeinkünfte erstellt.
2 Die Tarife berücksichtigen die Pauschalabzüge für berufliche Ausgaben (Art. 24 LI), die Versicherungsprämien (Art. 31, Buchstaben a, c und d, LI) und die Familienlasten (Art. 34, Abs. 1, Buchstaben d und h, LI).
3 Wenn beide Ehepartner, die in einer gemeinsamen Haushaltsgemeinschaft leben, eine Erwerbstätigkeit ausüben, berücksichtigt der Tarif den Abzug, der im Falle von Doppelverdienst gewährt wird (Art. 32, Abs. 2, LI).
4 Der maßgebliche Zeitpunkt für die Erstellung der Tarife ist auf den 31. August festgesetzt.
Die Tarifskalen umfassen für die Berechnung der Quellensteuer folgende Anteile
a) Kantonale Steuer: der für das Kalenderjahr festgelegte Anteil, das dem Steuerjahr vorangeht;
b) Gemeindesteuer: der gewogene Durchschnitt der Anteile der Gemeinden, die Steuerpflichtige umfassen, die der Quellensteuer unterliegen; dieser Durchschnitt wird nach den für das Kalenderjahr festgelegten gemeindlichen Steueranteilen bestimmt, das dem Steuerjahr vorangeht;
c) Kirchsteuer: der gewogene Durchschnitt der von den Pfarreien der anerkannten Kirchen festgelegten Sätze, die Steuerpflichtige umfassen, die der Quellensteuer unterliegen; dieser Durchschnitt wird nach den anwendbaren Sätzen für die Kirchsteuer festgelegt, die für das Kalenderjahr festgesetzt wurden, das dem Steuerjahr vorangeht.
1 Die Steuer wird fällig zum Zeitpunkt der Zahlung des maßgeblichen Bruttoeinkommens, seiner Überweisung, seiner Gutschrift oder der Anrechnung der steuerpflichtigen Leistung.
2 Der Abzug muss vorgenommen werden, ohne etwaige Anfechtungen oder Lohnpfändungen zu berücksichtigen.
1 Wenn im Verlauf desselben Steuerjahres ein Einkommen zuerst nach dem ordentlichen Verfahren und dann an der Quelle besteuert wird, unterliegt der Steuerpflichtige für das gesamte Jahr und bis zum Ende seiner Quellensteuerpflicht der ordentlichen Nachbesteuerung.
2 Etwaige vor der Umstellung auf die Quellenbesteuerung geleistete Vorauszahlungen sowie die an der Quelle einbehaltenen Beträge werden angerechnet.
1. Die bei einer ordentlichen Ergänzungsbesteuerung erhobenen Steuern (Art. 15), auf ausländische Vergütungen (Art. 16), bei nachträglicher ordentlicher Veranlagung (Art. 17 ff.) und bei Erteilung einer Niederlassungsbewilligung oder Eheschließung (Art. 20) werden dem ordentlichen Konto des Steuerpflichtigen gutgeschrieben.
2. Die Anteile im Sinne der Artikel 2, Absatz 3 und 106 LI sind anwendbar.
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2 Lotteriegewinne sind gemäß Artikel 37a LI steuerpflichtig.
3 Für die in Absatz 2 genannten Einkünfte sind die steuerpflichtigen Personen verpflichtet, innerhalb der vom Steuerdienst festgelegten Frist eine Steuererklärung einzureichen.
1 Wenn der Steuerpflichtige Vergütungen von einem Schuldner der steuerpflichtigen Leistung erhält, der nicht in der Schweiz ansässig ist, wird er nach dem ordentlichen Verfahren besteuert.
2 Der Steuerpflichtige wird jedoch in den folgenden Fällen in der Schweiz an der Quelle besteuert
a) Die Vergütung der Leistung wird von einer Zweigniederlassung oder einer festen Betriebsstätte finanziert, die der Arbeitgeber in der Schweiz hat;
b) Es erfolgt eine Entsendung von Mitarbeitern zwischen verbundenen Gesellschaften und die in der Schweiz ansässige Gesellschaft muss als sein faktischer Arbeitgeber betrachtet werden;
c) Er wird einem in der Schweiz ansässigen Einsatzbetrieb von einem ausländischen Dienstleister bereitgestellt, unter Verletzung von Artikel 12, Absatz 2, des Bundesgesetzes vom 6. Oktober 1989 über die Arbeitsvermittlung und den Personalverleih, und die Vergütung der Leistung wird vom Einsatzbetrieb finanziert.
1 Wenn das Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen oder seines Ehegatten, der mit ihm im gemeinsamen Haushalt lebt, 120.000 Franken pro Jahr übersteigt, wird eine Veranlagung nach dem ordentlichen Verfahren für das laufende Jahr und die folgenden Jahre bis zum Ende seiner Quellensteuerpflicht erstellt. Diese Regel bleibt anwendbar, auch wenn die vorgenannte Grenze nicht mehr erreicht wird.
2 Der Steuerdienst kann auf die Quellenbesteuerung verzichten und den Steuerpflichtigen zur ordentlichen Steuerpflicht heranziehen, wenn die Quellenbesteuerung zu einer erheblichen Steuererhöhung im Vergleich zur ordentlichen Veranlagung führt.
3 Im Falle der Nichtzahlung der ordentlichen Steuer durch den Steuerpflichtigen kann der Steuerdienst auf das ordentliche Verfahren verzichten und ihn erneut der Quellenbesteuerung unterwerfen.
4 Wenn die Steuerforderung bedroht erscheint, insbesondere aufgrund der Dauer des Engagements des Steuerpflichtigen, kann der Steuerdienst vom Steuerpflichtigen oder vom Schuldner der steuerbaren Leistung verlangen, Sicherheiten zu stellen, die denen in Artikel 191 LI vorgesehenen ähneln.
1 Die an der Quelle besteuerte Person kann bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einen schriftlichen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung beim Steueramt einreichen. Ein einmal eingereichter Antrag kann nicht zurückgezogen werden.
2 Ehepaare, die gemäß Artikel 121a LI eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt haben, bleiben im Falle einer Scheidung oder einer faktischen oder rechtlichen Trennung bis zum Ende ihrer Quellensteuerpflicht dem Regime der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterworfen.
1 Im Falle einer nachträglichen Veranlagung gilt das Steuergesetz unter Ausschluss der Bestimmungen über die Quellenbesteuerung.
2 Insbesondere sind die kantonalen und kommunalen Anteile diejenigen, die für das laufende Steuerjahr festgelegt wurden (Art. 2, Abs. 3, und Art. 106, Abs. 1, LI).
Die Quellensteuer wird ohne Zinsen auf die nach dem ordentlichen Verfahren zu erhebende Steuer angerechnet.
1 Auf Antrag der quellenbesteuerten Personen, die Unterhaltsbeiträge im Sinne von Artikel 32, Absatz 1, Buchstabe c, LI gemäß den Tarifen A, B oder C leisten, kann der Steuerdienst zur Milderung von Härtefällen bei der Berechnung der Quellensteuer die Kinderabzüge bis zur Höhe der Unterhaltsbeiträge gewähren.
2 Wenn die Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung eines dieser Tarife berücksichtigt wurden, wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung nur angewendet, wenn die quellenbesteuerte Person dies beantragt. In diesem Fall wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung bis zum Ende ihrer Quellensteuerpflicht angewendet.
1 Eine Person, die bisher der Quellensteuer unterlag, wird für den gesamten Steuerzeitraum nach dem ordentlichen Veranlagungsverfahren besteuert, wenn sie
a) eine Niederlassungsbewilligung erhält;
b) eine Person schweizerischer Nationalität oder mit einer Niederlassungsbewilligung heiratet.
2 Die Quellensteuer ist ab dem Monat, der auf die Erteilung der Niederlassungsbewilligung oder die Heirat folgt, nicht mehr geschuldet. Die bis dahin einbehaltene Steuer wird ohne Zinsen auf die ordentliche Steuer angerechnet.
Im Falle einer Scheidung, einer faktischen Trennung oder einer Trennung von einem Ehegatten, der die schweizerische Staatsangehörigkeit oder eine Niederlassungsbewilligung besitzt, unterliegt der ausländische Arbeitnehmer, der keine Niederlassungsbewilligung besitzt, ab Beginn des darauffolgenden Monats der Quellensteuer.
1 Arbeitnehmer, die, ohne in der Schweiz wohnhaft oder verweilend zu sein, dort während kurzer Zeiträume, während der Woche oder als Grenzgänger eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben, unterliegen der Quellensteuer auf das Einkommen aus ihrer Tätigkeit, gemäß den Bestimmungen, die auf ausländische Arbeitnehmer mit Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton anwendbar sind. Den entgegenstehenden Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen bleibt vorbehalten.
2 Die französisch-schweizerischen Grenzgänger unterliegen dem Abkommen vom 11. April 1983 zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung der Französischen Republik über die Besteuerung der Vergütungen der Grenzgänger.
3 Arbeitnehmer, die im Ausland wohnhaft sind und von einem Arbeitgeber mit Sitz oder einer festen Einrichtung im Kanton Lohn oder andere Vergütungen für ihre im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes, eines Luftfahrzeugs oder eines Straßenfahrzeuges ausgeübte Tätigkeit erhalten, unterliegen der Quellensteuer auf diese Bezüge und auf die in Kompensation erworbenen Einkommen, gemäß den Bestimmungen, die auf ausländische Arbeitnehmer mit Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton anwendbar sind.
1 Jede Person, die gemäß Artikel 9, Absatz 1, LI in der Schweiz im Allgemeinen mindestens 90 % ihrer weltweiten Bruttoeinkünfte, einschließlich der ihres Ehegatten oder ihrer Ehegattin, deklariert (Quasi-Wohnsitz), kann bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einen schriftlichen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung beim Steueramt stellen. Einmal eingereicht, kann ein Antrag nicht zurückgezogen werden.
2 Das Steueramt prüft im Rahmen des Veranlagungsverfahrens, ob die der Quellensteuer unterworfene Person im Steuerjahr die Bedingungen des Quasi-Wohnsitzes erfüllt. Dabei bestimmt es zunächst die weltweit erzielten Bruttoeinkünfte gemäß den Artikeln 13 bis 16 und 18 bis 22 LI und anschließend den Anteil der in der Schweiz steuerpflichtigen Bruttoeinkünfte.
1 Der Steuerdienst kann von Amts wegen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung vornehmen, wenn er aufgrund der Akten ernsthafte Gründe zu der Annahme hat, dass eine offensichtliche Ungleichheit zugunsten oder zulasten des Steuerpflichtigen besteht.
2 Die Einleitung eines Verfahrens zur nachträglichen ordentlichen Veranlagung von Amts wegen wird durch Artikel 151 LI geregelt.
1 Die täglichen Einnahmen der Künstler, Sportler und Redner, die im Kanton eine Erwerbstätigkeit ausüben, entsprechen den Bruttoeinkünften, einschließlich aller Nebeneinkünfte und Vergütungen, abzüglich der mit der Veranstaltung direkt verbundenen Erwerbsaufwendungen, geteilt durch die Anzahl der Tage der Auftritte oder Proben.
2 Die Einnahmen und Vergütungen, die nicht an die Künstler, Sportler oder Redner im Kanton gezahlt werden, sondern an Dritte, die ihre Aktivitäten organisiert haben, sind gleichermaßen steuerpflichtig wie jene des Absatzes 1. Der Veranstalter des Spektakels haftet solidarisch für die Zahlung der Steuer.
3 Sachleistungen werden gemäß den im Steuerrecht geltenden Standards bewertet.
4 Für Gruppen wird der durchschnittliche tägliche Erlös pro Person berechnet, um den Steuersatz festzulegen, wenn der Anteil jedes Mitglieds nicht bekannt ist oder schwer zu bestimmen ist.
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6 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die Bruttoeinkünfte insgesamt 300 Franken pro Schuldner der steuerpflichtigen Leistung nicht erreichen.
1 Personen, die im Ausland wohnhaft sind und Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung sind
a) von juristischen Personen, die ihren Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung im Kanton haben;
b) von ausländischen Unternehmen, die eine Betriebsstätte im Kanton haben, unterliegen der Quellensteuer auf Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen und andere Vergütungen, die ihnen ausbezahlt werden.
2 Die steuerpflichtigen Einkommen der Verwaltungsräte sind die Bruttoeinkommen, einschließlich der Zulagen und Nebeneinkünfte.
3 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die im Kalenderjahr erzielten steuerpflichtigen Bruttoeinkommen unter 300 Franken liegen.
1 Wenn sie im Ausland ansässig sind, unterliegen Personen, die Inhaber oder Nutznießer von Forderungen sind, die durch ein Grundpfand oder ein Pfandrecht auf einer im Kanton gelegenen Immobilie gesichert sind, der Quellensteuer auf die ihnen gezahlten Bruttozinsen.
2 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die im Laufe des Kalenderjahres erzielten steuerpflichtigen Bruttoeinkünfte weniger als 300 Franken betragen.
1 Die an Personen, die im Sinne von Artikel 122, Absatz 1, Buchstaben f und fbis, LI im Ausland wohnhaft sind, gezahlten Renten unterliegen der Quellensteuer.
2 Wenn das Besteuerungsrecht dem anderen Vertragsstaat zusteht, wird die Quellensteuer nicht erhoben, wenn der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung dem Steueramt eine Wohnsitzbescheinigung und eine Bescheinigung über die Besteuerung der gesamten gezahlten Leistung vorlegt.
3 Der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung überprüft, ob die Bedingungen für die Nichtbesteuerung im Kanton weiterhin erfüllt sind.
3bis Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die Renten nicht 1 000 Franken pro Kalenderjahr erreichen.
4 Wenn die Quellensteuer erhoben wurde und zurückerstattet werden muss, erfolgt die Rückerstattung ohne Zinsen.
5 Entgegenstehende Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen bleiben vorbehalten.
1 Die in Artikel 122, Absatz 1, Buchstaben f und fbis, LI genannten Kapitalleistungen unterliegen der Quellensteuer.
2 Die an der Quelle erhobene Steuer wird ohne Zinsen zurückerstattet, wenn der Empfänger der Kapitalleistung
a) innerhalb von drei Jahren nach der Auszahlung der Leistung einen Antrag bei der zuständigen Steuerverwaltung stellt; und
b) seinem Antrag eine Bescheinigung der zuständigen Steuerbehörde des betreffenden Wohnsitzstaats beifügt, die bestätigt
1. dass sie von der Auszahlung dieser Kapitalleistung Kenntnis hat; und
2. dass der Empfänger der Kapitalleistung im Sinne des mit der Schweiz abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens in diesem anderen Staat ansässig ist.
3 Entgegenstehende Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen bleiben vorbehalten.
Wenn die Leistung im Sinne der Artikel 23 bis 25 an einen Dritten erbracht wird, wird sie zu dessen eigenen Bruttoeinkünften hinzugerechnet.
1 Der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung ist verpflichtet
a) innerhalb von acht Tagen ab Beginn des Arbeitsverhältnisses dem Steueramt und der Aufenthaltsgemeinde auf dem offiziellen Formular jeden bei ihm hauptsächlich oder nebenbei beschäftigten ausländischen Arbeitnehmer sowie die Art seiner Entlohnung (Trinkgelder, Gratifikationen, SUVA-Rente, Krankenkassenvergütungen oder andere Sonderleistungen, von der betrieblichen Vorsorgeeinrichtung ausgerichtete Leistungen wie Kapitalabfindungen und die Rückerstattung von persönlichen Beiträgen usw.) zu melden;
b) vor der Zahlung der steuerpflichtigen Leistung die Quellensteuerpflicht und den anwendbaren Tarif zu bestimmen;
c) jedem Arbeitnehmer das Merkblatt für ausländische Arbeitnehmer auszuhändigen;
d) jährlich von sich aus dem Steueramt die Steuerpflichtigen, die einer ordentlichen Nachbesteuerung unterliegen, zu melden.
2 Übermittelt der Arbeitgeber die Abrechnung der Quellensteuer elektronisch, kann er die Personalverpflichtungen über die monatliche Abrechnung mitteilen.
1 Der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung hat die Verpflichtung, alle notwendigen Maßnahmen für eine korrekte Erhebung der Steuer zu ergreifen, insbesondere
a) die Steuer bei Fälligkeit auf die Geldleistungen und anderen Leistungen, insbesondere auf Naturalleistungen und Trinkgelder, einzubehalten;
b) die Steuer einzubehalten, wenn der Steuerpflichtige in einem anderen Kanton steuerpflichtig ist;
c) dem Steuerpflichtigen eine Bescheinigung oder eine Abrechnung auszustellen, die den einbehaltenen Steuerbetrag angibt;
d) eine Abrechnung zu erstellen und eine regelmäßige Überweisung der Steuern an die Steuerverwaltung vorzunehmen.
2 Der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung ist verantwortlich für die Zahlung der Quellensteuer.
3 Der Schuldner der steuerpflichtigen Leistung teilt der Steuerverwaltung auf Anfrage alle notwendigen Informationen für eine genaue Erhebung der Quellensteuer mit.
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, dem Steueramt, der Wohngemeinde sowie dem Schuldner der steuerpflichtigen Leistung alle notwendigen Auskünfte zu erteilen, insbesondere solche, die seine persönliche Situation, sein Einkommen und sein Vermögen sowie die Erwerbstätigkeit seines Ehegatten betreffen.
Wenn die nachträgliche Erhebung der steuerpflichtigen Leistung beim Schuldner unmöglich ist, erhebt die Steuerbehörde die geschuldete Steuer ohne Zinsen direkt vom Steuerpflichtigen, wenn sie auf der steuerpflichtigen Leistung nicht erhoben wurde oder unzureichend erhoben wurde.
1 Die Wohnsitz- oder Aufenthaltsgemeinde eines ausländischen Arbeitnehmers, der an der Quelle besteuert wird, meldet dem Steueramt unverzüglich jede Änderung, die ihn betrifft.
2 Die Meldung erfolgt mittels des Formulars Mitteilung 119 – QSt.
Die Anwendung der Bestimmungen zur Quellensteuer obliegt dem Steueramt in Zusammenarbeit mit dem Schuldner der steuerpflichtigen Leistung und der Wohnsitz- oder Aufenthaltsgemeinde des Steuerpflichtigen.
In Ermangelung besonderer Vorschriften, die in diesem Erlass vorgesehen sind, gelten die Bestimmungen des Steuergesetzes über die ordentliche Versteuerung sinngemäß.
1 Um dem Steuerschuldner die Erfüllung seiner Verpflichtungen zu ermöglichen, stellt der Steuerdienst ihm ein Formular zur Abrechnung der Quellensteuer zur Verfügung.
2 Das Abrechnungsformular muss dem Steuerdienst innerhalb der Frist für die Zahlung der Steuerabzüge gemäß Artikel 40 zurückgesandt werden.
1 Wenn die Abrechnung Korrekturen unterliegt, ergeht durch die Steuerbehörde ein Steuerveranlagungsentscheid.
2 Wenn die vom Schuldner der steuerpflichtigen Leistung geschuldete Steuer nicht nach Aufforderung an die Steuerbehörde gezahlt wird, ergeht ein Steuerveranlagungsentscheid über die Abrechnung.
1 Die bei den in den Artikeln 118 und 122, Absatz 1, Buchstaben a, f, fbis und g, LI genannten Steuerpflichtigen erhobenen Steuerabzüge für regelmäßige Vorsorgeleistungen sind vierteljährlich am 31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember fällig. Wenn die Umstände es rechtfertigen, kann die Steuerverwaltung andere Fälligkeitstermine festlegen.
2 Die bei den in den Artikeln 122, Absatz 1, Buchstaben b, c, d, e, f und fbis, LI genannten Steuerpflichtigen erhobenen Steuerabzüge für Kapitalvorausleistungen sind am Tag der Auszahlung der Leistung fällig.
3 Die Frist für die Überweisung der Steuerabzüge an die Steuerverwaltung beträgt zehn Tage nach ihrer Fälligkeit. Wenn die Umstände es rechtfertigen, kann die Steuerverwaltung die Zahlungsfrist verlängern.
1 Die geschuldeten Steuern, die nicht bei Ablauf der in Artikel 40 festgelegten Zahlungsfrist beglichen wurden, unterliegen ab dem Ende dieser Frist Zinsen.
2 Zu viel erhobene Steuern, mit Ausnahme des Artikels 44, werden ab dem Tag ihrer Zahlung, jedoch frühestens ab Ablauf der in Artikel 40 festgelegten Zahlungsfrist, mit einem Vergütungszins versehen.
3 Die Zinssätze werden gemäß Artikel 181a LI festgelegt.
1 Für seine Mitarbeit erhält der Schuldner der steuerbaren Leistung eine Erhebungsprovision von 2 %. Bei Kapitalleistungen beträgt die Erhebungsprovision 1 % des gesamten Quellensteuerbetrags, höchstens jedoch 50 Franken pro Kapitalleistung.
2 Die Steuerverwaltung streicht die Erhebungsprovision, wenn
a) der Schuldner der steuerbaren Leistung nach Mahnung die Abrechnungsformulare nicht einreicht;
b) der Schuldner gegen die ihm obliegenden Pflichten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Quellensteuer verstößt.
1 Der Steuerdienst führt eine Veranlagung von Amtes wegen (Art. 140 LI) mit Busse (Art. 198 LI) durch, wenn bei Ablauf der Mahnfrist
a) der Leistungsschuldner die Abrechnungsformulare nicht einreicht;
b) wenn die steuerpflichtigen Elemente mangels ausreichender Daten nicht mit der erforderlichen Genauigkeit bestimmt werden können.
2 Im Übrigen finden die Artikel 139 und 157, Absatz 3, LI Anwendung.
1 Wenn der Steuerpflichtige seine Quellenbesteuerung anficht oder gemäß Artikel 156b LI nachweist, dass aufgrund der Anwendung eines unangemessenen Tarifs oder einer falschen Anwendung des Tarifs der Quellensteuerabzug zu hoch ist, wird ihm der Überschuss ohne Zinsen zurückerstattet.
2 Das Recht auf Steuererstattung muss schriftlich und begründet bis zum 31. März des Folgejahres bei der Steuerbehörde geltend gemacht werden.
3 Das Verfahren richtet sich nach Artikel 156d LI.
1 Der Steuerpflichtige kann die Rückerstattung einer Steuer beantragen, die er irrtümlich, zu Unrecht oder nur teilweise hätte zahlen müssen.
2 Zurückgezahlte Steuerbeträge, die mehr als dreißig Tage nach ihrer Zahlung erstattet werden, verzinsen sich ab dem Datum ihrer Zahlung zu dem vom Staat festgelegten Zinssatz.
3 Der Rückerstattungsantrag muss innerhalb von fünf Jahren nach dem Zahlungsdatum beim Steueramt eingereicht werden.
4 Die Ablehnung des Rückerstattungsantrags eröffnet dieselben Rechtswege wie ein Steuerbescheid.
Vorbehaltlich der Bestimmungen dieses Kapitels gelten die Regeln über die Quellenbesteuerung sinngemäß für das vereinfachte Verfahren im Sinne von Artikel 37b LI.
Die Steuer wird auf der Grundlage des vom Arbeitgeber der AHV-Ausgleichskasse gemeldeten Bruttolohns erhoben.
1 Die Bestimmungen des Reglements vom 31. Oktober 1947 über die Alters- und Hinterlassenenversicherung bezüglich des vereinfachten Verfahrens finden sinngemäß Anwendung auf die Abrechnung und die Abführung der Quellensteuer an die AHV-Ausgleichskasse.
2 Falls der Arbeitgeber trotz Mahnung der AHV-Ausgleichskasse die Steuer nicht abführt, übermittelt diese die relevanten Informationen an die Steuerbehörde des Kantons, in dem der Arbeitgeber seinen Sitz oder Wohnsitz hat. Der Steuerdienst führt dann die Veranlagung gemäß dem EStG durch.
Nach Abzug der ihr zustehenden Rückstellung zahlt die AHV-Ausgleichskasse die eingezogenen Steuern an die Steuerverwaltung des Kantons aus, in dem der steuerpflichtige Arbeitnehmer seinen Wohnsitz hat.
1 Die an der Quelle erhobenen Steuern werden den Gemeinden auf Grundlage des gewichteten Gemeindedurchschnitts gemäß Artikel 11 Buchstabe b zugewiesen.
2 Die an der Quelle erhobenen Steuern werden den Kirchengemeinden auf Grundlage des gewichteten Kirchgemeindedurchschnitts gemäß Artikel 11 Buchstabe c zugewiesen.
3 Der Steuerdienst erstellt für die Gemeinde und die Kirchengemeinde eine Abrechnung über deren jeweiligen Anteil.
4 Der nicht eingeforderte Teil der Kirchensteuer fällt dem Staat zu.
Der Steuerdienst überweist vierteljährlich den Anteil der an der Quelle erhobenen Steuer, der der Gemeinde und der Pfarrei zusteht.
1 Am Ende des Steuerjahres führt die Steuerbehörde den Abschluss und eine endgültige Verteilung zwischen den Gemeinden und den Pfarreien durch. Sie schreibt die Differenzen gut oder fordert sie zurück.
2 Die Steuerbehörde erstellt einmal jährlich die Abrechnung der an der Quelle erhobenen direkten Bundessteuer.
Die steuerpflichtigen Leistungen im Zusammenhang mit einer Tätigkeit, die vor dem Inkrafttreten dieser Verordnung erbracht wurden, unterliegen dem alten Recht.
Die Verordnung vom 6. Dezember 1994 über die Quellenbesteuerung wird aufgehoben.
Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2010 in Kraft.