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6. Finances, Regalien » 64. Steuern und Abgaben » 641. Direkte Steuern des Staates und der Gemeinden
Inhaltsübersicht (41)
Gesetzestext (41 Artikel)
1 Der Wert der Immobilien und der Wasserkraftanlagen wird durch ein offizielles Bewertungsverfahren festgelegt (Art. 43, Abs. 1, LI).
2 Die amtlichen Werte werden grundsätzlich alle zehn Jahre einer Generalrevision unterzogen.
3 Das Parlament ordnet die Generalrevision an; es kann die Frist von zehn Jahren je nach Entwicklung der Ertrags- und Verkehrswerte für alle oder einen Teil der Immobilien ändern.
4 Das Verfahren zur Aktualisierung bleibt vorbehalten (Art. 2).
Zwischen zwei allgemeinen Überarbeitungen wird der amtliche Wert aktualisiert, wenn eines der folgenden Änderungen eintritt
a) der Bau, die Umgestaltung oder der Abriss von Gebäuden und Anlagen;
b) die Änderung der Nutzung oder des Zustands von Grundstücken und Gebäuden;
c) die Zonenänderungen, insbesondere die Umwandlung von Landwirtschaftsflächen in Bauland und umgekehrt;
d) die Begründung, Änderung oder Aufhebung von Rechten, Lasten und Konzessionen;
e) das Vorliegen besonderer Umstände, die erkennen lassen, dass eine neue Bewertung zu einer Änderung des amtlichen Werts von mehr als 20% führen würde.
1 Der Begriff der Grundstücke wird in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des Schweizerischen Zivilgesetzbuches (Art. 642 und 655) und dem Einführungsgesetz des Kantons Jura bestimmt.
2 Die auf fremdem Boden aufgrund eines abhängigen Baurechts errichteten Bauten sowie die natürlichen Vorteile, die auf dem Grund eines Dritten aufgrund einer persönlichen Dienstbarkeit genutzt werden, gelten als Grundstücke. Sie werden separat bewertet und im amtlichen Wertregister auf den Namen des Berechtigten eingetragen.
Die Rechte, Belastungen und Dienstbarkeiten, die mit der Immobilie verbunden sind, werden berücksichtigt.
1 Nicht der offiziellen Bewertung unterliegen
a) Gebäude, die weder Rendite noch Marktwert haben;
b) Straßen, Wege, Plätze, Brücken, Gehwege und öffentliche Parks sowie Friedhöfe;
c) Immobilien, Gebäudeteile und Bauwerke, die im Besitz des Schweizerischen Bundes und seiner Einrichtungen sind, soweit das Bundesrecht die Besteuerung ausschließt;
d) Öffentliche Bauwerke und Einrichtungen, die sich auf dem Gebiet der Gemeinde befinden, die deren Eigentümer ist;
e) Quellen, Wasserrechte, Quellrechte und Nutzungsrechte an Wasser;
f) Eisenbahnverkehrsanlagen.
2 Sollten für die vorgenannten Immobilien eine offizielle Bewertung erforderlich sein, wird diese gemäß den Bestimmungen dieses Erlasses erstellt.
Der offizielle Wert wird im Hinblick auf den Zustand und den Umfang der Immobilien sowie der Wasserkräfte zum Zeitpunkt der Bewertung bestimmt, vorbehaltlich der Gründe für eine Aktualisierung, die vor dem Inkrafttreten des neuen Wertes eintreten.
1 Als land- oder forstwirtschaftliche Grundstücke gelten Liegenschaften und Gebäude, die ausschließlich oder überwiegend der Landwirtschaft, dem Weinbau oder der Forstwirtschaft gewidmet sind und deren Wert im Wesentlichen durch diese Nutzung bestimmt wird.
2 Der amtliche Wert der land- und forstwirtschaftlichen Grundstücke wird auf der Grundlage des Ertragswertes bestimmt (Art. 43, Abs. 3, LI).
Der Ertragswert von landwirtschaftlichen Grundstücken und Wäldern wird gemäß Bundesrecht festgelegt.
Wenn der Marktwert von Teilen eines Grundstücks nicht im Wesentlichen durch landwirtschaftliche oder forstwirtschaftliche Nutzung bestimmt wird, werden diese Teile gemäß den Artikeln 10 und den folgenden bewertet.
Die Grundstücke, die nicht ausschließlich oder hauptsächlich für die Landwirtschaft, den Weinbau oder die Forstwirtschaft genutzt werden und deren Wert nicht im Wesentlichen durch diese Art der Nutzung bestimmt wird, gelten als nicht-landwirtschaftliche Immobilien.
Der offizielle Wert nichtlandwirtschaftlicher Immobilien wird anhand des Verkehrswerts und des Ertragswerts bestimmt (Art. 43, Abs. 2, LI).
1 Als Ertragswert gilt die kapitalisierte Summe des durchschnittlichen Bruttoertrags, der während des als Bezugsgrundlage definierten Zeitraums erzielt wurde und ohne Abzug von Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten, Schuldzinsen, Abschreibungen und Steuern realisierbar bleibt.
2 Die Nutzung des gesamten oder eines Teils des Grundstücks durch den Eigentümer oder den Nutznießer stellt einen Bruttoertrag dar, der zum Marktwert geschätzt wird, der sich aus den lokalen Gegebenheiten ergibt.
3 Der Kapitalisierungssatz wird entsprechend den am Ende des in Absatz 1 genannten Bezugszeitraums geltenden Bedingungen festgesetzt.
Der Verkehrswert wird auf der Grundlage der durchschnittlichen Preise bestimmt, die bei Immobiliengeschäften in der Region in dem als Referenzgrundlage für die allgemeine Überprüfung festgelegten Zeitraum gezahlt wurden, wobei außerordentliche oder persönliche Umstände unberücksichtigt bleiben.
Die offizielle Bewertung von Wohnhäusern, Geschäftsgebäuden, Gasthäusern und Hotels wird auf Grundlage des Ertragswertes festgelegt. Die Einschätzung des Verkehrswerts beeinflusst den Ertragswert durch eine Erhöhung oder eine Reduzierung. Artikel 16 bleibt vorbehalten.
1 Für alle anderen bebauten Grundstücke, wie Industriegrundstücke, Einrichtungen, Krankenhäuser, Wasserversorgungsanlagen, Kläranlagen und ähnliche, sind der Neuwert der Gebäude und der Verkehrswert des Grundstücks maßgebend.
2 Der Ertragswert und der Verkehrswert der Gebäude müssen nicht berechnet werden, sondern sind bei der Bestimmung des Neuwerts zu berücksichtigen. Diese Bestimmung gilt auch für die Gestaltung der Umgebung.
3 Der Neuwert ergibt sich aus dem durchschnittlichen Ersatzwert der kantonalen Immobilienversicherung während der Referenzperiode; für nicht versicherte Immobilien werden die Investitionskosten berücksichtigt.
4 Der amtliche Grundstückswert wird anhand des Verkehrswerts bestimmt; der Ertragswert wird in Form eines Abzugs berücksichtigt. Das Ergebnis stellt den relativen Wert des Grundstücks dar.
1 Wenn der Ertrag von bebauten Grundstücken oder Teilen davon in einem auffälligen Missverhältnis zum Verkehrswert des Grundstücks (Bodenwert) steht, muss der amtliche Wert auf 80 % des Verkehrswerts des Grundstücks festgesetzt werden.
2 Für Immobilien von bekannter historischer Bedeutung kann der oben genannte Satz auf bis zu 60 % reduziert werden.
1 Die Grundstücke werden auf der Grundlage ihres Verkehrswertes geschätzt. Der Ertragswert wird nur in Form eines Abzugs vom Verkehrswert berücksichtigt.
2 Die Grundstücke in Bauzonen werden unter Berücksichtigung ihres Erschließungsgrads geschätzt. Der amtliche Wert entspricht
a) 10 % des Verkehrswertes für Grundstücke in Gebieten von öffentlichem Interesse;
b) 60 % des Verkehrswertes für Grundstücke ohne grundlegende Erschließung;
c) 80 % des Verkehrswertes für andere Grundstücke;
d) 10 % des Verkehrswertes für Grundstücke ohne grundlegende Erschließung, die im Eigentum eines landwirtschaftlichen oder gartenbaulichen Betriebes stehen, unter der Bedingung, dass die Betriebsgebäude entsprechend genutzt werden. In Härtefällen kann der amtliche Wert auf bis zu 5 % des Verkehrswertes reduziert werden.
3 Die außerhalb der Bauzone gelegenen und für industrielle oder handwerkliche Nutzung vorgesehene Grundstücke (Abstell-, Park-, Campingplätze etc.) sowie die für die Rohstoffgewinnung erworbenen Böden werden auf 60 % des Verkehrswertes geschätzt.
4 Sportplätze, Marktplätze und ähnliche werden auf 10 % des Verkehrswertes geschätzt.
1 Der amtliche Wert von Grundstücken oder Grundstücksteilen, die aufgrund öffentlich-rechtlicher Bestimmungen mit einem Bauverbot belegt sind (Grünzonen, Schutzzonen, Zonen, die empfindlich auf Naturphänomene reagieren), wird durch den landwirtschaftlichen Ertragswert bestimmt.
2 Grundstücke oder Grundstücksteile, die als Bequemlichkeit für nichtlandwirtschaftliche Gebäude dienen, bilden eine Ausnahme.
Die Teile von Gebäuden, die gemäß den Artikeln 10 und folgenden bewertet werden und der Landwirtschaft, dem Weinbau oder der Forstwirtschaft zugeordnet sind und deren Wert im Wesentlichen durch diese Nutzung bestimmt wird, werden gemäß den Artikeln 7 und bestimmten 8 bewertet.
1 Für Grundstücke, die mit einem Baurecht belastet sind, wird der amtliche Wert nach dem Ertragswert festgesetzt.
2 Der Ertragswert wird in der Regel basierend auf dem für das Baurecht vereinbarten Zins berechnet, kapitalisiert zum maßgeblichen Ersthypothekenzinssatz der Kantonalen Bank von Jura während des als Bezugsgrundlage für die allgemeine Revision festgelegten Zeitraums.
3 Der amtliche Wert der Baurechte wird gemäß den Artikeln 7 ff. und 10 ff. festgelegt.
1 Die Wasserkraftwerke werden nach ihrem Marktwert geschätzt, unter Berücksichtigung ihrer Leistung und Konstanz sowie des erzielten oder voraussehbaren wirtschaftlichen Gewinns, ohne Rücksicht auf den Rechtsgrund, auf dem ihre Nutzung basiert, noch auf die Art und Weise, wie sie genutzt werden.
2 Die Anlagen, die direkt der Erzeugung von Wasserkraft dienen, einschließlich des dazugehörigen Geländes, sind im amtlichen Wert der Wasserkraft eingeschlossen.
3 Die Anlagen, die nicht direkt der Erzeugung von Wasserkraft dienen, einschließlich des dazugehörigen Geländes, werden separat bewertet.
1 Die Wasserkraft wird in der Gemeinde bewertet, in der sie nutzbar gemacht wird (Gemeinde des Kraftwerks). Ihr offizieller Wert wird aufgeteilt zwischen der Gemeinde, in der sich das Kraftwerk befindet, allen Gemeinden, die an den natürlichen Wasserlauf angrenzen, von der oberen Grenze des künstlichen Staubeckens oder der Wasserentnahme des Obergrabens bis zur Einmündung des Untergrabens in den natürlichen Wasserlauf (Anliegergemeinden), sowie allen anderen Gemeinden, die durch die für die Wasserkraftproduktion bestimmte Anlage einen erheblichen Nachteil erlitten haben.
2 Ein Dekret des Parlaments regelt die Aufteilung des gesamten offiziellen Wertes zwischen den verschiedenen Gemeinden.
Wenn Gebäude oder Anlagen zur Nutzung von Wasserkraft noch nicht fertiggestellt sind, wird ihr amtlicher Wert gemäß dem Verhältnis zwischen den bereits aufgetretenen Investitionskosten und dem voraussichtlichen amtlichen Wert nach Fertigstellung des Bauwerks festgelegt.
1 Das Finanzdepartement übt unter der hohen Aufsicht der Regierung die Kontrolle über die amtliche Bewertung von Immobilien und Wasserkraftwerken aus. Es erlässt die notwendigen Anweisungen.
2 Es ernennt die kantonalen Schätzer, die bei der Bewertung und Kontrolle der amtlichen Werte mitwirken.
3 Soweit möglich, wird die Funktion des kantonalen Schätzers arbeitslosen Personen übertragen, sofern sie über die erforderlichen Fähigkeiten verfügen.
Der Steuerdienst leitet und überwacht das Bewertungsverfahren. Er setzt die amtlichen Werte fest.
1 Die Regierung bildet eine kantonale Schätzungskommission, die aus neun Mitgliedern besteht, die aus den verschiedenen Regionen des Kantons und den verschiedenen Wirtschaftsgruppen ausgewählt werden.
2 Sie ernennt den Präsidenten, den Vizepräsidenten und den Sekretär der Kommission.
3 Die Kommission legt die Bewertungsrichtlinien fest.
4 Sie ist beschlussfähig, wenn mindestens fünf ihrer Mitglieder anwesend sind. Sie fasst ihre Entscheidungen mit einfacher Mehrheit. Der Präsident hat Stimmrecht; er entscheidet im Falle eines Stimmenpatts.
5 Der Steuerdienst kann Vertreter mit beratender Stimme zu den Sitzungen der Kommission entsenden.
1. Die Gemeinde schlägt die Basispreise vor, die zur Bestimmung des Verkehrswertes der Grundstücke dienen. Im Falle einer Meinungsverschiedenheit mit dem Steueramt entscheidet die kantonale Schätzungskommission.
2. Die Gemeinde delegiert einen Vertreter (Gemeindeschätzer), der den Ortsbesichtigungen beiwohnt und unterstützt von einem kantonalen Schätzer die von den Eigentümern ausgefüllten Fragebogen für die Immobilien überprüft, deren Schätzung auf einem solchen Dokument basiert (Art. 31).
3. Die Aufgaben der Gemeinde können an eine kommunale Kommission (Schätzungskommission) übertragen werden.
4. Die Gemeinde führt das Register der amtlichen Werte.
1 Die amtlichen Werte werden durch eine lineare oder sektorielle Anpassung der alten Werte, eine Besichtigung vor Ort oder einen Fragebogen, der dem Eigentümer vorgelegt wird, festgesetzt.
2 Die Methode wird durch das Parlament festgelegt; sie kann je nach Art der Immobilien variieren.
1 Die Schätzung durch lineare oder sektorielle Anpassung der alten Werte erfolgt, wenn eine detaillierte Analyse jedes Gebäudes durch Ortsbesichtigung oder Fragebogen aufgrund der Art der betreffenden Gebäude, der seit der letzten allgemeinen Überprüfung verstrichenen Zeit oder der Anzahl der durchgeführten Aktualisierungen überflüssig erscheint.
2 Der Satz der Erhöhung oder Verringerung der alten Werte kann je nach Gebäude und Gemeinden variieren.
1 Die Besichtigung der Örtlichkeiten wird von einem kantonalen Schätzer durchgeführt, begleitet von einem Vertreter der Gemeinde.
2 Der Eigentümer ist verpflichtet, den Zugang zu allen zu besichtigenden Räumlichkeiten zu gewährleisten und alle nützlichen Unterlagen zur Bestimmung des amtlichen Wertes vorzulegen.
1 Wenn der amtliche Wert auf der Grundlage eines an den Eigentümer gerichteten Fragebogens festgelegt wird, ist dieser verpflichtet, ihn genau und vollständig auszufüllen und innerhalb der vorgeschriebenen Frist an die zuständige Behörde zurückzusenden.
2 Die Gemeinde, unterstützt von einem kantonalen Schätzer, überprüft die Fragebögen in Bezug auf die auf ihrem Gebiet gelegenen Immobilien.
3 Die Kontrolle durch Besichtigung der Örtlichkeiten, selbst nach dem Inkrafttreten des auf der Grundlage des Fragebogens festgelegten amtlichen Wertes, bleibt vorbehalten.
1 Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, der Gemeinde das Eintreten eines Aktualisierungsgrundes (Art. 2) zu melden.
2 Das Verfahren wird von der Gemeinde eingeleitet, sobald sie Kenntnis von einem Aktualisierungsgrund erhält.
3 Die anwendbaren Normen sind diejenigen, die für die allgemeine Überprüfung festgelegt wurden. Eine Anpassung an die bundesrechtlichen Bewertungsnormen für den landwirtschaftlichen Ertragswert bleibt vorbehalten.
4 Der neue Wert wird ab dem 31. Dezember des Jahres wirksam, in dem der Aktualisierungsgrund im Sinne von Artikel 2 eingetreten ist.
1 Die Bestimmungen des Steuergesetzes über das Steuerverfahren gelten sinngemäß für das Verfahren der amtlichen Bewertung (Art. 130 bis 151 Steuergesetz).
2 Die Gebäudeversicherung des Kantons Jura informiert auf Anfrage den Steuerdienst und die Gemeinde über Veränderungen an den Gebäuden und alle anderen Elemente, die für die amtliche Bewertung notwendig sind.
1 Der offizielle Wert wird dem Eigentümer und der Gemeinde mitgeteilt.
2 Im Falle einer Ortsbesichtigung gibt die Entscheidung an, dass der Eigentümer das Schätzungsprotokoll einsehen oder eine Kopie davon verlangen kann. Im Falle einer Schätzung mittels Fragebogen erwähnt die Entscheidung kurz die von der Behörde vorgenommenen Änderungen.
3 Die Entscheidung legt die Rechtsmittel dar.
1 Die Schätzungsentscheidung unterliegt der Beanstandung und dem Rechtsmittel gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes (Art. 157 bis 168 StG).
2 Im Falle einer linearen Anpassung der amtlichen Werte sind die Rechtsmittel auf die Berechnung der eigentlichen Anpassung beschränkt.
1 Die Kosten der offiziellen Bewertung gehen zu Lasten des Staates und der Gemeinden.
2 Die Aufteilung der Kosten zwischen dem Staat und den Gemeinden wird vom Parlament festgelegt.
Der Regierungserlass über die Entschädigung der kantonalen und kommunalen Schätzer.
Die Kosten für die Aktualisierung fallen dem Steuerpflichtigen zur Last, wenn diese auf dessen Antrag durchgeführt wurde und nicht von Amts wegen erfolgt wäre.
Die Bestimmungen des Steuergesetzes gelten hinsichtlich des Steuerbezugs (Art. 173 bis 175 LI) und der Verfolgung von Verstößen (Art. 198 ff. LI).
1 Die Regierung regelt durch Verordnung die Einzelheiten der allgemeinen Überprüfung und legt das Datum des Inkrafttretens der neuen Werte fest.
2 Das Inkrafttreten der neuen Werte kann je nach Art der Immobilien unterschiedlich sein.
Dieser Erlass tritt mit sofortiger Wirkung in Kraft.