6. Finances, Regalien » 64. Steuern und Abgaben » 641. Direkte Steuern des Staates und der Gemeinden

1 Diese Verordnung hat das Ziel, die Bewertung der effektiven Berufsauslagen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit zu regeln, deren Abzug anerkannt wird (Art. 23, Abs. 1, LI).

2 Sie legt ebenfalls den Betrag des Pauschalabzugs fest, der bei Nebenerwerbstätigkeit gewährt wird.

3 Die Beiträge, die der Arbeitgeber als Beteiligung an den Erwerbskosten leistet, müssen auf der Gehaltsbescheinigung aufgeführt sein und werden vom Arbeitnehmer in seiner Steuererklärung als Einkommen angegeben. Im Gegenzug kann der Arbeitnehmer den Abzug der effektiven Kosten gemäß dieser Verordnung vornehmen.

1. Die von einem Dritten übernommenen Kosten, die privaten Ausgaben, die sich aus der beruflichen Situation des Steuerpflichtigen ergeben (private Repräsentationskosten), die Ausbildungskosten und die Unterhaltskosten des Steuerpflichtigen und seiner Familie sind nicht abzugsfähig.

2. Bezüglich der Ausbildungskosten bleibt Artikel 32, Absatz 1, Buchstabe i, des Steuergesetzes vorbehalten.

Die Anzahl der berücksichtigten Arbeitstage beträgt grundsätzlich 225 Tage pro Jahr, wenn die Arbeit das ganze Jahr über ausgeübt wird.

1 Die Abzug für Erwerbskosten wird jedem der Ehegatten gewährt, der eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausübt.

2 Im Falle einer gemeinsamen Besteuerung kann jeder der Ehegatten die Art des Abzugs seiner Erwerbskosten wählen.

3 Unterstützt ein Ehegatte den anderen in dessen Beruf, Handel oder Unternehmen, wird der Abzug der Erwerbskosten anerkannt, sofern ein Arbeitsverhältnis besteht, das bei den Sozialversicherungen abgerechnet wird.

1 Der Steuerpflichtige, der hauptsächlich eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausübt, kann entweder einen Pauschalbetrag (Art. 24 LI) oder die effektiven Kosten zur Einkommenserzielung (Art. 23 LI) geltend machen.

2 Der Steuerpflichtige kann in jedem Steuerzeitraum die Art der Abzugsregelung wählen.

3 Der Steuerpflichtige kann nicht gleichzeitig die effektiven Kosten und den Pauschalabzug für denselben Steuerzeitraum beanspruchen.

1 Die nachstehend definierten tatsächlichen nachgewiesenen Auslagen oder die entsprechenden Teilpauschalen sind abzugsfähig.

2 Vorbehaltlich der in dieser Verordnung vorgesehenen Fälle werden die Teilpauschalen gemäß den vom Eidgenössischen Finanzdepartement festgelegten Pauschalabzügen für die Besteuerung im Bereich der direkten Bundessteuer bestimmt.

3 Die Teilpauschalen werden angemessen gekürzt, wenn die unselbstständige Erwerbstätigkeit in Teilzeit oder nur während eines Teils des Jahres ausgeübt wird.

**1 Es werden als abzugsfähige Reisekosten die Transportkosten zwischen dem Wohnort und dem Arbeitsplatz angesehen, sofern die zurückzulegende Entfernung so groß ist, dass der Steuerpflichtige auf ein öffentliches oder privates Verkehrsmittel angewiesen ist.**

2 Im Falle der Nutzung eines privaten Fahrzeugs kann der Steuerpflichtige als notwendige Ausgaben die Kosten abziehen, die ihm bei der Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel entstanden wären.

3 Die Kosten für die Nutzung eines privaten Fahrzeugs sind gemäß Absatz 4 abzugsfähig, wenn keine öffentlichen Verkehrsmittel vorhanden sind oder der Steuerpflichtige aufgrund von Gebrechen, erheblicher Entfernung zwischen Wohnort oder Arbeitsplatz und der nächstgelegenen Haltestelle, ungünstiger Fahrpläne oder aus anderen ähnlichen Gründen nicht in der Lage ist, diese zu nutzen.

4 Die Reisekosten mittels eines privaten Fahrzeugs werden auf der Grundlage von vom Steuerdienst festgelegten Normen pro gefahrenem Kilometer bestimmt. Er kann gestaffelte Tarife festlegen.

5 Wenn sie niedriger ist, tritt der Abzug für Mehrausgaben, die durch außerhalb des Wohnorts eingenommene Mahlzeiten gemäß Artikel 8 entstehen, in der Regel an die Stelle der tatsächlichen Kosten für die Rückkehr zum Wohnort (Fahrt in beide Richtungen) während der Mittagspause oder einer anderen Arbeitspause.

1 Wenn ein Steuerpflichtiger ein Firmenfahrzeug kostenlos für Fahrten zwischen seinem Wohnort und seinem Arbeitsplatz sowie für andere private Zwecke nutzt, kann er eine Pauschalberechnung seiner Fahrtkosten vornehmen, anstatt eine Aufstellung der tatsächlichen Kosten der privaten Nutzung zu erstellen und den im Artikel 7 genannten Fahrtkostenabzug geltend zu machen.

2 Für die Zwecke der Pauschalberechnung der Fahrtkosten wird 0,9 % des Kaufpreises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung betrachtet.

1 Der Abzug der Verpflegungskosten bezweckt den unvermeidbaren Mehraufwand, der durch die Verpflichtung entsteht, aufgrund der Entfernung vom Arbeitsort oder Wohnort oder aufgrund eines Arbeitszeitplans, der es nicht erlaubt, das Mittagessen zu Hause einzunehmen, eine Hauptmahlzeit außer Haus einzunehmen.

2 Ebenfalls abzugsfähig ist der Mehraufwand für Zwischenmahlzeiten, die aufgrund eines speziellen Arbeitszeitplans erforderlich sind, insbesondere bei Schicht- oder Nachtarbeit.

3 Die Abzüge werden auf Grundlage der in Artikel 6, Absatz 2 genannten Teilpauschalen berechnet. Die Abzüge der Absätze 1 und 2 können nicht kumuliert werden.

4 Der Abzug wird halbiert, wenn der Arbeitgeber zur Verbilligung der Mahlzeiten beiträgt (Geldzuwendungen, Ausgabe von Gutscheinen usw.) oder wenn Mahlzeiten in Kantinen, in einem Betriebsrestaurant oder in einem Restaurant des Arbeitgebers eingenommen werden können. Der Abzug kann angemessen reduziert werden, wenn der Arbeitnehmer in den Genuss eines pauschalen Repräsentationsaufwandes kommt.

5 Für Steuerpflichtige, die während der Woche außerhalb ihres steuerlichen Wohnsitzes verweilen, wird nur der in Artikel 10 vorgesehene Abzug gewährt.

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1 Der Steuerpflichtige, der während der Woche an seinem Arbeitsort verweilt und am Wochenende sowie an Feiertagen zu seinem steuerlichen Wohnsitz zurückkehrt, kann den Mehraufwand abziehen, der durch den Aufenthalt außerhalb des Wohnsitzes entsteht. Zu den Mehrkosten gehören die zusätzlichen Kosten für Unterkunft, auswärtige Mahlzeiten und Reisekosten.

2 Als zusätzliche und notwendige Unterkunftskosten kann der Steuerpflichtige die Kosten für ein Zimmer, ein Studio oder eine Einraumwohnung gemäß den am Aufenthaltsort üblichen Mieten abziehen.

3 Der Steuerpflichtige, der sich außerhalb seines Wohnsitzes aufhält, kann die Kosten für zwei Mahlzeiten pro Arbeitstag abziehen, jedoch höchstens das Doppelte des in Artikel 8, Absatz 3 vorgesehenen Betrags, sofern der Arbeitgeber nicht zur Reduzierung dieser Kosten beiträgt.

4 Als notwendige und abzugsfähige Reisekosten gelten die Kosten, die durch die regelmäßige Rückkehr zum steuerlichen Wohnsitz entstehen, sowie die Kosten, die am Aufenthaltsort durch die Fahrt zwischen der Unterkunft und dem Arbeitsort erforderlich sind. Artikel 7 ist entsprechend anwendbar.

1 Ein Pauschalbetrag von 2.000 Franken kann für allgemeine Berufsauslagen abgezogen werden, die insbesondere durch Arbeitskleidung, besonderen Verschleiß von Kleidern und Schuhen, Arbeitswerkzeuge sowie durch zusätzliche Kosten aufgrund von schwerer Arbeit und den Kauf von Fachliteratur entstehen, vorausgesetzt, dass die hauptberufliche Tätigkeit während des ganzen Jahres ausgeübt wird.

2 Die Abzugshöhe wird verhältnismäßig reduziert im Falle einer Teilzeitbeschäftigung oder wenn die Ausübung einer abhängigen Haupttätigkeit nur während eines Teils des Jahres stattgefunden hat.

3 Der Abzug von 2.000 Franken gilt als Deckung der mit dem Kauf von Fachliteratur verbundenen Kosten bis zu einem Betrag von 1.000 Franken. Nur der Teil der Kosten, der diesen Betrag überschreitet, ist somit zusätzlich abzugsfähig, vorausgesetzt, dass der gesamte Kostenaufwand nachgewiesen wird.

4 Die in den Absätzen 1 und 3 festgesetzten Beträge werden gemäß dem Mindestbetrag des Teilpauschals nach Artikel 6, Absatz 2, angepasst.

Die Kosten, die durch ein Arbeitszimmer in der privaten Wohnung des Steuerpflichtigen entstehen (Anteil der Miete oder am Mietwert sowie die durch Heizung, Beleuchtung und Reinigung verursachten Ausgaben), sind bis zu einem Betrag von 800 Franken abzugsfähig, sofern die folgenden Bedingungen erfüllt sind

- Der Arbeitsplatz verfügt über keinen geeigneten Raum zur Ausübung der beruflichen Tätigkeit;

- Die private Wohnung enthält ein besonderes Zimmer zur Ausübung der beruflichen Tätigkeit;

- Dieses Zimmer wird hauptsächlich und regelmäßig genutzt, um einen wesentlichen Teil der beruflichen Tätigkeit auszuführen.

Die von Mitgliedern von Behörden, Kommissionen und Verwaltungsräten getragenen Ausgaben für die Teilnahme an Sitzungen sind im Umfang der vom Regierung erlassenen Anweisungen abzugsfähig.

1 Der Steuerpflichtige kann einen Abzug von 20 Prozent des Nettoertrags der Nebentätigkeit geltend machen, mindestens 800 Franken, höchstens 2.400 Franken. Diese Beträge werden gemäß Artikel 6, Absatz 2 an die Teilpauschalen angepasst.

2 Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten. Die Artikel 7 bis 13 finden sinngemäß Anwendung.

Die Beiträge, die an Berufsverbände gezahlt werden, sind ebenfalls abziehbar, wenn die Mitgliedschaft in Zusammenhang mit der ausgeübten Erwerbstätigkeit steht.

Die Verordnung vom 21. Februar 1989 über die Bewertung der berufsbedingten Kosten im Zusammenhang mit einer unselbständigen Erwerbstätigkeit wird aufgehoben.

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.