6. Finances, Regalien » 64. Steuern und Abgaben » 641. Direkte Steuern des Staates und der Gemeinden

1 Als abzugsfähig vom Immobilienertrag gelten die Unterhaltungsaufwendungen, Versicherungsprämien und sonstige Betriebskosten, die Immobiliensteuer, die Kosten, die die Verwaltung von Privatimmobilien durch Dritte erfordert, sowie die Investitionsausgaben für die rationelle Energienutzung und den Einsatz neuer Energien innerhalb der vom Finanzdepartement festgelegten Grenzen.

1bis Abzugsfähig sind darüber hinaus die Kosten für Restaurierungsarbeiten an historischen Denkmälern, die der Steuerpflichtige gemäß den gesetzlichen Bestimmungen, in Übereinstimmung mit den Behörden oder auf deren Anordnung unternimmt, soweit diese die erhaltenen Zuschüsse übersteigen.

2 Abzugsfähig sind nur die Kosten, die der Eigentümer der Immobilie im Steuerjahr tatsächlich getragen hat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Artikel 12.

1 Der Steuerpflichtige kann eine Pauschalabzug anstelle der tatsächlichen Kosten geltend machen

a) für Unterhalt;

b) für die Instandsetzung kürzlich erworbener Gebäude;

c) für die Verwaltung durch Dritte;

d) für Investitionen, die zur Energieeinsparung und zum Umweltschutz bestimmt sind;

e) für Abbruchkosten im Hinblick auf einen Ersatzbau;

f) für Versicherungsprämien und andere Betriebskosten.

2 Der Pauschalabzug beläuft sich auf

a) 10 % des Bruttomietertrags oder des Bruttomietwerts, wenn das Alter des Gebäudes zu Beginn der Steuerperiode zehn Jahre oder jünger ist;

b) 20 % des Bruttomietertrags oder des Bruttomietwerts, wenn das Alter des Gebäudes zu Beginn der Steuerperiode älter als zehn Jahre ist.

3 Ein Pauschalabzug ist ausgeschlossen, wenn das Gebäude von Dritten hauptsächlich zu gewerblichen Zwecken genutzt wird.

4 Der Steuerpflichtige kann während jeder Steuerperiode und für jedes Gebäude zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen.

1 Die Unterhaltskosten sind die notwendigen Ausgaben, die getätigt werden, um den Zustand der Instandhaltung, in dem sich die Immobilie zum Zeitpunkt ihres Erwerbs befand, aufrechtzuerhalten oder wiederherzustellen, sowie die Kosten für die Wiederinstandsetzung der vor kurzem erworbenen Immobilie.

2 Als Unterhaltskosten gelten

a) die Ausgaben für die Beseitigung von Schäden (Reparaturen);

b) die Ausgaben für alle Instandsetzungsarbeiten, die jährlich oder periodisch wiederkehren (Anbringen neuer Tapeten, Ausführung eines neuen Anstrichs, Renovierung von Fassaden usw.);

c) die Ausgaben für Renovationen und neue Installationen, die dem Ersatz bereits bestehender Elemente dienen, sofern sie keine Wertsteigerung bewirken;

d) die von Miteigentümern gezahlten Beiträge in den Renovationsfonds für Unterhalts- und Wiederinstandsetzungsarbeiten der Stockwerkeigentümergemeinschaften, soweit dieser Fonds zur Deckung der Unterhaltskosten der gemeinsamen Einrichtungen dient;

e) die Aufwendungen für die Instandhaltung fest installierter Außenanlagen (Reparatur von Zäunen, Verbesserung von Wegen usw.); die Ausgaben für das Rasenmähen, für die Schneeräumung und für den Gemüsegarten sind nicht abzugsfähig.

1 Nicht abzugsfähig sind

a) die Ausgaben für neue Installationen oder Arbeiten, die eine Wertsteigerung des Gebäudes bewirken; Artikel eins, Absatz 1, letzter Satz, bleibt vorbehalten;

b) die Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder Verkauf des Gebäudes, wie beispielsweise Grunderwerbssteuern, Maklergebühren oder Ausgaben zur Erlangung von Kapital;

c) die Kosten für Pläne und Vermessungen.

2 …

3 …

Zu den Versicherungsprämien und sonstigen Betriebskosten gehören

a) die Kosten im Zusammenhang mit der Versicherung von Sachen (Prämien für Versicherungen gegen Sachschäden und die Haftpflichtversicherung des Grundstückseigentümers);

b) die regelmäßigen Beiträge im Zusammenhang mit dem Grundeigentum, wie das Abonnement für Wasser, die Müllabfuhrgebühr, die Straßenbeleuchtung und Reinigung, die Instandhaltung von Straßen und Deichen;

c) für Mietshäuser die Ausgaben für die Reinigung, Beleuchtung und Heizung der Eingangshallen, Treppenhäuser, Keller und Dachböden sowie die Kosten für die Inbetriebnahme der für den Personentransport bestimmten Aufzüge;

d) die Immobiliensteuer (Art. 112 LI).

Nicht abziehbar sind insbesondere

a) die Versicherungsprämien für Möbel;

b) die einmaligen Beiträge, denen der Grundstückseigentümer unterliegt, wie Beiträge für Straßen, Gehwege, Deiche, Leitungen und Anschluss an Kanalisationssysteme.

1 Als notwendige Kosten für die Verwaltung von Privateigentum durch Dritte gelten

a) die dem Verwalter zugewiesene Vergütung;

b) die Kosten, die sich aus der Vermietung der Immobilien, der Einziehung der Mieten, der Durchführung von Zwangsvollstreckungen, Räumungen und Prozessen ergeben, die mit den Mietern aufgrund des Mietvertrags geführt werden.

2 Nicht abzugsfähig ist der Betrag der Verwaltungskosten, den der Grundstückseigentümer aufgewendet hätte, wenn er einen Dritten mit dieser Aufgabe betraut hätte.

1 Als Investitionen zur Energieeinsparung und zum Umweltschutz gelten die Aufwendungen, die zur Rationalisierung des Energieverbrauchs oder zur Nutzung erneuerbarer Energien getätigt werden. Diese Investitionen betreffen den Ersatz von veralteten Bauteilen oder Anlagen sowie die Ergänzung von Bauteilen oder Anlagen in bestehenden Gebäuden.

2 Werden die Maßnahmen von der öffentlichen Hand subventioniert, kann der Steuerpflichtige nur die Kosten abziehen, die er selbst trägt.

3 Die vom Eidgenössischen Finanzdepartement erlassenen Bestimmungen, die im Detail die Maßnahmen zur rationellen Energienutzung und zur Nutzung erneuerbarer Energien, die als Unterhaltskosten gelten, festlegen, finden sinngemäß Anwendung.

1 Als abzugsfähige Abrisskosten im Hinblick auf den Bau eines Ersatzgebäudes gelten die Kosten für den Abbau von Anlagen, die eigentlichen Abrisskosten des bestehenden Gebäudes sowie die Kosten für die Entfernung und Entsorgung der Baustellenabfälle.

2 Insbesondere nicht abzugsfähig sind die Kosten für die Sanierung kontaminierter Standorte sowie die Kosten im Zusammenhang mit Geländeverschiebungen, Rodungen, Erdarbeiten und Aushubarbeiten im Hinblick auf den Bau eines Ersatzgebäudes.

3 Der Steuerpflichtige muss die abzugsfähigen Kosten, aufgeschlüsselt in Abbaukosten, eigentliche Abrisskosten, Entfernungskosten und Entsorgungskosten der Baustellenabfälle, in einer gesonderten Abrechnung an die zuständige Steuerbehörde übermitteln.

4 Die Abrisskosten sind nur dann abzugsfähig, wenn das Ersatzgebäude durch denselben Steuerpflichtigen errichtet wird.

Als Ersatzbau gilt eine Konstruktion, die nach dem Abriss eines Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes innerhalb einer angemessenen Frist auf demselben Grundstück errichtet wird und eine ähnliche Nutzung aufweist.

1 Die Aufwendungen, deren Abzug beansprucht wird, müssen durch originale Belege nachgewiesen werden.

2 Verwaltungskosten müssen nachgewiesen werden, wenn sie 2 % des Bruttomietertrags oder des Mietwerts übersteigen.

Wenn die Erträge aus Liegenschaften, die außerhalb des Kantons gelegen sind, bei der Berechnung des gesamten maßgeblichen Einkommens zur Festsetzung des Steuersatzes berücksichtigt werden müssen, können die mit der jurassischen Immobiliensteuer vergleichbaren Beiträge sowie die tatsächlichen Unterhaltskosten abgezogen werden. Allerdings, wenn in anderen Kantonen der Unterhalt auf Basis von festen Abzügen berechnet wird, werden diese berücksichtigt.

1 Wenn die Investitionskosten zur Energieeinsparung und Umweltschonung oder die Abbruchkosten für den Bau eines Ersatzgebäudes im Jahr ihrer Entstehung steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können, kann der Restbetrag auf die nächste Steuerperiode vorgetragen werden.

2 Wenn die vorgetragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können, kann der Restbetrag auf die nächste Steuerperiode vorgetragen werden.

3 Die Ausgaben können vorgetragen werden, wenn das Nettoeinkommen vor persönlichen Abzügen negativ ist.

4 Werden Kosten in eine spätere Steuerperiode vorgetragen, ist es nicht möglich, in dieser Steuerperiode einen Pauschalabzug geltend zu machen.

5 Im Falle eines Umzugs in die Schweiz oder der Übertragung des Eigentums an der Immobilie nach Durchführung des Ersatzbaus behält der Steuerpflichtige das Recht, den vortragsfähigen Restbetrag abzuziehen. Dies gilt auch bei einem Umzug ins Ausland, wenn die Immobilie im Eigentum des Steuerpflichtigen verbleibt.

Nur die Instandhaltungskosten, mit Ausnahme der Versicherungsprämien, Betriebskosten, Verwaltungskosten und Grundsteuer, gelten als außergewöhnliche Belastungen im Sinne von Artikel 215a, Absatz 5, des Steuergesetzes.

Verordnung vom 6. Dezember 1978 über den Abzug der Unterhaltskosten, der Sachversicherungen und der Verwaltungskosten von Immobilien sowie der Grundsteuer im Hinblick auf die Besteuerung der direkten Steuern des Staates und der Gemeinden wird aufgehoben.

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1989 in Kraft.