631.1 DSTGLICD

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Art. 19 Gesetz über die direkten Kantonssteuern (DStG) - Selbstständige Erwerbstätigkeit - Grundsatz

Steuern der natürlichen Personen - Einkommenssteuer - Steuerbare Einkünfte

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Art. 19 DStG · Grundsatz

1. Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Handels-, Industrie-, Gewerbe-, Land- und Forstwirtschaftsbetrieb, aus einem freien Beruf sowie aus jeder anderen selbstständigen Erwerbstätigkeit.

2. Zu den Einkünften aus selbstständiger Erwerbstätigkeit zählen auch alle Kapitalgewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von Geschäftsvermögen. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der selbstständigen Erwerbstätigkeit dienen; gleiches gilt für Beteiligungen von mindestens 20 % am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Eigentümer sie im Zeitpunkt des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt. Artikel 19b bleibt vorbehalten.

3. Für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemässe Buchhaltung führen, gilt Artikel 100 sinngemäss.

4. Die Gewinne aus der Veräusserung von land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken werden den steuerbaren Einkünften nur bis zur Höhe der Anlagekosten zugerechnet. Die getrennte Besteuerung der Grundstückgewinne bleibt vorbehalten.

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Gerichtsentscheide zu dieser Bestimmung (12)

604 2023 63 · fr (Art. 19 al. 2 LICD)

Taxation of Capital Gain from Property Transfer to Private Assets

Cantonal rule mirroring Art. 18 al. 2 LIFD, confirming the taxation of capital gains upon transfer of commercial assets.

604 2023 79 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Taxpayer Profit from Property Development Taxed as Self-Employment Income

Cantonal law equivalent to Art. 18 DBG, defining taxable income sources, including self-employment.

604 2021 105 · fr (art. 19 LICD al. 2)

Taxation of Restaurant Key Money as Income from Independent Activity

The court applied this provision (analogous to Art. 18 al. 2 LIFD) as the ground for maintaining the taxation of the capital gain for cantonal tax.

604 2021 86 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Riding Operation Loss Deduction Appeal

Cited as the basis for applying the same principles as for direct federal tax to cantonal tax, which leads to granting the appeal in Order 2.

604 2020 81 · fr (Art. 19 Abs. 1 DStG)

Taxpayer Spouse's Hairdressing Business Loss Deductibility

This article, equivalent to Art. 18 DBG, is cited as the basis for allowing the appeal regarding the cantonal tax.

604 2017 106 · fr (art. 19 al. 2 LICD)

Income Tax on Transfer of Land Zoned for Building

The cantonal taxation of capital gains from the transfer of business assets is subject to the same rules as federal direct tax, as harmonized.

604 2017 18 · fr (Art. 19 al. 2 et 4 LICD)

Taxation of Recaptured Depreciation Upon Cessation of Agricultural Activity

The court rejected the cantonal tax appeal by mirroring the federal tax decision, stating that the cantonal regulation on recovered depreciation for agricultural property corresponds to the federal law provision (Art. 18 al. 2 et 4 LIFD).

604 2017 1 · fr (Art. 19 al. 1 et 2 LICD)

Taxpayer Appeal: Disallowed Business Expense Provisions for Foreign Company Investment

The reasoning and outcome for the federal direct tax (Art. 18 LIFD) were applied mutatis mutandis to the cantonal tax, leading to the partial admission of the appeal in this context.

604 2016 48 · fr (Art. 19 al. 1 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning to define taxable income from self-employment.

604 2016 48 · fr (Art. 19 al. 3 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning regarding the analogy application of the balance sheet principle for taxpayers keeping accounts.

604 2016 48 · fr (art. 19 al. 1 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning to define taxable income from self-employment.

604 2016 48 · fr (art. 19 al. 3 LICD)

Taxpayer Appeal Partial Success: Reassessment Upheld, Minimum Vital Calculation Overturned

Cited in the reasoning regarding the analogy application of the balance sheet principle for taxpayers keeping accounts.