Закон за изменение и допълнение на Закона за независимия финансов одит

Чл. 27. Всеки дипломиран експерт-счетоводител преди вписването му в регистъра по чл. 36, ал. 1, т. 5 полага клетва пред ИДЕС съгласно неговия устав.“

§ 11. В чл. 28, ал. 3 абревиатурата „ИДЕС“ се заменя с „Комисията“.

§ 12. В чл. 30, ал. 1 думата „професионална“ се заменя с „календарна“.

§ 13. В чл. 31 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1, т. 8 думите „упражнява дейност“ се заменят с „предоставя услуги, включващи ангажименти за финансов одит, за преглед на финансова информация и за изразяване на сигурност, различни от одит или преглед“.

2. Създават се ал. 6 и 7

„(6) Договорът по задължителна застраховка „Професионална отговорност“ се подновява, като се осигурява непрекъснатост на покритието, освен в случаите, когато регистрираният одитор не упражнява дейност, свързана с предоставянето на услуги, включващи ангажименти за финансов одит, за преглед на финансова информация и за изразяване на сигурност, различни от одит или преглед, и е декларирал това обстоятелство по реда на чл. 21, ал. 4.

(7) Регистриран одитор, който упражнява одиторската професия само по трудов договор в одиторско дружество и/или чрез участие в такова, не е длъжен да сключва лична застраховка „Професионална отговорност“.“

§ 14. В чл. 36, ал. 1 т. 4 се отменя.

§ 15. В чл. 41 се създава ал. 9

„(9) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители уведомява писмено Комисията за приложените дисциплинарни мерки по чл. 40, ал. 3, т. 5 и 6 в 14-дневен срок от приемането на съответните решения, както и от влизането им в сила.“

§ 16. В чл. 42 се правят следните изменения

1. Алинея 2 се изменя така

„(2) Решението на управителния съвет за налагане на мярка по чл. 40, ал. 3, т. 1 е окончателно. Решението на управителния съвет за налагане на мярка по чл. 40, ал. 3, т. 2 – 7 подлежи на обжалване пред Административния съд – град София, по реда на глава десета, раздел I на Административнопроцесуалния кодекс.“

2. Алинеи 3 и 4 се отменят.

§ 17. В чл. 47, ал. 1 се създава изречение второ: „Регистрираният одитор поддържа професионален скептицизъм, като взема предвид възможността за наличие на съществено неправилно отчитане и/или докладване, дължащи се на факти или поведение, индикиращи нередности, включително измама или грешка, независимо че предишният опит на регистрирания одитор е показал, че ръководството на одитираното предприятие и лицата, натоварени с общо управление, действат честно и почтено.“

§ 18. В чл. 53 се създава т. 4

„4. отговорният одитор е вписан в регистъра по чл. 20 в случаите, когато ангажиментът се изпълнява от одиторско дружество.“

§ 19. В чл. 55, ал. 1 се правят следните изменения

1. В т. 1 думите „както и“ се заличават, думите „или контролните му органи“ се заменят с „и контролните му органи или свързани с тях лица“.

2. В т. 8 думата „изгради“ се заменя с „изгражда“.

3. В т. 10 думата „създаде“ се заменя със „създава“.

4. Точка 12 се изменя така

„12. наблюдава и оценява адекватността и ефективността на своите системи и механизми за вътрешен контрол на качеството, както и съответствието им с изискванията на този закон и когато е приложимо, на Регламент (ЕС) № 537/2014, и предприема подходящи действия за отстраняване на пропуските; извършва ежегоден преглед и оценка на системата за вътрешен контрол на качеството, посочена в т. 8, като документира констатациите от тази оценка, както и всички предложени промени във връзка с това;“.

§ 20. В чл. 58, ал. 1 т. 3 се изменя така

„3. член на орган на управление или контрол.“

§ 21. В чл. 62, ал. 1 се правят следните изменения и допълнения

1. В т. 2 буква „г“ се изменя така

,,г) нетните приходи от продажби на регистрираните одитори, членуващи в мрежата, от задължителен финансов одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани;“.

2. Точка 5 се изменя така

„5. дата на решението на Комисията, с което са приети резултатите от последната инспекция за гарантиране на качеството съгласно чл. 85, както и дадената от Комисията оценка на качеството на професионалната дейност на регистрирания одитор; ако през последните три години дейността на регистрирания одитор не е инспектирана от Комисията, това обстоятелство се оповестява в доклада;“.

3. В т. 11 думите „общия оборот“ се заменят с „нетните приходи от продажби“.

4. Създава се т. 12

„12. когато регистрираният одитор принадлежи към одиторска мрежа – информация относно нетните приходи от продажби на всички членове на мрежата, осъществявали дейност на територията на страната през годината, разпределена по следните категории

а) приходи от услуги, предоставени на одитирани от регистрирания одитор предприятия от обществен интерес и предприятия, част от група, чието предприятие майка е предприятие от обществен интерес;

б) приходи от услуги, предоставени на други одитирани от регистрирания одитор предприятия.“

§ 22. В чл. 63, ал. 1 се създава т. 3

„3. допълнителна информация във връзка с функцията на Комисията за наблюдение на развитието на пазара на предоставяне на услуги по задължителен одит на финансови отчети на предприятията от обществен интерес.“

§ 23. В чл. 64 се създава ал. 4

„(4) За целите на ал. 3 одитният комитет може да одобрява списък с услуги извън задължителния финансов одит при спазване изискванията на чл. 5 от Регламент (ЕС) № 537/2014. В този случай регистрираният одитор уведомява предварително писмено Комисията и одитния комитет за всяка услуга от този списък, която той и ако е приложимо, всеки от членовете на одиторската мрежа ще предоставят на одитираното предприятие, на предприятието майка или на дъщерните му предприятия.“

§ 24. В чл. 65 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 4, изречение първо цифрата „4“ се заменя със „7“, а в изречение второ думите „три години от датата на оттеглянето му“ се заменят с „4 години от датата на оттеглянето си“.

2. Създава се ал. 7

„(7) В случаите на законово изискване за съвместен задължителен финансов одит на финансови отчети на предприятия от обществен интерес се допуска удължаване на срока за оттегляне по ал. 3 с не повече от 5 години. Удължаването се допуска, ако има препоръка на одитния комитет, която е предложена на общото събрание на съдружниците/акционерите и е приета от него.“

§ 25. В чл. 66, ал. 2 изречение първо се изменя така: „Когато общата сума на възнагражденията от предприятие от обществен интерес за всяка от последните три последователни финансови години надхвърля 15 на сто от общата сума на възнагражденията на регистрирания одитор или когато е приложимо, на одитора на групата, извършващ задължителния одит, за всяка от тези финансови години съответният одитор съобщава за това на одитния комитет и обсъжда с него заплахите за своята независимост и предприетите предпазни мерки за намаляване на тези заплахи.“

§ 26. В чл. 71 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 2

а) точка 1 се изменя така

„1. извършване на инспекции за гарантиране качеството на професионалната дейност на регистрираните одитори;“

б) точка 2 се изменя така

„2. извършване на разследвания по жалби и сигнали, както и по своя преценка, за нарушения на Регламент (ЕС) № 537/2014 и на този закон;“

в) в т. 5 думите „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 5“ се заменят с „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5“.

2. В ал. 3

а) точка 2 се изменя така

„2. приема правила за извършване на инспекции за гарантиране качеството на професионалната дейност на регистрираните одитори;“

б) в т. 4 думите „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 5“ се заменят с „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5“;

в) точка 5 се изменя така

„5. приема други правила и насоки по прилагането на публичния надзор;“

г) създават се т. 6 и 7

„6. приема наредби, когато това е предвидено в този закон, и издава инструкции и указания по прилагане на публичния надзор съгласно чл. 12, ал. 2 и 3;

7. приема правила за извършване на разследвания за нарушения на Регламент (ЕС) № 537/2014 и на този закон, като правилата включват най-малко следното

а) процедури за приемането на жалби и сигнали за нарушения и за предприемане на действия по тях;

б) защита на личните данни на лицата, които предоставят информация за предполагаеми или действителни нарушения, както и на лицата, за които се предполага, че извършват или е възможно да са извършили нарушение;

в) процедури, гарантиращи правото на защита на предполагаемия нарушител, правото му да бъде изслушан преди приемането на решение, което се отнася до него, и правото на ефективни правни средства за защита пред съд срещу всяко решение или мярка, отнасящи се до него.“

3. В ал. 4 накрая се поставя запетая и се добавя „както и на този закон по отношение на публичния надзор съгласно чл. 12, ал. 2 и 3“.

§ 27. В чл. 77 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1

а) в т. 2 думите „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 5“ се заменят с „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5“;

б) в т. 6 думата „предприятие“ се заменя с „предприятията“;

в) създава се нова т. 10

„10. може да уведомява одитните комитети на предприятия от обществен интерес за резултати от извършени инспекции или разследвания, свързани с ангажименти за задължителен финансов одит към тези предприятия;“

г) досегашната т. 10 става т. 11.

2. В ал. 2 думата „професионална“ се заменя с „календарна“.

§ 28. В чл. 79 се правят следните изменения и допълнения

1. Алинея 3 се изменя така

„(3) Решенията за временно лишаване от правото за извършване на финансов одит и за отнемане на функция или на функции по чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5 и чл. 85, ал. 3 се приемат с мнозинство от 4 гласа.“

2. Създава се ал. 4

„(4) Решенията по ал. 3 се оповестяват на интернет страницата на Комисията, както следва

1. до влизането им в сила се оповестява информация на анонимна основа;

2. след влизането им в сила се оповестява пълното решение, както и начинът и мотивите за гласуване на всеки гласувал.“

§ 29. В чл. 85 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1

а) в т. 5 думите „получени за извършването на“ се заменят с „от“ и запетаята пред тях се заличава;

б) в т. 6 думите „вътрешната система за“ се заменят със „системата за вътрешен“.

2. В ал. 3, изречение второ накрая се поставя запетая и се добавя „и подписано двустранно споразумение“.

§ 30. В чл. 86 се правят следните допълнения

1. В ал. 3, т. 1 след думата „одитор“ се добавя „през предходните три години“.

2. Създава се ал. 4

„(4) При извършването на инспекции инспекторите декларират, че не съществува конфликт на интереси между тях и инспектирания регистриран одитор.“

§ 31. В чл. 87 се правят следните изменения и допълнения

1. Алинея 1 се изменя така

„(1) Пълни инспекции се извършват най-малко веднъж на три години въз основа на оценка на риска. Тематични инспекции се извършват по решение на Комисията.“

2. В ал. 2 изречение второ се заличава.

3. Създава се ал. 8

„(8) Комисията дава оценка на качеството на професионалната дейност на регистрирания одитор въз основа на резултатите от всяка извършена пълна инспекция.“

§ 32. В чл. 88 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1, т. 1 се създава буква „в“

,,в) достъп до политиките, правилата и процедурите, регламентиращи системата за вътрешен контрол на качеството на регистрирания одитор, както и до пълната документация от одиторските досиета на включените за проверка ангажименти.“

2. В ал. 3 изречение второ се изменя така: „В тези случаи експертите не вземат участие във вземането на решения от инспекционните/разследващи екипи и от Комисията.“

3. Създава се нова ал. 4

„(4) Експертите, участващи в извършването на инспекции, трябва да имат подходящо професионално образование, съответстващ опит в областта на финансовия одит и финансовото отчитане, да са преминали обучение за контрол на качеството и да нямат конфликт на интереси с инспектираните регистрирани одитори.“

4. Създава се ал. 5

„(5) Експертите, участващи в извършването на разследвания, трябва да имат подходящо професионално образование, съответстващ опит в областта на финансовия одит и финансовото отчитане и да нямат конфликт на интереси с разследваните регистрирани одитори.“

5. Създава се ал. 6

„(6) Информацията, която експертите създават и получават при или по повод участието си в извършването на инспекции или разследвания, е професионална тайна. Експертите са длъжни да пазят професионалната тайна, включително след приключване на съответните инспекции или разследвания, във връзка с които са наети.“

6. Досегашната ал. 4 става ал. 7.

§ 33. В чл. 89 се правят следните изменения

1. В ал. 1 в текста преди т. 1 думите „при инспекция или разследване се установят“ се заменят с „бъдат установени“.

2. В ал. 2 т. 1 се отменя.

3. В ал. 5 думата „ежегодна“ се заличава.

4. В ал. 8, изречение първо думите „въз основа на негово решение, прието с мнозинство от две трети от неговите членове“ се заличават.

§ 34. В чл. 91 думите „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 5“ се заменят с „чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5“.

§ 35. В чл. 92 думите „контрольори от“ се заменят с „членове на“.

§ 36. В чл. 93 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1

а) в т. 1 накрая се добавя „в определен срок“;

б) създава се т. 5

„5. отнеме окончателно функцията по чл. 85, ал. 3.“

2. В ал. 2 в изречение първо накрая се добавя „в определения по ал. 1, т. 1 срок“, а изречение трето се заличава.

3. Създава се ал. 3

„(3) Мярката по ал. 1, т. 5 се прилага с решение на Комисията, след като преди това е била приложена мярката по ал. 1, т. 4 и нарушенията не са били отстранени или преустановени през периода, в който функцията е била временно отнета.“

§ 37. В чл. 96 думите „чл. 89, ал. 2, т. 1 – 3“ се заменят с „чл. 89, ал. 2, т. 2 и 3“.

§ 38. В чл. 100, ал. 7 и 8 думите „Европейския орган за ценни книжа и пазари“ се заменят с „КЕОНО“.

§ 39. В чл. 107 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1 се създава изречение второ: „Одитният комитет на предприятие по § 1, т. 22, букви „г“ и „е“ от допълнителните разпоредби на Закона за счетоводството може да изпълнява възложените му от закона функции и по отношение на управляваните от предприятието фондове.“

2. В ал. 3 думата „магистър“ се заменя с „бакалавър“.

3. В ал. 4

а) в текста преди т. 1 се създава ново изречение първо: „Одитният комитет на предприятията от обществен интерес с изключение на тези, отговарящи на критериите по чл. 19, ал. 2 и 3 от Закона за счетоводството, се състои най-малко от трима членове, включително председателя.“;

б) в текста преди т. 1 досегашните изречения първо и второ стават съответно изречения второ и трето;

в) в т. 1 думите „член на управителния орган, изпълнителен член на надзорния орган“ се заменят с „изпълнителен член на орган на управление или контрол“;

г) в т. 3 думите „управителен или надзорен орган“ се заменят с „орган на управление или контрол“;

д) в т. 4 думите „управителен или надзорен орган“ се заменят с „орган на управление или контрол или с член на одитния комитет“.

§ 40. В чл. 108 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1

а) в т. 1 думите „управителните и надзорните органи“ се заменят с „органите на управление или контрол“;

б) точка 6 се изменя така

„6. отговаря за процедурата за подбор на регистрирания одитор и препоръчва назначаването му с изключение на случаите, когато одитираното предприятие разполага с комисия за провеждане на процедура за подбор; когато предприятието разполага с комисия за провеждане на процедура за подбор, одитният комитет наблюдава нейната работа, като въз основа на резултатите от нея предлага на общото събрание на акционерите или съдружниците възлагане на одиторския ангажимент в съответствие с изискванията на чл. 16 от Регламент (ЕС) № 537/2014;“

в) в т. 7 след думата „уведомява“ се добавя „чрез своя председател“, а думите „управителните и надзорните органи“ се заменят с „органите на управление или контрол“;

г) точка 9 се изменя така

„9. изготвя и чрез своя председател предоставя на Комисията в срок до 31 май годишен доклад за дейността си; докладът се изготвя по форма и със съдържание съгласно приета от Комисията наредба.“

2. В ал. 3 думите „управителните и надзорните органи“ се заменят с „органите на управление или контрол“.

§ 41. В чл. 109 се правят следните изменения и допълнения

1. Създава се нова ал. 2

„(2) Комисията организира създаването и поддържа Регистър на одитните комитети в предприятията от обществен интерес за целите на публичния надзор съгласно чл. 12, ал. 3.“

2. Създават се ал. 3, 4 и 5

„(3) Регистърът по ал. 2 съдържа следната информация

1. наименование на предприятието;

2. единен идентификационен код на предприятието;

3. имената на председателя и на членовете на одитния комитет;

4. телефон и електронна поща за контакт с одитния комитет.

(4) Председателят на одитния комитет уведомява писмено Комисията в 14-дневен срок от настъпването или промяната в обстоятелство, подлежащо на вписване в регистъра по ал. 2.

(5) Условията и редът за съставяне и поддържане на регистъра по ал. 2 се определят с наредба, приета от Комисията.“

3. Досегашната ал. 2 става ал. 6 и се изменя така

„(6) Комисията разработва, разпространява и актуализира методически насоки в областта на дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес в съответствие с изискванията на този закон, приложимите актове на Европейския съюз и добрите практики. Комисията може да дава препоръки за подобряване дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес.“

§ 42. В чл. 110 се правят следните изменения и допълнения

1. В ал. 1

а) в текста преди т. 1 думите „при инспекция или разследване се установи“ се заменят с „бъде установено“;

б) точка 16 се изменя така

„16. не е изпълнил предписанията по чл. 89, ал. 2, т. 2;“.

2. В ал. 2 текстът преди т. 1 се изменя така: „Регистриран одитор се наказва с глоба в размер от 500 до 3000 лв. – за физически лица, или с имуществена санкция в размер от 500 до 5000 лв. – за юридически лица и еднолични търговци, когато бъде установено, че:“.

3. В ал. 5 числото „5000“ се заменя с „3000“.

4. Създават се нови ал. 8 и 9

„(8) Председател на одитен комитет на предприятие от обществен интерес, който не изпълни задълженията си по чл. 108, ал. 1, т. 7 и 9, се наказва с глоба в размер от 500 до 3000 лв.

(9) Председател на одитен комитет на предприятие от обществен интерес, който не изпълни задълженията си по чл. 109, ал. 4, се наказва с глоба в размер от 200 до 2000 лв.“

5. Досегашните ал. 8, 9, 10 и 11 стават съответно ал. 10, 11, 12 и 13.

§ 43. Създават се чл. 110а – 110в

„Споразумение за прекратяване на административнонаказателното производство

← Чл. 1 Закон за изменение и допълнение на Закона за независимия финансов одит Чл. 110а →